浅析国库集中收付制度
【摘要】我国国库集中收付制度实施这十几年来，对推进财政预算管理制度改革起到了非常大的作用，取得了很显著的效果。国库集中收付制度有其显著的优势，但是在十几年的实施过程中也出现了一些问题，比如地方财政系统结合地方情况，制定了不同的运作模式，在取得效果的同时存在某些过渡性措施需要完善或规范的问题，还有很多在实践中产生的问题需要通过深化国库集中收付制度改革来解决，本文对部分问题提出了一些建议。
【关键词】国库集中收付制度，问题，对策
国务院在2001年颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》，这一方案的颁布目的是为了加强对财政资金的监督和管理、加强对财政收支行为的规范以及提高财政资金使用的效率。该方案颁布十几年来，在全国范围内已基本实施，很多地区取得了非常大的成效，但是伴随着改革的深化，许多问题也暴露了出来。
一、实施国库集中收付制度的初步成效
先建立国库单一账户体系将财政资金统一管理，收入直接存入专项账户或国库，支出亦通过国库单一账户，这样运作的国库集中收付制度实施以来取得了以下的效果：
1、一定程度上提升了财政资金的使用效率
一方面财政资金集中在国库单一账户可以使财政部门预测国库现金流量，使其能根据现金流量灵活调度国库资金，整体上提高资金的使用效率；另一方面这一制度使国库库款存量有所增加，这能减
少财政部门安排资金时资金量对项目的制约，而且这一制度的实施有助于财政部门掌握预算支出资金的每一笔用途，对杜绝不合理支出现象起到了非常重要的监督作用，从而在一定程度上提升了财政资金的使用效率。
2、一定程度上促进了预算编制的科学和合理
国库集中收付制度要求任何支出都必须有预算部门审核批准的预算为依据、要求任何支出都要纳入部门预算，这提高了对单位预算编制的要求，强化了预算的明晰化管理，对杜绝无指标拨款、约束预算单位对项目资金的私自调节、维护预算的严谨等方面都起到了非常大的作用，在一定程度上促进了预算单位更科学、合理地编制预算。
3、一定程度上强化了预算执行和对财政资金的监督
财政部门通过预算的细化以及预算收支科目改革，能进一步对预算单位的支出进行规范，而且工资支出、专项资金支出、转拨支出等大部分采用直接支付，这可以使得财政资金能直接到达最终用款人或者供货商，从机制上防止了资金被挤占或挪用。而且直接支付所体现出来的资金流向提供了更真实的数据，能提高对预算执行的分析，从而进一步加强预算的编制和执行，也加强了对财政资金的监督和控制。
二、实施国库集中收付制度过程中出现的问题
1、国库单一账户设置不规范
一些地方政府将国库单一账户设置在商业银行而不是中央银行，
这带来了一些问题。因为商业银行以营利为目的、自负盈亏，所以必须承受市场风险，这有可能使财政资金成为坏账，而且存在被挪用的风险，而且商业银行之间对设置国库单一账户的争夺可能对金融秩序造成影响，另一方面还会使得中央银行无法直接监督财政资金，降低了其对财政资金的控制。
2、清算环节太复杂及未有效管理预算外资金
国库集中收付制度需要银行代垫资金，再通过零余额账户统一跟国库单一账户清算其在各个地区的汇总垫付资金，这样的清算环节还是比较复杂的，影响到了资金支付的效率和速度，而且经过的账户、手续越多，越可能发生风险。另外根据试点方案的规定，预算外资金是在商业银行设置专项账户，这等同于将其与国库单一账户隔离，很难对其进行管理。这样使中央银行无法对其进行管制，增加了其流失、被挪用挤占的风险。
3、核算标准不够统一
很多地区近年来都设置了国库集中支付中心或者核算中心等，中心将各行政事业单位的资金集中管理、核算，这有利于财政资金使用效率的提高和对资金的监督，但这样做会计核算和主体是分开的，而实际上试点方案规定虽是集中收支，但会计核算还是要求分散核算，方案规定和地方做法的不同容易引起管理混乱，也可能造成有漏洞存在。
三、健全国库集中收付制度的建议
1、规范国库单一账户设置及减少清算环节不必要手续
应该对国库单一账户设置做统一规定，规定必须将其设置在中央银行，这样对稳定金融秩序有很大好处，另外对于清算环节也应该制定更具体的标准以减少不必要的手续，避免权力寻租以及提高清算效率。另外，对于预算外资金，应该将其纳入国库单一账户统一管理，以避免预算外资金流失、挤占及挪用。
2、对预算管理体制进行完善并完善财政管理信息系统
对国库集中收付制度进行完善离不开预算管理体制的完善，合理科学的预算管理体制有利于国库集中收付制度的执行，其中最重要的是要进一步细化预算科目，这样才能减少财政资金收支漏洞。另一方面，实施国库集中收付制度必要的条件是要有健全的财政管理信息系统。预算编制、现金管理、资金收支等信息系统应尽可能引入现代信心技术，实现资源信息的网络共享，保证数据库安全，这样才能更有效地对财政资金进行管理、使用和监督。
3、提高国库集中收付制度相关人员的专业能力
与先前的制度相比，不论是在支付方式，还是在会计核算上都有很大改变，这对相关执行人员的专业能力、业务素质提出了更高的要求。所以，在招聘时应对相关人员的专业能力做更高的要求，在岗位上应加强不定期或定期的专业知识培训，应使相关人员更熟悉该制度的流程、内容，还要加强对相关人员的绩效考核、专业考核，只有这样才能使国库集中收付制度得到更好的执行。
总之，我国目前的财政体制改革离不开国库集中收付制度的深化改革，不论是提高财政资金的使用效率还是监管水平，该制度的实
施都起到了很大作用，该制度的实施对减少贪污腐败也功不可没，虽然在实施过程中出现了一些问题，但是只要根据实践对其不断改进和完善，一定能使其得到更健康的发展，起到更大的作用。 参考文献：
[1]郭芳.关于国库集中收付制度的几点思考[j].中国集体经济，2011（9）
[2]张鑫.完善国库集中支付的认识[j].经济研究导刊，2012（5）
[3]王苍金.如何做好国库集中收付制度改革工作[j].现代商业，2012（12）
浅析国库集中收付制度
【摘要】我国国库集中收付制度实施这十几年来，对推进财政预算管理制度改革起到了非常大的作用，取得了很显著的效果。国库集中收付制度有其显著的优势，但是在十几年的实施过程中也出现了一些问题，比如地方财政系统结合地方情况，制定了不同的运作模式，在取得效果的同时存在某些过渡性措施需要完善或规范的问题，还有很多在实践中产生的问题需要通过深化国库集中收付制度改革来解决，本文对部分问题提出了一些建议。
【关键词】国库集中收付制度，问题，对策
国务院在2001年颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》，这一方案的颁布目的是为了加强对财政资金的监督和管理、加强对财政收支行为的规范以及提高财政资金使用的效率。该方案颁布十几年来，在全国范围内已基本实施，很多地区取得了非常大的成效，但是伴随着改革的深化，许多问题也暴露了出来。
一、实施国库集中收付制度的初步成效
先建立国库单一账户体系将财政资金统一管理，收入直接存入专项账户或国库，支出亦通过国库单一账户，这样运作的国库集中收付制度实施以来取得了以下的效果：
1、一定程度上提升了财政资金的使用效率
一方面财政资金集中在国库单一账户可以使财政部门预测国库现金流量，使其能根据现金流量灵活调度国库资金，整体上提高资金的使用效率；另一方面这一制度使国库库款存量有所增加，这能减
少财政部门安排资金时资金量对项目的制约，而且这一制度的实施有助于财政部门掌握预算支出资金的每一笔用途，对杜绝不合理支出现象起到了非常重要的监督作用，从而在一定程度上提升了财政资金的使用效率。
2、一定程度上促进了预算编制的科学和合理
国库集中收付制度要求任何支出都必须有预算部门审核批准的预算为依据、要求任何支出都要纳入部门预算，这提高了对单位预算编制的要求，强化了预算的明晰化管理，对杜绝无指标拨款、约束预算单位对项目资金的私自调节、维护预算的严谨等方面都起到了非常大的作用，在一定程度上促进了预算单位更科学、合理地编制预算。
3、一定程度上强化了预算执行和对财政资金的监督
财政部门通过预算的细化以及预算收支科目改革，能进一步对预算单位的支出进行规范，而且工资支出、专项资金支出、转拨支出等大部分采用直接支付，这可以使得财政资金能直接到达最终用款人或者供货商，从机制上防止了资金被挤占或挪用。而且直接支付所体现出来的资金流向提供了更真实的数据，能提高对预算执行的分析，从而进一步加强预算的编制和执行，也加强了对财政资金的监督和控制。
二、实施国库集中收付制度过程中出现的问题
1、国库单一账户设置不规范
一些地方政府将国库单一账户设置在商业银行而不是中央银行，
这带来了一些问题。因为商业银行以营利为目的、自负盈亏，所以必须承受市场风险，这有可能使财政资金成为坏账，而且存在被挪用的风险，而且商业银行之间对设置国库单一账户的争夺可能对金融秩序造成影响，另一方面还会使得中央银行无法直接监督财政资金，降低了其对财政资金的控制。
2、清算环节太复杂及未有效管理预算外资金
国库集中收付制度需要银行代垫资金，再通过零余额账户统一跟国库单一账户清算其在各个地区的汇总垫付资金，这样的清算环节还是比较复杂的，影响到了资金支付的效率和速度，而且经过的账户、手续越多，越可能发生风险。另外根据试点方案的规定，预算外资金是在商业银行设置专项账户，这等同于将其与国库单一账户隔离，很难对其进行管理。这样使中央银行无法对其进行管制，增加了其流失、被挪用挤占的风险。
3、核算标准不够统一
很多地区近年来都设置了国库集中支付中心或者核算中心等，中心将各行政事业单位的资金集中管理、核算，这有利于财政资金使用效率的提高和对资金的监督，但这样做会计核算和主体是分开的，而实际上试点方案规定虽是集中收支，但会计核算还是要求分散核算，方案规定和地方做法的不同容易引起管理混乱，也可能造成有漏洞存在。
三、健全国库集中收付制度的建议
1、规范国库单一账户设置及减少清算环节不必要手续
应该对国库单一账户设置做统一规定，规定必须将其设置在中央银行，这样对稳定金融秩序有很大好处，另外对于清算环节也应该制定更具体的标准以减少不必要的手续，避免权力寻租以及提高清算效率。另外，对于预算外资金，应该将其纳入国库单一账户统一管理，以避免预算外资金流失、挤占及挪用。
2、对预算管理体制进行完善并完善财政管理信息系统
对国库集中收付制度进行完善离不开预算管理体制的完善，合理科学的预算管理体制有利于国库集中收付制度的执行，其中最重要的是要进一步细化预算科目，这样才能减少财政资金收支漏洞。另一方面，实施国库集中收付制度必要的条件是要有健全的财政管理信息系统。预算编制、现金管理、资金收支等信息系统应尽可能引入现代信心技术，实现资源信息的网络共享，保证数据库安全，这样才能更有效地对财政资金进行管理、使用和监督。
3、提高国库集中收付制度相关人员的专业能力
与先前的制度相比，不论是在支付方式，还是在会计核算上都有很大改变，这对相关执行人员的专业能力、业务素质提出了更高的要求。所以，在招聘时应对相关人员的专业能力做更高的要求，在岗位上应加强不定期或定期的专业知识培训，应使相关人员更熟悉该制度的流程、内容，还要加强对相关人员的绩效考核、专业考核，只有这样才能使国库集中收付制度得到更好的执行。
总之，我国目前的财政体制改革离不开国库集中收付制度的深化改革，不论是提高财政资金的使用效率还是监管水平，该制度的实
施都起到了很大作用，该制度的实施对减少贪污腐败也功不可没，虽然在实施过程中出现了一些问题，但是只要根据实践对其不断改进和完善，一定能使其得到更健康的发展，起到更大的作用。 参考文献：
[1]郭芳.关于国库集中收付制度的几点思考[j].中国集体经济，2011（9）
[2]张鑫.完善国库集中支付的认识[j].经济研究导刊，2012（5）
[3]王苍金.如何做好国库集中收付制度改革工作[j].现代商业，2012（12）