天
如
何 做 好企 所 业 得税 算汇清 缴 工 作
西化 工北 销公售司 孟 卫东
企 业现在 存 在的最 大 风险 现 ，在 不 生 产 是 险风， 是 不营销 风 险 是， 税 风收 险。 纳税 人 应 充 分当 解 了 业 企所 得 政 税 策 规法， 掌而 握 汇 算 清缴工 程作 序 。高 企业 纳税 调 整 和 自行 计 算 、提 自 行 申 报 、 自
缴行 纳的 税办 能 。因力此 要 求企 业会计人 员 ，做 好 以 下 工 作： 要
进
行 法 知税 的识 训培 使，企 业 部内会 计 能深刻 理 解 法 律 法 规 的 具
内涵 体 。针 企对 业 内 部财 务会 计工作 ， 不行断 的 规 的章 整改 ，并 进
逐 步 建 完立善 的 部 汇 内算清 缴工 作，不 断学 习，修 税 务和 财 会 并进 知
识拓宽会工财知作面识。 ３ 时做平 好自查 自 检作 工
．，
一 、平时所注意的需事
１认项 真 读 研 业 所《 得 法税》 《 业会 准计 》则 ．企 、企 要做 好 所得 税 算 清汇缴 工作 企，业 会计 人要 认 真 员 习学 关 有 的法 律 规 ， 法其 《是 所 业得税法 》《 业 会 准 计则 》企业 所 尤 得企 和 企。
平
时 做 就好所 得 税 的自 查自检 工 作．对 所 得税 的自 自查 工检 作， 应 全面 查自各 项 应 税 入 收是否按 税 法 规 缴 定税， 项 成 费 本用 各是 否按 照 所 得 税税 前 扣除 办法的 规 定 税 列前 支． 具 自查体 项目应 至 少 涵 盖 以下 问 ：题１ 无有未 按 所得 权税责 发 制 生原则 缴税 的 问 （ ）题 。 ） 无 （ 使 不 用 符合税 法规 的发 定 ， 票 费 用行列 支 的 问 题 。２有进 （ ） 无 工 及资 费 “” 未 按照 税法 规 定 的 标， 准行 计提和 调 整 ３有 三等进
问 题 。 的 ）（否 存 在 金资业 务 ，融衍 生 品产 务 ，业按 照 会 计 核４是 金 未
税 汇算 清缴 工 作 是， 企业 涉 税 业务 中 的 一项 重 要 工 作 ，是 一再 既
次对也企 业所 得税 全 面 、 的整、 系完 的计统算 、 查、 纳缴过 程 根。 检 和
据新《 所得税法业《 》会业制计 度》 、企 和新 《企业 会 计准 》则 相企
关 税 收 法及律 、 规 。 ０９年所 得 汇税 算清 缴工 现作 应 注抓 意 “住 法２０收
类人 、类除和 资 产 类 ” 扣三个 关 键 点调 的 项整 。目 之 。 离汇 清 算 使
缴避 风险 。随 着 《 业会 准计 则 《》 财 业 通务 则》 企 、《企 、业企所 税得 法 》 及其 实 施 条例 的 陆 续出台 实 施 ，如、何 清 晰 界 定地三
者 的 适 范用 围 、 析协 三 调者 之 间的差 异并 在 企业 经 营 工作 合 法 、中 分合理 地 实
算 方
法 进 行 正确估 值 ， 的成少 缴 款 的税情 况。 （ ） 无 固 定 产资 造 ５有
未
按 税 法 规 定 提 折 计旧或 。定固 资产 的 残 值 率 及净电 类 设 备子折 旧
年 限 税与 收 规定有 差异 的， 进 行纳 税调 整 。未
－ 二 、终 汇算年清 缴具时工 作 体根
据 政 策 规 定。业 所 得税 汇 算清 缴 企是 业自 行 为 身，搞 好 企 要
企业 所 税 得的 汇算清 缴工 作 。应 在 准确 会计 核算的 基 上础做 好 以 下
几 个方 面 工的作 ：
施， 于 计 会 作 工人员 有着 非 常 现实 的 意 义。 因 ，此为 企 会业计 对 作 人
员认 真 读研 《 业所得 税 法 》 《 业 会 计 准 则 》企业 的 所 得 税企 企 对 汇、 算清 工作 缴具有 重 要 法的律 法 规 知 储 备 。识 新企业 所 税 得法 其 实及施 条 例 规定 列 支 标 准 为：企业 发 生
１的 期按 行进 企业 所 得 税申报 和缴汇 报并送 有 关 资 ．
合料理 的 资工 金薪， 予 准扣除 ； 业 按 照国 院务有 关 主 部 管或 者 省门 企级
人 民政 府 规 定 的 围 和范 标准为 工职 纳 的 缴 基本 养老 保 费 险 基 、 医本 疗 保 险 费 业 、保险 费 伤 保、险 、费育 险保 费 基等本 社 会 失 工 生 险保 费和 住 房公 积 金 ， 扣 除予 业； 为 投资者 或者 职 工 支付 的 补准 充企 老保 险费养 、充 医疗 保 险 费。 国务 院财 政 、 主务 管 门规 补部 在 税定 范 围和 的 准标内 ，予扣 除 ； 准 除企业 按 国照 家 有关规 定为特 殊 工种 职 支工付 的人 身安全 保 险 费和国 务院 财政 、 税务主 部 门规 定 管可 扣以 的除其 商业 他 险 费外保 企，业 为 其 投 者 资或 者职工 向 商业 保险机 构 保 商业 保 险投 生 的保发险 费， 得扣 除 业； 发生 的职 工 不企 福 利 费支 ， 超出过 工 资 金 总薪 额１ 的％部分 ， 扣 予 ：除 业拨 不 ４ 准 企 缴 职 工的 工 经会 费支 出 ，超 过 工 资薪 金 总额 ２ 的部 分 ． 予 扣 ％ 不
准除 ；国务 财院政 、 主务 管 门部另 有规 定外 。 发业生 的 工 职教 除 税企
按期 进 行 业企所 得 税 申报和 汇 缴 并 报送 关 有资料 税。人 除
纳 有 另规 外 ，定在 税纳年 终度 了 后个 月 ５内 应 向主。管 务 税机关 报 送 企《 业所 税得 年度 纳 税申报 》 和税 务 表机关要 报 送求 的 他 有其关 资 料
， 理 清结税款手 续。 ，外国家 税 务 总 局 关 于 流物企业 纳缴 办企 另《
业 所得 问税 题 的通知 》 国 函税 ［０ ２ ０号 ６）定 ，流企 业 在同 （２ ］７０规 物 一
省
、自治 区 、 辖 市范 围 设内立 跨 的区域机 构 括（ 所 场 直、 包 网点 ）
，
实行“ 凡统 一四 ” 的 申请，统 一 缴 纳 企业 所 得税 ， 申在请统 一 纳 税 应 年度 的 ３月 ３１日以 前．总 部 所 地在 省级 主 管 务 局税 提 出 一统 纳
向
税的申 请报 告 。 还有 ，果纳 税 人 因 可 不 力抗， 能 按 期办理 纳税 如 不 申 报的 （如受 冰 冻灾 的害影 响 可 ）按照 收 征 管《法 》 其 实 施 ，比税 及
则细的 规 ，定 延理 期 纳税 申 报。办
２ 时 提 及报各 项 涉 税审 批申 资 料 请．税 务 主 管部 门审 批 ．报
育 经
费支出 ， 过工超 资薪金 总 额 ２ ５不 ．％的 部 分。予 扣 除 过 部 ；准
超分 ， 在 以予 后纳 年 税 结度转 扣 除准
２ 邀 请税务 员 人、 介机构 ． 强税 法知 的识 训培工 作 ． 展 中．加 拓计会人员 的 视 野
《
财业产 失 损 得 所税 前扣 除 管 理 办法》 国 税 务 总 局家令 企 （
［０５ １０ ］２号３） 定 ，业 生 发 各的 项 需审 批 的 产财损 失 在应纳 规 企
年 度税终 了 后 １ 日 内集中一 次报 税务 机 关 审批 。企 业发 生 然 自 ５灾
、害久 或实 质 性损 害需 要现 场 取证 的 在 。证据 保 期留 间及 时 申 应永 报 审批， 可 在年 终 度了后 中集申报 审批， 必 须 具出 中介 机 构、 也但
在时平， 位定期要请税务邀关机有人关和法律中员介结构 ．单
【 ＝
Ｉ
１ ０２ 年 ０ Ｏ１ 总 月 第 ７期２ ２
国家
及 授 权 专 业技术 鉴 定部 门 等 的 定鉴材 。料外 ， 另企业 在 年 度 内 发 生 的 项各财产 损失 ， 在 损 失发 生 当年申报 扣除 。得 提 或前延 不 应 。后 因 此 税纳 人发生的 财 损产 失， 按规定 做 好 审 核 审批工作 应 ， 应 并在 规 定的 时 间 内 向所 ，在 主地 管 税务 机关 送报书面 申 和 提请交 《 损 失 税 产 扣 除 前申请审批 表 》财 并， 按照税 机 关务的要 求 送 财报 产 损 失 的相关财 务凭 证 、 票 和发有 部关 门 的证 明。
３ 及 时办 所 得理 税 减免的 报 批 或 备 案手续 ．
所 得 税 的 计 算额 该 建应 立在 准 无确 误 会的 计利 润 额总基 础 之 上．
所 以 账 务 整调 结 果的 也必 然 纳在税 申报表 中 得
以体 现。 企 业不 仅
要根 据调整 后 数 的 正额 确 填 列《 业所 得 税年 纳度 申税报 表 》 其 及 企相关 附表 而 且 要， 根据 账 务 调 数 字整 调 整 告报 年度 会 计报 表 关 相项 的数目 字 和 本年度 会 计 报 相关表 项 目年的初 数。
三
、结总
做 以好上工 作 ， 能 减 轻 企 所 得税业汇算 清 缴的 压力 ． 利 完 就顺 汇成清缴工算。 作到达规 范 企 业 产 经 营生活 ，动少 涉税 风 的 目 险 减
的。
《 收
减免管 理 办 法 （行 ） 国 》税发 ［０５ ９１号 ）定 ，税 试 （ ２ １２０ 规 减
免 税 分报为 类批 减免 税 备和案 类 减 税 。免 报批 类减免 税 是 应 指 由 税 务关 审批机的减 免税 项 目；备 案 减 免 类税是 指 取消审 手 批 续的 减免税 目项和 不需 税务 关机 批 的 审免减 项 目税纳 税 人 。 享受报 批 类 减 税 免 提，交 相 资应料 出， 申请， 按 定 规具 有审批 限权的 应 提
经 税务 机关审 确 认 批 执 行 。后 纳人税 受享备 案 类减免 税 应，提 请 备
参
考文：
［献】琳 税． 筹理 论 基划础 微【探财 会 月 刊 ，０７（５１冷 纳 】 Ｊ２，０） ０ ［
］ 淑 霞 注企．业 所 税 法得的 变 化把 握 新的 税 纳 划 筹 点 ［ ２Ｅ关 Ｊ ］ 财务
与 会 ，计 ０ ｆ７ １ ０ ，２１ １
案 ，
税 务机 关记登备 后 ，案经 自记登 案 备 日起之执 行 。 纳税 人 未 按 定规备 案 的， 律 不 得 减 免 。税 一
４ 做好 账 务 及纳税 事 项调 整 工 作 ． 企业 所得 税 汇 算清 缴 般 会一 及涉两 方面 调 ：整 是 账务调 ． 一
整
］ 一［ 舒， 学 义 ．人税 制— 税 收— 筹划新 亮 点【 财务 与 会 ３ Ｅ朱 Ｊ法 ］
计 ， ８（３ ０ ２０ ．， ）
［］ １凌 燕 企．业 得所 纳税税 筹 划的 思 路 探讨【 会计 ￣ ｚ （４张新 ］ Ｊ ｔ Ｔ旬 ）刊 ２ ，０ ４ ，０８ ） ０ （】［ 锋幼 ． 业所企得 税 法六 大 税 收 划筹 略策［ 会 计 友之（５ 郏 新Ｊ 】 下
二
纳 是税 调整 账。 务 调整 只是针 对违 会 反计 制 规 度 定 作所账 务
处理 调 整的， 税 纳调 则 是整 针对会 与计税 差 法 异的 调 整。 者 须必 进前
旬刊 ） ０ ２ ， ４’ ０ ８ ０）（ （ 任 辑编 天：梅） 责
粱行账 内调整 过 调 ，整 使之 合 会符计 规定 ；者只是 在 外账调 ， 通 整
后即只在 纳 税 申 报表 内 调 整， 调过整 使 之 合税符 法 定规。 应 于 通 纳
由 上（ 接 第９ ４页）
合适 的 户 银开 行 ， 立资 金预 算 制度， 用 有限 资 金的创 造 多 更的 建 利 益效 。 （
） 资强 金 的风险 管理 ３加
熟
悉 当 地税收法 律法 规 和工 程合 同 中有 关 纳 条 税款．避 免 因 熟不悉 法 律 法 规 和 程 工合同 中有 关纳 税的条 导 款致项 口多 缴 或 被 税罚 。认款 研真究 各 项 减免 收 的税 律法 法 及 会规 计 账务处理 的 方 法， 确 选择 各 种 合 法避 税 和 抵 免税收 的 途 径 和 措施 ， 正 不 在反违法
国 承际 包工 程在 所 国 大多是局 势 荡动 的不 发达 国 家 ，在较 存 大 的 务 风财险 。 业 企在 保证 项正 目 常施工 的 提 前下 ，尽 减量少库
要 存 现金， 量 少留 当 币 地， 能 的 可 情况下 ， 过 安全 适 的途、 尽 在 通 合
律
的情况 下合 理 避 税 。 ６、 视
程 索 工 ，赔重 做好索 赔 准 备 作 当 合工 同 定 的索 赔规情 况 出 现时 承， 商包应 在 规 时 间 内定向
咨
， 径余 资金 多汇 公 司 总 部 回。 将３
做 工好 项程目 费 成 用 的本控 制和 管理 、
询 工 程 师
和业 发主出索 赔 通 。并 知 提交索 赔金额 和 索 赔 依等 据 详
细 资料 。赔 一 般 比较 复 ， 杂 要提 供大 量详 实的财 务 资 ，料索 需 此 ， 因 项从目 开工 时 就应该 好 做索赔 的 各 项 准备 工 作， 特别 是 财务 部 门 ， 从 建立 财 务核算 始开 就 应 着该手 准 备 索赔可 能需 要 财 的 资务料 。
工 程 目项 成 的 本管 理控与 制． 是工 程 目施 工 项部 全活 动 工 作质 量 的综 合指 标 ．反 映 了 承包企 业 生 经产 营管 理活 动 各 面方 的 综
合 成 果。 目成本项 进行 控 制 ， 根 国 际工据 承 包 程项目的 特点和 对 要 承 包 经营 模 采式用 切 可实 行的 本成 制控 法 办。 定确有效 的 成 本核
、四 语结 国
际 程工承包 项 目 的 务 财 理管 需 ．要紧密 结 合承 包 目的具项 体 模 式， 项 的 目实际 出 发 ， 头源 上 格严把 关 ，财 务 风 险控 制从 从 将于 公 司可承 受 范围 之 内 。 目执 行 项过 程 加中强 管 理 ， 格 核 算 。在 严保 证 全 实面 现 目的项 务 管 理 财标 目。
算 和控制 体 系，寻 降求 成 低 的本 途 径 先 。 由应工程 专 人业 员财和 务首人 员 共 同 对项 目各 个 段阶 的 备 设物资 、 配件、 工 等 成本 费用 零人 定制 详细的 预 算和计 划 。后 落 实到 项目 设 备 的物 资 门部、 部 务然 门财以 及 施 队工 组 明， 各确项 资 源
的 消 耗定 和施 额工机 配械 置 ，确
明
成 的完时间 和 质 要 量 ，求 量 控制 成 本 用费 。 尽
４ 完善 结算 管 理 ， 少项 目 的 资 金本成 减 工 、 程 算结贯 于穿工 程 项目 实施 始 终 的， 在项目 管 中理 占有重 要的地位 ， 工程 目项的投 报 标 开 始价， 程 实施 中 的 每阶 段， 从工 到 工 程竣工 后的 结算总 ， 项程 目的 行执 过程， 是 工 程 就款的 结算 工也 过 程 际 。承包 工 程 算 具结有 严格 的法 性 律， 包 目项 的财 人会员 国 承一
考参文 献：
［汪 ．浩际承 包 工 程的财务 管 理． 国有［色 金属 ０，６１）１ 】国 Ｊ 中］ ２０（１
［ 张 翠 芬 际．承 包 工 程 财中务 管 理应 意 的注问 题［．外 经 ２ ］国 Ｊ对 ］贸 财 会 ０， （８ ４０２０ ）
［ 黄 小中 ．谈 国 际 承 包 程工 计会 核 与 算 务 财 理管 ．【 工 企 ３ 浅 】施 ］Ｊ 业 理 ，管０ ０（ ２０ ）９［ 车 仲春 ． 谈国 工 际 的程财务 管 理 ［ 油． 化 工 管理 干 部 学４ ］浅 Ｊ 石 ］ 院
报 学，ｏ ４ ８ ｏ２（
）定 要
充 分 认 识 同合的 重要 ， 性 签 重合订 ，同真 执 行合 同 。根 慎
认据
合 同 规 的定 条款。 工 程 进度的 已 完工 量作 已完 或分部 、 项 工 按 分作 量 ， 工制 程结 算账 单 经 咨询 工，程 师确 认 ， 由业 主 审核 后 编报 再 支 付 给 承 包 商 程工 结 算款 ， 项少目的 资 金本成 。 减５
熟悉和 研 税 究政收 。策理 税 避 、
合【
宋．阳外 承包 工 程 企业 全 面 风 险 理管 研［究］京 ： 京５ 】 对 Ｄ ． 北
邮北电大 学 ． ００ 年２１
任 编（辑 ： 亦成） 责
罗
：：
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何 做 好企 所 业 得税 算汇清 缴 工 作
西化 工北 销公售司 孟 卫东
企 业现在 存 在的最 大 风险 现 ，在 不 生 产 是 险风， 是 不营销 风 险 是， 税 风收 险。 纳税 人 应 充 分当 解 了 业 企所 得 政 税 策 规法， 掌而 握 汇 算 清缴工 程作 序 。高 企业 纳税 调 整 和 自行 计 算 、提 自 行 申 报 、 自
缴行 纳的 税办 能 。因力此 要 求企 业会计人 员 ，做 好 以 下 工 作： 要
进
行 法 知税 的识 训培 使，企 业 部内会 计 能深刻 理 解 法 律 法 规 的 具
内涵 体 。针 企对 业 内 部财 务会 计工作 ， 不行断 的 规 的章 整改 ，并 进
逐 步 建 完立善 的 部 汇 内算清 缴工 作，不 断学 习，修 税 务和 财 会 并进 知
识拓宽会工财知作面识。 ３ 时做平 好自查 自 检作 工
．，
一 、平时所注意的需事
１认项 真 读 研 业 所《 得 法税》 《 业会 准计 》则 ．企 、企 要做 好 所得 税 算 清汇缴 工作 企，业 会计 人要 认 真 员 习学 关 有 的法 律 规 ， 法其 《是 所 业得税法 》《 业 会 准 计则 》企业 所 尤 得企 和 企。
平
时 做 就好所 得 税 的自 查自检 工 作．对 所 得税 的自 自查 工检 作， 应 全面 查自各 项 应 税 入 收是否按 税 法 规 缴 定税， 项 成 费 本用 各是 否按 照 所 得 税税 前 扣除 办法的 规 定 税 列前 支． 具 自查体 项目应 至 少 涵 盖 以下 问 ：题１ 无有未 按 所得 权税责 发 制 生原则 缴税 的 问 （ ）题 。 ） 无 （ 使 不 用 符合税 法规 的发 定 ， 票 费 用行列 支 的 问 题 。２有进 （ ） 无 工 及资 费 “” 未 按照 税法 规 定 的 标， 准行 计提和 调 整 ３有 三等进
问 题 。 的 ）（否 存 在 金资业 务 ，融衍 生 品产 务 ，业按 照 会 计 核４是 金 未
税 汇算 清缴 工 作 是， 企业 涉 税 业务 中 的 一项 重 要 工 作 ，是 一再 既
次对也企 业所 得税 全 面 、 的整、 系完 的计统算 、 查、 纳缴过 程 根。 检 和
据新《 所得税法业《 》会业制计 度》 、企 和新 《企业 会 计准 》则 相企
关 税 收 法及律 、 规 。 ０９年所 得 汇税 算清 缴工 现作 应 注抓 意 “住 法２０收
类人 、类除和 资 产 类 ” 扣三个 关 键 点调 的 项整 。目 之 。 离汇 清 算 使
缴避 风险 。随 着 《 业会 准计 则 《》 财 业 通务 则》 企 、《企 、业企所 税得 法 》 及其 实 施 条例 的 陆 续出台 实 施 ，如、何 清 晰 界 定地三
者 的 适 范用 围 、 析协 三 调者 之 间的差 异并 在 企业 经 营 工作 合 法 、中 分合理 地 实
算 方
法 进 行 正确估 值 ， 的成少 缴 款 的税情 况。 （ ） 无 固 定 产资 造 ５有
未
按 税 法 规 定 提 折 计旧或 。定固 资产 的 残 值 率 及净电 类 设 备子折 旧
年 限 税与 收 规定有 差异 的， 进 行纳 税调 整 。未
－ 二 、终 汇算年清 缴具时工 作 体根
据 政 策 规 定。业 所 得税 汇 算清 缴 企是 业自 行 为 身，搞 好 企 要
企业 所 税 得的 汇算清 缴工 作 。应 在 准确 会计 核算的 基 上础做 好 以 下
几 个方 面 工的作 ：
施， 于 计 会 作 工人员 有着 非 常 现实 的 意 义。 因 ，此为 企 会业计 对 作 人
员认 真 读研 《 业所得 税 法 》 《 业 会 计 准 则 》企业 的 所 得 税企 企 对 汇、 算清 工作 缴具有 重 要 法的律 法 规 知 储 备 。识 新企业 所 税 得法 其 实及施 条 例 规定 列 支 标 准 为：企业 发 生
１的 期按 行进 企业 所 得 税申报 和缴汇 报并送 有 关 资 ．
合料理 的 资工 金薪， 予 准扣除 ； 业 按 照国 院务有 关 主 部 管或 者 省门 企级
人 民政 府 规 定 的 围 和范 标准为 工职 纳 的 缴 基本 养老 保 费 险 基 、 医本 疗 保 险 费 业 、保险 费 伤 保、险 、费育 险保 费 基等本 社 会 失 工 生 险保 费和 住 房公 积 金 ， 扣 除予 业； 为 投资者 或者 职 工 支付 的 补准 充企 老保 险费养 、充 医疗 保 险 费。 国务 院财 政 、 主务 管 门规 补部 在 税定 范 围和 的 准标内 ，予扣 除 ； 准 除企业 按 国照 家 有关规 定为特 殊 工种 职 支工付 的人 身安全 保 险 费和国 务院 财政 、 税务主 部 门规 定 管可 扣以 的除其 商业 他 险 费外保 企，业 为 其 投 者 资或 者职工 向 商业 保险机 构 保 商业 保 险投 生 的保发险 费， 得扣 除 业； 发生 的职 工 不企 福 利 费支 ， 超出过 工 资 金 总薪 额１ 的％部分 ， 扣 予 ：除 业拨 不 ４ 准 企 缴 职 工的 工 经会 费支 出 ，超 过 工 资薪 金 总额 ２ 的部 分 ． 予 扣 ％ 不
准除 ；国务 财院政 、 主务 管 门部另 有规 定外 。 发业生 的 工 职教 除 税企
按期 进 行 业企所 得 税 申报和 汇 缴 并 报送 关 有资料 税。人 除
纳 有 另规 外 ，定在 税纳年 终度 了 后个 月 ５内 应 向主。管 务 税机关 报 送 企《 业所 税得 年度 纳 税申报 》 和税 务 表机关要 报 送求 的 他 有其关 资 料
， 理 清结税款手 续。 ，外国家 税 务 总 局 关 于 流物企业 纳缴 办企 另《
业 所得 问税 题 的通知 》 国 函税 ［０ ２ ０号 ６）定 ，流企 业 在同 （２ ］７０规 物 一
省
、自治 区 、 辖 市范 围 设内立 跨 的区域机 构 括（ 所 场 直、 包 网点 ）
，
实行“ 凡统 一四 ” 的 申请，统 一 缴 纳 企业 所 得税 ， 申在请统 一 纳 税 应 年度 的 ３月 ３１日以 前．总 部 所 地在 省级 主 管 务 局税 提 出 一统 纳
向
税的申 请报 告 。 还有 ，果纳 税 人 因 可 不 力抗， 能 按 期办理 纳税 如 不 申 报的 （如受 冰 冻灾 的害影 响 可 ）按照 收 征 管《法 》 其 实 施 ，比税 及
则细的 规 ，定 延理 期 纳税 申 报。办
２ 时 提 及报各 项 涉 税审 批申 资 料 请．税 务 主 管部 门审 批 ．报
育 经
费支出 ， 过工超 资薪金 总 额 ２ ５不 ．％的 部 分。予 扣 除 过 部 ；准
超分 ， 在 以予 后纳 年 税 结度转 扣 除准
２ 邀 请税务 员 人、 介机构 ． 强税 法知 的识 训培工 作 ． 展 中．加 拓计会人员 的 视 野
《
财业产 失 损 得 所税 前扣 除 管 理 办法》 国 税 务 总 局家令 企 （
［０５ １０ ］２号３） 定 ，业 生 发 各的 项 需审 批 的 产财损 失 在应纳 规 企
年 度税终 了 后 １ 日 内集中一 次报 税务 机 关 审批 。企 业发 生 然 自 ５灾
、害久 或实 质 性损 害需 要现 场 取证 的 在 。证据 保 期留 间及 时 申 应永 报 审批， 可 在年 终 度了后 中集申报 审批， 必 须 具出 中介 机 构、 也但
在时平， 位定期要请税务邀关机有人关和法律中员介结构 ．单
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１ ０２ 年 ０ Ｏ１ 总 月 第 ７期２ ２
国家
及 授 权 专 业技术 鉴 定部 门 等 的 定鉴材 。料外 ， 另企业 在 年 度 内 发 生 的 项各财产 损失 ， 在 损 失发 生 当年申报 扣除 。得 提 或前延 不 应 。后 因 此 税纳 人发生的 财 损产 失， 按规定 做 好 审 核 审批工作 应 ， 应 并在 规 定的 时 间 内 向所 ，在 主地 管 税务 机关 送报书面 申 和 提请交 《 损 失 税 产 扣 除 前申请审批 表 》财 并， 按照税 机 关务的要 求 送 财报 产 损 失 的相关财 务凭 证 、 票 和发有 部关 门 的证 明。
３ 及 时办 所 得理 税 减免的 报 批 或 备 案手续 ．
所 得 税 的 计 算额 该 建应 立在 准 无确 误 会的 计利 润 额总基 础 之 上．
所 以 账 务 整调 结 果的 也必 然 纳在税 申报表 中 得
以体 现。 企 业不 仅
要根 据调整 后 数 的 正额 确 填 列《 业所 得 税年 纳度 申税报 表 》 其 及 企相关 附表 而 且 要， 根据 账 务 调 数 字整 调 整 告报 年度 会 计报 表 关 相项 的数目 字 和 本年度 会 计 报 相关表 项 目年的初 数。
三
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做 以好上工 作 ， 能 减 轻 企 所 得税业汇算 清 缴的 压力 ． 利 完 就顺 汇成清缴工算。 作到达规 范 企 业 产 经 营生活 ，动少 涉税 风 的 目 险 减
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减免管 理 办 法 （行 ） 国 》税发 ［０５ ９１号 ）定 ，税 试 （ ２ １２０ 规 减
免 税 分报为 类批 减免 税 备和案 类 减 税 。免 报批 类减免 税 是 应 指 由 税 务关 审批机的减 免税 项 目；备 案 减 免 类税是 指 取消审 手 批 续的 减免税 目项和 不需 税务 关机 批 的 审免减 项 目税纳 税 人 。 享受报 批 类 减 税 免 提，交 相 资应料 出， 申请， 按 定 规具 有审批 限权的 应 提
经 税务 机关审 确 认 批 执 行 。后 纳人税 受享备 案 类减免 税 应，提 请 备
参
考文：
［献】琳 税． 筹理 论 基划础 微【探财 会 月 刊 ，０７（５１冷 纳 】 Ｊ２，０） ０ ［
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与 会 ，计 ０ ｆ７ １ ０ ，２１ １
案 ，
税 务机 关记登备 后 ，案经 自记登 案 备 日起之执 行 。 纳税 人 未 按 定规备 案 的， 律 不 得 减 免 。税 一
４ 做好 账 务 及纳税 事 项调 整 工 作 ． 企业 所得 税 汇 算清 缴 般 会一 及涉两 方面 调 ：整 是 账务调 ． 一
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］ 一［ 舒， 学 义 ．人税 制— 税 收— 筹划新 亮 点【 财务 与 会 ３ Ｅ朱 Ｊ法 ］
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［］ １凌 燕 企．业 得所 纳税税 筹 划的 思 路 探讨【 会计 ￣ ｚ （４张新 ］ Ｊ ｔ Ｔ旬 ）刊 ２ ，０ ４ ，０８ ） ０ （】［ 锋幼 ． 业所企得 税 法六 大 税 收 划筹 略策［ 会 计 友之（５ 郏 新Ｊ 】 下
二
纳 是税 调整 账。 务 调整 只是针 对违 会 反计 制 规 度 定 作所账 务
处理 调 整的， 税 纳调 则 是整 针对会 与计税 差 法 异的 调 整。 者 须必 进前
旬刊 ） ０ ２ ， ４’ ０ ８ ０）（ （ 任 辑编 天：梅） 责
粱行账 内调整 过 调 ，整 使之 合 会符计 规定 ；者只是 在 外账调 ， 通 整
后即只在 纳 税 申 报表 内 调 整， 调过整 使 之 合税符 法 定规。 应 于 通 纳
由 上（ 接 第９ ４页）
合适 的 户 银开 行 ， 立资 金预 算 制度， 用 有限 资 金的创 造 多 更的 建 利 益效 。 （
） 资强 金 的风险 管理 ３加
熟
悉 当 地税收法 律法 规 和工 程合 同 中有 关 纳 条 税款．避 免 因 熟不悉 法 律 法 规 和 程 工合同 中有 关纳 税的条 导 款致项 口多 缴 或 被 税罚 。认款 研真究 各 项 减免 收 的税 律法 法 及 会规 计 账务处理 的 方 法， 确 选择 各 种 合 法避 税 和 抵 免税收 的 途 径 和 措施 ， 正 不 在反违法
国 承际 包工 程在 所 国 大多是局 势 荡动 的不 发达 国 家 ，在较 存 大 的 务 风财险 。 业 企在 保证 项正 目 常施工 的 提 前下 ，尽 减量少库
要 存 现金， 量 少留 当 币 地， 能 的 可 情况下 ， 过 安全 适 的途、 尽 在 通 合
律
的情况 下合 理 避 税 。 ６、 视
程 索 工 ，赔重 做好索 赔 准 备 作 当 合工 同 定 的索 赔规情 况 出 现时 承， 商包应 在 规 时 间 内定向
咨
， 径余 资金 多汇 公 司 总 部 回。 将３
做 工好 项程目 费 成 用 的本控 制和 管理 、
询 工 程 师
和业 发主出索 赔 通 。并 知 提交索 赔金额 和 索 赔 依等 据 详
细 资料 。赔 一 般 比较 复 ， 杂 要提 供大 量详 实的财 务 资 ，料索 需 此 ， 因 项从目 开工 时 就应该 好 做索赔 的 各 项 准备 工 作， 特别 是 财务 部 门 ， 从 建立 财 务核算 始开 就 应 着该手 准 备 索赔可 能需 要 财 的 资务料 。
工 程 目项 成 的 本管 理控与 制． 是工 程 目施 工 项部 全活 动 工 作质 量 的综 合指 标 ．反 映 了 承包企 业 生 经产 营管 理活 动 各 面方 的 综
合 成 果。 目成本项 进行 控 制 ， 根 国 际工据 承 包 程项目的 特点和 对 要 承 包 经营 模 采式用 切 可实 行的 本成 制控 法 办。 定确有效 的 成 本核
、四 语结 国
际 程工承包 项 目 的 务 财 理管 需 ．要紧密 结 合承 包 目的具项 体 模 式， 项 的 目实际 出 发 ， 头源 上 格严把 关 ，财 务 风 险控 制从 从 将于 公 司可承 受 范围 之 内 。 目执 行 项过 程 加中强 管 理 ， 格 核 算 。在 严保 证 全 实面 现 目的项 务 管 理 财标 目。
算 和控制 体 系，寻 降求 成 低 的本 途 径 先 。 由应工程 专 人业 员财和 务首人 员 共 同 对项 目各 个 段阶 的 备 设物资 、 配件、 工 等 成本 费用 零人 定制 详细的 预 算和计 划 。后 落 实到 项目 设 备 的物 资 门部、 部 务然 门财以 及 施 队工 组 明， 各确项 资 源
的 消 耗定 和施 额工机 配械 置 ，确
明
成 的完时间 和 质 要 量 ，求 量 控制 成 本 用费 。 尽
４ 完善 结算 管 理 ， 少项 目 的 资 金本成 减 工 、 程 算结贯 于穿工 程 项目 实施 始 终 的， 在项目 管 中理 占有重 要的地位 ， 工程 目项的投 报 标 开 始价， 程 实施 中 的 每阶 段， 从工 到 工 程竣工 后的 结算总 ， 项程 目的 行执 过程， 是 工 程 就款的 结算 工也 过 程 际 。承包 工 程 算 具结有 严格 的法 性 律， 包 目项 的财 人会员 国 承一
考参文 献：
［汪 ．浩际承 包 工 程的财务 管 理． 国有［色 金属 ０，６１）１ 】国 Ｊ 中］ ２０（１
［ 张 翠 芬 际．承 包 工 程 财中务 管 理应 意 的注问 题［．外 经 ２ ］国 Ｊ对 ］贸 财 会 ０， （８ ４０２０ ）
［ 黄 小中 ．谈 国 际 承 包 程工 计会 核 与 算 务 财 理管 ．【 工 企 ３ 浅 】施 ］Ｊ 业 理 ，管０ ０（ ２０ ）９［ 车 仲春 ． 谈国 工 际 的程财务 管 理 ［ 油． 化 工 管理 干 部 学４ ］浅 Ｊ 石 ］ 院
报 学，ｏ ４ ８ ｏ２（
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合 同 规 的定 条款。 工 程 进度的 已 完工 量作 已完 或分部 、 项 工 按 分作 量 ， 工制 程结 算账 单 经 咨询 工，程 师确 认 ， 由业 主 审核 后 编报 再 支 付 给 承 包 商 程工 结 算款 ， 项少目的 资 金本成 。 减５
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邮北电大 学 ． ００ 年２１
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