中 革奂命据根地 计会{} ; = = 度I 设建及 启 忝其
江西省 上饶职 业技 术学管院理工系 程欧 阳秀 兰
第二
国内次命革战争时,中国期共产党在西、 江
福建 、 广 东省三界区域交 建立起了,央革命根中据 , 地
随 之展开了根 地据政 治经、济 、文化等 各项建设 , 并
政区府 收钱机 关 、 钱机管关 、 钱机用关混 在 起一 ,没
有开分也,没有算预和决算 任,各级自 自收用很难, 到做财统一,政还发了许多贪生污浪费舞和现象弊
。二 各项是收 入与 经费没 有分 开, 没有 各成 系统, 不论 土地 税、商 业 税行政、费 军、事 费、教育 、司 费法 费
且进
行革命了根地会据制计度建设探的索。
一、
中
革央命 根 据地 会计 制度 建 设等都 由省县、政府收支,每月收支没也分开,有至 甚
私连人 移 借 都混 在一起 , 此因省 、县 政府 账 目混 乱 ,
背
景1 9 3年01 0月至 1 391 年 月,在 9泽东毛 、朱 等德的 正 确 领导,下红 面军连 方续 取得三反次“ 围剿 胜”利 ,
计不会易整,中理央则无更确从知项收各数支 ,妨日 整碍岁个岁出预算与入决,算导中央不致有计能地
节划省 必不 要 的支 开以 中 集切 财 一来 充力 实争 经战 。 费
赣西南
革命据地根闽西和命根据地逐渐连片形成中 革央革 命据根地随着革。命争I战 勺『不 胜断利根和据面
地积断不大,扩国中其党领产导第一个的国性工全 农民
主 政权 — 中华苏 —埃维共 和 于国 193 年1 1 l 7目月 在 江西瑞金 立建,并 立 成华中苏埃维 和共国 临时中 央 府,
政是各三会项计科 目 有没一定名称,办 特别费公购嚣、
、路费费、巡 视 费、土印地 税 收 费 ,各 据处 自立科目 , 名 称 一不,就 在同 一 目 科 之,如内办 公 、特别 费 等费
所
含包范的也围处不同,弄得各处各计紊会,乱不 能
一
下设
“九部一局 ”, 即九人民委个员部 (军事 、交、外财政 、 动、劳土 、地教、育务、司法、内农检察 )工 一个和 国家治保卫政局临。中时政府以央瑞叶金谢坪祠氏堂
为 公办 点,并用 地板 木大 厅将隔 成十个 五小 间 房,用
目了然 ,而且 不 能彼 对此证 。 四 是簿 记 单 没有 据一
格定,式中除央省两瑞及直金县外,其属县份余用多 旧式 记簿,些有没有则账记单,据表更未能照册中央
规 定填 写有 些 。没则单 据有, 只 口凭记说账 ,中 簿 央
各个作委的办公室,部其中部分房间仅有大一桌幅 椅和一张 床
,
分管计工作的财会政民委人员部就其在中 。随 着中革央根命地据的固和巩中华苏维埃共和国
建 的立苏, 区济经逐渐 恢 复和 发 ,农 业 展、民营工 商
记
据单多仿也银行样用,没式有一格式和大定,小
这样仅不妨 碍保 藏 审与查 而, 容且易舞 弊。五 是政 交财
无一定手代续, 卸交者无清无报单告,接告管不也 去根究
点 ,导致 查舞弊 现 。出 些 这表都 ,耍 明彻统底 一
业
和公营业事力不断增强,实政收入规财模也越来 越 大但,由于应的相度制跟不 七整,财政和个计核会算 理较为混乱管自。中央财人政民员委部成立来,即
以
财政,
[_ = 舞 行为,必弊有须健全 、科 的会计学度。 制
基 于此,中央革 根据命决定地逐统一会计渐制度。
历
布了颁财政统的一令,训一但直未彻底能统一。方 一面是因
为各级府与武政装队未部了解能财统一的意 义,另一方政面会制计度有确没、定库没国有建是很 立重 的要 因原当。会时工作最计主要的点缺每是个 、县
二
、
中央 命革根 据地 会 制 度计 建
史
回
设要
中央求革命根地着据手开会 计展制建设度并,据 根 政财管和会理核算计的实情况和提际出了建设耍求:
脾
蝈
中 国
文 税化 专- T ̄ g2o I 年3 第 {蝴 c 第 总4期
l
收 钱的、 钱管、的 钱 的领、 配支的 四个机关分 开 , 不再混 在 一 起收钱 ,关 机 税 (与 委政部 财 )只 准收 , 钱到 收了款, 文都分要 解 管钱交机 关 ( 级各 库 国),自由 用库动款 或埋 短 报者严 办 ; 伏领 机关 钱(即各级 府政 、 部 队 、备 各司 级法 育等教 机 ) 关按 月须 预作算 , 按 系统照 交财 送部 政 ( 支机 关 )批准 ,发 给支票 才,能
科与省县同级之财,部政均设 纳、会出计 税、务 三科” , 第条第一七 款定 规 “: 会计掌 管处国关家于总 预决的编制,算金钱 物之会品计,会计 度之制确立 事项等 ”这些规。表定明中央,苏区期时计管理即会
由政 部 财负责门。当时 ,中 华 维苏 埃共 和财国政 民
人
员部委会处处计为长光,陈处长为副衍让。按黄照 1 9 3 3 3年 月28 日《省县 市财部政行暂 组织刚 》要 的要求, 省政部财会科计般为一 5 人县,政财会计科 为部 2人区财政部 ,市、政财科会设计员 1人 会。科计 或 会计员掌管 行政费 的钱 粮纳出、账 目记登及以预
算 编 制的审 查 ,并负责 掌 税管收 及有 财国产 外以的
向国库领款, 否不则
给支 票;国库收到 款,后只准 送到 级国上库照或上支级票款付 ,无支 乱票付款者严办 。这样一切浪 舞弊费不做算预毛病才等 会 日减少,益才 把财能政逐渐一起统 ,来时同各会计也级自非常简
然 ,单容 易算 计。
各2级收 及开入支,都要别划分分,成各统系 ,
如租税 归各税 委收 缴打 ,豪罚土款 财政归部 裁 判或 部
国家财政收入账
目 ,经常检查 ̄1 L - %示下级会计 作, 工 省会计科 下之记账及、员出纳员审核、员实行分,工
负责。 19 33 年1 2 2月 日 2颁布的 中华《苏维 共埃 和
国经
收缴 ,库行 费则归财政政部支,领育教费归文部化 , 司
费归 司法法 经 领 部这 样分 开, 系统 各项, 支 自收然 有条有 理 ,央中也能 随 时了明 支 收况 ,状而有计 划地 去 支 配整 财个政 。 确 定3会 科计目,把备 收项 入 及开支 项 目 规定一 定 名 称与一 范 定围使 ,付收款项 有 条有理, 一了目 然, 而且能互 对相照 。
方苏地埃暂维组织法行(》草 案) 中规则,各财政定 部 计会管科理币钱出的纳、 账 目登的记 预算书、计、 书算编的等制会计科。下之,设 账记、出 纳、 审等股。预 见,根据地可很视重建会立部门计,且并对会计职 能
作明了确 规 。 会 定计管 机 理根 关 苏据区 汁工会作 际 实 迅,速 开 管理 展指和导 作 工 。
4
定规预决算规则,行实决预制度,算无决预
算不 给钱者。 中自 央至县、 区乡、 府政 ,须 照 必 规定 时
中革央命据地根的江省特西重别视立和加强建财 会 统系 其,在 1 9 2年 53 月江省西第一次农兵苏工维 埃会大于关政与财经济问题的决议 案指中 出: 为了建
立 强 有力的 政财 组部织与 作工 省,政 部财 注应 财意 政 门专 才 人的 训『练 与 培养 。 在目 前 首要先训 练 一批会 计
日
严格执行,会计按使结算。 月5统
一 簿单 记 。确据定记 账 方法 ,使 级各采 用新
簿记,式每条账使 目有凭都证,每种据账簿单格大 式都能小一致以防,会计上止舞弊的以锚漏及。
6规 定 待 交 章 ,以防止程 交 接卸 管中 的舞间 弊与 损
失人才使用新 [ 『 簿勺,来供记各给县理会办丁作计改换, 旧账簿 ,的实行的簿新记相关。的区干苏部校学设立 了 会财员人专培门班,训进系行的会计矢 口 统和识工作
培训 。
三、 中央 革命 根 据地 会 计 制 度
殳特 点 建(
一) 设 立会 计 管理 构 。 1 9 3 2机年 月l87同 中共 中 央人 民委 会员 第2
2次常
( 二 )逐统步一计会制。度
中 央 政 财度 制 步 建初 立 后 运, 情况转大 体良 好。 临 时 央 中 府政为做 好财政 工作 ,加 了财政强体 系配 套
制 度建,设先首强化会计 度建制。设19 3 2 年 3月 l 6
会
通 过 的《 财部政暂 行 织组 纲要 》五 第 条规定 : “
( 中苏维华埃和国共 )财 人政民 委 员 下部,暂 设时
日《 红色 华》第十 中期四发表名署德 峰的文章《 于
对
政统一财贡的献》指: 统出一财, 政源节流,是目开 前当务
之 急工的。统一作政财,须首必先确会计定 制
度 ,才 能 树 立财政统一 的 基 。1础 93 28 年1 6月,
日
j’
立会 处 、计审处计 总务、处 税务、、公局债理管 局 、
币管钱局 、理【 王 I产管理 、局合社指作导员会委 ”第 ,六 规定条 :“ 省 政部设财 计科会 、出纳 、科税务 、 科计审及科作合委 员社。会县政与财省,但不设同审 计
中财央政民委员人部发布 《叉关于 统一收税问题》 的
十五号训令第 求要收会计税行进统一: 收税国为 家且
_
锯
硒 2 香 013 年第 34 期 (第2 总52 2 F: , Jt  ̄ 1
财主政要收 入自,由应家统国一收征以,前级政府 对各于种税各都收系各征自收归,入级统计,各作一 为
同 种 收常入 , 从未 外 另报 解中 央,  ̄ ] 1li t 一 面 使 方家国
《 会
准则计》的主 内要容包 :括 府会政 年计,度 以 年每7月 1 日开 始至次, 6 年3 月日0止。终国 家
租税及 其 他切一为岁入 一 切, 经费支出为 岁 出 岁 ,
无
知从道各地收确税数男一方,面于各级对账 目之 查检发也生多许难,困此,冈本决定从八部份起 月凡, 土 地税 、业税 、山林税以及店商租房、租、 产矿租金 各项租等收入,税级各财政部部另立账应簿,如公
债款 样 一分,别 收 入 , 月解 缴按上 ,级 送累 中 或 央央
中出,岁均会计处编由总入算预总与算。会计决处扼 根 库国国与管库理局及 附属关各报告机,每日按并月 编 报制表,呈告长部核审。会处设稽计核科,随时派 稚 核分赴员备关指机关于导会计项,并事查检簿报账芒
及 单据 等。 各税 机 收关各 及级 政部财所收 之 款,
均
所 1- : 'h 2 :0用 ,途并按月将收须入形情细详告报以,便 审 。各级财查政对于上部述各项税款以后,得不自 擅用,动并得不所将款收项列日入收入常,以乱混会 系计统 ,其半上及年七份月收所款税则分别须计统表 填格
,报告本来部以,便审。查 到而1 9 32年l 2,月 财 人民政员部发出委 《统会 计一度》的制第二十号训 【 令 ,正式要求 建统一立的计制度。会 统一会 制计,度 为是了解收钱决机关 管、钱机、关 用 机钱混关一在起,收 入经与费不开分各,会项科
.计
按照
限报期当解地分支。库各机关月领每费时经应, 期编先支制付算预,书连请同凭单款财送部政计审 ,交发国管理库支局。发机关备现簿、物品簿金一及 切 簿账, 一会每计度更年一次换备。关账机簿经雇一 用 ,均 由备机关负须人与会责人员负计责管。各保 每一关计会度年应备一具簿目录账,簿将所一切用 则 簿首页之页,所尾登各记分项别记,登并编定会 送主管部备门查。凡分记户载的各账簿 ,种均填具 须目或户账 目于录首。页种账簿各单据,格表式格大/ J 等由财部政定。规账分为主簿账要和助账补 ,主则要 包括 记账和日总,补账助每一账计会 科目账一立 本每
立目 账 户一记详 付收 实 ,以 事_ 明要丰账 内 ,容 其 类和按 照各 关机要 而增 减需 国库。总 分支 库须完全 采 月复 式 簿记,省 县 、政府 各及 收 税 关,如机 所在 地 已
目
没有一定称名的序无况,从状而有效杜绝贪污舞 弊和 铺张浪费现 。象一 的会计制度统备级收把入 及开 支分
别 分,备划 系战 统,以便于 央中 计有划 管 地 各理 项 财 政项 目。一统的 计 制会度 规定了 预 算 规则 自中 ,央 至 、县区乡政、 府 须必 照 定规 H I , 严H格执行 ,使 会
计
月按算结。有为纠正效土地命革 期早军队由责负筹 款导致苏的埃政维府缺正规乏财观政的状况念财政 部,还求要备红军部级和地队方武装尊财重工政在革作 命 战中的地争位遵守,计规则。会地武方经费装力 自给争 但如有,地些方武因装时一困经难费能不给自者 , 须做 算预军向区报支告 取,无如论何不自由能金库
向支用
。
立 库国,其本而收支身不并复者,式采单式簿记 但其收支稍用为复式,仍者须尽量采用式簿记。日 复、 簿总、传账票及对外的重要据单、 决算表存三保年 各种 助补、各账收种及据票支等根保存存年,二t日 表及 库存表各、书项保存类年。一分总库出入项款 应制先成票传为记账证,每凭 张传只许列票科目一 关
系单 据均须贴 附 该 传于票 之 后。 传 分票收 入 票
传央革命中根据地会制度的适计范用为围维苏及 其所属备埃关机,体来其 ,说括包党机关及政他公用 其业事,红但部队收军支序另定
程。 ( 三 )详 订 会计规则r。 1 9 3 2l年 2l月 6,为H进步加强革命一 据地根 会计制度建 ,中没财政人央民员部委专制定了门《会计
付传出票 转账传、票种三,逐日汇订成须册,面 册注明 年月日各,种票及传附属据张数单主管由人员 言 章保。各存账内会计科簿目,须依均照财部规定政自 分 类称登记,名其列未会入科 计分类目,由者机;各 自行 酌定名,称须但简切明,以实示备科目或账表自 内容。现 金收,付以国 (均即中 华苏维埃共国和 )
凹
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眸
①
中 央 《革 根命 地据工 商税 收史 料 选 编 》 ,福 建 民人 出 社版 1 98 5年 版, 第1 5 3 1 ~62 页 。
0
证
单据。机关要备各凭单证粘据存 ,簿各将种单据按 支出计 书区算分目, 依次项粘并存分类编,号以便清 查。 单据粘簿须按月连同存付计算支,送书上交级财一 政关存机查。总支分库应照规定日 及份期 数,制填各种 表等书送分级上关。国机有营业机构应每编制月收支 报告表下于 l 0日月以送交前政部。每财一 会年计度 了后终手着制编营业实报际表、损益表告、产负债 表资资产、 目、负债目录录等,会于年计度了后一终个 月 送交内财部转政国管库理, 会计局和计审部审门核。 备 报告种均要规定期按编间送交制不得,迟报。计会
规则 自颁布 之 起施 日。行
入和支出须根据财政部
编制的入预决算科岁 目表进 行 类,并在年分内结借清款。过通对旧进账行整理为,
启新 账打用 了下基 。 础
3整 体动。中央推命根据地各级革维苏埃府及 政
其所属
各机关单和位都继相立了设会计门、部计会 岗
位负责,本位单核的算工作。而上且级关会计部门 加强机对下了级关机单和位 [勺『 指导 ,帮助下级逐规范步 核 。 算 4严格票据理。管票据真卖 『 的生 和确性准进行
是会计
确核算准基础,因的此中央革命根据 地分十视
重票据管,特理是收支票据印别管制十分理严,要密求
一
《
会 计规》对会计事则作了项较系统和为规的
规 范定 ,且而 规定 较 得为 细详 可,操作 性强 , 别 是相
特
切税收 票 必 据 由须国家印 刷局印 行 由各 财, 政机 关
中央向政领用。府支款时 必须造预先算,经苏维 政 府埃准批,领后机关附款清具款单 ,凭交由财政门稽部 核审查符相,填发由财政再部主要门责人负字签的 发款通知。彻为底统一财政财和收税, 防据贪止舞污, 弊 央中政人财委民员部于1 9 3
4年 月发出 《1为 统财一政 收 防据舞止弊》的第 七布号告规,财定上各政岁项入 据统一收发,印并由级上关机盖印交,各财税机级 关用使。 1从9 34 2 年月 l5日起 ,凡 切一国家 入如税 收、租款、地主款罚 款富农捐、款没收、款司法、罚款 、 国有山林卖拍、款矿产金租、还款退节、款省等不 , 论次交清或一几交次清都须用,一统印发并上经级 机
盖印 的正关式 收据,收款 机 关负 责人 盖私章 才后生效
关
手要续求格而严理合对会,计制的统一起到了关度
作键用。
( 四) 狠抓计制度会落实 。l 立建套措施配。 为保确会计制落实度位到, 中革命央根据还采地了取一 列系套配施。措一制是下定 发 《库国行条暂例》 , 定国库掌管国家所有规金项 现 目入、收管及保 出支项业等,各级务 金库应有主任、 会计、出 。纳各经费的种出,支当按应各照关所机 成的预算编 ,送交各会计主管级部审查门,后再 申财请 政部批准, 然后才由可国管库理开出支票局。二是 制
下发定 《 财 政 机关交代 则 规》 规 定 ,职卸 员人至卸 职
前
一日 止应,在职期将所内备件造具交代管册清会,
同监 人移交 视 接任 人。交代员 事 为项项各收 入 数 经
、
,使用私力人收据及经未上级关机盖的收印以贪据
论污处 缴 款 人, 未得 取式收正据 随而 缴便 者无款效
。管实领实
支余存数及、各单种据其存及 、国根有财 产及品物各、文种件表册簿及等。卸职账员人支未已 报或已领 未备款支一律按,预照算款目实数表册移交将 接
收 人 员,并 向 申说其明 白。接收 人员到职 后 至迟 在 l5天 ,内须将移 交款 物 等 按表 单册 ,据 盘 清楚 一一 查
() 严肃五处查计会违舞规行为。
弊
中革命根据地央力于建立统一的会计致度制,
强监督制加约。级政各府内还工设检农察部和农控告工
局,并 制 严厉定的 治 惩贪污浪费 规定 有,效 地 制遏公
人员贪污腐败职现的滋生象,也会对人员计贪污为行
起 了惩到 防并 举 的 用作。 9 1 3年 3l 2 l月 5日中 央执,
接
。三收是中央财由人政委民员部定了规种各簿单记 据
的 格 式发下 。相关 配套 措施实行 后 , 较好 地 解 决了
行委会员颁发第了十六号二《 关惩治于污浪费贪为》行 的令,规定凡苏维训埃关机国营企、及业公团共体的 工人员利作用 己的自位贪没公地以款私利者图,贪 污公款 在 5 00元上处以以死刑 ;贪 公污款在 30 0元 以5 0上 0元以 下者于二
处
年以五年上以监下禁 ;贪污公
款在 1 0 0 元 以上3 00 以元下 以处年半 上以 二以下 监年
会制度计执过程行[ 中1 勺技术 题。问
2 理旧整。1 账93 年l22 月 央中政财民人委部印员 发 整理旧《账手》 ,续要求实为行库国制,度对旧账
做于一结束个,各财政级部应将全年先收数支,目月按
制
造收对照支,表将月收每和支 出入结起总照来收原
付存的定相规对,照原收目与付存数目数须符相。收
; 贪禁污公款在 10 0以元下以半处以下的强年劳迫。 动
目
往 中 共中执 央行 委会泌,还于 1 下9 33年 月9 专门 设 立
生
贪 的书 污而。 ,由且 于第 次 反“ 剿 ”的 败 失
而
财经济的政临 部 门中审计委央员,地方会级苏各
埃维府政币n 内红 B音也 相建继立 了审 汁机 ,省 、构 设
导
中央革命根据致丧失,会地制度汁建设也就 法
无 进入行 下。去
审 计委员
会 , 没 济审经 委 会, 从 至 构成下 了 政经济财的杵 网络。 1 934 3 月底 ,计机审开关展 行政对斗划【 , F颅决算位审核,对l_ _ EI 订 业账 进行目榆 查,现发政总邮局、 易局总 、中印刷厂 造央J币 会等 计账} ]糊涂,l当! 『 责令备]单位责人建立内负会 部计 制度加强倚,秤。 。 茌 中《央T 检察农员会委公布 关: 中央r一反级贪污争的总斗》中结到,中央捉农丁
中
革命根据央地 会制汁建度虽设时然间较,题伊 然给我们不仍少启示r。一 足 会 制汁度建设足权建政 设霭的方而耍有,于促进各项 ・利 J 业规;范发展二足 。切可行的实会制度足经济 计 控的效行段于,助于有 建立内 督外制约机。三足会 计制制建度设必须注既 币实 ,同时际又积极进。巾摊革央命据地的根辈f先 f认识会计制度到设必须坚持建一} 从刀际实发
出
,
币 注
检 , 一 ̄x - 。nn A 一 - . ̄ 中央第了 二卜 号反贪污九费浪命令 的
下,首 先在 央中一级 开展 反贪 的榆污举 运 ,动经过 两
调查究研按,照命革政建设的实权建立起了一套有
际利 于 生发产
、
政展 稳权固和 战争 需 耍的会 计制度 为,
。
个
月,多 获了得火的成。 绩所榆 的 机关中央有总务、 财厅、政贸总易 0、央印刷巾厂 钨:矿公司。等被举检 的分子, 计会科 汁K 与科 员 o ]、A财处政 长 人3总 、务 厅 长1 等人,其送中法制裁庭达 的 29A。
【 !
四、
维埃政苏权巩 的固
和发做出展再了贡复
、
献法依治
围 法治依的税代中国,现种这 实 求足一、切从 宴际 出的发精尤其神得俏崇推妤的工作方 法和措
计施制度
,
。而
辈们 先过 通 不断索探
,建
立一 的 适套 战争 环应 自境 勺会
不 仅
存 当促时进 各 项… 乍的l l l  ̄l J 进 行 而, 且
、
中央 革 根 命据地 会 帚计 度 建 殳9
的 利弊 分析 与启 示 中【 爽
革命根据地的计制会,足中围其度党产和
其会计制度苏的规忤 可范 操性作 及 杆 施 措对 等蒿完 今会汁制当度仍= f 了 借义 启意示 们 我必须r 持科 ,
发展
观在创新机,和制婵手筒段 寻求破 ,突推动会
维埃
权政 : 没 仃仟 何经验先例和可 供借 情的下 , 况 计业 不事断 向前发 展 。
圃建立的革命权的政祈会 计 度制促,进了据地根『J j才 政统一
,使 财 倚产I 甲 规范加 并, 成防止 为惩和 治贪 污 参文考献
腐败的利。剑中革央根命地据会汁制度建设, 人是 民政权经济 法建制设再的耍尝试成为革,命权会计政 制度
建的先设 导,为来后革命根地会据计制发度和展新 中社会国义主会制度的计建打下了 实立基,积累础
1 [ 《]中 革命根央地据吏 料编选》, 西人江民版出 社 1 892 年版。
[2] 《 中苏华维共和埃法律 文件选编国》 ,西人江民 出 社 1 9版8 4年。版
了可贵
验。经中央革命根 地通据过展开 汁制度会建设 ,
遍普建立会计机构选拔培训 和l会 人员,计也养培 一了 大批 经济懂、核会算的优秀专干业,成为部革命业
和书经 济 T作 _中 的 。
[
3 ]《 中 革央命根据工地税商史收料选编 》,建人 福
出民 社 版1 98 5年。 版 [ 4 舒]龙凌、步机 : 《 中华维埃苏和国共史》 ,苏 江
人 出民版 社 9 91 9年版 。
中央命革根地会据 汁度建设制 存也不足存处, 会之制度计用范适 广不 , 没完行全盖涵公机构,私制 度实也落不彻底够在。1 93 4 8 月中央 食粮 民人 委 员下发部的关于粮记食账账方法的通转知就指中:出
5 ][曾耀 辉 《 中:苏华维埃和国共税 收史》 江西人, 民 出社版 20 01年版 。 6 ][赣州财政局市、金瑞市财局 : 《政中苏华维埃 共和 财国政吏选料编 》, 0 02 1 编。
年洒
过去粮食计会,有很好没建立其中。丰耍最记账与的 转 方账法,些有方卉得地很 坏致有, 目不合,账发或
[ 7]王明前: 《中 央命革根据财地政系演体
变
新探》,
《 中国经史济研究》 0 2 1 年1 5第期。
史
叼
胙
①
(州 市籍财政 局瑞、 金财政局市: 《 中 苏华埃共维和国财政料选史编 》 2, 0 01 编 年,第 68 ~56 8 6 、第 8 页页
8 . 圉I
中 革奂命据根地 计会{} ; = = 度I 设建及 启 忝其
江西省 上饶职 业技 术学管院理工系 程欧 阳秀 兰
第二
国内次命革战争时,中国期共产党在西、 江
福建 、 广 东省三界区域交 建立起了,央革命根中据 , 地
随 之展开了根 地据政 治经、济 、文化等 各项建设 , 并
政区府 收钱机 关 、 钱机管关 、 钱机用关混 在 起一 ,没
有开分也,没有算预和决算 任,各级自 自收用很难, 到做财统一,政还发了许多贪生污浪费舞和现象弊
。二 各项是收 入与 经费没 有分 开, 没有 各成 系统, 不论 土地 税、商 业 税行政、费 军、事 费、教育 、司 费法 费
且进
行革命了根地会据制计度建设探的索。
一、
中
革央命 根 据地 会计 制度 建 设等都 由省县、政府收支,每月收支没也分开,有至 甚
私连人 移 借 都混 在一起 , 此因省 、县 政府 账 目混 乱 ,
背
景1 9 3年01 0月至 1 391 年 月,在 9泽东毛 、朱 等德的 正 确 领导,下红 面军连 方续 取得三反次“ 围剿 胜”利 ,
计不会易整,中理央则无更确从知项收各数支 ,妨日 整碍岁个岁出预算与入决,算导中央不致有计能地
节划省 必不 要 的支 开以 中 集切 财 一来 充力 实争 经战 。 费
赣西南
革命据地根闽西和命根据地逐渐连片形成中 革央革 命据根地随着革。命争I战 勺『不 胜断利根和据面
地积断不大,扩国中其党领产导第一个的国性工全 农民
主 政权 — 中华苏 —埃维共 和 于国 193 年1 1 l 7目月 在 江西瑞金 立建,并 立 成华中苏埃维 和共国 临时中 央 府,
政是各三会项计科 目 有没一定名称,办 特别费公购嚣、
、路费费、巡 视 费、土印地 税 收 费 ,各 据处 自立科目 , 名 称 一不,就 在同 一 目 科 之,如内办 公 、特别 费 等费
所
含包范的也围处不同,弄得各处各计紊会,乱不 能
一
下设
“九部一局 ”, 即九人民委个员部 (军事 、交、外财政 、 动、劳土 、地教、育务、司法、内农检察 )工 一个和 国家治保卫政局临。中时政府以央瑞叶金谢坪祠氏堂
为 公办 点,并用 地板 木大 厅将隔 成十个 五小 间 房,用
目了然 ,而且 不 能彼 对此证 。 四 是簿 记 单 没有 据一
格定,式中除央省两瑞及直金县外,其属县份余用多 旧式 记簿,些有没有则账记单,据表更未能照册中央
规 定填 写有 些 。没则单 据有, 只 口凭记说账 ,中 簿 央
各个作委的办公室,部其中部分房间仅有大一桌幅 椅和一张 床
,
分管计工作的财会政民委人员部就其在中 。随 着中革央根命地据的固和巩中华苏维埃共和国
建 的立苏, 区济经逐渐 恢 复和 发 ,农 业 展、民营工 商
记
据单多仿也银行样用,没式有一格式和大定,小
这样仅不妨 碍保 藏 审与查 而, 容且易舞 弊。五 是政 交财
无一定手代续, 卸交者无清无报单告,接告管不也 去根究
点 ,导致 查舞弊 现 。出 些 这表都 ,耍 明彻统底 一
业
和公营业事力不断增强,实政收入规财模也越来 越 大但,由于应的相度制跟不 七整,财政和个计核会算 理较为混乱管自。中央财人政民员委部成立来,即
以
财政,
[_ = 舞 行为,必弊有须健全 、科 的会计学度。 制
基 于此,中央革 根据命决定地逐统一会计渐制度。
历
布了颁财政统的一令,训一但直未彻底能统一。方 一面是因
为各级府与武政装队未部了解能财统一的意 义,另一方政面会制计度有确没、定库没国有建是很 立重 的要 因原当。会时工作最计主要的点缺每是个 、县
二
、
中央 命革根 据地 会 制 度计 建
史
回
设要
中央求革命根地着据手开会 计展制建设度并,据 根 政财管和会理核算计的实情况和提际出了建设耍求:
脾
蝈
中 国
文 税化 专- T ̄ g2o I 年3 第 {蝴 c 第 总4期
l
收 钱的、 钱管、的 钱 的领、 配支的 四个机关分 开 , 不再混 在 一 起收钱 ,关 机 税 (与 委政部 财 )只 准收 , 钱到 收了款, 文都分要 解 管钱交机 关 ( 级各 库 国),自由 用库动款 或埋 短 报者严 办 ; 伏领 机关 钱(即各级 府政 、 部 队 、备 各司 级法 育等教 机 ) 关按 月须 预作算 , 按 系统照 交财 送部 政 ( 支机 关 )批准 ,发 给支票 才,能
科与省县同级之财,部政均设 纳、会出计 税、务 三科” , 第条第一七 款定 规 “: 会计掌 管处国关家于总 预决的编制,算金钱 物之会品计,会计 度之制确立 事项等 ”这些规。表定明中央,苏区期时计管理即会
由政 部 财负责门。当时 ,中 华 维苏 埃共 和财国政 民
人
员部委会处处计为长光,陈处长为副衍让。按黄照 1 9 3 3 3年 月28 日《省县 市财部政行暂 组织刚 》要 的要求, 省政部财会科计般为一 5 人县,政财会计科 为部 2人区财政部 ,市、政财科会设计员 1人 会。科计 或 会计员掌管 行政费 的钱 粮纳出、账 目记登及以预
算 编 制的审 查 ,并负责 掌 税管收 及有 财国产 外以的
向国库领款, 否不则
给支 票;国库收到 款,后只准 送到 级国上库照或上支级票款付 ,无支 乱票付款者严办 。这样一切浪 舞弊费不做算预毛病才等 会 日减少,益才 把财能政逐渐一起统 ,来时同各会计也级自非常简
然 ,单容 易算 计。
各2级收 及开入支,都要别划分分,成各统系 ,
如租税 归各税 委收 缴打 ,豪罚土款 财政归部 裁 判或 部
国家财政收入账
目 ,经常检查 ̄1 L - %示下级会计 作, 工 省会计科 下之记账及、员出纳员审核、员实行分,工
负责。 19 33 年1 2 2月 日 2颁布的 中华《苏维 共埃 和
国经
收缴 ,库行 费则归财政政部支,领育教费归文部化 , 司
费归 司法法 经 领 部这 样分 开, 系统 各项, 支 自收然 有条有 理 ,央中也能 随 时了明 支 收况 ,状而有计 划地 去 支 配整 财个政 。 确 定3会 科计目,把备 收项 入 及开支 项 目 规定一 定 名 称与一 范 定围使 ,付收款项 有 条有理, 一了目 然, 而且能互 对相照 。
方苏地埃暂维组织法行(》草 案) 中规则,各财政定 部 计会管科理币钱出的纳、 账 目登的记 预算书、计、 书算编的等制会计科。下之,设 账记、出 纳、 审等股。预 见,根据地可很视重建会立部门计,且并对会计职 能
作明了确 规 。 会 定计管 机 理根 关 苏据区 汁工会作 际 实 迅,速 开 管理 展指和导 作 工 。
4
定规预决算规则,行实决预制度,算无决预
算不 给钱者。 中自 央至县、 区乡、 府政 ,须 照 必 规定 时
中革央命据地根的江省特西重别视立和加强建财 会 统系 其,在 1 9 2年 53 月江省西第一次农兵苏工维 埃会大于关政与财经济问题的决议 案指中 出: 为了建
立 强 有力的 政财 组部织与 作工 省,政 部财 注应 财意 政 门专 才 人的 训『练 与 培养 。 在目 前 首要先训 练 一批会 计
日
严格执行,会计按使结算。 月5统
一 簿单 记 。确据定记 账 方法 ,使 级各采 用新
簿记,式每条账使 目有凭都证,每种据账簿单格大 式都能小一致以防,会计上止舞弊的以锚漏及。
6规 定 待 交 章 ,以防止程 交 接卸 管中 的舞间 弊与 损
失人才使用新 [ 『 簿勺,来供记各给县理会办丁作计改换, 旧账簿 ,的实行的簿新记相关。的区干苏部校学设立 了 会财员人专培门班,训进系行的会计矢 口 统和识工作
培训 。
三、 中央 革命 根 据地 会 计 制 度
殳特 点 建(
一) 设 立会 计 管理 构 。 1 9 3 2机年 月l87同 中共 中 央人 民委 会员 第2
2次常
( 二 )逐统步一计会制。度
中 央 政 财度 制 步 建初 立 后 运, 情况转大 体良 好。 临 时 央 中 府政为做 好财政 工作 ,加 了财政强体 系配 套
制 度建,设先首强化会计 度建制。设19 3 2 年 3月 l 6
会
通 过 的《 财部政暂 行 织组 纲要 》五 第 条规定 : “
( 中苏维华埃和国共 )财 人政民 委 员 下部,暂 设时
日《 红色 华》第十 中期四发表名署德 峰的文章《 于
对
政统一财贡的献》指: 统出一财, 政源节流,是目开 前当务
之 急工的。统一作政财,须首必先确会计定 制
度 ,才 能 树 立财政统一 的 基 。1础 93 28 年1 6月,
日
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立会 处 、计审处计 总务、处 税务、、公局债理管 局 、
币管钱局 、理【 王 I产管理 、局合社指作导员会委 ”第 ,六 规定条 :“ 省 政部设财 计科会 、出纳 、科税务 、 科计审及科作合委 员社。会县政与财省,但不设同审 计
中财央政民委员人部发布 《叉关于 统一收税问题》 的
十五号训令第 求要收会计税行进统一: 收税国为 家且
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硒 2 香 013 年第 34 期 (第2 总52 2 F: , Jt  ̄ 1
财主政要收 入自,由应家统国一收征以,前级政府 对各于种税各都收系各征自收归,入级统计,各作一 为
同 种 收常入 , 从未 外 另报 解中 央,  ̄ ] 1li t 一 面 使 方家国
《 会
准则计》的主 内要容包 :括 府会政 年计,度 以 年每7月 1 日开 始至次, 6 年3 月日0止。终国 家
租税及 其 他切一为岁入 一 切, 经费支出为 岁 出 岁 ,
无
知从道各地收确税数男一方,面于各级对账 目之 查检发也生多许难,困此,冈本决定从八部份起 月凡, 土 地税 、业税 、山林税以及店商租房、租、 产矿租金 各项租等收入,税级各财政部部另立账应簿,如公
债款 样 一分,别 收 入 , 月解 缴按上 ,级 送累 中 或 央央
中出,岁均会计处编由总入算预总与算。会计决处扼 根 库国国与管库理局及 附属关各报告机,每日按并月 编 报制表,呈告长部核审。会处设稽计核科,随时派 稚 核分赴员备关指机关于导会计项,并事查检簿报账芒
及 单据 等。 各税 机 收关各 及级 政部财所收 之 款,
均
所 1- : 'h 2 :0用 ,途并按月将收须入形情细详告报以,便 审 。各级财查政对于上部述各项税款以后,得不自 擅用,动并得不所将款收项列日入收入常,以乱混会 系计统 ,其半上及年七份月收所款税则分别须计统表 填格
,报告本来部以,便审。查 到而1 9 32年l 2,月 财 人民政员部发出委 《统会 计一度》的制第二十号训 【 令 ,正式要求 建统一立的计制度。会 统一会 制计,度 为是了解收钱决机关 管、钱机、关 用 机钱混关一在起,收 入经与费不开分各,会项科
.计
按照
限报期当解地分支。库各机关月领每费时经应, 期编先支制付算预,书连请同凭单款财送部政计审 ,交发国管理库支局。发机关备现簿、物品簿金一及 切 簿账, 一会每计度更年一次换备。关账机簿经雇一 用 ,均 由备机关负须人与会责人员负计责管。各保 每一关计会度年应备一具簿目录账,簿将所一切用 则 簿首页之页,所尾登各记分项别记,登并编定会 送主管部备门查。凡分记户载的各账簿 ,种均填具 须目或户账 目于录首。页种账簿各单据,格表式格大/ J 等由财部政定。规账分为主簿账要和助账补 ,主则要 包括 记账和日总,补账助每一账计会 科目账一立 本每
立目 账 户一记详 付收 实 ,以 事_ 明要丰账 内 ,容 其 类和按 照各 关机要 而增 减需 国库。总 分支 库须完全 采 月复 式 簿记,省 县 、政府 各及 收 税 关,如机 所在 地 已
目
没有一定称名的序无况,从状而有效杜绝贪污舞 弊和 铺张浪费现 。象一 的会计制度统备级收把入 及开 支分
别 分,备划 系战 统,以便于 央中 计有划 管 地 各理 项 财 政项 目。一统的 计 制会度 规定了 预 算 规则 自中 ,央 至 、县区乡政、 府 须必 照 定规 H I , 严H格执行 ,使 会
计
月按算结。有为纠正效土地命革 期早军队由责负筹 款导致苏的埃政维府缺正规乏财观政的状况念财政 部,还求要备红军部级和地队方武装尊财重工政在革作 命 战中的地争位遵守,计规则。会地武方经费装力 自给争 但如有,地些方武因装时一困经难费能不给自者 , 须做 算预军向区报支告 取,无如论何不自由能金库
向支用
。
立 库国,其本而收支身不并复者,式采单式簿记 但其收支稍用为复式,仍者须尽量采用式簿记。日 复、 簿总、传账票及对外的重要据单、 决算表存三保年 各种 助补、各账收种及据票支等根保存存年,二t日 表及 库存表各、书项保存类年。一分总库出入项款 应制先成票传为记账证,每凭 张传只许列票科目一 关
系单 据均须贴 附 该 传于票 之 后。 传 分票收 入 票
传央革命中根据地会制度的适计范用为围维苏及 其所属备埃关机,体来其 ,说括包党机关及政他公用 其业事,红但部队收军支序另定
程。 ( 三 )详 订 会计规则r。 1 9 3 2l年 2l月 6,为H进步加强革命一 据地根 会计制度建 ,中没财政人央民员部委专制定了门《会计
付传出票 转账传、票种三,逐日汇订成须册,面 册注明 年月日各,种票及传附属据张数单主管由人员 言 章保。各存账内会计科簿目,须依均照财部规定政自 分 类称登记,名其列未会入科 计分类目,由者机;各 自行 酌定名,称须但简切明,以实示备科目或账表自 内容。现 金收,付以国 (均即中 华苏维埃共国和 )
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眸
①
中 央 《革 根命 地据工 商税 收史 料 选 编 》 ,福 建 民人 出 社版 1 98 5年 版, 第1 5 3 1 ~62 页 。
0
证
单据。机关要备各凭单证粘据存 ,簿各将种单据按 支出计 书区算分目, 依次项粘并存分类编,号以便清 查。 单据粘簿须按月连同存付计算支,送书上交级财一 政关存机查。总支分库应照规定日 及份期 数,制填各种 表等书送分级上关。国机有营业机构应每编制月收支 报告表下于 l 0日月以送交前政部。每财一 会年计度 了后终手着制编营业实报际表、损益表告、产负债 表资资产、 目、负债目录录等,会于年计度了后一终个 月 送交内财部转政国管库理, 会计局和计审部审门核。 备 报告种均要规定期按编间送交制不得,迟报。计会
规则 自颁布 之 起施 日。行
入和支出须根据财政部
编制的入预决算科岁 目表进 行 类,并在年分内结借清款。过通对旧进账行整理为,
启新 账打用 了下基 。 础
3整 体动。中央推命根据地各级革维苏埃府及 政
其所属
各机关单和位都继相立了设会计门、部计会 岗
位负责,本位单核的算工作。而上且级关会计部门 加强机对下了级关机单和位 [勺『 指导 ,帮助下级逐规范步 核 。 算 4严格票据理。管票据真卖 『 的生 和确性准进行
是会计
确核算准基础,因的此中央革命根据 地分十视
重票据管,特理是收支票据印别管制十分理严,要密求
一
《
会 计规》对会计事则作了项较系统和为规的
规 范定 ,且而 规定 较 得为 细详 可,操作 性强 , 别 是相
特
切税收 票 必 据 由须国家印 刷局印 行 由各 财, 政机 关
中央向政领用。府支款时 必须造预先算,经苏维 政 府埃准批,领后机关附款清具款单 ,凭交由财政门稽部 核审查符相,填发由财政再部主要门责人负字签的 发款通知。彻为底统一财政财和收税, 防据贪止舞污, 弊 央中政人财委民员部于1 9 3
4年 月发出 《1为 统财一政 收 防据舞止弊》的第 七布号告规,财定上各政岁项入 据统一收发,印并由级上关机盖印交,各财税机级 关用使。 1从9 34 2 年月 l5日起 ,凡 切一国家 入如税 收、租款、地主款罚 款富农捐、款没收、款司法、罚款 、 国有山林卖拍、款矿产金租、还款退节、款省等不 , 论次交清或一几交次清都须用,一统印发并上经级 机
盖印 的正关式 收据,收款 机 关负 责人 盖私章 才后生效
关
手要续求格而严理合对会,计制的统一起到了关度
作键用。
( 四) 狠抓计制度会落实 。l 立建套措施配。 为保确会计制落实度位到, 中革命央根据还采地了取一 列系套配施。措一制是下定 发 《库国行条暂例》 , 定国库掌管国家所有规金项 现 目入、收管及保 出支项业等,各级务 金库应有主任、 会计、出 。纳各经费的种出,支当按应各照关所机 成的预算编 ,送交各会计主管级部审查门,后再 申财请 政部批准, 然后才由可国管库理开出支票局。二是 制
下发定 《 财 政 机关交代 则 规》 规 定 ,职卸 员人至卸 职
前
一日 止应,在职期将所内备件造具交代管册清会,
同监 人移交 视 接任 人。交代员 事 为项项各收 入 数 经
、
,使用私力人收据及经未上级关机盖的收印以贪据
论污处 缴 款 人, 未得 取式收正据 随而 缴便 者无款效
。管实领实
支余存数及、各单种据其存及 、国根有财 产及品物各、文种件表册簿及等。卸职账员人支未已 报或已领 未备款支一律按,预照算款目实数表册移交将 接
收 人 员,并 向 申说其明 白。接收 人员到职 后 至迟 在 l5天 ,内须将移 交款 物 等 按表 单册 ,据 盘 清楚 一一 查
() 严肃五处查计会违舞规行为。
弊
中革命根据地央力于建立统一的会计致度制,
强监督制加约。级政各府内还工设检农察部和农控告工
局,并 制 严厉定的 治 惩贪污浪费 规定 有,效 地 制遏公
人员贪污腐败职现的滋生象,也会对人员计贪污为行
起 了惩到 防并 举 的 用作。 9 1 3年 3l 2 l月 5日中 央执,
接
。三收是中央财由人政委民员部定了规种各簿单记 据
的 格 式发下 。相关 配套 措施实行 后 , 较好 地 解 决了
行委会员颁发第了十六号二《 关惩治于污浪费贪为》行 的令,规定凡苏维训埃关机国营企、及业公团共体的 工人员利作用 己的自位贪没公地以款私利者图,贪 污公款 在 5 00元上处以以死刑 ;贪 公污款在 30 0元 以5 0上 0元以 下者于二
处
年以五年上以监下禁 ;贪污公
款在 1 0 0 元 以上3 00 以元下 以处年半 上以 二以下 监年
会制度计执过程行[ 中1 勺技术 题。问
2 理旧整。1 账93 年l22 月 央中政财民人委部印员 发 整理旧《账手》 ,续要求实为行库国制,度对旧账
做于一结束个,各财政级部应将全年先收数支,目月按
制
造收对照支,表将月收每和支 出入结起总照来收原
付存的定相规对,照原收目与付存数目数须符相。收
; 贪禁污公款在 10 0以元下以半处以下的强年劳迫。 动
目
往 中 共中执 央行 委会泌,还于 1 下9 33年 月9 专门 设 立
生
贪 的书 污而。 ,由且 于第 次 反“ 剿 ”的 败 失
而
财经济的政临 部 门中审计委央员,地方会级苏各
埃维府政币n 内红 B音也 相建继立 了审 汁机 ,省 、构 设
导
中央革命根据致丧失,会地制度汁建设也就 法
无 进入行 下。去
审 计委员
会 , 没 济审经 委 会, 从 至 构成下 了 政经济财的杵 网络。 1 934 3 月底 ,计机审开关展 行政对斗划【 , F颅决算位审核,对l_ _ EI 订 业账 进行目榆 查,现发政总邮局、 易局总 、中印刷厂 造央J币 会等 计账} ]糊涂,l当! 『 责令备]单位责人建立内负会 部计 制度加强倚,秤。 。 茌 中《央T 检察农员会委公布 关: 中央r一反级贪污争的总斗》中结到,中央捉农丁
中
革命根据央地 会制汁建度虽设时然间较,题伊 然给我们不仍少启示r。一 足 会 制汁度建设足权建政 设霭的方而耍有,于促进各项 ・利 J 业规;范发展二足 。切可行的实会制度足经济 计 控的效行段于,助于有 建立内 督外制约机。三足会 计制制建度设必须注既 币实 ,同时际又积极进。巾摊革央命据地的根辈f先 f认识会计制度到设必须坚持建一} 从刀际实发
出
,
币 注
检 , 一 ̄x - 。nn A 一 - . ̄ 中央第了 二卜 号反贪污九费浪命令 的
下,首 先在 央中一级 开展 反贪 的榆污举 运 ,动经过 两
调查究研按,照命革政建设的实权建立起了一套有
际利 于 生发产
、
政展 稳权固和 战争 需 耍的会 计制度 为,
。
个
月,多 获了得火的成。 绩所榆 的 机关中央有总务、 财厅、政贸总易 0、央印刷巾厂 钨:矿公司。等被举检 的分子, 计会科 汁K 与科 员 o ]、A财处政 长 人3总 、务 厅 长1 等人,其送中法制裁庭达 的 29A。
【 !
四、
维埃政苏权巩 的固
和发做出展再了贡复
、
献法依治
围 法治依的税代中国,现种这 实 求足一、切从 宴际 出的发精尤其神得俏崇推妤的工作方 法和措
计施制度
,
。而
辈们 先过 通 不断索探
,建
立一 的 适套 战争 环应 自境 勺会
不 仅
存 当促时进 各 项… 乍的l l l  ̄l J 进 行 而, 且
、
中央 革 根 命据地 会 帚计 度 建 殳9
的 利弊 分析 与启 示 中【 爽
革命根据地的计制会,足中围其度党产和
其会计制度苏的规忤 可范 操性作 及 杆 施 措对 等蒿完 今会汁制当度仍= f 了 借义 启意示 们 我必须r 持科 ,
发展
观在创新机,和制婵手筒段 寻求破 ,突推动会
维埃
权政 : 没 仃仟 何经验先例和可 供借 情的下 , 况 计业 不事断 向前发 展 。
圃建立的革命权的政祈会 计 度制促,进了据地根『J j才 政统一
,使 财 倚产I 甲 规范加 并, 成防止 为惩和 治贪 污 参文考献
腐败的利。剑中革央根命地据会汁制度建设, 人是 民政权经济 法建制设再的耍尝试成为革,命权会计政 制度
建的先设 导,为来后革命根地会据计制发度和展新 中社会国义主会制度的计建打下了 实立基,积累础
1 [ 《]中 革命根央地据吏 料编选》, 西人江民版出 社 1 892 年版。
[2] 《 中苏华维共和埃法律 文件选编国》 ,西人江民 出 社 1 9版8 4年。版
了可贵
验。经中央革命根 地通据过展开 汁制度会建设 ,
遍普建立会计机构选拔培训 和l会 人员,计也养培 一了 大批 经济懂、核会算的优秀专干业,成为部革命业
和书经 济 T作 _中 的 。
[
3 ]《 中 革央命根据工地税商史收料选编 》,建人 福
出民 社 版1 98 5年。 版 [ 4 舒]龙凌、步机 : 《 中华维埃苏和国共史》 ,苏 江
人 出民版 社 9 91 9年版 。
中央命革根地会据 汁度建设制 存也不足存处, 会之制度计用范适 广不 , 没完行全盖涵公机构,私制 度实也落不彻底够在。1 93 4 8 月中央 食粮 民人 委 员下发部的关于粮记食账账方法的通转知就指中:出
5 ][曾耀 辉 《 中:苏华维埃和国共税 收史》 江西人, 民 出社版 20 01年版 。 6 ][赣州财政局市、金瑞市财局 : 《政中苏华维埃 共和 财国政吏选料编 》, 0 02 1 编。
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(州 市籍财政 局瑞、 金财政局市: 《 中 苏华埃共维和国财政料选史编 》 2, 0 01 编 年,第 68 ~56 8 6 、第 8 页页
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