案例资料:
2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商,各出资3000万元、5000万元成立A公司,A公司为生产性制造企业,为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,企业所得税税率25%,其他税费按有关法规执行。
要求:1、根据案列资料自拟A公司一年的业务并编制会计分录; 2、根据会计分录编制A公司资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表;
3、编写A公司财务分析。
1. 2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商,各出资3000万元、5000万元成立A公司 借 银行存款80,000,000.00 贷 实收资本--甲30,000,000.00 实收资本-- 乙50,000,000.00
2 12月取得土地使用权1200万元(含契税),面积为10万平方米,使用期限为50年,则在取得土地使用权时 (1)借 无形资产—土地使用权 12,000,000.00
贷 银行存款12,000,000 .00 (2) 累计摊销无形资产 1200/50=24万元 借 管理费用-摊销费24,0000.00 贷 累计摊销 240,000.00
3 1月份,A公司将厂房和办公楼出包工程让D公司承建,按工程
进度和合同规定向D结算厂房进度款600000,办公楼800000,工程完工后,收到D结算发票,补付工程款厂房200000,办公楼200000,1月份工程完工后达到预定可用状态,净残值10%,预计使用10年
(1)借 在建工程-厂房600,000.00
在建工程-办公楼800,000.00
贷 银行存款 1,400,000.00
(2) 补交工程款时 借 在建工程-厂房200,000.00
在建工程-办公楼200,000.00 贷 银行存款 400,000.00
(3) 达到可使用状态时 借 固定资产-1,800,000.00
贷 在建工程-厂房800,000.00
在建工程-办公楼1,000,000.00
(4)房产税计算从价计征适用税率为1.2%,房产税=1800000*70%*1.2%=15,120.00
借 管理费用-房产税15,120.00 贷 应缴税费-房产税15,120.00 借 应缴税费-房产税15,120.00 贷 银行存款15,120.00
4 购入原材料一批,增值税专用发票,价值234万,增值税17%,,
用银行支付,购入辅助材料一批价值58.5万 ,增值税17%,当月发票和货一起到。
(1)借 : 材料采购 2500,000.00 应交税费-应交增值税(进项税) 425,000.00 贷 : 银行存款 2,925,000.00 (2)借 : 原材料 2,000,000.00 原材料-辅助材料500,000.00 贷 : 材料采购2,500,000.00
5 1月份,A公司购入一台需要安装的设备60万,增值税17%,运费18000元,款项以银行支付,安装过程领用原材料50000元,预计净残值10%预计使用年限5年。
设备入账价值=600000+18000+50000=668000
(1)借 在建工程 618,000.00
应交税费-应交增值税(进项税) 102,000.00 贷 银行账款 720,000.00
(2)借 在建工程 50,000.00 贷 原材料 50,000.00 (3)借 固定资产 668,000.00
贷 在建工程 668,000.00
6 花费3万元购入一批办公用品 借 管理费用-办公费30,000.00 贷 银行存款 30,000.00 7 提取现金2万 借 库存现金 20,000.00 贷 银行存款 20,000.00 8 现金付维护消防设施费3000 借 管理费用-维护费3,000.00 贷 库存现金3,000.00
9 1月份购入不需要安装的设备一套,取得增值税专用发票上注明的设备价款50万,增值税8.5,用银行支付款项。当月投入使用,预计净残值10%,预计使用5年 借 固定资产 500,000.00
应交税费-应交增值税(进项税) 85,000.00 贷 银行存款585,000.00 10.支付招待费1500元
借 管理费用-业务招待费1,500.00 贷 库存现金1,500.00
11 支付个人备用金 3000, 发生差旅费2000元 借 其他应收款-个人 3,000.00 贷 库存现金3,000.00 借 管理费用-差旅费2,000.00
库存现金 1,000.00
贷 其他应收款-个人 3,000.00
12 根据购货合同,购入原材料一批预付117万元, 货未到,未开票,先以银行支付货款。 借:预付账款 1,170,000.00 贷:银行存款1,170,000.00
13 货入库,未开票,入库价值100万。 借:原材料 1,000,000.00
贷:应付—暂估应付款1,000,000.00
14.来专用增值税发票注明货款117万 增值税17% 。 (1)借: 材料采购 1,000,000.00
应交税费-应交增值税(进项税) 170,000.00 贷:预付账款1,170,000.00 (2)借:原材料 -1,000,000.00 贷:应付—暂估应付款 -1,000,000.00 借:原材料 1,000,000.00 贷:材料采购 1,000,000.00
15.(1)委托加工物资 委托丁方加工材料一批,发料10万 借:委托加工材料100,000.00 贷:原材料100,000.00
(2)结算加工费35100 增值税17% 借 委托加工费 30,000.00
应交税费-应交增税(进项税) 5,100.00 贷 银行存款35,100.00 (3) 委外品回来
借 库存商品-委托加工商品 130,000.00 贷 委托加工材料 100,000.00 委托加工费30,000.00
16. 和H公司发生广告费40万,银行预付20万,来发票40万,然后银行支付20万
借 预付账款-H 200,000.00 贷 银行存款 200,000.00 借 销售费用-广告费 400,000.00
贷 预付账款-H 200,000.00 银行存款 200,000.00
17.总计 水费103000,电费585000(车间用43万,办公楼用7万),取得增值税专用发票,(水费税率3% 电费17%)费用以银行支付。 借 制造费用-水费 100,000.00 应缴税费-应交增值税(进项税) 3,000.00
贷 银行存款 103,000.00 借 制造费用-电费 430,000.00
管理费用-水电费 70,000.00 应交税费-应交增税水(进项税) 85,000.00
贷 银行存款 85,000.00
18 计提各项折旧
计提厂房办公楼折旧 借 制造费用-折旧费 72,000.00 管理费用-折旧费 90,000.00 贷 累计折旧 162,000.00 安装设备折旧 应计提折旧额 =10020*12=120,240.00 借 制造费用-折旧费 120,240.00 贷 累计折旧 120,240.00 不可安装设备折旧额=9万 借 制造费用——折旧费 90,000.00
贷 累计折旧 90,000.00 19 领取价值260万的原材料生产E F产品,E F产品耗用共同材料,按材料定额E产品耗用材料价值162.5万,F产品耗用材料价值97.5万
借:生产成本-直接材料-E产品 1,625,000.00 生产成本-直接材料-F产品 975,000.00 贷 原材料 2,600,000.00 借 制造费用-机物料 50,000.00 贷 原材料-辅助材料 50,000.00
20 计提工资100万,其中生产车间64万,办公室管理人员36万,其中生产E产品耗费工时5000,生产F产品耗费3000工时 直接人工分配:64/(5000+3000)=0.008万 E产品人工=0.008*5000=40万
F产品人工=0.008*3000=24万
借 生产成本-直接人工-E产品 400,000.00 -直接人工-F产品 240,000.00
管理费用-工资 360,000.00 贷 应付职工薪酬-工资 1,000,000.00
21 生产E产品1000件 耗费工时5000,F产品700件耗费工时3000,生产产品入库
制造费用分配:86.224/(5000+3000)=0.010778万 E产品承担制造费用0.010778*5000=53.89万 F产品承担制造费用0.010778*3000=32.334万 E产品生产成本=53.89+162.5+40=256.36万 F产品生产成本=32.334+97.5+40=153.834万 (1)结转制造费用到生产成本
借 生产成本-制造费用-E产品 538,900.00 -制造费用-F产品323,340 .00 贷 制造费用-折旧费 282,240.00
-水费 100,000.00 -电费 430,0000.00 -机物料 50,000.00
(2)借 库存商品-E产品 2,563,600.00 库存商品-F产品 1,538,340.00
贷 生产成本-直接材料E产品 1,625,000.00 -直接人工E产品 400,000.00 -制造费用E产品 538,900.00 生产成本-直接材料F产品 975,000.0 -直接人工F产品 240,000.00
-制造费用F产品 323,340 .00
22.(1)销售货物一批不含税价款500万,税额85万,货已经发出,货款未收到
借:应收账款 5,850,000.00 贷:主营业务收入 5,000,000.00
应交税金-应交增值税(销项税金)850,000.00 (2) 收到货款585万 借 银行存款5,850,000.00 贷 应收账款5,850,000.00 23.月末结转成本
借 主营业务成本 3,800,000.00 贷 库存商品-E产品 2,400,000.00
-F产品 1,400,000.00
24.销售材料一批并结转成本
借 银行存款 585,000.00
贷 其他业务收入 500,000.00
应交税费-应交增值税(销项税)85,000.00 结转其他业务成本
借 其他业务成本 450,000.00 贷 原材料 450,000.00
25 计提工会经费和职工培训费,发放福利2万。 借 管理费用-职工福利费 20,000.00 -工会经费 20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00 贷 应付职工薪酬-职工福利 20,000.00 -工会经费20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00
26发工资,银行付职工福利,银行付职工培训费,工会经费等 借 应付职工薪酬-工资 1,000,000.00 贷 银行存款 1,000,000.00 借 应付职工薪酬-职工福利 20,000.00 -工会经费 20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00 贷 银行存款 65,000.00 27 支付手续费支出0.5万 借 财务费用 5,000.00
贷 银行存款5,000.00
28 收到银行利息27万
借 银行存款 270,000.00
贷 财务费用-利息收入 270,000.00
29结转未交增值税
借 应交税金-应交增值税-转出未交增值税 59,900.00 贷 应交税金-未交增值税-转入未交增值税 59,900.00 30 计提税费
借 主营业务税金及附加 7,787.00
贷 应交税费-其它应交税费-城市维护建设税 4,193.00 -教育费附加 1,797.00 -地方教育附加 1,198.00 -地方水利建设基金 599.00 31 计提所得税费用
借 所得税 47,148.25
贷 应交税费-应交所得税 47,148.25
32 缴纳税费
借 应交税金-未交增值税 59,900.00
-所得税 47,148.25
-城市维护建设费 4,193.00
-教育费附加 1,797.00
-地方教育附加1,198.00
-地方水利建设基金 599.00
管理费用-印花税 42,000.00 贷 银行存款 156,835.25
33结转本年利润
借 主营业务收入 5,000,000.00
其他业务收入 500,000.00
贷 本年利润 5,500,000.00 借 本年利润 5,358,555.25
贷 主营业务成本 3,800,000.00 其他业务成本 450,000.00 营业税金及附加 7,787.00 管理费用-业务招待费 1,500.00 -办公费 30,000.00 -差旅费 2,000.00 -工资 360,000.00
-职工福利费 20,000.00 -工会经费 20,000.00
-职工教育经费 25,000.00 -折旧费 90,000.00 -房产税 15,120.00 -印花税 42,000.00 -水电费 70,000.00
-摊销费 240,000.00 -维修费 3,000.00 销售费用-广告费400,000.00 财务费用-手续费支出 5,000.00 -利息收入 -270,000.00 所得税 47,148.25 34转入未分配利润
借 本年利润 141,444.75
贷 利润分配-未分配利润 14,144.75 35 提取法定盈余公积
借 利润分配-未分配利润 14,144.48 贷 盈余公积-法定盈余公积 14,144.48
案例资料:
2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商,各出资3000万元、5000万元成立A公司,A公司为生产性制造企业,为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,企业所得税税率25%,其他税费按有关法规执行。
要求:1、根据案列资料自拟A公司一年的业务并编制会计分录; 2、根据会计分录编制A公司资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表;
3、编写A公司财务分析。
1. 2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商,各出资3000万元、5000万元成立A公司 借 银行存款80,000,000.00 贷 实收资本--甲30,000,000.00 实收资本-- 乙50,000,000.00
2 12月取得土地使用权1200万元(含契税),面积为10万平方米,使用期限为50年,则在取得土地使用权时 (1)借 无形资产—土地使用权 12,000,000.00
贷 银行存款12,000,000 .00 (2) 累计摊销无形资产 1200/50=24万元 借 管理费用-摊销费24,0000.00 贷 累计摊销 240,000.00
3 1月份,A公司将厂房和办公楼出包工程让D公司承建,按工程
进度和合同规定向D结算厂房进度款600000,办公楼800000,工程完工后,收到D结算发票,补付工程款厂房200000,办公楼200000,1月份工程完工后达到预定可用状态,净残值10%,预计使用10年
(1)借 在建工程-厂房600,000.00
在建工程-办公楼800,000.00
贷 银行存款 1,400,000.00
(2) 补交工程款时 借 在建工程-厂房200,000.00
在建工程-办公楼200,000.00 贷 银行存款 400,000.00
(3) 达到可使用状态时 借 固定资产-1,800,000.00
贷 在建工程-厂房800,000.00
在建工程-办公楼1,000,000.00
(4)房产税计算从价计征适用税率为1.2%,房产税=1800000*70%*1.2%=15,120.00
借 管理费用-房产税15,120.00 贷 应缴税费-房产税15,120.00 借 应缴税费-房产税15,120.00 贷 银行存款15,120.00
4 购入原材料一批,增值税专用发票,价值234万,增值税17%,,
用银行支付,购入辅助材料一批价值58.5万 ,增值税17%,当月发票和货一起到。
(1)借 : 材料采购 2500,000.00 应交税费-应交增值税(进项税) 425,000.00 贷 : 银行存款 2,925,000.00 (2)借 : 原材料 2,000,000.00 原材料-辅助材料500,000.00 贷 : 材料采购2,500,000.00
5 1月份,A公司购入一台需要安装的设备60万,增值税17%,运费18000元,款项以银行支付,安装过程领用原材料50000元,预计净残值10%预计使用年限5年。
设备入账价值=600000+18000+50000=668000
(1)借 在建工程 618,000.00
应交税费-应交增值税(进项税) 102,000.00 贷 银行账款 720,000.00
(2)借 在建工程 50,000.00 贷 原材料 50,000.00 (3)借 固定资产 668,000.00
贷 在建工程 668,000.00
6 花费3万元购入一批办公用品 借 管理费用-办公费30,000.00 贷 银行存款 30,000.00 7 提取现金2万 借 库存现金 20,000.00 贷 银行存款 20,000.00 8 现金付维护消防设施费3000 借 管理费用-维护费3,000.00 贷 库存现金3,000.00
9 1月份购入不需要安装的设备一套,取得增值税专用发票上注明的设备价款50万,增值税8.5,用银行支付款项。当月投入使用,预计净残值10%,预计使用5年 借 固定资产 500,000.00
应交税费-应交增值税(进项税) 85,000.00 贷 银行存款585,000.00 10.支付招待费1500元
借 管理费用-业务招待费1,500.00 贷 库存现金1,500.00
11 支付个人备用金 3000, 发生差旅费2000元 借 其他应收款-个人 3,000.00 贷 库存现金3,000.00 借 管理费用-差旅费2,000.00
库存现金 1,000.00
贷 其他应收款-个人 3,000.00
12 根据购货合同,购入原材料一批预付117万元, 货未到,未开票,先以银行支付货款。 借:预付账款 1,170,000.00 贷:银行存款1,170,000.00
13 货入库,未开票,入库价值100万。 借:原材料 1,000,000.00
贷:应付—暂估应付款1,000,000.00
14.来专用增值税发票注明货款117万 增值税17% 。 (1)借: 材料采购 1,000,000.00
应交税费-应交增值税(进项税) 170,000.00 贷:预付账款1,170,000.00 (2)借:原材料 -1,000,000.00 贷:应付—暂估应付款 -1,000,000.00 借:原材料 1,000,000.00 贷:材料采购 1,000,000.00
15.(1)委托加工物资 委托丁方加工材料一批,发料10万 借:委托加工材料100,000.00 贷:原材料100,000.00
(2)结算加工费35100 增值税17% 借 委托加工费 30,000.00
应交税费-应交增税(进项税) 5,100.00 贷 银行存款35,100.00 (3) 委外品回来
借 库存商品-委托加工商品 130,000.00 贷 委托加工材料 100,000.00 委托加工费30,000.00
16. 和H公司发生广告费40万,银行预付20万,来发票40万,然后银行支付20万
借 预付账款-H 200,000.00 贷 银行存款 200,000.00 借 销售费用-广告费 400,000.00
贷 预付账款-H 200,000.00 银行存款 200,000.00
17.总计 水费103000,电费585000(车间用43万,办公楼用7万),取得增值税专用发票,(水费税率3% 电费17%)费用以银行支付。 借 制造费用-水费 100,000.00 应缴税费-应交增值税(进项税) 3,000.00
贷 银行存款 103,000.00 借 制造费用-电费 430,000.00
管理费用-水电费 70,000.00 应交税费-应交增税水(进项税) 85,000.00
贷 银行存款 85,000.00
18 计提各项折旧
计提厂房办公楼折旧 借 制造费用-折旧费 72,000.00 管理费用-折旧费 90,000.00 贷 累计折旧 162,000.00 安装设备折旧 应计提折旧额 =10020*12=120,240.00 借 制造费用-折旧费 120,240.00 贷 累计折旧 120,240.00 不可安装设备折旧额=9万 借 制造费用——折旧费 90,000.00
贷 累计折旧 90,000.00 19 领取价值260万的原材料生产E F产品,E F产品耗用共同材料,按材料定额E产品耗用材料价值162.5万,F产品耗用材料价值97.5万
借:生产成本-直接材料-E产品 1,625,000.00 生产成本-直接材料-F产品 975,000.00 贷 原材料 2,600,000.00 借 制造费用-机物料 50,000.00 贷 原材料-辅助材料 50,000.00
20 计提工资100万,其中生产车间64万,办公室管理人员36万,其中生产E产品耗费工时5000,生产F产品耗费3000工时 直接人工分配:64/(5000+3000)=0.008万 E产品人工=0.008*5000=40万
F产品人工=0.008*3000=24万
借 生产成本-直接人工-E产品 400,000.00 -直接人工-F产品 240,000.00
管理费用-工资 360,000.00 贷 应付职工薪酬-工资 1,000,000.00
21 生产E产品1000件 耗费工时5000,F产品700件耗费工时3000,生产产品入库
制造费用分配:86.224/(5000+3000)=0.010778万 E产品承担制造费用0.010778*5000=53.89万 F产品承担制造费用0.010778*3000=32.334万 E产品生产成本=53.89+162.5+40=256.36万 F产品生产成本=32.334+97.5+40=153.834万 (1)结转制造费用到生产成本
借 生产成本-制造费用-E产品 538,900.00 -制造费用-F产品323,340 .00 贷 制造费用-折旧费 282,240.00
-水费 100,000.00 -电费 430,0000.00 -机物料 50,000.00
(2)借 库存商品-E产品 2,563,600.00 库存商品-F产品 1,538,340.00
贷 生产成本-直接材料E产品 1,625,000.00 -直接人工E产品 400,000.00 -制造费用E产品 538,900.00 生产成本-直接材料F产品 975,000.0 -直接人工F产品 240,000.00
-制造费用F产品 323,340 .00
22.(1)销售货物一批不含税价款500万,税额85万,货已经发出,货款未收到
借:应收账款 5,850,000.00 贷:主营业务收入 5,000,000.00
应交税金-应交增值税(销项税金)850,000.00 (2) 收到货款585万 借 银行存款5,850,000.00 贷 应收账款5,850,000.00 23.月末结转成本
借 主营业务成本 3,800,000.00 贷 库存商品-E产品 2,400,000.00
-F产品 1,400,000.00
24.销售材料一批并结转成本
借 银行存款 585,000.00
贷 其他业务收入 500,000.00
应交税费-应交增值税(销项税)85,000.00 结转其他业务成本
借 其他业务成本 450,000.00 贷 原材料 450,000.00
25 计提工会经费和职工培训费,发放福利2万。 借 管理费用-职工福利费 20,000.00 -工会经费 20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00 贷 应付职工薪酬-职工福利 20,000.00 -工会经费20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00
26发工资,银行付职工福利,银行付职工培训费,工会经费等 借 应付职工薪酬-工资 1,000,000.00 贷 银行存款 1,000,000.00 借 应付职工薪酬-职工福利 20,000.00 -工会经费 20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00 贷 银行存款 65,000.00 27 支付手续费支出0.5万 借 财务费用 5,000.00
贷 银行存款5,000.00
28 收到银行利息27万
借 银行存款 270,000.00
贷 财务费用-利息收入 270,000.00
29结转未交增值税
借 应交税金-应交增值税-转出未交增值税 59,900.00 贷 应交税金-未交增值税-转入未交增值税 59,900.00 30 计提税费
借 主营业务税金及附加 7,787.00
贷 应交税费-其它应交税费-城市维护建设税 4,193.00 -教育费附加 1,797.00 -地方教育附加 1,198.00 -地方水利建设基金 599.00 31 计提所得税费用
借 所得税 47,148.25
贷 应交税费-应交所得税 47,148.25
32 缴纳税费
借 应交税金-未交增值税 59,900.00
-所得税 47,148.25
-城市维护建设费 4,193.00
-教育费附加 1,797.00
-地方教育附加1,198.00
-地方水利建设基金 599.00
管理费用-印花税 42,000.00 贷 银行存款 156,835.25
33结转本年利润
借 主营业务收入 5,000,000.00
其他业务收入 500,000.00
贷 本年利润 5,500,000.00 借 本年利润 5,358,555.25
贷 主营业务成本 3,800,000.00 其他业务成本 450,000.00 营业税金及附加 7,787.00 管理费用-业务招待费 1,500.00 -办公费 30,000.00 -差旅费 2,000.00 -工资 360,000.00
-职工福利费 20,000.00 -工会经费 20,000.00
-职工教育经费 25,000.00 -折旧费 90,000.00 -房产税 15,120.00 -印花税 42,000.00 -水电费 70,000.00
-摊销费 240,000.00 -维修费 3,000.00 销售费用-广告费400,000.00 财务费用-手续费支出 5,000.00 -利息收入 -270,000.00 所得税 47,148.25 34转入未分配利润
借 本年利润 141,444.75
贷 利润分配-未分配利润 14,144.75 35 提取法定盈余公积
借 利润分配-未分配利润 14,144.48 贷 盈余公积-法定盈余公积 14,144.48