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借 ： 营业 务 成本 主 贷 ： 产成 本 生
其他应付款——代扣个人社保
贷： 银行 存款
（ ５ ）在备 查簿中将受托 加工物资注销，贷记 “ 受托 加工物资
— —
（ 关 于福 利费， 准 则下 可以不 再提 取， 是 ２０ 年 ３ ） 新 但 ０７ 已提 取 的福 利费， 么处 理？ 怎 是否都 要冲回呢？ 体分 录 怎么 具
某公司”（ 注明物资数量） 。
４受托 方上交消费税时 ： ． 借： 应交税 费— — 应交消费税 贷 ： 行存 款 银
做？ 如果说比如单位为职工报销药费或者单位组织旅游， 是
借记 “ 管理费用——福 利费” 还是借 记 “ 付职工薪 酬 ； 应
— —
福利费”呢？
（）新准则下教育经费可以不提， ４ 工会还是要提吧？ 我
Ｉ 以前年度发票的处理
有 ３ 万的以前年度原材料发票 ， ０ 购入当时， 即将进项税
额 予以抵 扣， 未 做 账 务处 理。现 在 这 批 发票 该 如何 做 账？ 但
们是小公司一直就没有提过教育经费。 （ ５ ）在 ２０ 年中有两个月做了这种分录 ： ０７
借： 应付职 工薪 酬— — 工资 其它应 付款— — 代 扣个人 社保
贷： 库存 现 金 交 纳社 保资金 的时候 ：
如果这批发票现在账不做 ， 则应付账款的账目 不对了， 如何
处 理比较 妥当呢 ？ （ 江西省 付泽丽）
★在线专家 ：
如果没有支付就作 下面 的分录 ：
借： 原材料 应交税费—— 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷 ： 付账款 应
借： 管理费用—— 社保
贷 ： 行 存款 银
结果导致了其它应付款——代扣个人社保一直挂员＇ 长 是
哪 里做得 有问题？ 这个月该怎么处理才能做 平 ？（ 北京市 张辛）
如果款项已经支付了 说明支付的款项也没有作账。 ， 则作
下 面的分 录 ：
★在线专家 ：
１ ． 如果当 缴 纳当 社保 的话因为 月 月 涉及到成本 费用 的核 算 ， 所
以还 是建 议先计提 ， 然后再支付 ， 这样 条理清晰 一些。
借： 原材料 应交税 费— — 应交增 值税 （ 项税 额 ） 进
２ 社保计提 时 ． 借： 生产成本、制造 费用、管理费用
贷 ： 行存 款 银
贷： 应付 职工薪酬— — 单位交纳社保等 借： 应付职工薪酬— — 代扣个 人 社保
贷： 其他应付款 —— 代扣个人 社保
交纳时 ：
Ｉ 有关三项经 费的会计 处理
请问一下老师关于三费的几个问题 ： （ 当月缴纳当月 １ ） 社保的， 是否可以不用计提？ 什么情况下 才需要计提社保？ （
２ ）新准则下， 下面社保的分录哪个对卿
第 一种 ： 借： 应付职 工薪 酬— — 工 资
借： 应付职工薪酬——单位交纳社保
其他应付款— — 代扣个人 社 保 贷： 银行 存款 ５根 据规 定， ０７ 已提 取 的福利费的贷方余额可以一 直 ． ２０ 年 放 在账上 ， 再发生福利时再冲这个 余额，冲完为止。
贷： 其他应付款——代扣个人社保
交 纳现 金时 ：
４新准则 ． 下教 育经费、 工会都是 可以再计提 的， 只是福利费
用不能再计算了 。
借： 管理费用——单位交纳社保
其他 应付款 —— 代扣个 人社 保 贷 ： 行 存款 银 第二 种 ：
５根 据贵 单位所做 处 理， ． 应再补做 从 工资中代扣个 人 社
保 的 一 笔分 录 ：
借： 应付职工薪酬— — 工资
贷： 其他应付款 —— 代扣个人 社保
交纳社 保 的时 候 是 ：
借： 应付职工薪酬——工资
贷： 其他 应付款 — — 代扣个 人社 保 交纳 现金 时 ：
借： 其他应付款 —— 代扣个人 社 保 贷 ： 行存 款 银
借： 应付职工薪酬——单位交纳社保
上 乏 人 旦 要冲其 应付款 的， 个 的部 他 不能再计 入管理
４ 财 学习 ， ４ ２Ｉ 会 ＥＪ Ｊ Ｔ －
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—
●
为了 明确责任 ， 计人 员 会 办理工作交接 时， 必须有专人 负 贵
监交。通过 监交，保 证 双 方都 按 照国家有关规定认 真办理 交接
ｌ 关于会计工作移交 手 防止流于形 ， 续， 式 保证会计工作不因 变 受 人员 动而 影响； ｊ 保 证交接双方处在平等的法律地位上享 有权利和承担义务 露 会计人员及会计负责人移交会计工作应办的手续及程 不允 Ｉ 霞 序是怎样的？ 都需要做哪些工作？ （ 省 赵舰 许 河北 ） 任何一方 大 Ｊ 以 凌 或采取非 段进行威胁。 Ｉ 以 压， 强 瓿 、 ， 法手 霾 ★在线专家 ： 移交 清册应当 经过监交 审 人员 查和签名、 盖章， 交 作为 接双 ！ 鋈 会计交 作的 接工 程序 方 确责任的 明 证件。 ｊ 露 １ 接前的准 ． 交 备工作。 对监交 体要求是 ： 的具 ｉ 夔 会计人员 理会计工作交 在办 接前， 做好以 备工 ： 必须 下准 作 ①一般会计人员 理交 办 接手续， 会计 由 机构负 责人 （ 会计 鋈 ①已 理的经 经受 济业务 填制 尚未 会计凭 证的应当 完毕。 主管 ） 。 填制 人员 监交 ｉ
繇
，
蘑 ②尚 未登记的账目 登记完毕， 余额， 应当 结出 并在最后 一笔 ②
会计机构负 责人 （ 会计主管人员 办 接手续 由 位 Ｉ ） 理交 ， 单 霾 余额后 加盖经办 章。 人印 负 责人监交 必 ， 要时主管 单位可以 派人会同 。 监交 ｉ 鬟 ⑤整理好应该移交 的各项资料， 对未了 事项和遗留 题要 问 所谓必要时由 主管部门 派人会同 ， 监交 是指有些交 要 ； 接需 蘑 写 书 说明 出 面 材料。 主管单位监交 主管 或者 单位认为 要参与 。 需 监交 ｉ 嚣 ④编 制移交 清册， 应该移交 会计凭 会计账簿 财 列明 的 证、 、 通常有三种情况： ｌ 器 务会计报告、 公章、 现金、有价证券、 支票薄 、发票、 、 文件 一是所属单位负 责人不能 ， 监交 需要由 主管单位派人代表 ｛ 鬣 其他会计资料和物品等内 ； 容 实行会计电 算化的单伐 从事该 主管单 位监交 如因 。 单位撤并 办 接手续等 而 理交 。 ｉ 羲 项工作的移交 应在移交 人员 清册上列明 会计软件及密 会计 码、 二是所属 单位负 责人不能尽快监交 需 主管单 ， 要由 位派人 ｉ 鏊 软件数据盘、 磁带等 容。 内 督促监交 如主管单位责成所属 。 单位撤换不合格的 会计 机构 ｉ 负 露 ⑤会计｝ 负 腩 责人 （ 主 会计 管人勋 移 时 应将 会计 贵人 （ 交 ， 财务 工 会计主管人员， 单位负 ）所属 责人却以 种种借口 拖延不办 ｉ 霪 作、 财 重大 务收支 和会计人员勺 ７ ｒ接替人员 白『兄 响 ． ｛ 青 介绍青 交 续时， 单位就应派人督促会同 等 楚。 接手 主管 监交 。 ； 鹱 ２移交点收。 ． 三是不宜由所属单位负 责人单独监交，而 需要主管单位会 ｛ 鬻 多 人 沸 必 丽 人经管 交 爿 钵 的会计 作 在规定 翩 ｌ 同 。 工 的 ３ 监交 如所属 ＇ 单位负 责人与 理交 办 接手续 的会计机构负 责人（ ｉ 会 鐾 全 勾 人财绞 清楚接管 应 接管 。 人员 认真按日 多 清册逐瓯如 断交 计主管人员 有矛 ， 接时需 ） 盾 交 要主管 单位派人会同 ， 防 ｉ 监交 以
器 具体要求是 ： 可能发生单位负 责人借机刁 难等。此外， 主管单位认为 交接中 ｉ 存
鏊 ’ ①现金要根据会计账簿 记录余 额进行当 点交 不得短缺， 在某种问 面 ， 题需要派人监交 也可 时， 派人会同 。 监交 ｇ 接替人员 发现不一致或 “ 条 白 抵库”现象 移交人员 时， 在规定 ４交 的 事宜： ． 接后 有关
期限内 责查清处理 。 负 ① 会计 工 作交接完毕后 交接 双方和 监 交人在 绞 清册上签
＆ ②有价证券的 数量要与 账簿 一致， 会计 记录 有价证券面 名 章，
额 或盖 并应在 痰清册Ｅ 明：啦 名 擅 舰 交 方 彩 注 单 粕交 旧 接双 ｇ与 发行价不一致时， 会计账簿 按照 余额交 接。 和监 的职 姓 多 滴 数以 需 交人 务－ 交 册页 及 要谢 和意 Ｉａ 等
③会计凭证、会计账簿、 财务会计报告和其他会计资料必
册中 加以说明， 移交人 负 由 责。
②接管人 员 应继续使用移交前的账簿， 不得擅自 另立账簿，
③ 移 交清册 一 般 应 填 制一 式 三 份，交接 双 方各 执 一 份 ，
ｇ须 完整无缺， 不得遗漏 如有短缺， 。 必须查 清原因 并在移交清 以 ， 保证会计记录 衔接， 容完 前后 内 整。
④银行存款账户 ． 余额要与黔行对账单核冲桐符 如有末达账 存档一份 。 ＇ ’
ｌ瓯 应编 帐 行存款余 节 额调 表调节 相符； 各种财
和债权债
会计交 接注 事项： 意
第一， 交接表要写清楚。 看交接表上的内容与 事实是否相符。
第二， 发票要看仔细。发票本数与 事实相符。 企业账要与 银
要 清点仓库。固定资产也要 盘点。
ｌ 务的明细账户 余瓴 要与 总账有关账户的余额核对相符 ； 对重要实
罄 物要实地盘点 对余额较大的往来账户 往来单位 个人核对 要与
ｌ
Ｉ ｝
⑤公章、收据、空白 支票、 发票、 印章以 科目 及其他物品等 行账相符。现实和实务往来是否相符。保管账与实务是否相符。
⑥实行会 计电 化的单 位， 算 交接 双 方应在电子计算 机 上对 ３专人负 ． 责监 交 。 第三， 有时间 的话， 单位往 来账要 相核对。 人 账要 核对。 个
必须交接 清楚。
Ｉ有关数据进行实际操作， 确认有关数字正确无误启 方可交接。
总之， 会计交接一定要注意。 否则后果自 。 不要怕麻坻 负 所以
涉及会 计的方方面 面一定要 核竞 前任会 计交接后没有责任的。
Ｉ
２ ８ ６ 财 学习ｌ ３ ０ ． 会 。０ ４
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— —
福利费”呢？
（）新准则下教育经费可以不提， ４ 工会还是要提吧？ 我
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有 ３ 万的以前年度原材料发票 ， ０ 购入当时， 即将进项税
额 予以抵 扣， 未 做 账 务处 理。现 在 这 批 发票 该 如何 做 账？ 但
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２ 社保计提 时 ． 借： 生产成本、制造 费用、管理费用
贷 ： 行存 款 银
贷： 应付 职工薪酬— — 单位交纳社保等 借： 应付职工薪酬— — 代扣个 人 社保
贷： 其他应付款 —— 代扣个人 社保
交纳时 ：
Ｉ 有关三项经 费的会计 处理
请问一下老师关于三费的几个问题 ： （ 当月缴纳当月 １ ） 社保的， 是否可以不用计提？ 什么情况下 才需要计提社保？ （
２ ）新准则下， 下面社保的分录哪个对卿
第 一种 ： 借： 应付职 工薪 酬— — 工 资
借： 应付职工薪酬——单位交纳社保
其他应付款— — 代扣个人 社 保 贷： 银行 存款 ５根 据规 定， ０７ 已提 取 的福利费的贷方余额可以一 直 ． ２０ 年 放 在账上 ， 再发生福利时再冲这个 余额，冲完为止。
贷： 其他应付款——代扣个人社保
交 纳现 金时 ：
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用不能再计算了 。
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借： 应付职工薪酬— — 工资
贷： 其他应付款 —— 代扣个人 社保
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，
蘑 ②尚 未登记的账目 登记完毕， 余额， 应当 结出 并在最后 一笔 ②
会计机构负 责人 （ 会计主管人员 办 接手续 由 位 Ｉ ） 理交 ， 单 霾 余额后 加盖经办 章。 人印 负 责人监交 必 ， 要时主管 单位可以 派人会同 。 监交 ｉ 鬟 ⑤整理好应该移交 的各项资料， 对未了 事项和遗留 题要 问 所谓必要时由 主管部门 派人会同 ， 监交 是指有些交 要 ； 接需 蘑 写 书 说明 出 面 材料。 主管单位监交 主管 或者 单位认为 要参与 。 需 监交 ｉ 嚣 ④编 制移交 清册， 应该移交 会计凭 会计账簿 财 列明 的 证、 、 通常有三种情况： ｌ 器 务会计报告、 公章、 现金、有价证券、 支票薄 、发票、 、 文件 一是所属单位负 责人不能 ， 监交 需要由 主管单位派人代表 ｛ 鬣 其他会计资料和物品等内 ； 容 实行会计电 算化的单伐 从事该 主管单 位监交 如因 。 单位撤并 办 接手续等 而 理交 。 ｉ 羲 项工作的移交 应在移交 人员 清册上列明 会计软件及密 会计 码、 二是所属 单位负 责人不能尽快监交 需 主管单 ， 要由 位派人 ｉ 鏊 软件数据盘、 磁带等 容。 内 督促监交 如主管单位责成所属 。 单位撤换不合格的 会计 机构 ｉ 负 露 ⑤会计｝ 负 腩 责人 （ 主 会计 管人勋 移 时 应将 会计 贵人 （ 交 ， 财务 工 会计主管人员， 单位负 ）所属 责人却以 种种借口 拖延不办 ｉ 霪 作、 财 重大 务收支 和会计人员勺 ７ ｒ接替人员 白『兄 响 ． ｛ 青 介绍青 交 续时， 单位就应派人督促会同 等 楚。 接手 主管 监交 。 ； 鹱 ２移交点收。 ． 三是不宜由所属单位负 责人单独监交，而 需要主管单位会 ｛ 鬻 多 人 沸 必 丽 人经管 交 爿 钵 的会计 作 在规定 翩 ｌ 同 。 工 的 ３ 监交 如所属 ＇ 单位负 责人与 理交 办 接手续 的会计机构负 责人（ ｉ 会 鐾 全 勾 人财绞 清楚接管 应 接管 。 人员 认真按日 多 清册逐瓯如 断交 计主管人员 有矛 ， 接时需 ） 盾 交 要主管 单位派人会同 ， 防 ｉ 监交 以
器 具体要求是 ： 可能发生单位负 责人借机刁 难等。此外， 主管单位认为 交接中 ｉ 存
鏊 ’ ①现金要根据会计账簿 记录余 额进行当 点交 不得短缺， 在某种问 面 ， 题需要派人监交 也可 时， 派人会同 。 监交 ｇ 接替人员 发现不一致或 “ 条 白 抵库”现象 移交人员 时， 在规定 ４交 的 事宜： ． 接后 有关
期限内 责查清处理 。 负 ① 会计 工 作交接完毕后 交接 双方和 监 交人在 绞 清册上签
＆ ②有价证券的 数量要与 账簿 一致， 会计 记录 有价证券面 名 章，
额 或盖 并应在 痰清册Ｅ 明：啦 名 擅 舰 交 方 彩 注 单 粕交 旧 接双 ｇ与 发行价不一致时， 会计账簿 按照 余额交 接。 和监 的职 姓 多 滴 数以 需 交人 务－ 交 册页 及 要谢 和意 Ｉａ 等
③会计凭证、会计账簿、 财务会计报告和其他会计资料必
册中 加以说明， 移交人 负 由 责。
②接管人 员 应继续使用移交前的账簿， 不得擅自 另立账簿，
③ 移 交清册 一 般 应 填 制一 式 三 份，交接 双 方各 执 一 份 ，
ｇ须 完整无缺， 不得遗漏 如有短缺， 。 必须查 清原因 并在移交清 以 ， 保证会计记录 衔接， 容完 前后 内 整。
④银行存款账户 ． 余额要与黔行对账单核冲桐符 如有末达账 存档一份 。 ＇ ’
ｌ瓯 应编 帐 行存款余 节 额调 表调节 相符； 各种财
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罄 物要实地盘点 对余额较大的往来账户 往来单位 个人核对 要与
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⑤公章、收据、空白 支票、 发票、 印章以 科目 及其他物品等 行账相符。现实和实务往来是否相符。保管账与实务是否相符。
⑥实行会 计电 化的单 位， 算 交接 双 方应在电子计算 机 上对 ３专人负 ． 责监 交 。 第三， 有时间 的话， 单位往 来账要 相核对。 人 账要 核对。 个
必须交接 清楚。
Ｉ有关数据进行实际操作， 确认有关数字正确无误启 方可交接。
总之， 会计交接一定要注意。 否则后果自 。 不要怕麻坻 负 所以
涉及会 计的方方面 面一定要 核竞 前任会 计交接后没有责任的。
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