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《财务会计学人大戴德明第五版答案 [email protected]
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2. （1）借：可供出售金融资产-成本 323000
贷：其他货币资金 323000
（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动 170第2章 货币资金和应收款项
1. 银行存款余额调节表
银行存款日记账余额 165974 银行对账单余额 180245
加：银行已收 10900 加：企业已收 8000
减：银行已付 115 减：企业已付 13200
银行多计利息 1714
调节后余额 175045 调节后余额 175045
2. （1）借：其他货币资金-外埠存款 400000
贷：银行存款 400000
（2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000
贷：银行存款 15000
（3）借：原材料 300000
应交税费 51000
贷：其他货币资金-外埠存款 351000
（4）借：原材料 10000
应交税费 1700
贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700
（5）借：银行存款 49000
贷：其他货币资金-外埠存款 49000
（6）借：银行存款 3300
贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300
3. 总价法
5月3日
借：应收账款 66690
贷：主营业务收入 57000
应交税费 9690
5月18日
借：银行存款 66023.1
财务费用 666.9
贷：应收账款 66690
5月19日 120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938
（11400+1938）×1%=133.38
借：主营业务收入 11400
应交税费 1938
贷：银行存款 13204.62
财务费用 133.38
净价法 57000×（1+17%）=66690
66690×2%=1333.8
5月3日
借：应收账款 65356.2
贷：主营业务收入 55666.2
应交税费 9690
5月18日
借：银行存款 66023.1
贷：应收账款 65356.2
财务费用 666.9
5月19日
借：主营业务收入11133.24
应交税费 1938
财务费用 133.38
贷：银行存款 13204.62
4.2009年 借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备 10000
2010年 借：坏账准备 4000
贷：应收账款 4000
借：资产减值损失 8000
贷：坏账准备 8000
2011 借：坏账准备 20000
贷：应收账款 20000
借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000
借：资产减值损失 12000
贷：坏账准备 12000
第三章
1.
（1）借：在途物资-甲 10300
应交税费 1700
贷：银行存款 12000
（2）借：原材料-甲 10300
贷：在途物资-甲 10300
（3）乙货款30000
丙货款20000
运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03
乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458
丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972
借：在途物资-乙 31458
-丙 20972
应交税费 8570
贷：银行存款 61000
（4）借：原材料-乙 31458
-丙 20972
贷：在途物资-乙 31458
-丙 20972
（5）借：在途物资-甲 20000
应交税费 3400
贷：银行存款 23400
（6）借：原材料-乙 9000
贷：在途物资 9000
（7）借：原材料-丁 30000
贷：应付账款 30000
2.
（1）借：在途物资 30930
应交税费 5170
贷：银行存款 36100
（2）借：库存商品 57000
贷：在途物资 30930
商品进销差价 26070
（3）借：银行存款 60000
贷：主营业务收入 60000
借：主营业务收入 60000
贷：库存商品 60000
（4）60000/(1+17%)=51282
51282×17%=8717.95
借：主营业务收入 8717.95
贷：应交税费 8717.95
（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462
借：商品进销差价 21462
贷：主营业务成本 21462
3.
（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301
账面价值=300
未发生减值。
（2）乙产品
有合同部分：账面价值1000万
可变现净值=1.3万×1000-230万=1070万
未发生减值
无合同部分：账面价值=3000万
可变现净值=3000万-70万=2930万
确认减值损失70万。
借：资产减值损失 70万
贷：存货跌价准备 70万
4. （1）借：资产减值损失 5000
贷：存货跌价准备 5000
（2）借：资产减值损失 3000
贷：存货跌价准备 3000
（3）借：资产减值损失 （5000）
贷：存货跌价准备 （5000）
（4）借：资产减值损失 （3000）
贷：存货跌价准备 （3000）
第四章
1. （1）借：交易性金融资产-成本 20000
投资收益 100
贷：其他货币资金 20100
（2）借：交易性金融资产-公允价值变动 4000
贷：公允价值变动损益 4000
（3）对于股票股利不需进行会计处理
（4）借：其他货币资金 16000
贷：交易性金融资产-成本 10000
-公允价值变动2000
投资收益 4000
借：公允价值变动损益 2000
贷：投资收益 2000
（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800
借：交易性金融资产-公允价值变动 8800
贷：公允价值变动损益 8800
00
贷：资本公积 17000
（3）借：其他货币资金 90000
贷：可供出售金融资产-成本 80750
-公允价值变动 4250
投资收益 5000
借：资本公积 4250
贷：投资收益 4250
（4）2010年公允价值=1.5×30000=45000
确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250
公允价值变动=8.5×30000-45000=210000
借：资产减值损失 197250
资本公积 12750
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 210000
（5）借：可供出售金融资产-公允价值变动 15000
贷：资本公积 15000
第五章
1. 购入时，借：持有至到期投资-面值 100000
贷：银行存款 91889
持有至到期投资-利息调整 8111
2006年6月30日，收到利息时
借：银行存款 3000
持有至到期投资-利息调整 676
贷：投资收益 3676
计息日 票面利息 投资收益 折价摊销 摊余成本
借：银行存款 贷：投资收益 借：持有至到期投资-利息调整 ①100000×6%÷2 ②摊余成本×8%÷2 ③=②-① ④=期初摊余成本+③
06-01-01 91889
06-06-30 3000 3676 676 92565
06-12-31 3000 3703 703 93268
07-06-30 3000 3731 731 93999
07-12-31 3000 3760 760 94759
08-06-30 3000 3790 790 95549
08-12-31 3000 3822 822 96371
09-06-30 3000 3855 855 97226
09-12-31 3000 3889 889 98115
10-06-30 3000 3925 925 99040
10-12-31 3000 3960 960 100000
合计 30000 38111 8111
2. 借：持有至到期投资-面值 80000
-利息调整 4400
贷：银行存款 84400
到期值=80000+80000×12%×4=118400
84400（1+i）4=118400 i=8.83%
计息日 票面利息 投资收益 溢价摊销 摊余成本 借： 贷：投资收益 借：持有至到期投资-利息调整
①80000×12% ②摊余成本×8.83% ③=②-① ④=期初摊余成本+②
06-01-01 84400
06-12-31 9600 7453 2147 91853=9600+82253 07-12-31 9600 8111 1489 99964=19200+80764 08-12-31 9600 8827 773 108791=28800+79991 09-12-31 9600 9609 -9 118400=38400+80000 合计 38400 34000 4400
3. 借：长期股权投资 500000
贷：其他货币资金 500000
（1）借：应收股利 10000
贷：长期股权投资 10000
（2）借：应收股利 35000
长期股权投资 5000
贷：投资收益 40000
（3）借：其他货币资金 35000
贷：应收股利 35000
4. 借：长期股权投资-成本 5000000
贷：其他货币资金 5000000
1500万×30%=450万
（1）借：应收股利 300000
贷：长期股权投资-损益调整 300000
（2）200 万-100万÷20=195万
借：长期股权投资-损益调整 585000
贷：投资收益 585000
（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动 90000 贷：资本公积-其他资本公积 90000
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2. （1）借：可供出售金融资产-成本 323000
贷：其他货币资金 323000
（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动 170第2章 货币资金和应收款项
1. 银行存款余额调节表
银行存款日记账余额 165974 银行对账单余额 180245
加：银行已收 10900 加：企业已收 8000
减：银行已付 115 减：企业已付 13200
银行多计利息 1714
调节后余额 175045 调节后余额 175045
2. （1）借：其他货币资金-外埠存款 400000
贷：银行存款 400000
（2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000
贷：银行存款 15000
（3）借：原材料 300000
应交税费 51000
贷：其他货币资金-外埠存款 351000
（4）借：原材料 10000
应交税费 1700
贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700
（5）借：银行存款 49000
贷：其他货币资金-外埠存款 49000
（6）借：银行存款 3300
贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300
3. 总价法
5月3日
借：应收账款 66690
贷：主营业务收入 57000
应交税费 9690
5月18日
借：银行存款 66023.1
财务费用 666.9
贷：应收账款 66690
5月19日 120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938
（11400+1938）×1%=133.38
借：主营业务收入 11400
应交税费 1938
贷：银行存款 13204.62
财务费用 133.38
净价法 57000×（1+17%）=66690
66690×2%=1333.8
5月3日
借：应收账款 65356.2
贷：主营业务收入 55666.2
应交税费 9690
5月18日
借：银行存款 66023.1
贷：应收账款 65356.2
财务费用 666.9
5月19日
借：主营业务收入11133.24
应交税费 1938
财务费用 133.38
贷：银行存款 13204.62
4.2009年 借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备 10000
2010年 借：坏账准备 4000
贷：应收账款 4000
借：资产减值损失 8000
贷：坏账准备 8000
2011 借：坏账准备 20000
贷：应收账款 20000
借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000
借：资产减值损失 12000
贷：坏账准备 12000
第三章
1.
（1）借：在途物资-甲 10300
应交税费 1700
贷：银行存款 12000
（2）借：原材料-甲 10300
贷：在途物资-甲 10300
（3）乙货款30000
丙货款20000
运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03
乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458
丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972
借：在途物资-乙 31458
-丙 20972
应交税费 8570
贷：银行存款 61000
（4）借：原材料-乙 31458
-丙 20972
贷：在途物资-乙 31458
-丙 20972
（5）借：在途物资-甲 20000
应交税费 3400
贷：银行存款 23400
（6）借：原材料-乙 9000
贷：在途物资 9000
（7）借：原材料-丁 30000
贷：应付账款 30000
2.
（1）借：在途物资 30930
应交税费 5170
贷：银行存款 36100
（2）借：库存商品 57000
贷：在途物资 30930
商品进销差价 26070
（3）借：银行存款 60000
贷：主营业务收入 60000
借：主营业务收入 60000
贷：库存商品 60000
（4）60000/(1+17%)=51282
51282×17%=8717.95
借：主营业务收入 8717.95
贷：应交税费 8717.95
（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462
借：商品进销差价 21462
贷：主营业务成本 21462
3.
（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301
账面价值=300
未发生减值。
（2）乙产品
有合同部分：账面价值1000万
可变现净值=1.3万×1000-230万=1070万
未发生减值
无合同部分：账面价值=3000万
可变现净值=3000万-70万=2930万
确认减值损失70万。
借：资产减值损失 70万
贷：存货跌价准备 70万
4. （1）借：资产减值损失 5000
贷：存货跌价准备 5000
（2）借：资产减值损失 3000
贷：存货跌价准备 3000
（3）借：资产减值损失 （5000）
贷：存货跌价准备 （5000）
（4）借：资产减值损失 （3000）
贷：存货跌价准备 （3000）
第四章
1. （1）借：交易性金融资产-成本 20000
投资收益 100
贷：其他货币资金 20100
（2）借：交易性金融资产-公允价值变动 4000
贷：公允价值变动损益 4000
（3）对于股票股利不需进行会计处理
（4）借：其他货币资金 16000
贷：交易性金融资产-成本 10000
-公允价值变动2000
投资收益 4000
借：公允价值变动损益 2000
贷：投资收益 2000
（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800
借：交易性金融资产-公允价值变动 8800
贷：公允价值变动损益 8800
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贷：资本公积 17000
（3）借：其他货币资金 90000
贷：可供出售金融资产-成本 80750
-公允价值变动 4250
投资收益 5000
借：资本公积 4250
贷：投资收益 4250
（4）2010年公允价值=1.5×30000=45000
确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250
公允价值变动=8.5×30000-45000=210000
借：资产减值损失 197250
资本公积 12750
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 210000
（5）借：可供出售金融资产-公允价值变动 15000
贷：资本公积 15000
第五章
1. 购入时，借：持有至到期投资-面值 100000
贷：银行存款 91889
持有至到期投资-利息调整 8111
2006年6月30日，收到利息时
借：银行存款 3000
持有至到期投资-利息调整 676
贷：投资收益 3676
计息日 票面利息 投资收益 折价摊销 摊余成本
借：银行存款 贷：投资收益 借：持有至到期投资-利息调整 ①100000×6%÷2 ②摊余成本×8%÷2 ③=②-① ④=期初摊余成本+③
06-01-01 91889
06-06-30 3000 3676 676 92565
06-12-31 3000 3703 703 93268
07-06-30 3000 3731 731 93999
07-12-31 3000 3760 760 94759
08-06-30 3000 3790 790 95549
08-12-31 3000 3822 822 96371
09-06-30 3000 3855 855 97226
09-12-31 3000 3889 889 98115
10-06-30 3000 3925 925 99040
10-12-31 3000 3960 960 100000
合计 30000 38111 8111
2. 借：持有至到期投资-面值 80000
-利息调整 4400
贷：银行存款 84400
到期值=80000+80000×12%×4=118400
84400（1+i）4=118400 i=8.83%
计息日 票面利息 投资收益 溢价摊销 摊余成本 借： 贷：投资收益 借：持有至到期投资-利息调整
①80000×12% ②摊余成本×8.83% ③=②-① ④=期初摊余成本+②
06-01-01 84400
06-12-31 9600 7453 2147 91853=9600+82253 07-12-31 9600 8111 1489 99964=19200+80764 08-12-31 9600 8827 773 108791=28800+79991 09-12-31 9600 9609 -9 118400=38400+80000 合计 38400 34000 4400
3. 借：长期股权投资 500000
贷：其他货币资金 500000
（1）借：应收股利 10000
贷：长期股权投资 10000
（2）借：应收股利 35000
长期股权投资 5000
贷：投资收益 40000
（3）借：其他货币资金 35000
贷：应收股利 35000
4. 借：长期股权投资-成本 5000000
贷：其他货币资金 5000000
1500万×30%=450万
（1）借：应收股利 300000
贷：长期股权投资-损益调整 300000
（2）200 万-100万÷20=195万
借：长期股权投资-损益调整 585000
贷：投资收益 585000
（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动 90000 贷：资本公积-其他资本公积 90000