【重点】《增值税暂行条例》规定的免税项目（★★★）
1．农业生产者销售的自产农产品； 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人； 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业； 农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定；
对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围 的农业产品，不属于免税的范围，应当按规定的税率征收增值税。
纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自 产农产品，免征增值税。
2．避孕药品和用具；
3．古旧图书：向社会收购的古书和旧书；
4．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
7．销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
【例题 多选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）
A．个体工商户销售使用过的物品 B．农业生产者销售自产农产品 C．电力公司向发电企业收取过网费 D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
【答案】AC
【解析】选项A，个体工商户销售使用过的物品不免增值税，其他个人销售使用过的物品免征增值税；
选项 C，电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税。
【重点】财政部、国家税务总局规定的减免税项目（★★）
（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策 纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。（了解） 退税比例有30%、50%、70%和100%4个档次。
（二）免征蔬菜流通环节的增值税 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
【注意1】享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。
【注意2】蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植 物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。
【注意3】蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种蔬菜罐头不享受免征增值税税收 优惠。
（三）粕类产品征免增值税问题 豆粕属于征收增值税的饲料产品；除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。
（四）制种行业增值税政策
制种行业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税：
1．制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深
加工后销售种子；
2．制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售
种子。
（五）债转股原企业免征增值税政策 按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转
股新公司的，免征增值税。
（六）节能服务公司免征增值税 节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免
征收增值税。
（七）小微企业 增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。其中，以
1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，按照规定免征增值税。
（八）关于延续宣传文化增值税的优惠政策 1．对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：
（1）中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、 共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸 和机关期刊。
（2）专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。
（3）专为老年人出版发行的报纸和期刊。
（4）少数民族文字出版物。
（5）盲文图书和盲文期刊。
（6）经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。
（7）列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。 2．对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：
（1）各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本通知第一条第（一）项规定执行增值税100%先 征后退的出版物除外。
（2）列入本通知附件2的报纸。 3．对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：
（1）对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。
（2）列入本通知附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。
4．免税 自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。
（九）对电影产业的税收优惠政策 对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝）、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入，自2014年1月1日起至2018年12月31日免征增值税。
【重点】《增值税暂行条例》规定的免税项目（★★★）
1．农业生产者销售的自产农产品； 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人； 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业； 农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定；
对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围 的农业产品，不属于免税的范围，应当按规定的税率征收增值税。
纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自 产农产品，免征增值税。
2．避孕药品和用具；
3．古旧图书：向社会收购的古书和旧书；
4．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
7．销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
【例题 多选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）
A．个体工商户销售使用过的物品 B．农业生产者销售自产农产品 C．电力公司向发电企业收取过网费 D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
【答案】AC
【解析】选项A，个体工商户销售使用过的物品不免增值税，其他个人销售使用过的物品免征增值税；
选项 C，电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税。
【重点】财政部、国家税务总局规定的减免税项目（★★）
（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策 纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。（了解） 退税比例有30%、50%、70%和100%4个档次。
（二）免征蔬菜流通环节的增值税 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
【注意1】享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。
【注意2】蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植 物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。
【注意3】蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种蔬菜罐头不享受免征增值税税收 优惠。
（三）粕类产品征免增值税问题 豆粕属于征收增值税的饲料产品；除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。
（四）制种行业增值税政策
制种行业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税：
1．制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深
加工后销售种子；
2．制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售
种子。
（五）债转股原企业免征增值税政策 按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转
股新公司的，免征增值税。
（六）节能服务公司免征增值税 节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免
征收增值税。
（七）小微企业 增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。其中，以
1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，按照规定免征增值税。
（八）关于延续宣传文化增值税的优惠政策 1．对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：
（1）中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、 共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸 和机关期刊。
（2）专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。
（3）专为老年人出版发行的报纸和期刊。
（4）少数民族文字出版物。
（5）盲文图书和盲文期刊。
（6）经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。
（7）列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。 2．对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：
（1）各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本通知第一条第（一）项规定执行增值税100%先 征后退的出版物除外。
（2）列入本通知附件2的报纸。 3．对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：
（1）对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。
（2）列入本通知附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。
4．免税 自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。
（九）对电影产业的税收优惠政策 对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝）、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入，自2014年1月1日起至2018年12月31日免征增值税。