货币资金内部控制制度
控制目标：
（1）保证公司货币资金的安全与完整；
（2）减少货币收付过程中的差错。
关键控制点：
（1）办理货币资金业务的不相容岗位相互分离；
（2）对货币资金业务应建立严格的授权审批制度。
（3）办理货币资金支付业务应按照规定的程序进行；
（4）对货币资金票据应设登记本登记，以防票据丢失；
（5）定期盘点库存现金，保证帐实相符。
控制措施：
1、 岗位分工：
1．1 财务部应配备合格的人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良
好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，并定期进行岗位轮换。
1．2 各种收付款业务均应集中于出纳处办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或
付款凭证。
1．3 出纳员除登记现金日记帐，银行存款日记帐外，不得兼管收入、费用、债权、债务
帐簿的登记，不得担任稽核和会计档案工作，不得填制记帐凭证。
1．4 银行存款账户应由主办会计负责核对，出纳人员不得办理银行存款账的对账及银行
余额调节表的编制。
1．5 不得由一人保管支付款项的全部印章，银行印鉴与支付票据也应分别由不同人员管
理(印鉴由财务经理保管, 支付票据由出纳保管), 且不得存放于一个保险柜。
2、 授权批准制度：
2．1 货币资金的支付严格执行分级审批制度，经办人员应持经部门主管、主管副总审批
（特殊情况或金额超过50000元的须经总经理审批），并经主办会计审核（特殊情况或金额超过5000元以上的须经财务经理审核）的单据办理货币资金的收付，财务人员对审批手续不全或越权审批的单据有权拒绝办理。
2．2 审批人外出时可委托相关人员代为审批，但应将被委托人书面通知财务部。
2．3 对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度
3、办理货币资金支付业务的程序：
3．1 支付申请。经办人员用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效附件。
3．2支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。
3．3支付审核。主办会计应当对批准后的货币资金支付申请进行审核，审核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。
3．4支付复核。对情况特殊或金额超过2000元以上的支付申请应由财务经理复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
3．5办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按适当的支付方式办理货币资金支付，对不符合现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。经批准签发支票时，必须准确填写日期、收款单位、用途、大小写金额，收款单位、发票单位和发票印签必须相符，不得签发空头支票和与发票单位不符的支票，并要求经办人员在支付申请单、登记簿和支票
存根联上签字确认收款。
4、票据使用：
4．1财务部应设专人负责各种票据的购买、保管、领用和注销，并专设登记簿进行记录。
4．２支票与收据必须按编号顺序使用，领用空白支票和收据必须进行登记, 作废支票应盖“作废”章并妥善保管，防止空白票据的遗失和盗用。空白支票不得签名盖章。
5、现金盘点：
５．１出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，做到日清月结，不得挪用现金和以白条抵库.
５．２主办会计应对库存现金进行不定期检查，并于每月10号会同出纳对库存现金进行盘点，以保证帐实相符。对于出现的现金长款或现金短款应及时查明原因，报领导批准后方可进行处理。
６、日常操作要求：
６．１货币资金收入业务的内部控制
收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施，因此，应尽量与客户约定通过银行转帐收取款项。对于必须收取现金的收入，应主要从以下方面控制：
６．１．１销售货物收入现金的内部控制 主要采用填制“销售出库单”的方式。顾客购货时，由销售部门开具一式五联的销售出库单（五联依次为存根联、客户联、记帐联、结算联、统计联），注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销售出库单向财会部门交付现金，出纳应仔细核对出库单应收金额后收妥款项，同时在销售出库单上盖“收讫”章并签名确认，留下财务联后将其余联次交顾客向保管员提货。
６．１．２回收欠款收入现金的内部控制
出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”(如公司内部员工代交款项时, 应填制内部交款单) ，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。
6．２货币资金支出业务的内部控制
货币资金支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金。 ６．２．１银行转帐支付控制：
通过银行支出货币资金时，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务经理应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。 ６．２．２现金支出业务具体控制方式：
６．２．２．１采购物品支出现金的内部控制
采购材料、商品应尽量采用银行转帐方式，对确实需要现金支付的，应事先应财务经理同意，同时在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付货款须应根据经有效审核的付款通知单并附销货单位发票，如为预付货款的，应在付款通知单上注明是预付款并经财务经理签字审核后方可付款。
６．２．２．２借款支出现金的内部控制
发生出差借款和其他公务性借款业务需要支付现金时，应从以下方面进行控制：
⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务经理审核，出纳员据以支付出现金；
⑵ 会计应当根据“借款单”编制付款凭证，同时督促借款人出差归来或完成业务后五天内到财务部办理冲帐，根据实际用款数长退短补。对无特殊理由又不及时冲帐的，财务人员有权通知有关部门在其工资中扣除。
⑶ 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更不能搞口头承诺。
货币资金内部控制制度
控制目标：
（1）保证公司货币资金的安全与完整；
（2）减少货币收付过程中的差错。
关键控制点：
（1）办理货币资金业务的不相容岗位相互分离；
（2）对货币资金业务应建立严格的授权审批制度。
（3）办理货币资金支付业务应按照规定的程序进行；
（4）对货币资金票据应设登记本登记，以防票据丢失；
（5）定期盘点库存现金，保证帐实相符。
控制措施：
1、 岗位分工：
1．1 财务部应配备合格的人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良
好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，并定期进行岗位轮换。
1．2 各种收付款业务均应集中于出纳处办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或
付款凭证。
1．3 出纳员除登记现金日记帐，银行存款日记帐外，不得兼管收入、费用、债权、债务
帐簿的登记，不得担任稽核和会计档案工作，不得填制记帐凭证。
1．4 银行存款账户应由主办会计负责核对，出纳人员不得办理银行存款账的对账及银行
余额调节表的编制。
1．5 不得由一人保管支付款项的全部印章，银行印鉴与支付票据也应分别由不同人员管
理(印鉴由财务经理保管, 支付票据由出纳保管), 且不得存放于一个保险柜。
2、 授权批准制度：
2．1 货币资金的支付严格执行分级审批制度，经办人员应持经部门主管、主管副总审批
（特殊情况或金额超过50000元的须经总经理审批），并经主办会计审核（特殊情况或金额超过5000元以上的须经财务经理审核）的单据办理货币资金的收付，财务人员对审批手续不全或越权审批的单据有权拒绝办理。
2．2 审批人外出时可委托相关人员代为审批，但应将被委托人书面通知财务部。
2．3 对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度
3、办理货币资金支付业务的程序：
3．1 支付申请。经办人员用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效附件。
3．2支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。
3．3支付审核。主办会计应当对批准后的货币资金支付申请进行审核，审核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。
3．4支付复核。对情况特殊或金额超过2000元以上的支付申请应由财务经理复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
3．5办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按适当的支付方式办理货币资金支付，对不符合现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。经批准签发支票时，必须准确填写日期、收款单位、用途、大小写金额，收款单位、发票单位和发票印签必须相符，不得签发空头支票和与发票单位不符的支票，并要求经办人员在支付申请单、登记簿和支票
存根联上签字确认收款。
4、票据使用：
4．1财务部应设专人负责各种票据的购买、保管、领用和注销，并专设登记簿进行记录。
4．２支票与收据必须按编号顺序使用，领用空白支票和收据必须进行登记, 作废支票应盖“作废”章并妥善保管，防止空白票据的遗失和盗用。空白支票不得签名盖章。
5、现金盘点：
５．１出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，做到日清月结，不得挪用现金和以白条抵库.
５．２主办会计应对库存现金进行不定期检查，并于每月10号会同出纳对库存现金进行盘点，以保证帐实相符。对于出现的现金长款或现金短款应及时查明原因，报领导批准后方可进行处理。
６、日常操作要求：
６．１货币资金收入业务的内部控制
收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施，因此，应尽量与客户约定通过银行转帐收取款项。对于必须收取现金的收入，应主要从以下方面控制：
６．１．１销售货物收入现金的内部控制 主要采用填制“销售出库单”的方式。顾客购货时，由销售部门开具一式五联的销售出库单（五联依次为存根联、客户联、记帐联、结算联、统计联），注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销售出库单向财会部门交付现金，出纳应仔细核对出库单应收金额后收妥款项，同时在销售出库单上盖“收讫”章并签名确认，留下财务联后将其余联次交顾客向保管员提货。
６．１．２回收欠款收入现金的内部控制
出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”(如公司内部员工代交款项时, 应填制内部交款单) ，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。
6．２货币资金支出业务的内部控制
货币资金支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金。 ６．２．１银行转帐支付控制：
通过银行支出货币资金时，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务经理应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。 ６．２．２现金支出业务具体控制方式：
６．２．２．１采购物品支出现金的内部控制
采购材料、商品应尽量采用银行转帐方式，对确实需要现金支付的，应事先应财务经理同意，同时在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付货款须应根据经有效审核的付款通知单并附销货单位发票，如为预付货款的，应在付款通知单上注明是预付款并经财务经理签字审核后方可付款。
６．２．２．２借款支出现金的内部控制
发生出差借款和其他公务性借款业务需要支付现金时，应从以下方面进行控制：
⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务经理审核，出纳员据以支付出现金；
⑵ 会计应当根据“借款单”编制付款凭证，同时督促借款人出差归来或完成业务后五天内到财务部办理冲帐，根据实际用款数长退短补。对无特殊理由又不及时冲帐的，财务人员有权通知有关部门在其工资中扣除。
⑶ 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更不能搞口头承诺。