会计家园财税实务课程答疑
整理人：陈书华
2013年7月
11
日，我参加了会计家园财税实务《营改增后常见财税问题用友集团畅捷通信息技术股份有限公司税务专家。上海部分税务分局纳税人学校主讲老师。大型制造企业财务主管五年。从事财务、税务政策研究及培训十年。主编了《阳光节税》主题等大量财税实务类培训教材课件。全国范围内培训近千场，会计
家园http://www.mykuaiji.com 网络培训听众上万人次。 8月1日起，企业购进小汽车可以抵扣进项，全国的6+1行业都要营转增, 这些政策变化你都知道吗？本课程集中讲解了2013年上半年国务院、财政部和国家税务总局出台的重要税务法规，强调了企业容易误解和忽视的若干方面。课程价值：使广大企业财务管理人员能够及时把握税制改革动态，准确地理解和掌握最新税收法律法规、政策的相关规定，更深入的解决好企业实际工作中涉税事项的操作及重难点、疑点问题，正确地进行税务和会计处理。
在课程中，很多会计同行提出了在工作中遇到的实务问题，我一边听课一边记录同行们提出的问题。整理问题时，我将问题进行了分类，共分为：纳税申报、会计实务、发票相关、会计考试、营改增六个类别。现在享给会计家园的同行，希望对大家有帮助。
营改增类问题及答疑
问题1：
您好！请问：我公司是一般纳税人，2013年8月1日前取得公路内河货物运输业统一发票（代开）拿到税务机关认证通过后按7%抵扣。8月1日营改增
后取得的货物运输业增值税发票同样拿到税务机关认证通过后按11%抵扣吗？．是否按23号文规定执行：原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）
以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。请答复。
输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》
第一条第五款规定：试点纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。依据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款第六项规定：原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。
问题2： 老师好：我是广告业的小规模纳税人，原来营业税是5%，营改增后增值税是3%
，能否指导一下日常的账务处理吗？需要注意些什么？请指导。谢谢！
3%的话应该是小规模纳税人，和你原来营业税的账务处理基本一样的，只是要注意价税分离 。
问题3：
请问，7月份的运费款，8月份还能在地税开运输发票吗？进项在8月可以
按7%抵扣吗？
8月份全面营改增了。8月份以后取得的8月之前开具的地税的运输发票，还可以按7%抵扣。
问题4
我是广告业：原来差额计税，营改增后那些可以查额计税，那些不可以？ 8月以后，广告业的差额征税，就取消了。在8月之前，可以差额征收。
增值税进项跟销项的差额为应纳税额, 如何做账务处理? 转入未交增值税。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税 问题5
老师您好，请问一下，营改增后是一般纳税人，从别处取得的进项发票是17个税点的，我们运输企业可以抵17个进项吗？还是按11
？ 按取得专用发票税率是多少，就按多少抵扣
营改增后，广告业的文化建设事业费3%，还要不要缴纳？ 要交的。
问题6
老师你好, 我公司是在北京海淀地税交所得税, 查账增收, 我公司第二季度盈利, 但是去年亏损, 作了审计, 但是没有备案. 我这个季度做了税前弥补去年亏损. 可以么? 还用去找专管员么?
会有麻烦么? 谢谢!
如果您去年的所得税申报亏损额税务机关没有异议，是可以正常做弥补的。
问题7
请问一下老师, 我们现在已经开具了营业税发票, 纳了税, 但是款项尚未收到,
八月一日之后营改增, 该如何处理应收账款和已经纳的税?
把应收收回来就可以了，只不这笔销售不退回就没有问题。
问题8
8月1日后想用国税发票, 地税剩余空白发票不想使用了, 怎么处理
? 去地税缴销吗?
票的问题。
问题9
营改增企业的所得税到底应该在国税缴纳还是地税缴纳呢 企业所得税缴纳局不做调整，原来在哪交的保持不变。从2013年8月1日起, 运输企业的货运车辆和消费型小汽车的进项税，是不是都可以抵扣, 而且两种类型车辆汽油费
, 修理费进项税也都可以抵扣?
抵扣。两种类型车辆汽油费, 修理费进项税也都可以抵扣。
发票类问题及答疑
问题1：
去国税代开进项发票需要什么资料呀？
去税局的服务台拿一份" 代开专用发票须带资料" ： 1购销双方税务登记证副本复印件、购货方增值税一般纳税人的证明材料复印件各一份 2购销合同及送货凭证（原件及复印件一份） 3购货方的帐户、帐号、纳税登记号、及地址、电话等资料 4 进项发票（原件及复印件一份） 5发票专用章、国税磁卡 问题2：
亲们，问个问题啊，广告公司请模特，还有化妆师化妆，这样费用都是要付的，可总是没有发票，这个怎么操作？
会计家园财税实务课程答疑
整理人：陈书华
2013年7月
11
日，我参加了会计家园财税实务《营改增后常见财税问题用友集团畅捷通信息技术股份有限公司税务专家。上海部分税务分局纳税人学校主讲老师。大型制造企业财务主管五年。从事财务、税务政策研究及培训十年。主编了《阳光节税》主题等大量财税实务类培训教材课件。全国范围内培训近千场，会计
家园http://www.mykuaiji.com 网络培训听众上万人次。 8月1日起，企业购进小汽车可以抵扣进项，全国的6+1行业都要营转增, 这些政策变化你都知道吗？本课程集中讲解了2013年上半年国务院、财政部和国家税务总局出台的重要税务法规，强调了企业容易误解和忽视的若干方面。课程价值：使广大企业财务管理人员能够及时把握税制改革动态，准确地理解和掌握最新税收法律法规、政策的相关规定，更深入的解决好企业实际工作中涉税事项的操作及重难点、疑点问题，正确地进行税务和会计处理。
在课程中，很多会计同行提出了在工作中遇到的实务问题，我一边听课一边记录同行们提出的问题。整理问题时，我将问题进行了分类，共分为：纳税申报、会计实务、发票相关、会计考试、营改增六个类别。现在享给会计家园的同行，希望对大家有帮助。
营改增类问题及答疑
问题1：
您好！请问：我公司是一般纳税人，2013年8月1日前取得公路内河货物运输业统一发票（代开）拿到税务机关认证通过后按7%抵扣。8月1日营改增
后取得的货物运输业增值税发票同样拿到税务机关认证通过后按11%抵扣吗？．是否按23号文规定执行：原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）
以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。请答复。
输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》
第一条第五款规定：试点纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。依据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款第六项规定：原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。
问题2： 老师好：我是广告业的小规模纳税人，原来营业税是5%，营改增后增值税是3%
，能否指导一下日常的账务处理吗？需要注意些什么？请指导。谢谢！
3%的话应该是小规模纳税人，和你原来营业税的账务处理基本一样的，只是要注意价税分离 。
问题3：
请问，7月份的运费款，8月份还能在地税开运输发票吗？进项在8月可以
按7%抵扣吗？
8月份全面营改增了。8月份以后取得的8月之前开具的地税的运输发票，还可以按7%抵扣。
问题4
我是广告业：原来差额计税，营改增后那些可以查额计税，那些不可以？ 8月以后，广告业的差额征税，就取消了。在8月之前，可以差额征收。
增值税进项跟销项的差额为应纳税额, 如何做账务处理? 转入未交增值税。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税 问题5
老师您好，请问一下，营改增后是一般纳税人，从别处取得的进项发票是17个税点的，我们运输企业可以抵17个进项吗？还是按11
？ 按取得专用发票税率是多少，就按多少抵扣
营改增后，广告业的文化建设事业费3%，还要不要缴纳？ 要交的。
问题6
老师你好, 我公司是在北京海淀地税交所得税, 查账增收, 我公司第二季度盈利, 但是去年亏损, 作了审计, 但是没有备案. 我这个季度做了税前弥补去年亏损. 可以么? 还用去找专管员么?
会有麻烦么? 谢谢!
如果您去年的所得税申报亏损额税务机关没有异议，是可以正常做弥补的。
问题7
请问一下老师, 我们现在已经开具了营业税发票, 纳了税, 但是款项尚未收到,
八月一日之后营改增, 该如何处理应收账款和已经纳的税?
把应收收回来就可以了，只不这笔销售不退回就没有问题。
问题8
8月1日后想用国税发票, 地税剩余空白发票不想使用了, 怎么处理
? 去地税缴销吗?
票的问题。
问题9
营改增企业的所得税到底应该在国税缴纳还是地税缴纳呢 企业所得税缴纳局不做调整，原来在哪交的保持不变。从2013年8月1日起, 运输企业的货运车辆和消费型小汽车的进项税，是不是都可以抵扣, 而且两种类型车辆汽油费
, 修理费进项税也都可以抵扣?
抵扣。两种类型车辆汽油费, 修理费进项税也都可以抵扣。
发票类问题及答疑
问题1：
去国税代开进项发票需要什么资料呀？
去税局的服务台拿一份" 代开专用发票须带资料" ： 1购销双方税务登记证副本复印件、购货方增值税一般纳税人的证明材料复印件各一份 2购销合同及送货凭证（原件及复印件一份） 3购货方的帐户、帐号、纳税登记号、及地址、电话等资料 4 进项发票（原件及复印件一份） 5发票专用章、国税磁卡 问题2：
亲们，问个问题啊，广告公司请模特，还有化妆师化妆，这样费用都是要付的，可总是没有发票，这个怎么操作？