案例一：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格.
（4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。
（1）计算销售甲产品的销项税额；
（2）计算销售乙产品的销项税额；
（3）计算自用新产品的销项税额
（4）计算外购货物应折扣的应纳税额
（5）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额
（6）计算该企业5月份合计应缴纳的增值税额
答案：
（1）销售甲产品的销项税额
80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元)
（2）销售乙产品的销项税额
29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
（3）自用新产品的销项税额
20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）
（4）外购货物应抵扣的进项税额
10.2＋6×7%＝10.62（万元）
（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额
（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）
（6）该企业5月份应缴纳的增值税额
14.45＋4.25＋3.74－10.62－3.4＝8.42（万元）
案例二：
甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月份有关经营业务如下：
（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资, 取得增值税专用发票, 不含税价款10万元, 支付给丙企业运费1万元, 并取得运费发票;
（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元;
（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元;
（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票;
（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元.
（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算甲企业2009年3月份应缴纳的增值税；
（2）计算乙公司2009年3月份应缴纳的增值税。
答案：
（1）甲企业2009年3月份应缴纳的增值税:
①销项税额＝45.9＋（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9＋1.7＝47.6（万元）
②当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）
③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元）
（2）乙公司2009年3月份应缴纳的增值税：
①销项税额＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%＋298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）
②应扣除进项税额＝45.9＋（30×13%＋3×7%）×60%＋10×17%＋1×7%＝45.9＋2.47＝50.14（万元） 应缴纳增值税＝77.98－50.14＝27.84（万元）
案例三：
东盛百货商场是增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月。2006年5月份该商场发生的购销业务如下。
①购进各类服装、电器和食品，取得增值税专用发票10张，发票上注明的价款共计800 000元，增值税额共计136 000元；发生运输费用共计20 000元，取得运输部门开具的运输发票10张。各类商品已运抵商场，款项已转账付讫。
②从南方果品公司购进各类水果并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为60 000元、7 800元；发生运输费用2 100元，取得运输部门开具的运输发票。水果已运抵商场，款项已转账付讫。
③从果农手中收购各类水果，填具的收购凭证(税务机关批准使用) 上列明的收购金额为20 000元；支付运输费用400元，已取得运输部门开具的运输发票。水果已运抵商场，货款已付讫。
④购进经营用包装材料、低值易耗品各1批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为3 000元、税款为510元。货物已运抵商场，货款尚未支付。
⑤购进办公设备1台，取得普通发票，发票上列明的金额为35 100元。该台设备已运抵商场并投入使用，款项已转账支付。 ·
⑥支付货运汽车油料费用并取得增值税专用发票，发票上列明的价款、税款分别为20 000元、3 400元；支付货运汽车修理费并取得增值税专用发票，发票上列明的价款、税款分别为1 000元、170元。该商场共有货运汽车3辆，专供运送商品使用。
⑦因管理不善，致使库存的上月购进的各类水果发生非正常损失，账面实际成本共计14 350元，其中从果品公司(一般纳税人) 购进的水果10 000元，从果农手中收购的水果4 350元。损失水果分摊的运费金额为465元。该商场对各类水果实行进价核算制。
⑧零售各类服装、电器、食品等商品，取得零售收入(含税，下同)1170 000元。
⑨向某学校赠送电器商品1批，按零售价计算，金额为46 800元。
⑩零售各类水果，取得零售收入113 000元。
其他资料：该商场上月留抵税额12 000元；本例涉及的增值税专用发票已纳入防伪税控系统，在本申报期均通过主管税务机关认证。
【要求】根据上述资料，回答下列问题：
(1)该商场本月实现的销项税额是多少?
(2)该商场本月可申报抵扣的进项税额是多少?
(3)该商场本月应纳的增值税额是多少?
答案：
(1)计算本月实现的销项税额为
销项税额=1 170 000÷(1+17％) ×17％+46 800÷(1+17％) ×17％+113 000÷(1+13％) ×13 %=189 800(元) 说明：计算销项税额时，应将含税销售额换算为不含税销售额；向某学校赠送电器商品，应作视同销售处理。
(2)计算本月可申报抵扣的进项税额为
进项税额=136 000+20 000×7％+7 800+2 100×7％+20 000×13％+400×7%+510+34 400+170—10 000×13％一4 350÷(1—13％) ×13%—465÷(1—7％) ×7%+12 000=162 070(元)
说明：经营中使用的货运汽车耗用油料、支付修理费时所支付的增值税额，可凭专用发票抵扣；从果农手中收购水果，可依据收购凭证所列收购金额和13％的扣除率计算抵扣进项税额；从果农手中购进的、已抵扣进项税额的水果发生非正常损失，应先将损失的账面成本还原为原收购价，再按13 %的扣除率计算进项税额转出额；同样，
非正常损失水果所承担的运输费用，应先将会计账面金额还原为原发票金额，再按7％的扣除率计算进项税额转出额。
(3)计算该厂本月应纳的增值税额为
应纳税额=189 800一162 070=27 730(元)
案例四：某电视机厂(一般纳税人) ，主要生产销售新型彩色电视机。2003年3月发生如下业务：
(1)3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台a 为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4／10、2／20、N ／30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。 。
(3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。
(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税售价单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。
(5)3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
(6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额) 。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
答案：
(1) 应纳销项税额＝2 850×500×17％+3 000×200×17％＝344 250(元)
(2)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
应纳销项税额＝(31 100+4 000)÷(1+17％) ×17％＝5 100(元)
(3)纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
应纳销项税额＝93 600÷(1+17％) ×17％＝13 600(元)
(4)纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3 000×20×17％＝10 200(元) 。
(5)应纳销项税额＝(300--5)×3 000X17%=150 450(元)
本月份应纳增值税＝销项税额－进项税额
＝(344 250+5 100+13 600+10 200+150 450)－400 000
＝523 600－400 000=123 600(元)
案例一：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格.
（4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。
（1）计算销售甲产品的销项税额；
（2）计算销售乙产品的销项税额；
（3）计算自用新产品的销项税额
（4）计算外购货物应折扣的应纳税额
（5）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额
（6）计算该企业5月份合计应缴纳的增值税额
答案：
（1）销售甲产品的销项税额
80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元)
（2）销售乙产品的销项税额
29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
（3）自用新产品的销项税额
20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）
（4）外购货物应抵扣的进项税额
10.2＋6×7%＝10.62（万元）
（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额
（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）
（6）该企业5月份应缴纳的增值税额
14.45＋4.25＋3.74－10.62－3.4＝8.42（万元）
案例二：
甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月份有关经营业务如下：
（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资, 取得增值税专用发票, 不含税价款10万元, 支付给丙企业运费1万元, 并取得运费发票;
（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元;
（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元;
（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票;
（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元.
（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算甲企业2009年3月份应缴纳的增值税；
（2）计算乙公司2009年3月份应缴纳的增值税。
答案：
（1）甲企业2009年3月份应缴纳的增值税:
①销项税额＝45.9＋（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9＋1.7＝47.6（万元）
②当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）
③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元）
（2）乙公司2009年3月份应缴纳的增值税：
①销项税额＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%＋298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）
②应扣除进项税额＝45.9＋（30×13%＋3×7%）×60%＋10×17%＋1×7%＝45.9＋2.47＝50.14（万元） 应缴纳增值税＝77.98－50.14＝27.84（万元）
案例三：
东盛百货商场是增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月。2006年5月份该商场发生的购销业务如下。
①购进各类服装、电器和食品，取得增值税专用发票10张，发票上注明的价款共计800 000元，增值税额共计136 000元；发生运输费用共计20 000元，取得运输部门开具的运输发票10张。各类商品已运抵商场，款项已转账付讫。
②从南方果品公司购进各类水果并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为60 000元、7 800元；发生运输费用2 100元，取得运输部门开具的运输发票。水果已运抵商场，款项已转账付讫。
③从果农手中收购各类水果，填具的收购凭证(税务机关批准使用) 上列明的收购金额为20 000元；支付运输费用400元，已取得运输部门开具的运输发票。水果已运抵商场，货款已付讫。
④购进经营用包装材料、低值易耗品各1批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为3 000元、税款为510元。货物已运抵商场，货款尚未支付。
⑤购进办公设备1台，取得普通发票，发票上列明的金额为35 100元。该台设备已运抵商场并投入使用，款项已转账支付。 ·
⑥支付货运汽车油料费用并取得增值税专用发票，发票上列明的价款、税款分别为20 000元、3 400元；支付货运汽车修理费并取得增值税专用发票，发票上列明的价款、税款分别为1 000元、170元。该商场共有货运汽车3辆，专供运送商品使用。
⑦因管理不善，致使库存的上月购进的各类水果发生非正常损失，账面实际成本共计14 350元，其中从果品公司(一般纳税人) 购进的水果10 000元，从果农手中收购的水果4 350元。损失水果分摊的运费金额为465元。该商场对各类水果实行进价核算制。
⑧零售各类服装、电器、食品等商品，取得零售收入(含税，下同)1170 000元。
⑨向某学校赠送电器商品1批，按零售价计算，金额为46 800元。
⑩零售各类水果，取得零售收入113 000元。
其他资料：该商场上月留抵税额12 000元；本例涉及的增值税专用发票已纳入防伪税控系统，在本申报期均通过主管税务机关认证。
【要求】根据上述资料，回答下列问题：
(1)该商场本月实现的销项税额是多少?
(2)该商场本月可申报抵扣的进项税额是多少?
(3)该商场本月应纳的增值税额是多少?
答案：
(1)计算本月实现的销项税额为
销项税额=1 170 000÷(1+17％) ×17％+46 800÷(1+17％) ×17％+113 000÷(1+13％) ×13 %=189 800(元) 说明：计算销项税额时，应将含税销售额换算为不含税销售额；向某学校赠送电器商品，应作视同销售处理。
(2)计算本月可申报抵扣的进项税额为
进项税额=136 000+20 000×7％+7 800+2 100×7％+20 000×13％+400×7%+510+34 400+170—10 000×13％一4 350÷(1—13％) ×13%—465÷(1—7％) ×7%+12 000=162 070(元)
说明：经营中使用的货运汽车耗用油料、支付修理费时所支付的增值税额，可凭专用发票抵扣；从果农手中收购水果，可依据收购凭证所列收购金额和13％的扣除率计算抵扣进项税额；从果农手中购进的、已抵扣进项税额的水果发生非正常损失，应先将损失的账面成本还原为原收购价，再按13 %的扣除率计算进项税额转出额；同样，
非正常损失水果所承担的运输费用，应先将会计账面金额还原为原发票金额，再按7％的扣除率计算进项税额转出额。
(3)计算该厂本月应纳的增值税额为
应纳税额=189 800一162 070=27 730(元)
案例四：某电视机厂(一般纳税人) ，主要生产销售新型彩色电视机。2003年3月发生如下业务：
(1)3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台a 为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4／10、2／20、N ／30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。 。
(3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。
(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税售价单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。
(5)3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
(6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额) 。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
答案：
(1) 应纳销项税额＝2 850×500×17％+3 000×200×17％＝344 250(元)
(2)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
应纳销项税额＝(31 100+4 000)÷(1+17％) ×17％＝5 100(元)
(3)纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
应纳销项税额＝93 600÷(1+17％) ×17％＝13 600(元)
(4)纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3 000×20×17％＝10 200(元) 。
(5)应纳销项税额＝(300--5)×3 000X17%=150 450(元)
本月份应纳增值税＝销项税额－进项税额
＝(344 250+5 100+13 600+10 200+150 450)－400 000
＝523 600－400 000=123 600(元)