***集团工程投资审计规范
（工程建设期项目审计规范）
（初稿）
***集团有限公司审计部
主 编：
副主编：
编 委： 本 规 范 编 委
前 言
为了使工程建设期工程审计更加规范，提高工程审计质量，集团审计部在项目审计中总结提炼出本审计工作规范，形成本工程项目审计规范初稿。
由于编者水平有限，规范中疏漏之处在所难免，敬请各位领导同仁予以指正。
目 录
第一章 总则„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1
1.1、本规范的适用范围„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
1.2、审计目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
1.3、审计原则„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
1.4、审计内容„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
1.4.1、工程管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
1.4.2、财务管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
1.4.3、内部控制审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
1.5、审计重点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
1.6、具体审计方法„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
第二章 审前调查及计划阶段 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
2.1、 审前调查„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
2.1.1、了解被审单位基本概况，下发并收集审前调查表„„„„„„„„„„„„„2
2.1.2、成立审计小组，确定主审人员„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
2.2、下达审计通知书 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
2.3、制定审计计划 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
第三章 工程项目建设期计实施阶段„ „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
第一节 工程管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
3.1.1、招投标审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.1.1、招标审计的重点 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.1.2、招标审计资料的收集及核对 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.1.3、招标资料汇总（招标审计底稿）及初评 „„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.2、合同管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.2.1、合同管理审计重点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.2.2、合同管理审计资料的收集及核对„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.2.3、合同审计资料分析及初评„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.3、设备和工程物资采购审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.3.1、设备和工程物资采购审计重点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.3.2、采购审计资料的收集及核对„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.3.3、设备和材料采购审计资料分析及初评 „„„„„„„„„„„„„„„„6
3.1.4、工程施工管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
3.1.4.1、工程付款审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
3.1.4.2、设计变更及现场签证的审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
3.1.4.3、工程进度、质量、安全、文明施工审计 „„„„„„„„„„„„„„„7
3.1.5、其他需要审计关注的问题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
第二节 财务审计方面 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.1财务审计方面重点： „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.2具体审计方面 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.2.1截止审计日企业的资产状况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.2.2核实集团资金拨付情况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.2.3核实集团资金使用情况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9
3.2.2.4新增资产状况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9
3.2.2.5在建工程、工程物资的真实性及账务处理的合规性 „„„„„„„„„„„9
3.2.2.6在建工程-其他费用支出的真实性、合规性 „„„„„„„„„„„„„„10
3.2.2.7对往来账实施审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10
3.2.2.8关注总账、明细账中金额重大的报表项目实施实质性测试 „„„„„„„„11
3.2.2.9检查财务基础工作是否合规 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
3.2.3、财务审计问题汇总„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
第三节 内部控制审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
3.3.1、内部控制审计重点（以内部控制应当包括的五要素为依据 „„„„„„„„11
3.3.1.1、内部环境 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
3.3.1.2、风险评估 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
3.3.1.3、控制活动 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
3.3.1.4、信息与沟通 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
3.3.1.5、内部监督 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
3.3.2内部控制的评价 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
第四节 专题审计„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13
第四章 审计报告阶段………………………………………………………………………13
4.1、审计完成前的底稿复核，进一步确认审计程序是否执行到„„„„„„„„„„13
4.2、审计机构负责人应与被审计单位审计问题进行沟通 „„„„„„„„„„„„13
4.3.1、审计报告的基本要素 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13
4.3.3、 发送和保存 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13
4.4、审计底稿归档 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
第五章 审计总结阶段„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
第六章 审计帮助阶段„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
6.1、汇总审计问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
6.2、针对审计问题提出整改建议„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
6.3、督促落实整改问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
第七章 审计复查计划阶段„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
工程投资审计规范
---建设期项目审计规范
（初稿）
为规范***集团工程建设项目审计的内容、程序和方法，依据《中国内部审计准则》之《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》、《内部审计实务指南第2号——物资采购审计》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及《企业会计制度》和国家相关法律法规，特制定本工程项目审计工作规范。
第一章 总则
1.1、本规范的适用范围
本规范适用于对***集团及其全资、控股子公司、相对控股公司实施的工程项目内部审计。是对工程项目的招投标、合同管理、设备和工程物资采购、财务管理、建设期内内部控制等审计工作进行初步的规范。
工程造价审计、竣工决算及验收审计、后评价审计暂不涉及，后者的审计规范待另行制定、暂不纳入本审计规范范围内。
1.2、审计目的
评价工程投资流程是否符合国家相关法律法规及集团相关制度的规定，是否符合集团整体利益。财务核算是否符合企业会计准则、企业会计制度、政府及企业各级财务制度的相关规定；建设期内内部控制制度的健全性和执行的有效性。通过审计发现、审计建议及审计跟踪，促进企业改善管理、防患风险，促使企业稳健发展。
1.3、审计原则
1.3.1、全面性原则。工程建设项目审计应当贯穿项目建设期执行和监督的全过程，覆
盖项目建设期各种业务和事项。
1.3.2、重要性原则。在工程建设期全面审计的基础上，关注重要事项和高风险领域。
1.3.3、保密性原则。工程建设项目审计涉及企业的商业秘密，应遵循保密原则。
1.3.4适应性原则。工程项目的审计内容、审计重点和审计方法应当与工程项目的规模、
业务范围、风险水平等要素相适应，并随着情况的变化及集团和公司的要求及时加以调整。
1.4、审计内容
审计内容分为工程管理审计、财务管理审计、内部控制审计、专题审计。
1.4.1、工程管理审计，包括：
1.4.1.1、招投标审计，包括招标程序的合法、有效性审计，合同的评审及签订程序的合规性审计等。
1.4.1.2、合同管理审计。
1.4.1.3、物资采购流程审计。
1.4.1.4、工程施工管理审计。即为实现项目建设目标而进行的管理工作，包括工程签证及变更管理、工程质量、工期、安全、文明施工等方面的审计。
1.4.1.5、投资付款是否依据合同执行，是否与工程进度一致等审计。
1.4.2、财务管理审计
货币资金的拨付与使用情况；审查会计凭证、会计账簿及会计报表，审查成本开支是否真实合理，财务核算是否符合企业会计制度。包括：
1.4.2.1、截止审计日企业的资产状况
1.4.2.2、核实资金拨付情况
1.4.2.3、核实资金使用情况
1.4.2.4、新增资产状况
1.4.2.5、在建工程、工程物资的真实性及账务处理的合规性
1.4.2.6、在建工程.中.其他费用支出数据的真实性、合规性
1.4.2.7、对往来账实施审计
1.4.2.8、关注总账、明细账中金额重大的报表项目实施实质性测试。
1.4.2.9、检查财务基础工作是否合规，是否真实反映被审单位的资产状况； 1.4.3、内部控制审计。审查各种管理制度，评价其执行的有效性，提出管理改进建议。
1.5、审计重点
1.5.1、招标是否符合规定。
1.5.2、合同管理是否符合规定。
1.5.3、工程款支付是否符合规定。
1.5.4、财务管理是否符合规定。
1.5.5、材料管理是否符合规定。
1.5.6、设备管理是否符合规定。
1.5.7、工程管理（签证、进度、质量、安全、综合管理等）是否符合规定。
1.5.8、人力资源管理是否符合规定。
1.5.9、各种台帐是否健全并且相互关联，相互对应。
1.5.10、建设期内管控体系的健全性和执行的有效性。
1.5.11、在各项管理中是否存在重大的管理失误和隐患，各级管理人员是否严格履 行了
各自的管理职责。
1.6、具体审计方法
根据审计对象、审计所需的证据和各业务环节审计目标的不同选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。可采用询问、观察、分析、函证、重新计算、复核、检查、分析等方法。
第二章 审前调查及计划阶段
为提高审计效率，前往被审企业之前，应先执行审前调查，根据调查情况编制审计计划并下达到每位审计小组成员。
2.1、 审前调查
现场审计之前，应先对被审单位实施调查审计程序。
2.1.1、了解被审单位基本概况，下发并收集审前调查表
在正式审计之前，为提高审计工作效率并合理分析估算审计工作量，审计人员应提前向被审计单位提供审前调查表清单，被审计单位需要根据集团审计部的要求，提供资料，并填写【项目审计调查资料清单表】，调查表以电子版的形式发到被审计单位，被审计单位相关人员填制并按规定时间反馈回审计小组。集团审计部将根据该清单，再计划下一步的审计工作。
主要调查表有（TRSJ-Z003被审单位需要提供资料的目录.xls ）：
综合类：组织架构、人力资源、通讯录、工程概况、台帐的情况（TRSJ-Z001建设项目基本情况调查表.xls） 。
工程管理类：招标、合同、变更签证、供应、设备、进度、质量等（TRSJ-G001招标情况调查表.xls、TRSJ-G002招标文件资料归档情况调查表.xls、TRSJ-G004设备、材料采购调查表.xls、TRSJ-G005工程现场签证、技术核定及变更调查表.xls、TRSJ-G006工程质量事故统计表.XLS、TRSJ-G007工程安全事故统计表.xls、TRSJ-G008施工单位工程支付情况汇总表分析.xls、TRSJ-G009工程总体形象进度统计表.XLS、TRSJ-G010设备到货情况分析表.xls、TRSJ-G011设备供应目前存在的困难.xls、TRSJ-Z006设备清单及付款一览表.xls、TRSJ-Z011-1土建工程资金拨付情况统计表.xls、TRSJ-Z011-2土建工程单位支付明细表.xls）。
财务类：财务核算方法、凭证数量、甲供料及其核算方式、工程款设备款等支付情况（TRSJ-C001资金来源统计表.xls、TRSJ-C004其他费用统计表SE.xls、TRSJ-C002专项费用支付统计表.xls）。
2.1.2、成立审计小组，确定主审人员
审计组根据反馈回的审前调查表，分析估算审计工作量，确定主审，实行主审负责制，由主审对整个审计过程及审计工作质量负主要责任并确定需配备的审计人员数量。
2.2、下达审计通知书
根据集团领导安排（或审计计划）及以上调查工作，对被审计单位下达审计通知书（TRSJ-Z004审计通知书.doc ）。在特殊的情况下，集团审计部可以根据集团领导的要求，直接下达审计通知，随后再进行审前调查。
2.3、制定审计计划
根据对审前调查表及被审计单位财务报表的初步分析，制定审计工作计划。确定审计策略及重点审计领域。
审计计划应根据工程进度及财务报表情况制定，并确保审计小组成员全面了解审计计划。审计计划书包括：被审单位、审计项目、审计方式、审计期间、审计目的、审计范围及审计策略、重点审计领域、审计的方法和步骤、审计主审人、执行审计时间安排、工作内容、人员分工、执行日期、审计工作要达到的审计目标等要素、审计计划详见审计计划（TRSJ-Z005审计计划 .doc ）
第三章 工程项目建设期审计实施阶段
整个工程项目建设期审计分为三大部分，第一部分为工程管理审计；第二部分是财务管理审计，第三部分为内部控制审计。
第一节 工程管理审计
本节包括招投标审计、合同管理审计、设备和材料采购审计、工程施工管理审计、工程施工管理审计、其他需要审计关注的内容。
3.1.1、招投标审计
3.1.1.1、招标审计的重点
3.1.1.1.1、是否按照规定（国家、省市以及集团等）进行了招标；
3.1.1.1.2、招标的组织者是否在授权内；
3.1.1.1.3、对招标文件的审计（招标范围、技术要求、评标办法等）；
3.1.1.1.4、招标方式、招标程序的合法、有效性；
3.1.1.1.5、投标方资格符合性；
3.1.1.1.6、中标单位的确定是否合理；
3.1.1.1.7、招标资料完整性及归档情况；
3.1.1.1.8、招标工作是否存在违规情况。
3.1.1.2、招标审计资料的收集及核对
3.1.1.2.1、被审计单位需提供的招标审计资料清单
3.1.1.2.1.1、招标情况调查表及表中涉及的资料（TRSJ-G001招标情况调查表.xls）；
3.1.1.2.1.2、招标文件资料归档情况调查表及表中涉及的资料（TRSJ-G002招标文件资料归档情况调查表.xls ）；
3.1.1.2.1.3、公司招标相关的内部控制制度及会议纪要、记录。
3.1.1.2.2、资料核对
3.1.1.2.2.1现场复核被审计单位审前填写的“招标情况调查表”、 “招标文件资料归档情况调查表”，对表数据准确性及填报资料完整性进行确认，要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料不完整部分进行补充完善或进行说明。
3.1.1.2.2.2、与相关负责人及档案保管人员确认公司招标相关的内部控制制度已提供完整。
3.1.1.3、招标资料汇总（招标审计底稿）及初评
3.1.1.3.1、审计人员将被审计单位招标情况调查表及附表的内容汇总填入“招标文件资料汇总表，作为招标审计底稿”(TRSJ-G003招标文件资料汇总表.xls)。
3.1.1.3.2、依据被审计单位填写的调查表和提供的相关资料、审计人员编制的汇总表，结合招标内部控制制度的健全性及执行效果，初步评价被审计单位招标工作的合规性。
3.1.2、合同管理审计
3.1.2.1、合同管理审计重点
3.1.2.1.1、合同签订情况
3.1.2.1.1.1、所签订合同标的是否经过招标；
3.1.2.1.1.2、所签订合同是否响应了招标和投标文件以及补充答疑实质性内容；
3.1.2.1.1.3、所签订合同是否存在对我方不利的情况；
3.1.2.1.1.4、合同的评审及签订程序是否合规、手续是否完整；
3.1.2.1.1.5、合同签订的授权人是否明确；
3.1.2.1.1.6、合同签订程序的合法、有效性；
3.1.2.1.1.7、合同签订中各个子项造价（或是设备价格）是否明晰。
3.1.2.1.2、合同管理情况
3.1.2.1.2.1、合同管理制度是否健全；
3.1.2.1.2.2、合同台帐是否健全、合理；
3.1.2.1.2.3、合同的履约情况分析
3.1.2.1.2.4、是否对已经执行完毕的合同进行分析，并将比较重要合同执行情况反馈
到合同签订的审批单位。
3.1.2.1.3、合同及相关资料是否完整并归档。
3.1.2.2、合同管理审计资料的收集及核对
3.1.2.2.1、被审计单位需提供的合同审计资料清单
3.1.2.2.1.1、招标情况调查表及表中涉及的资料（查看其中合同签订程序、签订人授
权情况）；(TRSJ-G001招标情况调查表.xls )
3.1.2.2.1.2、合同履行情况台帐；
3.1.2.2.1.3、公司合同管理相关的内部控制制度或会议纪要、记录。
3.1.2.2.2、资料核对
3.1.2.2.2.1、依据被审计单位填写的调查表和提供的相关资料，现场复核被审计单位
提供资料的完整、正确性，要求相关人员对资料不完整部分进行补充完善或说明，对
数据不准确之处进行修改更正。
3.1.2.2.2.2、与相关负责人及档案保管人员确认公司合同管理相关的内部控制制度已提
供完整。
3.1.2.3、合同审计资料分析及初评
依据被审计单位审前填写的“招标情况调查表”、合同台帐等资料，抽查一定数量的合
同进行核对，结合合同管理内部控制制度的健全及执行情况，评价合同签订程序、合同管理
的合规性。
3.1.3、设备和工程物资采购审计
3.1.3.1、设备和工程物资采购审计重点
3.1.3.1.1、有无权责主管批复的采购计划；
3.1.3.1.2、采购的内容（品种、规格、数量、价格等）与施工进度是否衔接，有无脱节
造成资产流失及资金占用情况（TRSJ-G004设备、材料采购调查表.xls）；
3.1.3.1.3、采购形式的合法、有效性（是否按相关制度执行了招标程序并在招标选定的
中标候选人中确定供应商）；
3.1.3.1.4、采购业务是否在制度授权内或经过书面授权；
3.1.3.1.5、采购批准权与采购权、采购与询价、采购与验收、采购与保管等不相容职务
是否分离；
3.1.3.1.6、采购、验收、入库、保管、领用等各环节的手续是否完备；
3.1.3.1.7、有无设备、材料保管的安全措施（防火、防盗、防变质等）；
3.1.3.1.8、设备、材料台帐是否健全、合理，账实是否相符。
3.1.3.1.9、设备、材料采购的相关资料是否完整并归档；
3.1.3.1.10、设备、材料采购政策、采购程序制度、授权审批制度、供货商管理制度、财
产接触制度、合同或协议签定制度、凭证管理制度和定价策略等内部控制制度是否健
全并得到有效执行。
3.1.3.2、采购审计资料的收集及核对
3.1.3.2.1、被审计单位需提供的采购审计资料清单；
3.1.3.2.1.1、招标情况调查表及表中涉及的资料（查看其中招标、合同签订程序、签
订人授权情况）；(TRSJ-G001招标情况调查表.xls)
3.1.3.2.1.2、设备、材料采购调查表及表中涉及的资料(TRSJ-G004设备、材料采购调查
表.xls )；
3.1.3.2.1.3、设备台帐、材料台帐；
3.1.3.2.1.4、价格信息资料，例如询价比价资料、同行业相关资料、采购日物价水平
和变化幅度、供货商资料等；
3.1.3.2.2、公司物资采购管理相关内部控制制度。
3.1.3.2.3、资料核对。
3.1.3.2.3.1、现场复核被审计单位审前填写的“招标情况调查表”、 “设备、材料采购
调查表”及设备、物资部门的台帐，对表数据准确性及填报资料完整性进行确认，
要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料不完整部分进行补充完善或进行
说明。
3.1.3.2.3.2、与相关负责人及档案保管人员确认公司合同管理相关的内部控制制度已提
供完整。
3.1.3.3、设备和材料采购审计资料分析及初评
根据对收集到的审计资料的核对和分析，结合设备、材料采购内部控制制度的健全及执
行情况，评价设备、材料采购各环节的合规性。
3.1.4、工程施工管理审计
3.1.4.1、工程付款审计
3.1.4.1.1、工程付款审计的重点
3.1.4.1.1.1、是否按标书规定比例足额交纳履约保证金（或履约保函）；
3.1.4.1.1.2、预付款比例、进度款比例是否与合同规定是否相符，是否存在超付情况；
3.1.4.1.1.3、预付款及进度款支付是否符合程序规定，是否在审批额度内；
3.1.4.1.1.4、甲供材的结算；
3.1.4.1.1.5、工程变更及签证的付款情况；
3.1.4.1.1.6、合同变更付款情况；
3.1.4.1.1.7、税金的代扣情况；
3.1.4.1.1.8、水电费及其他扣款审计；
3.1.4.1.1.9、是否按合同比例留足质保金。
3.1.4.1.2、进度款审计资料的收集及核对
3.1.4.1.2.1、“资金支出.工程支付统计表”。
3.1.4.1.2.2、资金支付管理相关内部控制制度。
3.1.4.1.2.3、相关会议纪要或记录。
3.1.4.1.3、进度款审计资料分析及初评
对收集到的审计资料的进行核对和分析，结合进度款内部控制制度的健全性及执行效
果，初步判断进度款的支付是否与网络计划一致、并据以评价资金支付的合规性及资金的
安全性。
3.1.4.2、设计变更及现场签证的审计
3.1.4.2.1、 设计变更及现场签证的审计重点
3.1.4.2.1.1、设计变更及现场签证的真实、合理性（变更政策、法规依据）；
3.1.4.2.1.2、设计变更及现场签证的原因及责任方是否确定；
3.1.4.2.1.3、设计变更及现场签证的程序是否合规、有效；
3.1.4.2.1.4、设计变更及现场签证的审批是否在授权内或经过权责主管书面授权；
3.1.4.2.1.5、变更及签证是否签字并加盖有效的公章；
3.1.4.2.1.6、重大的变更及签证是否经过技术、经济比较论证；
3.1.4.2.1.7、签证是否统一编号，资料整理是否规范；
3.1.4.2.1.8、签证上是否注明签证的时间，签证的描述是否规范，签证是否经过多方确
认；
3.1.4.2.1.9、有无签证管理办法或相关内部控制制度。
3.1.4.2.2、设计变更及现场签证审计资料的收集
3.1.4.2.2.1、被审计单位需提供的设计变更和现场签证审计资料清单；
3.1.4.2.2.2、设计变更通知单；
3.1.4.2.2.3、现场签证单；
3.1.4.2.2.4、技术核定单；
3.1.4.2.2.5、工程现场签证、技术核定及变更调查表及表中涉及的资料(TRSJ-G005工
程现场签证、技术核定及变更调查表.xls )；
3.1.4.2.2.6、相关会议纪要或记录；
3.1.4.2.2.7、鉴证管理办法或相关内部控制制度。
核对以上资料的完善、正确性。要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料
不完整部分进行补充完善或进行说明。
3.1.4.2.3、设计变更及现场签证审计资料分析及初评
根据对收集到的审计资料的核对和分析，结合变更和签证内部控制制度的健全及执行
情况，初步评价变更和签证的合法合理性。
3.1.4.3、工程进度、质量、安全、文明施工审计
3.1.4.3.1、工程进度管理
3.1.4.3.1.1、工程进度管理审计重点
3.1.4.3.1.1.1、总体网络计划是否制作；是否经过相关部门审批；是否与指挥长目标责
任书一致。
3.1.4.3.1.1.2、月（周）进度计划是否制作，月计划是否与总体网络计划一致，周计划
是否符合月计划安排。
3.1.4.3.1.1.3、指挥部是否按照工程实际进度情况对月（周）计划进行调整；
3.1.4.3.1.1.4、周计划与实际执行情况比较及延后原因分析；
3.1.4.3.1.1.5、总体网络计划是否进行及时调整及审批，并进行原因分析。
3.1.4.3.1.2、被审计单位需提供的工程进度管理审计资料清单
3.1.4.3.1.2.1、“资金支出.工程支付统计表”；
3.1.4.3.1.2.2、相关内部控制制度。
3.1.4.3.2、工程质量、安全、文明施工审计的重点
3.1.4.3.2.1、是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行
落实；
3.1.4.3.2.2、有无不合格工程，对不合格工程的原因是否进行分析，其责任划分是否
明确、适当，是否进行返工或加固修补；
3.1.4.3.2.3、工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范；
3.1.4.3.2.4、核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再
分包的行为；
3.1.4.3.2.5、查看监理的工作记录，查看是否按集团工作质量的要求和有关法律、法
规、规章、技术规范、设计文件的要求进行工程监理；
3.1.4.3.2.6、是否设立安全警示牌；
3.1.4.3.2.7、有无质量、安全、文明施工相关的内部控制制度。
3.1.4.3.3、工程质量、安全、文明施工审计资料的收集
被审计单位需提供的工程质量、安全、文明施工审计资料清单
3.1.4.3.3.1、图纸会审会议纪要或记录；
3.1.4.3.3.2、监理日记；
3.1.4.3.3.3、工程质量、安全情况统计表表(TRSJ-G006工程质量事故统计表.XLS、
TRSJ-G007工程安全事故统计表.xls )；
3.1.4.3.3.4、工程质量、安全、文明施工相关内部控制制度。
核对以上资料的完善、正确性。要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料
不完整部分进行补充完善或进行说明。
3.1.4.3.4、工程质量、安全、文明施工审计资料分析及初评
根据对收集到的审计资料的核对和分析，结合工程质量、安全、文明施工内部控制制
度的健全及执行情况，初步评价工程质量、安全、文明施工的合规性。
3.1.4.3.5工程中的验收、验工验收程序审计。
工程施工是否按照工程设计和合同约定的内容；
监理公司的工程质量评估报告是否经总监理工程师和监理单位法定代表人审核
签字。
3.1.5、其他需要审计关注的问题
3.1.5.1、关注管理人员岗位与授权范围是否相容，是否违背【***集团人事回避管理
制度（天集文[2009]12号）】的文件要求。
3.1.5.2、关注被审单位会议纪要
按规定执行与管理层人员的谈话程序并记录（ 表.xls）。
第二节 财务审计方面
财务审计是对截止审计日被审单位的整体资产状况、集团资金的拨付与使用情况、新
增资产的真实性、财务核算合规性实施审计。
3.2.1财务审计方面重点：
货币资金的拨付与使用情况；
财务核算是否符合企业会计制度，是否真实反映被审单位的资产状况。
3.2.2具体审计方面
3.2.2.1截止审计日企业的资产状况
3.2.2.1.1、需要提供资料
截止审计日的资产负债表及其他相关资料。
3.2.2.1.2、 审计重点：
主要是对被审单位的资产负债的金额较大的科目实施必要的审计程序，确定其是
否真实准确地在报表中披露。
3.2.2.2核实集团资金拨付情况
3.2.2.2.1、需要提供资料：
资金来源统计表（TRSJ-C001资金来源统计表.xls）。
3.2.2.2.2、审计重点：
集团拨付资金包括集团内企业之间往来资金调拨，主要分为资本金及借款（仅为
集团内部借款）。若存在外部借款应单独反映，应与银行对账单核对确定资金来源的真实性。
3.2.2.3核实集团资金使用情况
3.2.2.3.1需要提供资料
3.2.2.3.1.1、统计工程付款；（TRSJ-Z011-1土建工程资金拨付情况统计表.xls、
）
3.2.2.3.1.2、统计设备付款；（TRSJ-Z006设备清单及付款一览表.xls）
3.2.2.3.1.3、统计安装付款情况；（TRSJ-Z007安装工程资金支付情况统计表.xls ）
3.2.2.3.1.4、统计甲供材付款情况（TRSJ-Z008甲供材采购及付款领用统计表支
付.xls ）
3.2.2.3.1.5、统计固定资产、无形资产、大额费用支付情况（TRSJ-C002专项费用
支付统计表.xls ）
3.2.2.3.2审计重点：
3.2.2.3.2.1、核对上述表中数据的准确性。
3.2.2.3.2.2、汇总以上数据，分析填报集团资金使用情况表（TRSJ-C003资金支付
汇总表.xls ）。
3.2.2.3.2.3、对数据实施分析程序。关注付款是否与合同及被审单位网络计划相一
致，是否符合集团整体利益。
3.2.2.3.2.4、甲供材付款情况，是以实际采购付款为统计金额，而非实际消耗数。
关注甲供材的采购与网络计划的一致性。
3.2..2.4新增资产状况
3.2.2.4.1、需要提供资料
总账及明细帐、会计凭证。
3.2.2.4.2、审计重点：
3.2.2.4.2.1、核实资产的增加额，确定其入账的真实性。
3.2.2.4.2.2、检查原始凭证是否完整，计价是否正确。
3.2.2.4.2.3、新增资产采购是否在合理授权范围内。
3.2.2.4.2.4、反映在资金支付汇总统计表上。
3.2.2.5在建工程、工程物资的真实性及账务处理的合规性
3.2.2.5.1、需要提供资料
在建工程、工程物资明细账、凭证等。
3.2.2.5.2、审计重点：
3.2.2.5.2.1、实地检查在建工程确定其是否存在，并观察是否存在减值风险。
3.2.2.5.2.2、核实在建工程的增加额。
3.2.2.5.2.3、查阅公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记
录；
3.2.2.5.2.4、检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借
款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验
收报告等是否完整，计价是否正确。
3.2.2.5.2.5、检查在建工程的本期减少：
3.2.2.5.2.5.1、了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在 建工程转销额是否正确，是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧
的情形；
3.2.2.5.2.5.2、检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正
确。、
3.2.2.5.2.6、检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、
实际支出数以及资本化的开始和停止时间。
3.2.2.5.2.7、实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。
3.2.2.5.2.8、抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证，检查其是
否经过授权审批，会计处理是否正确。
3.2.2.5.2.9、检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。
3.2.2.5.2.10、检查被审计单位是否对工程物资定期盘点，对盘盈、盘亏的处理是否及
时、是否符合规定，会计处理是否正确。
3.2.2.5.2.11、检查工程物资核算方法及是否真实存在。
3.2.2.6在建工程.其他费用支出的真实性、合规性
3.2.6.1需要提供资料
其他费用统计表（）
3.2.6.2审计重点：
3.2.6.2.1、在建工程中记录的其他费用已发生，且与被审计单位有关。
3.2.6.2.2、检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），是否按合同规定支付，有
无涉及到诉讼及赔偿款项支出。
3.2.6.2.3、检查勘察设计费、临时设施费，是否按合同规定支付，有授权审批手
续，是否应归集到工程成本。
3.2.6.2.4、结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、
办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款
费用等）是否直接计入其他费用。
3.2.6.2.5、选择重要或异常的其他费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，
计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 3.2.6.2.6、关注未核算到工程成本的费用支出的合理性。
3.2.2.7对往来账实施审计
3.2.7.1需要资料：
总账及明细帐、往来账余额表、会计凭证。
3.2.7.2审计重点：
3.2.7.2.1、记录的债权是被审单位拥有和控制的，可采取函证及替代审计程序核实。
3.2.7.2.2、债权是否存在坏账风险。
3.2.7.2.3、是否存在关联方往来，对账程序是否存在，是否经常核对往来账余额。
3.2.7.2.4、是否存在同一单位多处挂账的现象。
3.2.7.2.5、反映的负债是被审单位的现实义务，可采取函证及替代审计程序核实。
3.2.7.2.6、 检查债务形成的相关原始凭证，检查有无未及时入账的应付账款，确
定应付账款金额的准确性。
3.2.7.2.7、结合物资采购入账情况，确定应付、预付账务处理的准确性。
3.2.7.2.8、预付账款的支付是否符合合同的相应条款，是否存在未经授权及不符合
合同支付的款项。
3.2.7.2.9、整体上与前面依据收付实现制填报的表格的数据相互分析核对。需在审
计报告中专项反映。
3.2.2.8关注总账、明细账中金额重大的报表项目实施实质性测试。
3.2.2.8.1、需要资料：
财务报表、总账及明细帐、往来账余额表、会计凭证。
3.2.2.8.2、审计重点：
资产是被审单位拥有和控制的，可采取函证及替代审计程序核实。
负债是被审单位的现实义务，可采取函证及替代审计程序核实。
3.2.2.9检查财务基础工作是否合规
3.2.2.9.1、需要资料：
总账及明细帐、往来账余额表、会计凭证。
3.2.2.9.2、审计重点：
对会计凭证实施抽查，关注被审单位会计核算是否符国家相关规定、会计基础工
作是否规范。
3.2.3、财务审计问题汇总。
将审计问题记录形成审计问题汇总表，对审计问题分析是否存在风险，并据以从整
体上评价财务管理合规性（TRSJ-C005财务审计问题汇总底稿.xls）。
第三节 内部控制审计
建设项目内部控制审计是对建设项目内部控制制度的健全性及执行情况进行的检查
和评价。
3.3.1、内部控制审计重点（以内部控制应当包括的五要素为依据）
3.3.1.1、内部环境
3.3.1.1.1、检查组织机构设置、人员配置、部门职责分工、权限范围的合理性；
3.3.1.1.2、检查人力资源政策是否有利于企业可持续发展。包括：
3.3.1.1.2.1、有无建立和执行企业聘用、培训、辞退（职）等人力资源规划
与实施制度；
3.3.1.1.2.2、有无建立和执行企业薪酬、考核、晋升与奖惩等激励与约束制
度；
3.3.1.1.2.3、有无关键岗位员工的定期岗位轮换制度；
3.3.1.1.2.4、有无掌握企业秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。
3.3.1.2、风险评估
检查有无及时识别、系统分析实现内部控制目标相关的风险，合理确定风
险应对策略（风险规避、风险降低、风险分担或风险承受）。应当关注的风
险因素有：
3.3.1.2.1、管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；
3.3.1.2.2、组织机构、资产管理、业务流程等管理因素；
3.3.1.2.3、财务状况、现金流量等财务因素；
3.3.1.2.4、施工质量、安全、环境保护等质量、安全环保因素；
3.3.1.2.5、经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因
素；
3.3.1.2.6、工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能
导致的企业资产账实不符或资产损失。
3.3.1.2.7、法律法规、监管要求等法律因素。
3.3.1.3、控制活动
企业是否结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与
发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。是否运用以下一般控制措施对风险进行控制：
3.3.1.3.1、不相容职务分离控制。包括各业务环节中所涉及的审批、执行、监督
等不相容职务是否分离；
3.3.1.3.2、授权审批控制。企业对常规授权是否均有明确的书面文件；是否严格控
制特别授权，特别授权是否均有书面授权书；各级管理人员是否均在授权范围
内行使职权和承担责任。
3.3.1.3.3、会计系统控制。是否根据《会计法》、《企业会计准则》、《会计制度》
和《会计基础工作规范》制定本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和
财务报告的处理程序，保证会计资料真实完整。是否依法配备会计人员。
3.3.1.3.4、财产保护控制。是否制定货币资金管理制度、物资采购管理制度、固定
资产管理制度等财产相关管理制度，是否严格限制未经授权的人员接触和处置
财产。
3.3.1.3.5、预算控制。有无相关管理制度并严格执行。
3.3.1.3.6、运营分析控制。有无建立项目建设情况分析制度，定期不定期综合运用
各部门、各业务环节的信息，对项目建设的影响因素进行分析，发现存在的问
题，及时查明原因并加以改进。
3.3.1.3.7、绩效考评控制。是否建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，
对项目内部各责任部门全体员工的工作业绩进行定期考核和客观评价。并将考
评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
3.3.1.3.8、应急处理控制。是否建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，
明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确
责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
3.3.1.3.9、重要控制活动
根据建设项目的特点，将工程招标控制、物资采购控制、合同履行及管理
控制、工程财务控制作为控制活动的重点。
3.3.1.4、信息与沟通
是否建立信息与沟通相关制度，使企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在指挥部与公司之间和指挥部内部各部门之间以及指挥部与其他相关部门之间进行有效沟通。
3.3.1.5、内部监督
是否明确内部控制的监督检查的部门（或岗位）、是否建立相关制度及审查程序，对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。
3.3.1.6、资料完整与年金控制
3.3.2内部控制的评价
通过对以上内部控制五要素相关业务环节控制活动的分析，初步评价内部控制制度的健
全性和执行的有效性。
第四节 专题审计
审计部可根据实施审计的具体情况，对专项问题，可采取专题审计方式。
第四章 审计报告阶段
审计完成阶段分为审计底稿的现场复核，就审计问题在请示集团主管领导后与被审单位沟通，形成审计报告并将审计底稿归档。
4.1、审计完成前的底稿复核，进一步确认审计程序是否执行到位。
主审人员依据各审计人员审计底稿，汇总各底稿相关数据，并在合理性、逻辑性上分析相关数据，确定审计程序是否执行到位，是否需要修改审计计划，对发现的疑点问题，是否执行更多的审计程序。特别关注工程投资款支付与工程进度是否一致，设备采购及供应商的生产周期是否与设备安装网络计划相一致。工程质量及其他影响工程进度的问题的反映及补救措施。
4.2、审计机构负责人应与被审计单位审计问题进行沟通
审计部门负责人及主审就审计问题在请示集团主管领导后与被审单位进行沟通，审计部门负责人及主审人依据审计底稿汇总与被审单位沟通，并对沟通情况记录，沟通的主要内容包括：
4.2.1、审计概况；
4.2.2、审计依据；
4.2.3、审计问题，分为工程管理方面、财务方面及内部控制管理的问题；
4.2.4、审计意见及建议；
被审计单位对审计结果持有异议应书面提交审计组，主审人应针对所提问题进行进一步的核实。并针对核实后情况确定是否修改审计报告。
4.3.1、审计报告的基本要素：
4.3.1.1、标题
4.3.1.2、审计事项说明
4.3.1.3、企业简介
4.3.1.4、工程管理方面
4.3.1.5、财务管理方面
4.3.1.6、 内部控制方面
4.3.1.7、其他问题
4.3.1.8、审计意见及建议
4.3.1.9、签章
4.3.1.10、报告日期
4.3.3、发送和保存
4.3.3.1、审计报告的发送范围限于组织内部，一般审计报告出具五份，由审计机构应当
保留审计报告存档一份，被审单位附送两份，主管领导一份，董事长一份。
4.3.3.2、在决定对外报送内部审计报告时，应当经过审计机构负责人或主管副总裁的批
准。
4.3.3.3、审计人员应当根据审计报告的保密性要求，充分考虑审计报告传递方式的恰当
性。一般应当采取派专人直接传递、或办公室当面传递等方式进行报告传递
4.3.3.4、内部审计报告应在适当的范围予以公开，但此公开应该在集团内部并经执行副
总裁的书面批准后执行。 根据集团领导要求决定是否出具审计通报。
4.4、审计底稿归档
审计底稿分为电子版和纸制底稿，审计报告发出后，主审人员应督促审计小组成员整理底稿并上交审计审计底稿。审计底稿的归档应该在审计报告发出后15日内上交。应当按照审计机构制定的审计档案管理制度纳入档案管理，加以分类并且妥善保存。
第五章 审计总结阶段
审计小组应于审计报告报出后，最少应于三个工作日内，展开审计总结。总结内容包括：本次审计那些工作已经达到审计计划要求，应达到未达到的审计计划有那些，有待完善的审计工作有那些，以及今后审计工作中如何改进。应做到每次审计，审计人员业务水平均有所提高。
为进一步完善审计规范手册，审计工作规范应结合现场审计实施情况进行修正，以不断规范完善审计工作质量，使审计工作达到规范化、制度化的要求。
第六章 审计帮助阶段
6.1、审计问题汇总
工程审计工作完成后，根据审计报告汇总主要审计问题成表格，并根据审计问题区分是集团管理层面、公司层面、还是指挥部管理层面所造成的问题（TRSJ-Z010审计问题及待整
针对审计问题提出具体整改建议。
6.3、督促落实整改问题
督促落实整改问题，并落实到具体负责人，请被审单位及各层面负责人列出整改时间，并督促被审企业纠正。
第七章 审计复查计划阶段
根据审计问题汇总表，对整改审单位所标明的整改时间一周后，审计部应可对重要的审计问题整改情况实施复查审计，复查前应制定复查审计计划，本计划只对前次涉审计及问题的整改情况实施审计，对与前次审计问题密切相关的问题可采取专项审计的方式实施审计。 对审计问题纠正情况实施审计复查，使审计工作真正做到指出企业管理漏洞，提高集团管理水平。
***集团审计部
***集团工程投资审计规范
（工程建设期项目审计规范）
（初稿）
***集团有限公司审计部
主 编：
副主编：
编 委： 本 规 范 编 委
前 言
为了使工程建设期工程审计更加规范，提高工程审计质量，集团审计部在项目审计中总结提炼出本审计工作规范，形成本工程项目审计规范初稿。
由于编者水平有限，规范中疏漏之处在所难免，敬请各位领导同仁予以指正。
目 录
第一章 总则„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1
1.1、本规范的适用范围„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
1.2、审计目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
1.3、审计原则„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
1.4、审计内容„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
1.4.1、工程管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
1.4.2、财务管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
1.4.3、内部控制审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
1.5、审计重点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
1.6、具体审计方法„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
第二章 审前调查及计划阶段 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
2.1、 审前调查„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2
2.1.1、了解被审单位基本概况，下发并收集审前调查表„„„„„„„„„„„„„2
2.1.2、成立审计小组，确定主审人员„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
2.2、下达审计通知书 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
2.3、制定审计计划 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
第三章 工程项目建设期计实施阶段„ „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
第一节 工程管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
3.1.1、招投标审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.1.1、招标审计的重点 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.1.2、招标审计资料的收集及核对 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.1.3、招标资料汇总（招标审计底稿）及初评 „„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.2、合同管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.2.1、合同管理审计重点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
3.1.2.2、合同管理审计资料的收集及核对„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.2.3、合同审计资料分析及初评„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.3、设备和工程物资采购审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.3.1、设备和工程物资采购审计重点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.3.2、采购审计资料的收集及核对„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5
3.1.3.3、设备和材料采购审计资料分析及初评 „„„„„„„„„„„„„„„„6
3.1.4、工程施工管理审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
3.1.4.1、工程付款审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
3.1.4.2、设计变更及现场签证的审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
3.1.4.3、工程进度、质量、安全、文明施工审计 „„„„„„„„„„„„„„„7
3.1.5、其他需要审计关注的问题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
第二节 财务审计方面 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.1财务审计方面重点： „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.2具体审计方面 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.2.1截止审计日企业的资产状况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.2.2核实集团资金拨付情况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
3.2.2.3核实集团资金使用情况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9
3.2.2.4新增资产状况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9
3.2.2.5在建工程、工程物资的真实性及账务处理的合规性 „„„„„„„„„„„9
3.2.2.6在建工程-其他费用支出的真实性、合规性 „„„„„„„„„„„„„„10
3.2.2.7对往来账实施审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10
3.2.2.8关注总账、明细账中金额重大的报表项目实施实质性测试 „„„„„„„„11
3.2.2.9检查财务基础工作是否合规 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
3.2.3、财务审计问题汇总„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
第三节 内部控制审计 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
3.3.1、内部控制审计重点（以内部控制应当包括的五要素为依据 „„„„„„„„11
3.3.1.1、内部环境 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
3.3.1.2、风险评估 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
3.3.1.3、控制活动 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
3.3.1.4、信息与沟通 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
3.3.1.5、内部监督 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
3.3.2内部控制的评价 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12
第四节 专题审计„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13
第四章 审计报告阶段………………………………………………………………………13
4.1、审计完成前的底稿复核，进一步确认审计程序是否执行到„„„„„„„„„„13
4.2、审计机构负责人应与被审计单位审计问题进行沟通 „„„„„„„„„„„„13
4.3.1、审计报告的基本要素 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13
4.3.3、 发送和保存 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13
4.4、审计底稿归档 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
第五章 审计总结阶段„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
第六章 审计帮助阶段„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
6.1、汇总审计问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
6.2、针对审计问题提出整改建议„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
6.3、督促落实整改问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
第七章 审计复查计划阶段„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14
工程投资审计规范
---建设期项目审计规范
（初稿）
为规范***集团工程建设项目审计的内容、程序和方法，依据《中国内部审计准则》之《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》、《内部审计实务指南第2号——物资采购审计》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及《企业会计制度》和国家相关法律法规，特制定本工程项目审计工作规范。
第一章 总则
1.1、本规范的适用范围
本规范适用于对***集团及其全资、控股子公司、相对控股公司实施的工程项目内部审计。是对工程项目的招投标、合同管理、设备和工程物资采购、财务管理、建设期内内部控制等审计工作进行初步的规范。
工程造价审计、竣工决算及验收审计、后评价审计暂不涉及，后者的审计规范待另行制定、暂不纳入本审计规范范围内。
1.2、审计目的
评价工程投资流程是否符合国家相关法律法规及集团相关制度的规定，是否符合集团整体利益。财务核算是否符合企业会计准则、企业会计制度、政府及企业各级财务制度的相关规定；建设期内内部控制制度的健全性和执行的有效性。通过审计发现、审计建议及审计跟踪，促进企业改善管理、防患风险，促使企业稳健发展。
1.3、审计原则
1.3.1、全面性原则。工程建设项目审计应当贯穿项目建设期执行和监督的全过程，覆
盖项目建设期各种业务和事项。
1.3.2、重要性原则。在工程建设期全面审计的基础上，关注重要事项和高风险领域。
1.3.3、保密性原则。工程建设项目审计涉及企业的商业秘密，应遵循保密原则。
1.3.4适应性原则。工程项目的审计内容、审计重点和审计方法应当与工程项目的规模、
业务范围、风险水平等要素相适应，并随着情况的变化及集团和公司的要求及时加以调整。
1.4、审计内容
审计内容分为工程管理审计、财务管理审计、内部控制审计、专题审计。
1.4.1、工程管理审计，包括：
1.4.1.1、招投标审计，包括招标程序的合法、有效性审计，合同的评审及签订程序的合规性审计等。
1.4.1.2、合同管理审计。
1.4.1.3、物资采购流程审计。
1.4.1.4、工程施工管理审计。即为实现项目建设目标而进行的管理工作，包括工程签证及变更管理、工程质量、工期、安全、文明施工等方面的审计。
1.4.1.5、投资付款是否依据合同执行，是否与工程进度一致等审计。
1.4.2、财务管理审计
货币资金的拨付与使用情况；审查会计凭证、会计账簿及会计报表，审查成本开支是否真实合理，财务核算是否符合企业会计制度。包括：
1.4.2.1、截止审计日企业的资产状况
1.4.2.2、核实资金拨付情况
1.4.2.3、核实资金使用情况
1.4.2.4、新增资产状况
1.4.2.5、在建工程、工程物资的真实性及账务处理的合规性
1.4.2.6、在建工程.中.其他费用支出数据的真实性、合规性
1.4.2.7、对往来账实施审计
1.4.2.8、关注总账、明细账中金额重大的报表项目实施实质性测试。
1.4.2.9、检查财务基础工作是否合规，是否真实反映被审单位的资产状况； 1.4.3、内部控制审计。审查各种管理制度，评价其执行的有效性，提出管理改进建议。
1.5、审计重点
1.5.1、招标是否符合规定。
1.5.2、合同管理是否符合规定。
1.5.3、工程款支付是否符合规定。
1.5.4、财务管理是否符合规定。
1.5.5、材料管理是否符合规定。
1.5.6、设备管理是否符合规定。
1.5.7、工程管理（签证、进度、质量、安全、综合管理等）是否符合规定。
1.5.8、人力资源管理是否符合规定。
1.5.9、各种台帐是否健全并且相互关联，相互对应。
1.5.10、建设期内管控体系的健全性和执行的有效性。
1.5.11、在各项管理中是否存在重大的管理失误和隐患，各级管理人员是否严格履 行了
各自的管理职责。
1.6、具体审计方法
根据审计对象、审计所需的证据和各业务环节审计目标的不同选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。可采用询问、观察、分析、函证、重新计算、复核、检查、分析等方法。
第二章 审前调查及计划阶段
为提高审计效率，前往被审企业之前，应先执行审前调查，根据调查情况编制审计计划并下达到每位审计小组成员。
2.1、 审前调查
现场审计之前，应先对被审单位实施调查审计程序。
2.1.1、了解被审单位基本概况，下发并收集审前调查表
在正式审计之前，为提高审计工作效率并合理分析估算审计工作量，审计人员应提前向被审计单位提供审前调查表清单，被审计单位需要根据集团审计部的要求，提供资料，并填写【项目审计调查资料清单表】，调查表以电子版的形式发到被审计单位，被审计单位相关人员填制并按规定时间反馈回审计小组。集团审计部将根据该清单，再计划下一步的审计工作。
主要调查表有（TRSJ-Z003被审单位需要提供资料的目录.xls ）：
综合类：组织架构、人力资源、通讯录、工程概况、台帐的情况（TRSJ-Z001建设项目基本情况调查表.xls） 。
工程管理类：招标、合同、变更签证、供应、设备、进度、质量等（TRSJ-G001招标情况调查表.xls、TRSJ-G002招标文件资料归档情况调查表.xls、TRSJ-G004设备、材料采购调查表.xls、TRSJ-G005工程现场签证、技术核定及变更调查表.xls、TRSJ-G006工程质量事故统计表.XLS、TRSJ-G007工程安全事故统计表.xls、TRSJ-G008施工单位工程支付情况汇总表分析.xls、TRSJ-G009工程总体形象进度统计表.XLS、TRSJ-G010设备到货情况分析表.xls、TRSJ-G011设备供应目前存在的困难.xls、TRSJ-Z006设备清单及付款一览表.xls、TRSJ-Z011-1土建工程资金拨付情况统计表.xls、TRSJ-Z011-2土建工程单位支付明细表.xls）。
财务类：财务核算方法、凭证数量、甲供料及其核算方式、工程款设备款等支付情况（TRSJ-C001资金来源统计表.xls、TRSJ-C004其他费用统计表SE.xls、TRSJ-C002专项费用支付统计表.xls）。
2.1.2、成立审计小组，确定主审人员
审计组根据反馈回的审前调查表，分析估算审计工作量，确定主审，实行主审负责制，由主审对整个审计过程及审计工作质量负主要责任并确定需配备的审计人员数量。
2.2、下达审计通知书
根据集团领导安排（或审计计划）及以上调查工作，对被审计单位下达审计通知书（TRSJ-Z004审计通知书.doc ）。在特殊的情况下，集团审计部可以根据集团领导的要求，直接下达审计通知，随后再进行审前调查。
2.3、制定审计计划
根据对审前调查表及被审计单位财务报表的初步分析，制定审计工作计划。确定审计策略及重点审计领域。
审计计划应根据工程进度及财务报表情况制定，并确保审计小组成员全面了解审计计划。审计计划书包括：被审单位、审计项目、审计方式、审计期间、审计目的、审计范围及审计策略、重点审计领域、审计的方法和步骤、审计主审人、执行审计时间安排、工作内容、人员分工、执行日期、审计工作要达到的审计目标等要素、审计计划详见审计计划（TRSJ-Z005审计计划 .doc ）
第三章 工程项目建设期审计实施阶段
整个工程项目建设期审计分为三大部分，第一部分为工程管理审计；第二部分是财务管理审计，第三部分为内部控制审计。
第一节 工程管理审计
本节包括招投标审计、合同管理审计、设备和材料采购审计、工程施工管理审计、工程施工管理审计、其他需要审计关注的内容。
3.1.1、招投标审计
3.1.1.1、招标审计的重点
3.1.1.1.1、是否按照规定（国家、省市以及集团等）进行了招标；
3.1.1.1.2、招标的组织者是否在授权内；
3.1.1.1.3、对招标文件的审计（招标范围、技术要求、评标办法等）；
3.1.1.1.4、招标方式、招标程序的合法、有效性；
3.1.1.1.5、投标方资格符合性；
3.1.1.1.6、中标单位的确定是否合理；
3.1.1.1.7、招标资料完整性及归档情况；
3.1.1.1.8、招标工作是否存在违规情况。
3.1.1.2、招标审计资料的收集及核对
3.1.1.2.1、被审计单位需提供的招标审计资料清单
3.1.1.2.1.1、招标情况调查表及表中涉及的资料（TRSJ-G001招标情况调查表.xls）；
3.1.1.2.1.2、招标文件资料归档情况调查表及表中涉及的资料（TRSJ-G002招标文件资料归档情况调查表.xls ）；
3.1.1.2.1.3、公司招标相关的内部控制制度及会议纪要、记录。
3.1.1.2.2、资料核对
3.1.1.2.2.1现场复核被审计单位审前填写的“招标情况调查表”、 “招标文件资料归档情况调查表”，对表数据准确性及填报资料完整性进行确认，要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料不完整部分进行补充完善或进行说明。
3.1.1.2.2.2、与相关负责人及档案保管人员确认公司招标相关的内部控制制度已提供完整。
3.1.1.3、招标资料汇总（招标审计底稿）及初评
3.1.1.3.1、审计人员将被审计单位招标情况调查表及附表的内容汇总填入“招标文件资料汇总表，作为招标审计底稿”(TRSJ-G003招标文件资料汇总表.xls)。
3.1.1.3.2、依据被审计单位填写的调查表和提供的相关资料、审计人员编制的汇总表，结合招标内部控制制度的健全性及执行效果，初步评价被审计单位招标工作的合规性。
3.1.2、合同管理审计
3.1.2.1、合同管理审计重点
3.1.2.1.1、合同签订情况
3.1.2.1.1.1、所签订合同标的是否经过招标；
3.1.2.1.1.2、所签订合同是否响应了招标和投标文件以及补充答疑实质性内容；
3.1.2.1.1.3、所签订合同是否存在对我方不利的情况；
3.1.2.1.1.4、合同的评审及签订程序是否合规、手续是否完整；
3.1.2.1.1.5、合同签订的授权人是否明确；
3.1.2.1.1.6、合同签订程序的合法、有效性；
3.1.2.1.1.7、合同签订中各个子项造价（或是设备价格）是否明晰。
3.1.2.1.2、合同管理情况
3.1.2.1.2.1、合同管理制度是否健全；
3.1.2.1.2.2、合同台帐是否健全、合理；
3.1.2.1.2.3、合同的履约情况分析
3.1.2.1.2.4、是否对已经执行完毕的合同进行分析，并将比较重要合同执行情况反馈
到合同签订的审批单位。
3.1.2.1.3、合同及相关资料是否完整并归档。
3.1.2.2、合同管理审计资料的收集及核对
3.1.2.2.1、被审计单位需提供的合同审计资料清单
3.1.2.2.1.1、招标情况调查表及表中涉及的资料（查看其中合同签订程序、签订人授
权情况）；(TRSJ-G001招标情况调查表.xls )
3.1.2.2.1.2、合同履行情况台帐；
3.1.2.2.1.3、公司合同管理相关的内部控制制度或会议纪要、记录。
3.1.2.2.2、资料核对
3.1.2.2.2.1、依据被审计单位填写的调查表和提供的相关资料，现场复核被审计单位
提供资料的完整、正确性，要求相关人员对资料不完整部分进行补充完善或说明，对
数据不准确之处进行修改更正。
3.1.2.2.2.2、与相关负责人及档案保管人员确认公司合同管理相关的内部控制制度已提
供完整。
3.1.2.3、合同审计资料分析及初评
依据被审计单位审前填写的“招标情况调查表”、合同台帐等资料，抽查一定数量的合
同进行核对，结合合同管理内部控制制度的健全及执行情况，评价合同签订程序、合同管理
的合规性。
3.1.3、设备和工程物资采购审计
3.1.3.1、设备和工程物资采购审计重点
3.1.3.1.1、有无权责主管批复的采购计划；
3.1.3.1.2、采购的内容（品种、规格、数量、价格等）与施工进度是否衔接，有无脱节
造成资产流失及资金占用情况（TRSJ-G004设备、材料采购调查表.xls）；
3.1.3.1.3、采购形式的合法、有效性（是否按相关制度执行了招标程序并在招标选定的
中标候选人中确定供应商）；
3.1.3.1.4、采购业务是否在制度授权内或经过书面授权；
3.1.3.1.5、采购批准权与采购权、采购与询价、采购与验收、采购与保管等不相容职务
是否分离；
3.1.3.1.6、采购、验收、入库、保管、领用等各环节的手续是否完备；
3.1.3.1.7、有无设备、材料保管的安全措施（防火、防盗、防变质等）；
3.1.3.1.8、设备、材料台帐是否健全、合理，账实是否相符。
3.1.3.1.9、设备、材料采购的相关资料是否完整并归档；
3.1.3.1.10、设备、材料采购政策、采购程序制度、授权审批制度、供货商管理制度、财
产接触制度、合同或协议签定制度、凭证管理制度和定价策略等内部控制制度是否健
全并得到有效执行。
3.1.3.2、采购审计资料的收集及核对
3.1.3.2.1、被审计单位需提供的采购审计资料清单；
3.1.3.2.1.1、招标情况调查表及表中涉及的资料（查看其中招标、合同签订程序、签
订人授权情况）；(TRSJ-G001招标情况调查表.xls)
3.1.3.2.1.2、设备、材料采购调查表及表中涉及的资料(TRSJ-G004设备、材料采购调查
表.xls )；
3.1.3.2.1.3、设备台帐、材料台帐；
3.1.3.2.1.4、价格信息资料，例如询价比价资料、同行业相关资料、采购日物价水平
和变化幅度、供货商资料等；
3.1.3.2.2、公司物资采购管理相关内部控制制度。
3.1.3.2.3、资料核对。
3.1.3.2.3.1、现场复核被审计单位审前填写的“招标情况调查表”、 “设备、材料采购
调查表”及设备、物资部门的台帐，对表数据准确性及填报资料完整性进行确认，
要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料不完整部分进行补充完善或进行
说明。
3.1.3.2.3.2、与相关负责人及档案保管人员确认公司合同管理相关的内部控制制度已提
供完整。
3.1.3.3、设备和材料采购审计资料分析及初评
根据对收集到的审计资料的核对和分析，结合设备、材料采购内部控制制度的健全及执
行情况，评价设备、材料采购各环节的合规性。
3.1.4、工程施工管理审计
3.1.4.1、工程付款审计
3.1.4.1.1、工程付款审计的重点
3.1.4.1.1.1、是否按标书规定比例足额交纳履约保证金（或履约保函）；
3.1.4.1.1.2、预付款比例、进度款比例是否与合同规定是否相符，是否存在超付情况；
3.1.4.1.1.3、预付款及进度款支付是否符合程序规定，是否在审批额度内；
3.1.4.1.1.4、甲供材的结算；
3.1.4.1.1.5、工程变更及签证的付款情况；
3.1.4.1.1.6、合同变更付款情况；
3.1.4.1.1.7、税金的代扣情况；
3.1.4.1.1.8、水电费及其他扣款审计；
3.1.4.1.1.9、是否按合同比例留足质保金。
3.1.4.1.2、进度款审计资料的收集及核对
3.1.4.1.2.1、“资金支出.工程支付统计表”。
3.1.4.1.2.2、资金支付管理相关内部控制制度。
3.1.4.1.2.3、相关会议纪要或记录。
3.1.4.1.3、进度款审计资料分析及初评
对收集到的审计资料的进行核对和分析，结合进度款内部控制制度的健全性及执行效
果，初步判断进度款的支付是否与网络计划一致、并据以评价资金支付的合规性及资金的
安全性。
3.1.4.2、设计变更及现场签证的审计
3.1.4.2.1、 设计变更及现场签证的审计重点
3.1.4.2.1.1、设计变更及现场签证的真实、合理性（变更政策、法规依据）；
3.1.4.2.1.2、设计变更及现场签证的原因及责任方是否确定；
3.1.4.2.1.3、设计变更及现场签证的程序是否合规、有效；
3.1.4.2.1.4、设计变更及现场签证的审批是否在授权内或经过权责主管书面授权；
3.1.4.2.1.5、变更及签证是否签字并加盖有效的公章；
3.1.4.2.1.6、重大的变更及签证是否经过技术、经济比较论证；
3.1.4.2.1.7、签证是否统一编号，资料整理是否规范；
3.1.4.2.1.8、签证上是否注明签证的时间，签证的描述是否规范，签证是否经过多方确
认；
3.1.4.2.1.9、有无签证管理办法或相关内部控制制度。
3.1.4.2.2、设计变更及现场签证审计资料的收集
3.1.4.2.2.1、被审计单位需提供的设计变更和现场签证审计资料清单；
3.1.4.2.2.2、设计变更通知单；
3.1.4.2.2.3、现场签证单；
3.1.4.2.2.4、技术核定单；
3.1.4.2.2.5、工程现场签证、技术核定及变更调查表及表中涉及的资料(TRSJ-G005工
程现场签证、技术核定及变更调查表.xls )；
3.1.4.2.2.6、相关会议纪要或记录；
3.1.4.2.2.7、鉴证管理办法或相关内部控制制度。
核对以上资料的完善、正确性。要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料
不完整部分进行补充完善或进行说明。
3.1.4.2.3、设计变更及现场签证审计资料分析及初评
根据对收集到的审计资料的核对和分析，结合变更和签证内部控制制度的健全及执行
情况，初步评价变更和签证的合法合理性。
3.1.4.3、工程进度、质量、安全、文明施工审计
3.1.4.3.1、工程进度管理
3.1.4.3.1.1、工程进度管理审计重点
3.1.4.3.1.1.1、总体网络计划是否制作；是否经过相关部门审批；是否与指挥长目标责
任书一致。
3.1.4.3.1.1.2、月（周）进度计划是否制作，月计划是否与总体网络计划一致，周计划
是否符合月计划安排。
3.1.4.3.1.1.3、指挥部是否按照工程实际进度情况对月（周）计划进行调整；
3.1.4.3.1.1.4、周计划与实际执行情况比较及延后原因分析；
3.1.4.3.1.1.5、总体网络计划是否进行及时调整及审批，并进行原因分析。
3.1.4.3.1.2、被审计单位需提供的工程进度管理审计资料清单
3.1.4.3.1.2.1、“资金支出.工程支付统计表”；
3.1.4.3.1.2.2、相关内部控制制度。
3.1.4.3.2、工程质量、安全、文明施工审计的重点
3.1.4.3.2.1、是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行
落实；
3.1.4.3.2.2、有无不合格工程，对不合格工程的原因是否进行分析，其责任划分是否
明确、适当，是否进行返工或加固修补；
3.1.4.3.2.3、工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范；
3.1.4.3.2.4、核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再
分包的行为；
3.1.4.3.2.5、查看监理的工作记录，查看是否按集团工作质量的要求和有关法律、法
规、规章、技术规范、设计文件的要求进行工程监理；
3.1.4.3.2.6、是否设立安全警示牌；
3.1.4.3.2.7、有无质量、安全、文明施工相关的内部控制制度。
3.1.4.3.3、工程质量、安全、文明施工审计资料的收集
被审计单位需提供的工程质量、安全、文明施工审计资料清单
3.1.4.3.3.1、图纸会审会议纪要或记录；
3.1.4.3.3.2、监理日记；
3.1.4.3.3.3、工程质量、安全情况统计表表(TRSJ-G006工程质量事故统计表.XLS、
TRSJ-G007工程安全事故统计表.xls )；
3.1.4.3.3.4、工程质量、安全、文明施工相关内部控制制度。
核对以上资料的完善、正确性。要求相关人员对数据不准确之处进行更正、对资料
不完整部分进行补充完善或进行说明。
3.1.4.3.4、工程质量、安全、文明施工审计资料分析及初评
根据对收集到的审计资料的核对和分析，结合工程质量、安全、文明施工内部控制制
度的健全及执行情况，初步评价工程质量、安全、文明施工的合规性。
3.1.4.3.5工程中的验收、验工验收程序审计。
工程施工是否按照工程设计和合同约定的内容；
监理公司的工程质量评估报告是否经总监理工程师和监理单位法定代表人审核
签字。
3.1.5、其他需要审计关注的问题
3.1.5.1、关注管理人员岗位与授权范围是否相容，是否违背【***集团人事回避管理
制度（天集文[2009]12号）】的文件要求。
3.1.5.2、关注被审单位会议纪要
按规定执行与管理层人员的谈话程序并记录（ 表.xls）。
第二节 财务审计方面
财务审计是对截止审计日被审单位的整体资产状况、集团资金的拨付与使用情况、新
增资产的真实性、财务核算合规性实施审计。
3.2.1财务审计方面重点：
货币资金的拨付与使用情况；
财务核算是否符合企业会计制度，是否真实反映被审单位的资产状况。
3.2.2具体审计方面
3.2.2.1截止审计日企业的资产状况
3.2.2.1.1、需要提供资料
截止审计日的资产负债表及其他相关资料。
3.2.2.1.2、 审计重点：
主要是对被审单位的资产负债的金额较大的科目实施必要的审计程序，确定其是
否真实准确地在报表中披露。
3.2.2.2核实集团资金拨付情况
3.2.2.2.1、需要提供资料：
资金来源统计表（TRSJ-C001资金来源统计表.xls）。
3.2.2.2.2、审计重点：
集团拨付资金包括集团内企业之间往来资金调拨，主要分为资本金及借款（仅为
集团内部借款）。若存在外部借款应单独反映，应与银行对账单核对确定资金来源的真实性。
3.2.2.3核实集团资金使用情况
3.2.2.3.1需要提供资料
3.2.2.3.1.1、统计工程付款；（TRSJ-Z011-1土建工程资金拨付情况统计表.xls、
）
3.2.2.3.1.2、统计设备付款；（TRSJ-Z006设备清单及付款一览表.xls）
3.2.2.3.1.3、统计安装付款情况；（TRSJ-Z007安装工程资金支付情况统计表.xls ）
3.2.2.3.1.4、统计甲供材付款情况（TRSJ-Z008甲供材采购及付款领用统计表支
付.xls ）
3.2.2.3.1.5、统计固定资产、无形资产、大额费用支付情况（TRSJ-C002专项费用
支付统计表.xls ）
3.2.2.3.2审计重点：
3.2.2.3.2.1、核对上述表中数据的准确性。
3.2.2.3.2.2、汇总以上数据，分析填报集团资金使用情况表（TRSJ-C003资金支付
汇总表.xls ）。
3.2.2.3.2.3、对数据实施分析程序。关注付款是否与合同及被审单位网络计划相一
致，是否符合集团整体利益。
3.2.2.3.2.4、甲供材付款情况，是以实际采购付款为统计金额，而非实际消耗数。
关注甲供材的采购与网络计划的一致性。
3.2..2.4新增资产状况
3.2.2.4.1、需要提供资料
总账及明细帐、会计凭证。
3.2.2.4.2、审计重点：
3.2.2.4.2.1、核实资产的增加额，确定其入账的真实性。
3.2.2.4.2.2、检查原始凭证是否完整，计价是否正确。
3.2.2.4.2.3、新增资产采购是否在合理授权范围内。
3.2.2.4.2.4、反映在资金支付汇总统计表上。
3.2.2.5在建工程、工程物资的真实性及账务处理的合规性
3.2.2.5.1、需要提供资料
在建工程、工程物资明细账、凭证等。
3.2.2.5.2、审计重点：
3.2.2.5.2.1、实地检查在建工程确定其是否存在，并观察是否存在减值风险。
3.2.2.5.2.2、核实在建工程的增加额。
3.2.2.5.2.3、查阅公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记
录；
3.2.2.5.2.4、检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借
款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验
收报告等是否完整，计价是否正确。
3.2.2.5.2.5、检查在建工程的本期减少：
3.2.2.5.2.5.1、了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在 建工程转销额是否正确，是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧
的情形；
3.2.2.5.2.5.2、检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正
确。、
3.2.2.5.2.6、检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、
实际支出数以及资本化的开始和停止时间。
3.2.2.5.2.7、实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。
3.2.2.5.2.8、抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证，检查其是
否经过授权审批，会计处理是否正确。
3.2.2.5.2.9、检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。
3.2.2.5.2.10、检查被审计单位是否对工程物资定期盘点，对盘盈、盘亏的处理是否及
时、是否符合规定，会计处理是否正确。
3.2.2.5.2.11、检查工程物资核算方法及是否真实存在。
3.2.2.6在建工程.其他费用支出的真实性、合规性
3.2.6.1需要提供资料
其他费用统计表（）
3.2.6.2审计重点：
3.2.6.2.1、在建工程中记录的其他费用已发生，且与被审计单位有关。
3.2.6.2.2、检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），是否按合同规定支付，有
无涉及到诉讼及赔偿款项支出。
3.2.6.2.3、检查勘察设计费、临时设施费，是否按合同规定支付，有授权审批手
续，是否应归集到工程成本。
3.2.6.2.4、结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、
办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款
费用等）是否直接计入其他费用。
3.2.6.2.5、选择重要或异常的其他费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，
计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 3.2.6.2.6、关注未核算到工程成本的费用支出的合理性。
3.2.2.7对往来账实施审计
3.2.7.1需要资料：
总账及明细帐、往来账余额表、会计凭证。
3.2.7.2审计重点：
3.2.7.2.1、记录的债权是被审单位拥有和控制的，可采取函证及替代审计程序核实。
3.2.7.2.2、债权是否存在坏账风险。
3.2.7.2.3、是否存在关联方往来，对账程序是否存在，是否经常核对往来账余额。
3.2.7.2.4、是否存在同一单位多处挂账的现象。
3.2.7.2.5、反映的负债是被审单位的现实义务，可采取函证及替代审计程序核实。
3.2.7.2.6、 检查债务形成的相关原始凭证，检查有无未及时入账的应付账款，确
定应付账款金额的准确性。
3.2.7.2.7、结合物资采购入账情况，确定应付、预付账务处理的准确性。
3.2.7.2.8、预付账款的支付是否符合合同的相应条款，是否存在未经授权及不符合
合同支付的款项。
3.2.7.2.9、整体上与前面依据收付实现制填报的表格的数据相互分析核对。需在审
计报告中专项反映。
3.2.2.8关注总账、明细账中金额重大的报表项目实施实质性测试。
3.2.2.8.1、需要资料：
财务报表、总账及明细帐、往来账余额表、会计凭证。
3.2.2.8.2、审计重点：
资产是被审单位拥有和控制的，可采取函证及替代审计程序核实。
负债是被审单位的现实义务，可采取函证及替代审计程序核实。
3.2.2.9检查财务基础工作是否合规
3.2.2.9.1、需要资料：
总账及明细帐、往来账余额表、会计凭证。
3.2.2.9.2、审计重点：
对会计凭证实施抽查，关注被审单位会计核算是否符国家相关规定、会计基础工
作是否规范。
3.2.3、财务审计问题汇总。
将审计问题记录形成审计问题汇总表，对审计问题分析是否存在风险，并据以从整
体上评价财务管理合规性（TRSJ-C005财务审计问题汇总底稿.xls）。
第三节 内部控制审计
建设项目内部控制审计是对建设项目内部控制制度的健全性及执行情况进行的检查
和评价。
3.3.1、内部控制审计重点（以内部控制应当包括的五要素为依据）
3.3.1.1、内部环境
3.3.1.1.1、检查组织机构设置、人员配置、部门职责分工、权限范围的合理性；
3.3.1.1.2、检查人力资源政策是否有利于企业可持续发展。包括：
3.3.1.1.2.1、有无建立和执行企业聘用、培训、辞退（职）等人力资源规划
与实施制度；
3.3.1.1.2.2、有无建立和执行企业薪酬、考核、晋升与奖惩等激励与约束制
度；
3.3.1.1.2.3、有无关键岗位员工的定期岗位轮换制度；
3.3.1.1.2.4、有无掌握企业秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。
3.3.1.2、风险评估
检查有无及时识别、系统分析实现内部控制目标相关的风险，合理确定风
险应对策略（风险规避、风险降低、风险分担或风险承受）。应当关注的风
险因素有：
3.3.1.2.1、管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；
3.3.1.2.2、组织机构、资产管理、业务流程等管理因素；
3.3.1.2.3、财务状况、现金流量等财务因素；
3.3.1.2.4、施工质量、安全、环境保护等质量、安全环保因素；
3.3.1.2.5、经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因
素；
3.3.1.2.6、工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能
导致的企业资产账实不符或资产损失。
3.3.1.2.7、法律法规、监管要求等法律因素。
3.3.1.3、控制活动
企业是否结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与
发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。是否运用以下一般控制措施对风险进行控制：
3.3.1.3.1、不相容职务分离控制。包括各业务环节中所涉及的审批、执行、监督
等不相容职务是否分离；
3.3.1.3.2、授权审批控制。企业对常规授权是否均有明确的书面文件；是否严格控
制特别授权，特别授权是否均有书面授权书；各级管理人员是否均在授权范围
内行使职权和承担责任。
3.3.1.3.3、会计系统控制。是否根据《会计法》、《企业会计准则》、《会计制度》
和《会计基础工作规范》制定本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和
财务报告的处理程序，保证会计资料真实完整。是否依法配备会计人员。
3.3.1.3.4、财产保护控制。是否制定货币资金管理制度、物资采购管理制度、固定
资产管理制度等财产相关管理制度，是否严格限制未经授权的人员接触和处置
财产。
3.3.1.3.5、预算控制。有无相关管理制度并严格执行。
3.3.1.3.6、运营分析控制。有无建立项目建设情况分析制度，定期不定期综合运用
各部门、各业务环节的信息，对项目建设的影响因素进行分析，发现存在的问
题，及时查明原因并加以改进。
3.3.1.3.7、绩效考评控制。是否建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，
对项目内部各责任部门全体员工的工作业绩进行定期考核和客观评价。并将考
评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
3.3.1.3.8、应急处理控制。是否建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，
明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确
责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
3.3.1.3.9、重要控制活动
根据建设项目的特点，将工程招标控制、物资采购控制、合同履行及管理
控制、工程财务控制作为控制活动的重点。
3.3.1.4、信息与沟通
是否建立信息与沟通相关制度，使企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在指挥部与公司之间和指挥部内部各部门之间以及指挥部与其他相关部门之间进行有效沟通。
3.3.1.5、内部监督
是否明确内部控制的监督检查的部门（或岗位）、是否建立相关制度及审查程序，对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。
3.3.1.6、资料完整与年金控制
3.3.2内部控制的评价
通过对以上内部控制五要素相关业务环节控制活动的分析，初步评价内部控制制度的健
全性和执行的有效性。
第四节 专题审计
审计部可根据实施审计的具体情况，对专项问题，可采取专题审计方式。
第四章 审计报告阶段
审计完成阶段分为审计底稿的现场复核，就审计问题在请示集团主管领导后与被审单位沟通，形成审计报告并将审计底稿归档。
4.1、审计完成前的底稿复核，进一步确认审计程序是否执行到位。
主审人员依据各审计人员审计底稿，汇总各底稿相关数据，并在合理性、逻辑性上分析相关数据，确定审计程序是否执行到位，是否需要修改审计计划，对发现的疑点问题，是否执行更多的审计程序。特别关注工程投资款支付与工程进度是否一致，设备采购及供应商的生产周期是否与设备安装网络计划相一致。工程质量及其他影响工程进度的问题的反映及补救措施。
4.2、审计机构负责人应与被审计单位审计问题进行沟通
审计部门负责人及主审就审计问题在请示集团主管领导后与被审单位进行沟通，审计部门负责人及主审人依据审计底稿汇总与被审单位沟通，并对沟通情况记录，沟通的主要内容包括：
4.2.1、审计概况；
4.2.2、审计依据；
4.2.3、审计问题，分为工程管理方面、财务方面及内部控制管理的问题；
4.2.4、审计意见及建议；
被审计单位对审计结果持有异议应书面提交审计组，主审人应针对所提问题进行进一步的核实。并针对核实后情况确定是否修改审计报告。
4.3.1、审计报告的基本要素：
4.3.1.1、标题
4.3.1.2、审计事项说明
4.3.1.3、企业简介
4.3.1.4、工程管理方面
4.3.1.5、财务管理方面
4.3.1.6、 内部控制方面
4.3.1.7、其他问题
4.3.1.8、审计意见及建议
4.3.1.9、签章
4.3.1.10、报告日期
4.3.3、发送和保存
4.3.3.1、审计报告的发送范围限于组织内部，一般审计报告出具五份，由审计机构应当
保留审计报告存档一份，被审单位附送两份，主管领导一份，董事长一份。
4.3.3.2、在决定对外报送内部审计报告时，应当经过审计机构负责人或主管副总裁的批
准。
4.3.3.3、审计人员应当根据审计报告的保密性要求，充分考虑审计报告传递方式的恰当
性。一般应当采取派专人直接传递、或办公室当面传递等方式进行报告传递
4.3.3.4、内部审计报告应在适当的范围予以公开，但此公开应该在集团内部并经执行副
总裁的书面批准后执行。 根据集团领导要求决定是否出具审计通报。
4.4、审计底稿归档
审计底稿分为电子版和纸制底稿，审计报告发出后，主审人员应督促审计小组成员整理底稿并上交审计审计底稿。审计底稿的归档应该在审计报告发出后15日内上交。应当按照审计机构制定的审计档案管理制度纳入档案管理，加以分类并且妥善保存。
第五章 审计总结阶段
审计小组应于审计报告报出后，最少应于三个工作日内，展开审计总结。总结内容包括：本次审计那些工作已经达到审计计划要求，应达到未达到的审计计划有那些，有待完善的审计工作有那些，以及今后审计工作中如何改进。应做到每次审计，审计人员业务水平均有所提高。
为进一步完善审计规范手册，审计工作规范应结合现场审计实施情况进行修正，以不断规范完善审计工作质量，使审计工作达到规范化、制度化的要求。
第六章 审计帮助阶段
6.1、审计问题汇总
工程审计工作完成后，根据审计报告汇总主要审计问题成表格，并根据审计问题区分是集团管理层面、公司层面、还是指挥部管理层面所造成的问题（TRSJ-Z010审计问题及待整
针对审计问题提出具体整改建议。
6.3、督促落实整改问题
督促落实整改问题，并落实到具体负责人，请被审单位及各层面负责人列出整改时间，并督促被审企业纠正。
第七章 审计复查计划阶段
根据审计问题汇总表，对整改审单位所标明的整改时间一周后，审计部应可对重要的审计问题整改情况实施复查审计，复查前应制定复查审计计划，本计划只对前次涉审计及问题的整改情况实施审计，对与前次审计问题密切相关的问题可采取专项审计的方式实施审计。 对审计问题纠正情况实施审计复查，使审计工作真正做到指出企业管理漏洞，提高集团管理水平。
***集团审计部