营业税改征增值税应纳税额计算
2012年9月13日惠州日报营业税改征增值税宣传专刊（一）
字号：T|T
1、一般纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定：“第十四条增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。
应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率
一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额（指发票总额）÷（1+税率）
进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
案例：A企业，惠州市增值税一般纳税人。假设该企业仅从事提供广告设计应税服务的业务，2012年12月份发生如下业务：
业务一：2012年12月16日，取得广告设计服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
业务二：2012年12月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额80万元，税额48000元。
应纳税额的计算
①本期销项税额＝业务一＝60000
②本期进项税额＝业务二+业务三＝48000
③一般计税方法本期的应纳税额＝本期销项税额-本期进项税额＝60000-48000＝12000
2、小规模纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定：“第十六条小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。”
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
案例：B企业，惠州市小规模纳税人。假设该企业从交通运输服务。2012年12月发生如下业务：
业务一：2012年12月15日，为A企业 （增值税一般纳税人）提供交通运输服务，到税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“***”，“税额”栏为“***”。
业务二：2012年12月20日，为C企业（增值税一般纳税人）提供交通运输服务，到税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏25000元，“税率”栏为“***”，“税额”栏为“***”。
应纳税额的计算
应税服务的应纳税额=应税服务的含税销售额÷（1+征收率）×征收率=30000÷（1+3%）×3%=873.79
增值税附加税是10%（城建税7%，教育费附加3%）。
计算公式：城建税=增值税*7%
教育费附加=增值税*3%
汇总公式：增值税+城建税+教育费附加=增值税+增值税*7%+增值税*3%=增值税*1.1 =销售额*17%*1.1=销售额*18.7%
以上公式中销售额＝含税销售额（指发票总额）÷（1+税率17%）
=含税销售额÷1.17
营业税改征增值税应纳税额计算
2012年9月13日惠州日报营业税改征增值税宣传专刊（一）
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1、一般纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定：“第十四条增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。
应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率
一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额（指发票总额）÷（1+税率）
进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
案例：A企业，惠州市增值税一般纳税人。假设该企业仅从事提供广告设计应税服务的业务，2012年12月份发生如下业务：
业务一：2012年12月16日，取得广告设计服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
业务二：2012年12月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额80万元，税额48000元。
应纳税额的计算
①本期销项税额＝业务一＝60000
②本期进项税额＝业务二+业务三＝48000
③一般计税方法本期的应纳税额＝本期销项税额-本期进项税额＝60000-48000＝12000
2、小规模纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定：“第十六条小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。”
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
案例：B企业，惠州市小规模纳税人。假设该企业从交通运输服务。2012年12月发生如下业务：
业务一：2012年12月15日，为A企业 （增值税一般纳税人）提供交通运输服务，到税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“***”，“税额”栏为“***”。
业务二：2012年12月20日，为C企业（增值税一般纳税人）提供交通运输服务，到税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏25000元，“税率”栏为“***”，“税额”栏为“***”。
应纳税额的计算
应税服务的应纳税额=应税服务的含税销售额÷（1+征收率）×征收率=30000÷（1+3%）×3%=873.79
增值税附加税是10%（城建税7%，教育费附加3%）。
计算公式：城建税=增值税*7%
教育费附加=增值税*3%
汇总公式：增值税+城建税+教育费附加=增值税+增值税*7%+增值税*3%=增值税*1.1 =销售额*17%*1.1=销售额*18.7%
以上公式中销售额＝含税销售额（指发票总额）÷（1+税率17%）
=含税销售额÷1.17