建筑公司总、分包工程的实际账务处理
【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行账务处理？
【答】
（一）总包方公司完成项目发生成本费用时，按6000万计算，一次性付款或分批付款时的分录
1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程 55000000
贷：原材料、银行存款等 55000000
收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，
借：银行存款 60000000
贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批） 60000000
2) 计提营业税金及代扣营业税时，
计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)
应代扣营业税=2000x3%=60(万元)
3) 缴纳营业税时，
借：应交税费——应交营业税、城建税等 1800000
贷：银行存款 1800000
4） 开发票，工程结算时
借：预付帐款（分批）
贷：工程施工
借：工程结算成本 55000000
贷：工程施工 55000000
5）借：预收帐款（分批） 60000000
贷：工程结算收入60000000
6）计提税金
5） 借：工程结算税金 1800000
借：所得税 （按收入的1%计算）600000
贷：应交税费——应交营业税、城建税等 1800000
贷：应交税费——应交所得税 600000
（二）总包方公司完成分包项目发生成本费用时，按2000万计算
1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程 55000000
贷：原材料、银行存款等 55000000
收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，
借：银行存款 20000000
贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批） 20000000
2) 计提营业税金及代扣营业税时，
应代扣营业税=2000x3%=60(万元)
3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的
借：应交税费——应交营业税、城建税等 600000
贷：银行存款 600000
借：预付账款 600000
贷：应交税费-----应交营业税、城建税等 600000
要是分包方直接现金缴纳的，我们当工程款付出的
借：预付账款 600000
贷：银行存款或现金等 600000
4） 开发票，工程结算时
借：预付帐款（分批）
贷：工程施工
借：工程结算成本 20000000
贷：工程施工 20000000
5）借：预收帐款（分批） 20000000
贷：工程结算收入20000000
（三）分包方公司完成项目发生成本费用时，按2000万计算，成本按1900万计；一次性付款或分批付款时的分录
1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程 19000000
贷：原材料、银行存款等 19000000
收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，
借：银行存款 20000000
贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批） 20000000
2) 计提营业税金等及代扣营业税时，
应代扣营业税=2000x3%=60(万元)
3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的
借：应交税费——应交营业税、城建税等 600000
贷：银行存款 600000
4） 开发票，工程结算时
借：预付帐款（分批）
贷：工程施工
借：工程结算成本 19000000
贷：工程施工 19000000
5）计提税金
借：工程结算税金 600000
借：所得税 （按收入的1%计算）200000
贷：应交税费——应交营业税、城建税等 600000
贷：应交税费——应交所得税 200000
6）借：预收帐款（分批） 20000000
贷：工程结算收入20000000
建筑公司总、分包工程的实际账务处理
【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行账务处理？
【答】
（一）总包方公司完成项目发生成本费用时，按6000万计算，一次性付款或分批付款时的分录
1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程 55000000
贷：原材料、银行存款等 55000000
收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，
借：银行存款 60000000
贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批） 60000000
2) 计提营业税金及代扣营业税时，
计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)
应代扣营业税=2000x3%=60(万元)
3) 缴纳营业税时，
借：应交税费——应交营业税、城建税等 1800000
贷：银行存款 1800000
4） 开发票，工程结算时
借：预付帐款（分批）
贷：工程施工
借：工程结算成本 55000000
贷：工程施工 55000000
5）借：预收帐款（分批） 60000000
贷：工程结算收入60000000
6）计提税金
5） 借：工程结算税金 1800000
借：所得税 （按收入的1%计算）600000
贷：应交税费——应交营业税、城建税等 1800000
贷：应交税费——应交所得税 600000
（二）总包方公司完成分包项目发生成本费用时，按2000万计算
1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程 55000000
贷：原材料、银行存款等 55000000
收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，
借：银行存款 20000000
贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批） 20000000
2) 计提营业税金及代扣营业税时，
应代扣营业税=2000x3%=60(万元)
3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的
借：应交税费——应交营业税、城建税等 600000
贷：银行存款 600000
借：预付账款 600000
贷：应交税费-----应交营业税、城建税等 600000
要是分包方直接现金缴纳的，我们当工程款付出的
借：预付账款 600000
贷：银行存款或现金等 600000
4） 开发票，工程结算时
借：预付帐款（分批）
贷：工程施工
借：工程结算成本 20000000
贷：工程施工 20000000
5）借：预收帐款（分批） 20000000
贷：工程结算收入20000000
（三）分包方公司完成项目发生成本费用时，按2000万计算，成本按1900万计；一次性付款或分批付款时的分录
1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程 19000000
贷：原材料、银行存款等 19000000
收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，
借：银行存款 20000000
贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批） 20000000
2) 计提营业税金等及代扣营业税时，
应代扣营业税=2000x3%=60(万元)
3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的
借：应交税费——应交营业税、城建税等 600000
贷：银行存款 600000
4） 开发票，工程结算时
借：预付帐款（分批）
贷：工程施工
借：工程结算成本 19000000
贷：工程施工 19000000
5）计提税金
借：工程结算税金 600000
借：所得税 （按收入的1%计算）200000
贷：应交税费——应交营业税、城建税等 600000
贷：应交税费——应交所得税 200000
6）借：预收帐款（分批） 20000000
贷：工程结算收入20000000