第2章 货币资金与应收款项
货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
例2-1，现金清查
（1） 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。
（2） 经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。
（3） 现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。
（4） 经查，上述现金系出纳人员失责造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。
例2-2，外埠存款
（1） 企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。
（2） 采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料已验收入库。
（3） 外部采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账。
例2-3，银行汇票
（1） 企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。
（2） 收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税4250元。材料已验收入库。
（3） 收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。
例2-4，银行本票
（1） 企业申请办理银行本票，将银行存款40 000元转入银行本票存款。
（2） 收到收款单位发票等单据，采购材料付款39 780元，其中，材料价款34 000元，增值税5 780元。材料已验收入库。
（3） 收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。
例2-5，信用卡
（1） 将银行存款50 000元存入银行。
（2） 以信用卡支付业务招待费1 500元。
（3） 收到信用卡存款的利息60元。
例2-6，信用证
（1） 申请开证并向银行缴纳信用证保证金30 000元。
（2） 接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付，货款总计150 000元，其中材料价款128 205.13元，增值税21 794.87元。
例2-7，存出投资款
（1） 将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。
（2） 将存入证券公司款项用于购买股票并已成交，购买股票的成本为200 000元，作为交易性金融资产进行管理。
例2-8，应收票据
（1） 向万达公司销售产品一批，价款60 00元，增值税10 200元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，金额共计70 200元。
（2） 原向康益公司销售产品应收贷款共计58 500元（其中产品价款50 000元，增值税8 500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票一张。
（3） 原以商业汇票方式向益思利公司销售产品的贷款共计117 000元（其中产品价款100 000元，增值税17 000元），该项业务的商业承兑汇票到期。但因益思利公司资金暂缺，经双方协商，重新签发商业汇票，确定债权债务关系，并由益思利公司开户银行承兑该汇票。收到生效日为原汇票到期日、金额为117 000元的银行承兑汇票。
例2-9
某企业2001年9月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额为17 000元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为2002年3月1日，票面利率为4%，按企业会计政策规定，企业于年末计提应收票据的利息。
例2-10
某企业持有一张面值为117 000元的商业汇票，年利率为9.6%，票据的出票日（承兑生效日）为3月31日，票据期限4个月，到期日为7月31日。则该商业汇票到期值为？
例2-11
某企业持有一张面值为40 000元、年利率为8.4%的商业汇票，出票日（承兑生效日）为1月31日，期限为90天，到期日为5月1日。则该商业汇票的到期值为？
例2-12
某企业对某票据利息收入采用会计期末和票据到期分别确认的处理方法。
（1） 年末，企业将持有的签发承兑日为10月1日、面值为400 000元、利率为9.6%、期限为6个月、到期日为第二年4月1日的银行承兑汇票的应计利息入账。
（2） 第二年4月1日，上述票据到期，票款全部收妥入账，共计419 200元。
例2-13
（1） 企业采购一批材料，货款总计11 700元（其中材料价款10 000元，增值税1 700元），将票据金额为12 000元的不带息商业承兑汇票背书转让，以支付该批材料的货款，同时收到差额款300元存入银行。
（2） 企业采购一批材料，货款总计234 000元（其中材料价款200 000元，增值税34 000元），将金额为230 000元的带息应收票据背书转让，至转让日该应
收票据应计利息总额为300元，已经计提的利息为280元，尚未计提的利息为20元，同时以银行存款支付差额款3 700元。
例2-14
企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为500 000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6%。
例2-15
以例2-14的资料为例，假设贴现的汇票为商业承兑汇票。
例2-16
以例2-14资料为例，加入贴现的票据为商业承兑汇票，
（1） 票据到期时，票据付款人足额向贴现银行支付票款。
（2） 若票据到期时，票据付款人无法向贴现银行支付票款。
例2-17，应收账款
（1） 某企业销售甲商品，商品价目单中所列示的价格（不含增值税）为每件100元，现销售20件，并给予购货方5%的商业折扣。则该企业销售甲商品的实际销售单价为95元/件，销售20件的价款共计1900元，应收取的销项税额为323元，共计2 223元。
（2） 实际收到货款时。
例2-18
（1） 某企业销售甲产品，扣除商业折扣后的货款总额为3 800元（其中产品价款3 247.86元，增值税552.14元），规定的付款条件为：2/20，n/30。
（2） 购货方于20天内付款，给予购货方的折扣为76元，实际收到货款3 724元存入银行。
例2-19
（1） 2001年5月16日以应收账款10 000元抵押，向某银行取得80%的借款，共计8 000元。
（2） 2001年6月20日收回现款9 000元，发生销货退回1 000元（其中，价款8554.70元，增值税145.30元）。
（3） 归还银行借款8000元，并按日利率0.3%支付利息84元。
例2-20
（1） 5月20日赊销产品，发票总价10 000元（其中，售价8 547元，增值税1 453元），付款条件为：2/10，1/20，n/30，让售该笔应收账款给某商业银行，手续费费率为2%（按应收账款净额计算），扣留款比率为10%（按应收账款总额计算）。
（2） 6月13日筹措现款，现金折扣的最后日期为6月9日，估计筹款到期日为6月9日，筹款年利息率为10.8%。
（3） 6月19日。金融机构将扣减销货折让700元（其中，价款598.29元，增值税101.71元）后的余款300元转入企业的银行存款账户。
例2-21，其他应收款及预付账款
（1） 某职工预借差旅费500元，以现金支付。
（2） 某职工报销差旅费530元，原借400元，以现金补付130元。
（3） 借入外单位包装物，支付包装物押金800元。
例2-22
（1） 开出现金支票，向总务部门支付定额备用金400元。
（2） 总务部门项财会部门报销日常办公用品费200元，财会部门以现金支付。
（3） 总务部门不再需要备用金，将备用金400元退回。
例2-23
（1） 以现金拨付销售科备用金500元。
（2） 用款单位报销销售产品的运费400元。
例2-24
（1） 预付购买商品的定金30 000元。
（2） 收到商品的价款为32 000元，增值税5 440元，共计37 440元。
（3） 补付商品款7 440元。
例2-25，坏账
（1） 应收瑞林公司的其他应收款共计35 000元，已确认无法收回。
（2） 已经确认为坏账的应收瑞林公司账款中，又收到2 000元。
例2-26
某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备。
（1） 第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为200 000元。
（2） 第二年实际发生坏账6 000元。
（3） 已经确认为坏账的6 000元又收回了4 000元。
（4） 第二年年末，应收账款余额为60 000元，调整“坏账准备”科目余额。第二年年末估计的坏账准备为3 000元（60 000*5%），冲销多余的坏账准备。
（5） 如果第二年发生坏账12 000元，后又收回其中4 000元，则收回已经确认为坏账的4 000元应收账款后，第二年年末补提坏账准备。
例2-27
（1） 2001年年末“坏账准备”科目的贷方余额为7 000元，2002年实际发生坏账损失4 000元。
（2） 2002年年末此阿勇账龄分析法估计的坏账准备为8 000元，应补提坏账准备5 000元。
第3章 存货
存货
例3-1
某公司购入原材料一批，进货价格10 000元，增值税1 700元，货款总额11 700元，付款条件为：1/20，n/30，该企业采用总价法核算。
（1） 购货时。
（2） 该公司在20天内付款，获得现金折扣1%计117元（11 700*1%），净付款额为11 583元。
例3-2
（1） 自本地以支票购进甲材料，货款计3 276元（其中，价款2 800元，增值税476元）。材料由仓库全部验收入库，货款全部支付。
（2） 从外埠购进乙材料，货款计46 800元（其中，价款40 000元，增值税6 800元），运费2 000元（按规定准予扣除进项税额140元），随运费支付的保险费500元。货款已支付，材料验收入库。
例3-3
某企业从外埠购进材料，货款计5 850元（其中，材料价款5 000元，增值税850元），购进材料支付运费400元（按规定准予扣除进项税额28元）、装卸费200元。结算凭证到达，支付全部货款及运费、装卸费。根据从外埠进货的有关经济业务，编制相关会计分录。
（1） 如果企业采用的是商业汇票方式，签发承兑商业汇票时。
（2） 收到材料入库时。
（3） 材料先验收入库、结算凭证后到达。
例3-4
（1） 从外埠采用委托收款结算方式购进的材料已于3月4日收到并验收入库。3月8日结算凭证到达，货款共计5 850元（其中，材料价款5 000元，增值税850元），购进材料支付运费400元（按规定准予扣除进项税额28元）、装卸费
200元。验单后支付全部货款及运费、装卸费。
（2） 采用托收承付结算方式从外埠购进的材料已于4月25日收到并验收入库。5月7日结算凭证到达，货款共计140 400元（其中，材料价款120 000元，增值税20 400元），购进材料支付运费2 000元（按规定准予扣除进项税额140元）、装卸费400元、运输保险费800元。
a)
b)
c)
4月30日结算凭证未到，按材料价款120 000元入账。 5月1日将估计入账的材料以红字冲回。 5月7日结算凭证到达，办理付款手续。
第4章 交易行金融资产与可供出售金融资产
交易性金融资产、可供出售金融资产
第5章 持有至到期投资与长期股权投资
持有至到期投资、长期股权投资
第6章 固定资产
固定资产、固定资产清理
第7章 无形资产与投资性房地产
无形资产、投资性房地产
第8章 流动负债
流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预收账款
第9章 非流动负债
非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债
第10章 所有者权益
所有者权益：实收资本（或股本）、资本公积、留存收益：盈余公积、未分配利润
第11章 收入、费用与利润
第12章 财务报表
第13章 资产负债表日后事项
第14章 会计变更与差错更正
第2章 货币资金与应收款项
货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
例2-1，现金清查
（1） 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。
（2） 经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。
（3） 现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。
（4） 经查，上述现金系出纳人员失责造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。
例2-2，外埠存款
（1） 企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。
（2） 采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料已验收入库。
（3） 外部采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账。
例2-3，银行汇票
（1） 企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。
（2） 收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税4250元。材料已验收入库。
（3） 收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。
例2-4，银行本票
（1） 企业申请办理银行本票，将银行存款40 000元转入银行本票存款。
（2） 收到收款单位发票等单据，采购材料付款39 780元，其中，材料价款34 000元，增值税5 780元。材料已验收入库。
（3） 收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。
例2-5，信用卡
（1） 将银行存款50 000元存入银行。
（2） 以信用卡支付业务招待费1 500元。
（3） 收到信用卡存款的利息60元。
例2-6，信用证
（1） 申请开证并向银行缴纳信用证保证金30 000元。
（2） 接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付，货款总计150 000元，其中材料价款128 205.13元，增值税21 794.87元。
例2-7，存出投资款
（1） 将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。
（2） 将存入证券公司款项用于购买股票并已成交，购买股票的成本为200 000元，作为交易性金融资产进行管理。
例2-8，应收票据
（1） 向万达公司销售产品一批，价款60 00元，增值税10 200元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，金额共计70 200元。
（2） 原向康益公司销售产品应收贷款共计58 500元（其中产品价款50 000元，增值税8 500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票一张。
（3） 原以商业汇票方式向益思利公司销售产品的贷款共计117 000元（其中产品价款100 000元，增值税17 000元），该项业务的商业承兑汇票到期。但因益思利公司资金暂缺，经双方协商，重新签发商业汇票，确定债权债务关系，并由益思利公司开户银行承兑该汇票。收到生效日为原汇票到期日、金额为117 000元的银行承兑汇票。
例2-9
某企业2001年9月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额为17 000元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为2002年3月1日，票面利率为4%，按企业会计政策规定，企业于年末计提应收票据的利息。
例2-10
某企业持有一张面值为117 000元的商业汇票，年利率为9.6%，票据的出票日（承兑生效日）为3月31日，票据期限4个月，到期日为7月31日。则该商业汇票到期值为？
例2-11
某企业持有一张面值为40 000元、年利率为8.4%的商业汇票，出票日（承兑生效日）为1月31日，期限为90天，到期日为5月1日。则该商业汇票的到期值为？
例2-12
某企业对某票据利息收入采用会计期末和票据到期分别确认的处理方法。
（1） 年末，企业将持有的签发承兑日为10月1日、面值为400 000元、利率为9.6%、期限为6个月、到期日为第二年4月1日的银行承兑汇票的应计利息入账。
（2） 第二年4月1日，上述票据到期，票款全部收妥入账，共计419 200元。
例2-13
（1） 企业采购一批材料，货款总计11 700元（其中材料价款10 000元，增值税1 700元），将票据金额为12 000元的不带息商业承兑汇票背书转让，以支付该批材料的货款，同时收到差额款300元存入银行。
（2） 企业采购一批材料，货款总计234 000元（其中材料价款200 000元，增值税34 000元），将金额为230 000元的带息应收票据背书转让，至转让日该应
收票据应计利息总额为300元，已经计提的利息为280元，尚未计提的利息为20元，同时以银行存款支付差额款3 700元。
例2-14
企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为500 000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6%。
例2-15
以例2-14的资料为例，假设贴现的汇票为商业承兑汇票。
例2-16
以例2-14资料为例，加入贴现的票据为商业承兑汇票，
（1） 票据到期时，票据付款人足额向贴现银行支付票款。
（2） 若票据到期时，票据付款人无法向贴现银行支付票款。
例2-17，应收账款
（1） 某企业销售甲商品，商品价目单中所列示的价格（不含增值税）为每件100元，现销售20件，并给予购货方5%的商业折扣。则该企业销售甲商品的实际销售单价为95元/件，销售20件的价款共计1900元，应收取的销项税额为323元，共计2 223元。
（2） 实际收到货款时。
例2-18
（1） 某企业销售甲产品，扣除商业折扣后的货款总额为3 800元（其中产品价款3 247.86元，增值税552.14元），规定的付款条件为：2/20，n/30。
（2） 购货方于20天内付款，给予购货方的折扣为76元，实际收到货款3 724元存入银行。
例2-19
（1） 2001年5月16日以应收账款10 000元抵押，向某银行取得80%的借款，共计8 000元。
（2） 2001年6月20日收回现款9 000元，发生销货退回1 000元（其中，价款8554.70元，增值税145.30元）。
（3） 归还银行借款8000元，并按日利率0.3%支付利息84元。
例2-20
（1） 5月20日赊销产品，发票总价10 000元（其中，售价8 547元，增值税1 453元），付款条件为：2/10，1/20，n/30，让售该笔应收账款给某商业银行，手续费费率为2%（按应收账款净额计算），扣留款比率为10%（按应收账款总额计算）。
（2） 6月13日筹措现款，现金折扣的最后日期为6月9日，估计筹款到期日为6月9日，筹款年利息率为10.8%。
（3） 6月19日。金融机构将扣减销货折让700元（其中，价款598.29元，增值税101.71元）后的余款300元转入企业的银行存款账户。
例2-21，其他应收款及预付账款
（1） 某职工预借差旅费500元，以现金支付。
（2） 某职工报销差旅费530元，原借400元，以现金补付130元。
（3） 借入外单位包装物，支付包装物押金800元。
例2-22
（1） 开出现金支票，向总务部门支付定额备用金400元。
（2） 总务部门项财会部门报销日常办公用品费200元，财会部门以现金支付。
（3） 总务部门不再需要备用金，将备用金400元退回。
例2-23
（1） 以现金拨付销售科备用金500元。
（2） 用款单位报销销售产品的运费400元。
例2-24
（1） 预付购买商品的定金30 000元。
（2） 收到商品的价款为32 000元，增值税5 440元，共计37 440元。
（3） 补付商品款7 440元。
例2-25，坏账
（1） 应收瑞林公司的其他应收款共计35 000元，已确认无法收回。
（2） 已经确认为坏账的应收瑞林公司账款中，又收到2 000元。
例2-26
某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备。
（1） 第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为200 000元。
（2） 第二年实际发生坏账6 000元。
（3） 已经确认为坏账的6 000元又收回了4 000元。
（4） 第二年年末，应收账款余额为60 000元，调整“坏账准备”科目余额。第二年年末估计的坏账准备为3 000元（60 000*5%），冲销多余的坏账准备。
（5） 如果第二年发生坏账12 000元，后又收回其中4 000元，则收回已经确认为坏账的4 000元应收账款后，第二年年末补提坏账准备。
例2-27
（1） 2001年年末“坏账准备”科目的贷方余额为7 000元，2002年实际发生坏账损失4 000元。
（2） 2002年年末此阿勇账龄分析法估计的坏账准备为8 000元，应补提坏账准备5 000元。
第3章 存货
存货
例3-1
某公司购入原材料一批，进货价格10 000元，增值税1 700元，货款总额11 700元，付款条件为：1/20，n/30，该企业采用总价法核算。
（1） 购货时。
（2） 该公司在20天内付款，获得现金折扣1%计117元（11 700*1%），净付款额为11 583元。
例3-2
（1） 自本地以支票购进甲材料，货款计3 276元（其中，价款2 800元，增值税476元）。材料由仓库全部验收入库，货款全部支付。
（2） 从外埠购进乙材料，货款计46 800元（其中，价款40 000元，增值税6 800元），运费2 000元（按规定准予扣除进项税额140元），随运费支付的保险费500元。货款已支付，材料验收入库。
例3-3
某企业从外埠购进材料，货款计5 850元（其中，材料价款5 000元，增值税850元），购进材料支付运费400元（按规定准予扣除进项税额28元）、装卸费200元。结算凭证到达，支付全部货款及运费、装卸费。根据从外埠进货的有关经济业务，编制相关会计分录。
（1） 如果企业采用的是商业汇票方式，签发承兑商业汇票时。
（2） 收到材料入库时。
（3） 材料先验收入库、结算凭证后到达。
例3-4
（1） 从外埠采用委托收款结算方式购进的材料已于3月4日收到并验收入库。3月8日结算凭证到达，货款共计5 850元（其中，材料价款5 000元，增值税850元），购进材料支付运费400元（按规定准予扣除进项税额28元）、装卸费
200元。验单后支付全部货款及运费、装卸费。
（2） 采用托收承付结算方式从外埠购进的材料已于4月25日收到并验收入库。5月7日结算凭证到达，货款共计140 400元（其中，材料价款120 000元，增值税20 400元），购进材料支付运费2 000元（按规定准予扣除进项税额140元）、装卸费400元、运输保险费800元。
a)
b)
c)
4月30日结算凭证未到，按材料价款120 000元入账。 5月1日将估计入账的材料以红字冲回。 5月7日结算凭证到达，办理付款手续。
第4章 交易行金融资产与可供出售金融资产
交易性金融资产、可供出售金融资产
第5章 持有至到期投资与长期股权投资
持有至到期投资、长期股权投资
第6章 固定资产
固定资产、固定资产清理
第7章 无形资产与投资性房地产
无形资产、投资性房地产
第8章 流动负债
流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预收账款
第9章 非流动负债
非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债
第10章 所有者权益
所有者权益：实收资本（或股本）、资本公积、留存收益：盈余公积、未分配利润
第11章 收入、费用与利润
第12章 财务报表
第13章 资产负债表日后事项
第14章 会计变更与差错更正