2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第四章 营业税法
知识点：纳税期限和纳税地点
● 详细描述：
（一）纳税期限
营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。
【特殊规定有：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。】
（二）纳税地点
1.原则上为纳税人机构所在地或个人居住地。
2.不动产和土地使用权的转让、租赁,以不动产和土地使用权的坐落地为纳税地点。
例题：
1.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）
A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税
B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税正确答案：C
解析：本题考査的知识点是“营业税的纳税地点”，选项C电信单位提供电信劳务应向其构所在地主管税务机关申报纳税，表述正确；选项A单位出租设备的应该向出租单位机构所在地缴纳；选项B航空公司所属分公司应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D纳税人承包跨省工程的应该向机构所在地主管税务机关缴纳。
2.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是()
A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税正确答案：C
解析：本题考查的知识点是“营业税的纳税地点”，纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人从事运输业务的，应当向应税机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人出租机器设备的，应当向出租单位机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，所以选项C为正确答案。
3.下列单位中，营业税纳税期限为1个季度的有（）。
A.信用社
B.信托投资公司
C.涉外企业
D.外国企业常驻代表机构
正确答案：A,B,D
解析：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度。涉外企业与外国企业常驻代表机构不是等同概念。
2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第四章 营业税法
知识点：纳税期限和纳税地点
● 详细描述：
（一）纳税期限
营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。
【特殊规定有：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。】
（二）纳税地点
1.原则上为纳税人机构所在地或个人居住地。
2.不动产和土地使用权的转让、租赁,以不动产和土地使用权的坐落地为纳税地点。
例题：
1.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）
A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税
B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税正确答案：C
解析：本题考査的知识点是“营业税的纳税地点”，选项C电信单位提供电信劳务应向其构所在地主管税务机关申报纳税，表述正确；选项A单位出租设备的应该向出租单位机构所在地缴纳；选项B航空公司所属分公司应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D纳税人承包跨省工程的应该向机构所在地主管税务机关缴纳。
2.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是()
A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税正确答案：C
解析：本题考查的知识点是“营业税的纳税地点”，纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人从事运输业务的，应当向应税机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人出租机器设备的，应当向出租单位机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，所以选项C为正确答案。
3.下列单位中，营业税纳税期限为1个季度的有（）。
A.信用社
B.信托投资公司
C.涉外企业
D.外国企业常驻代表机构
正确答案：A,B,D
解析：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度。涉外企业与外国企业常驻代表机构不是等同概念。