发布日期：2009-06-19 文章来源：互联网
１９９６年１０月，Ａ公司在与Ｂ公司业务往来中，形成对Ｂ公司的债务３０００万元。Ｂ公司起诉并申请强制执行后发现，Ａ公司的资产已不足以清偿本案债务。经调查工商登记资料发现，Ａ公司原上级主管部门是某市外经委，在１９９５年国有资产调整管理体制的过程中，Ａ公司的上级主管单位调整为其行业总公司即Ｃ公司。为此，市外经委与Ａ、Ｃ公司于１９９５年１２月签订了《关于Ａ公司划归Ｃ公司管理的协议书》简称协议书 ，其中第二条规定：“Ａ公司全部国有资产所有权企业净资产 ，无偿划归Ｃ公司，其全部债权、债务由Ｃ公司接收。”１９９７年２月，原国家国有资产管理局（下称原国资局）批复同意本次划转，并确定产权划转数额以Ａ公司１９９６年１２月３１日账面资产为准。Ｂ公司认为，根据协议书Ｃ公司应承担Ａ公司的债务，且国有资产管理局明确划转时间为１９９６年１２月３１日，而本案债务产生的时间为１９９６年１０月，属于划转范围，遂请求执行法院变更Ｃ公司为被执行人。
Ｃ公司对此提出异议，称接收Ａ公司只是改变国有企业行政隶属关系，而不是企业间的合并，Ａ公司的独立法人地位没有因该次划转而产生任何影响；“接收债权、债务”是对国有资产管理账表的调整，而不是实际接收Ａ公司的财产。请求法院驳回Ｂ公司的变更被执行人申请。
对本案如何处理，法院在审理中形成了两种对立意见：
第一种意见认为，Ｃ公司应对本案债务承担责任，理由如下：
１ Ａ、Ｃ公司均在协议书上盖章，协议书第二条可视为Ａ、Ｃ公司对Ａ公司债务承担的自由约定，法院应该尊重市场主体对民事权利的自主处分；
２ 虽然协议书签订在前，本案债务产生在后，但法律并不禁止民事主体对将来产生的责任承担作出约定。Ｂ公司申请变更Ｃ公司为被执行人的行为，可视为债权人对第三人承担债务的事后追认；
３ 协议书系对国有资产的处分，所以协议书应自国有资产管理部门批准后生效，而原国资局批复明确划转时间为１９９６年１２月３１日，因此本案债务属于Ａ、Ｃ公司间协议转让的范围。
第二种意见则认为，Ｃ公司无需对本案债务承担责任，Ｂ公司无权申请将Ｃ公司变更为被执行人，理由如下：
１ 协议书转移的只是国有独资公司的管理关系，即Ａ公司的上级主管单位和股东代表由市外经委变成了Ｃ公司，但Ａ公司的独立法人地位并没有因此而改变。在协议书签署之前，Ａ公司作为国有独资公司，由市外经委代表国家行使国有资产管理者之职，市外经委是国有资产授权管理部门，对作为国有独资公司的Ａ公司行使监督管理权。我国公司法第六十七条规定：“国家授权投资的机构或者国家授权的部门依照法律、行政法规的规定，对国有独资公司的国有资产实施监督管理。”同样的道理，在协议书签署之后，市外经委转移给Ｃ公司的是对作为国有独资公司的Ａ公司的监督管理权。
２ 从公司法意义上理解，本案中Ａ公司划归给Ｃ公司，实际上是指市外经委将Ａ公司的股权转让给Ｃ公司，Ｃ公司获得的是Ａ公司的股权，而不是Ａ公司的资产；划归的客体是公司的股权，而不是公司的资产。Ｃ公司通过直接控制作为独立法人的Ａ公司来间接拥有Ａ公司控制的国有资产，包括其债权和债务。但这并没有改变Ａ公司仍是拥有实物形态的国有资产所有人这一事实，因此也没有转移Ａ公司的债权和债务。
３ 协议书中“全部债权、债务由Ｃ公司承担”是财务上用语而非法律上用语，不能将其解释为Ａ公司的债务由Ｃ公司来偿还。
因为国有资产是一个复合概念，既包括企业资产，也包括负债，资产减去负债就是所有者权益（净资产），反映在国有资产产权登记表和财务账表上，列出的有三项，即资产、负债和净资产。国务院《企业国有资产产权登记管理办法》第二条规定：“本办法所称企业国有资产产权登记（以下简称产权登记），是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的各类企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。”可见国有企业所占用的各类资产、负债、所有者权益都属于国有资产，都应该反映在国有资产产权登记表上。
在改变Ａ公司作为国有独资公司的隶属关系和监督管理权时，其资产和负债（即债权和债务）仍在Ａ公司名下，随同一并改变至以合并报表形式所体现的Ｃ公司管理的国有资产账表上，但这仅是Ｃ公司编制的财务合并报表上整个集团所拥有的国有资产的增减调整，而绝不是法律意义上的债权、债务主体变更，即并非Ｃ公司承受了Ａ公司的债权、债务。因此，协议书中所谓“全部债权、债务由以Ｃ公司承担”是指原在市外经委国有资产账面上（以合并财务报表形式体现，合并了其负责监督管理的所有下属公司的国有资产，包括债权、债务和权益）所反映的由Ａ公司占有使用的全部国有资产划至Ｃ公司国有资产管理的账下，具体表现在Ｃ公司所编制的集团合并财务报表上。这是合并财务报表意义上的合并，但这决不意味在法律意义上Ｃ公司作为一个独立法人直接接收（合并或混同）了另一个独立法人Ａ公司的国有资产及其债权、债务。
４ 在Ａ公司基准日为１９９６年１２月３１日的资产负债表中，惟一可能反映本案债务的是“应付账款”科目。但该“应付账款”科目的年末数不足２００万元，远远小于本案债务数额３０００万元。即使将“债权、债务由Ｃ公司接收”解释为Ｃ公司应偿还Ａ公司的对外债务，但在Ａ公司基准日为１９９６年１２月３１日的资产负债表中，并没有将本案债务列入应付账款科目，也就说明没有列入该公司的负债总额，亦即本案债务不属于原国资局批复中批准划转的范围。
笔者认为，处理本案的关键，在于改变国有独资公司上级主管单位时，如何理解在国有资产管理意义上使用的“接收债权、债务”。在咨询财政部有关部门后，执行法院采纳了上述第二种意见，驳回了Ｂ公司的变更被执行人申请。
广东省高级人民法院执行局 范 杏
发布日期：2009-06-19 文章来源：互联网
１９９６年１０月，Ａ公司在与Ｂ公司业务往来中，形成对Ｂ公司的债务３０００万元。Ｂ公司起诉并申请强制执行后发现，Ａ公司的资产已不足以清偿本案债务。经调查工商登记资料发现，Ａ公司原上级主管部门是某市外经委，在１９９５年国有资产调整管理体制的过程中，Ａ公司的上级主管单位调整为其行业总公司即Ｃ公司。为此，市外经委与Ａ、Ｃ公司于１９９５年１２月签订了《关于Ａ公司划归Ｃ公司管理的协议书》简称协议书 ，其中第二条规定：“Ａ公司全部国有资产所有权企业净资产 ，无偿划归Ｃ公司，其全部债权、债务由Ｃ公司接收。”１９９７年２月，原国家国有资产管理局（下称原国资局）批复同意本次划转，并确定产权划转数额以Ａ公司１９９６年１２月３１日账面资产为准。Ｂ公司认为，根据协议书Ｃ公司应承担Ａ公司的债务，且国有资产管理局明确划转时间为１９９６年１２月３１日，而本案债务产生的时间为１９９６年１０月，属于划转范围，遂请求执行法院变更Ｃ公司为被执行人。
Ｃ公司对此提出异议，称接收Ａ公司只是改变国有企业行政隶属关系，而不是企业间的合并，Ａ公司的独立法人地位没有因该次划转而产生任何影响；“接收债权、债务”是对国有资产管理账表的调整，而不是实际接收Ａ公司的财产。请求法院驳回Ｂ公司的变更被执行人申请。
对本案如何处理，法院在审理中形成了两种对立意见：
第一种意见认为，Ｃ公司应对本案债务承担责任，理由如下：
１ Ａ、Ｃ公司均在协议书上盖章，协议书第二条可视为Ａ、Ｃ公司对Ａ公司债务承担的自由约定，法院应该尊重市场主体对民事权利的自主处分；
２ 虽然协议书签订在前，本案债务产生在后，但法律并不禁止民事主体对将来产生的责任承担作出约定。Ｂ公司申请变更Ｃ公司为被执行人的行为，可视为债权人对第三人承担债务的事后追认；
３ 协议书系对国有资产的处分，所以协议书应自国有资产管理部门批准后生效，而原国资局批复明确划转时间为１９９６年１２月３１日，因此本案债务属于Ａ、Ｃ公司间协议转让的范围。
第二种意见则认为，Ｃ公司无需对本案债务承担责任，Ｂ公司无权申请将Ｃ公司变更为被执行人，理由如下：
１ 协议书转移的只是国有独资公司的管理关系，即Ａ公司的上级主管单位和股东代表由市外经委变成了Ｃ公司，但Ａ公司的独立法人地位并没有因此而改变。在协议书签署之前，Ａ公司作为国有独资公司，由市外经委代表国家行使国有资产管理者之职，市外经委是国有资产授权管理部门，对作为国有独资公司的Ａ公司行使监督管理权。我国公司法第六十七条规定：“国家授权投资的机构或者国家授权的部门依照法律、行政法规的规定，对国有独资公司的国有资产实施监督管理。”同样的道理，在协议书签署之后，市外经委转移给Ｃ公司的是对作为国有独资公司的Ａ公司的监督管理权。
２ 从公司法意义上理解，本案中Ａ公司划归给Ｃ公司，实际上是指市外经委将Ａ公司的股权转让给Ｃ公司，Ｃ公司获得的是Ａ公司的股权，而不是Ａ公司的资产；划归的客体是公司的股权，而不是公司的资产。Ｃ公司通过直接控制作为独立法人的Ａ公司来间接拥有Ａ公司控制的国有资产，包括其债权和债务。但这并没有改变Ａ公司仍是拥有实物形态的国有资产所有人这一事实，因此也没有转移Ａ公司的债权和债务。
３ 协议书中“全部债权、债务由Ｃ公司承担”是财务上用语而非法律上用语，不能将其解释为Ａ公司的债务由Ｃ公司来偿还。
因为国有资产是一个复合概念，既包括企业资产，也包括负债，资产减去负债就是所有者权益（净资产），反映在国有资产产权登记表和财务账表上，列出的有三项，即资产、负债和净资产。国务院《企业国有资产产权登记管理办法》第二条规定：“本办法所称企业国有资产产权登记（以下简称产权登记），是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的各类企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。”可见国有企业所占用的各类资产、负债、所有者权益都属于国有资产，都应该反映在国有资产产权登记表上。
在改变Ａ公司作为国有独资公司的隶属关系和监督管理权时，其资产和负债（即债权和债务）仍在Ａ公司名下，随同一并改变至以合并报表形式所体现的Ｃ公司管理的国有资产账表上，但这仅是Ｃ公司编制的财务合并报表上整个集团所拥有的国有资产的增减调整，而绝不是法律意义上的债权、债务主体变更，即并非Ｃ公司承受了Ａ公司的债权、债务。因此，协议书中所谓“全部债权、债务由以Ｃ公司承担”是指原在市外经委国有资产账面上（以合并财务报表形式体现，合并了其负责监督管理的所有下属公司的国有资产，包括债权、债务和权益）所反映的由Ａ公司占有使用的全部国有资产划至Ｃ公司国有资产管理的账下，具体表现在Ｃ公司所编制的集团合并财务报表上。这是合并财务报表意义上的合并，但这决不意味在法律意义上Ｃ公司作为一个独立法人直接接收（合并或混同）了另一个独立法人Ａ公司的国有资产及其债权、债务。
４ 在Ａ公司基准日为１９９６年１２月３１日的资产负债表中，惟一可能反映本案债务的是“应付账款”科目。但该“应付账款”科目的年末数不足２００万元，远远小于本案债务数额３０００万元。即使将“债权、债务由Ｃ公司接收”解释为Ｃ公司应偿还Ａ公司的对外债务，但在Ａ公司基准日为１９９６年１２月３１日的资产负债表中，并没有将本案债务列入应付账款科目，也就说明没有列入该公司的负债总额，亦即本案债务不属于原国资局批复中批准划转的范围。
笔者认为，处理本案的关键，在于改变国有独资公司上级主管单位时，如何理解在国有资产管理意义上使用的“接收债权、债务”。在咨询财政部有关部门后，执行法院采纳了上述第二种意见，驳回了Ｂ公司的变更被执行人申请。
广东省高级人民法院执行局 范 杏