【摘 要】本文从企业资金管理制度建设与监督两大方面着手，论述了企业资金管理存在的问题，并提出了在资金制度建设方面：应加强企业资金集中管理制度建设、完善资金预算管理制度建设、积极推进企业财务与业务一体化的建设；强化投资管理制度建设；在资金制度监督方面：应强化企业资金的保管与控制，重视收支监督；资金管理信息化监督等措施。 【关键词】资金；管理制度；建设；监督 一、企业资金管理的重要性 在企业的财务管理中，资金的管理始终是一项值得高度重视的资产。因此，资金的管理是企业财务管理的核心内容，如何加强企业的资金管理，提高企业资金的使用效益是摆在每一个企业面前的一个重要的研究课题，企业要想在市场经济中立于不败之地，必须抓住资金管理这个重要的内容，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流通的环节，提高企业的资金使用效益。 企业资金的运营贯穿于一个企业生产经营活动的准备阶段、生产阶段、销售阶段等全部过程。在企业的生产过程中资金不仅发生着价值形态的变化，还会在生产的过程中产生增值或者减值。企业的生产活动周期也就是一个资金循环周期，通过资金对物化劳动耗费与活劳动耗费的内在价值进行补偿，实现对社会劳动价值的创造。资金运营在企业的任何环节都不能停止，而企业的资金效益与企业的经济利益有着密不可分的关系。在当代激烈的市场竞争中，建立健全企业资金的管理制度并对其进行监督是增强企业竞争能力，实现最大的企业经济利益的必然要求。由于企业的财务管理是现代化的企业管理制度的核心，是关系到现代化企业发展的一个重要的因素。在当代激烈的市场竞争中，建立健全企业资金的管理制度并对其进行监督是增强企业竞争能力，实现最大的企业经济利益的必然要求。所以，分析当今企业资金管理的现状，找到强化企业资金管理制度与监督的对策有非常重要的意义。 二、企业资金管理存在的问题 近年来，我国企业的资金集中管理有了重大的改善和发展，在一定程度上发挥了内部资本市场的功能，但还存在一些差距和不足从而制约了企业的进一步发展。 （一）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督 目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。许多母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况模糊，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。 （二）资金使用存在一定的盲目性 企业在经营的过程中，都会根据自身经营状况以及战略目标来制定资金的使用计划。但是在实际操作的过程中，很多的企业并没有遵循这一原则。有些商业企业在未充分了解经营状态的情况下，主观的制定了资金的使用计划，这样的计划显然与实际情况脱节，必然会使资金使用带有盲目性，对资金正常流动造成了影响；有些企业所制定的计划可行性不高，导致资金管理的失控，主要表现有：银行的账户众多，资金十分零散；采购带有盲目性，随意性较大；资金沉淀，使用效率不高，企业信用和盈利能力下降。 （三）资金管理制度不完善 现有企业普遍表现出资金管理乏力，一个重要原因就是没有形成用制度规范企业的良性氛围。主要表现为工作中推诿扯皮现象严重，出现问题无法进行责任追究，以至于公司资金调度和使用随意性强，资金运转缓慢，效率低下，严重影响公司的整体运作，无法实现公司效益最大化。公司制度不完善主要表现在：企业财务集中基础工作薄弱；没有建立起全面预算管理体系；企业内部控制体系不健全；公司监督稽查和考核工作不到位。 （四）资金集中后整体使用效率不高 企业实现了资金集中管理后，其在资金使用方面，存在如下两种影响资金使用效率的情况：一是某些企业只是单纯地将各成员单位的资金集中在总部账户，并没有对资金的使用作全面合理的规划与控制，在资金的投放和使用时，往往会不顾自身能力和发展目标盲目投资，而投资失误所造成的严重损失将致使企业资金运作困难。二是某些企业对下属单位的掌控能力不强，对它们的整体经营状况缺乏有效监控，将统一融资的资金交由成员单位经营后，由于没有统一的资金管理信息平台，信息传递渠道不畅，公司只能通过报表了解各成员单位的资金营运情况，无法实施实时有效的管理监督和控制。 三、加强企业资金管理制度的建设 （一）加强企业资金集中管理制度建设 集中式管理模式的运用主要目的是为了能够掌握企业资金的全面管理权力，以确保企业可以随时调动或协调资金的使用计划。在管理过程中应该让资金的使用逐渐变得合理化、最优化。集中式资金管理可通过将各部门的账户中的分散资金集中到企业的某一个层面，以此对资金实现集中管理 （二）建立资金预算管理体系 资金预算的内容应包括资金流入、资金流出、资金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金预算实际上是其他项目预算有关资金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。企业只有将资金预算真正纳入全面预算管理的制度范围内，明确预算责任，才能保证资金预算管理工作的正常开展。企业应当定期对照预算安排，对实际现金流入、流出及余缺情况进行认真分析，研究资金预算执行存在的问题。财务部门可以将月度现金流量预算执行偏差情况作为年度预算偏差考核和财务评价报告的重要内容。 （三）建立资金内部控制体系 为了能保证企业经营管理合法合规、公司各项资产安全高效、公司出具的财务报告及相关信息真实完整、提高企业经营效率和效果促进企业实现发展战略，要依据国家相关法律法规的规定和要求，对企业内部的资金控制和会计、审计等财务行为进行有效的规范，一方面要求建立增收减支和以收定支的约束机制，全面控制资金的总量与流量，以收入和成本作为纽带确立资金运作的联动机制，有效控制和调节资金运行，并采取措施激励创收和控制成本。另一方面要明确企业资金的内部控制负责人，明确各个职能部门在经济活动的预算安排、对外投资、物资采购等不同部分中管理权限以及相关责任、方法和程序等要以公司治理为起点，从控制环境开始，到流程、控制点，各种控制手段，覆盖经营管理的各方面、各环节。 （四）积极推进企业财务与业务一体化的建设 企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和资料共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。由于经营机制的转换，企业资金管理也要随之变革，到优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，提高资金使用效益。从资金来源和资金运用中找出最佳经济效益，提高资金管理的科学性，使企业财务管理工作迈上新的台阶。商业企业可以建立资金池，以提高资金使用效率。资金池象蓄水池一样，把分散在各处银行账户的资金进行集中管理，从而汇聚一个资金枢纽，商业企业通过资金池，能够很好解决内部的债权债务问题，而且能够反映出子公司及其分支机构的经营状况，有利于企业的统筹管理。同时资金池也能够通过对流动资金的掌控，而实现对企业内部业务的掌控，而将经营活动的信息转换为资金流动的信息，这必将会为企业管理者的决策提供真实、可靠的数据。 四、加强企业资金管理制度的监督 （一）完善经营者监督稽查考核机制 企业作为一个经济体要保证有效运行，经营必须有一套与企业管理制度相配套的监督稽查和考核制度。为保证企业健康、快速、稳健发展，必须建立和完善必要的公司监督稽查和考核机制。主要包括以下几个方面：一是建立经营层的制度约束机制。为实现企业健康发展并最终实现企业的整体目标，降低或避免经营者逆向选择的发生，加强对企业经营层尤其高管的管理和约束至关重要。二是建立企业正常的季度、半年度和年度考核机制。企业财务管理的一个重要方面就是对经营业绩的考核和评价。通过考评，可以发现企业的目前的经营目标是否与整体的战略目标一致，以便进一步采取措施引导公司行为，使其符合总体战略目标的要求。 （二）建立和完善企业内部审计制度 加强企业的监督控制除了正常的检查督促和指导外，开展公司内部审计也是必要的监控措施。企业必须建立完善的内部审计制度，检查控制和防范资金投资和管理风险，通过内部审计对企业的资金进行全方位的动态监控，以预防企业经营风险的发生。企业内部审计是管理控制系统的再控制环节，管理报告的真实性、预算的完成度以及集团统一管理规章的执行情况，都需要通过审计进行再认定。 （三）资金管理信息化监督 企业应适应财务与业务一体化的要求，利用计算机平台，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使企业可随时汇集财务会计信息，查询下属各单位或部门资金流向、资金头寸，保障财务会计信息传递的效率和质量，提高企业管理决策的水平。 资金是企业发展的首要因素，资金的有效管理关系到企业能否健康发展。因此，企业要加强资金管理制度建设与监督双管齐下，要会用钱、用好钱，把有限的资金管好用活，提高资金的增值能力。要努力使资金良性循环，发挥资金使用效益，增强企业在市场经济条件下的竞争能力，使得企业最大程度的发展。 参考文献： [1]肖建轩.企业资金管理制度建设与监督探析[J].现代商贸工业，2010（20）. [2]宋伟平.企业资金管理中存在的问题探究[J].经管视线，2011，9. [3]董红杰.构建完善的企业资金管理系统对策研究[J].中国商界，2010，2. 作者简介：王萍，女，会计师，现供职于新疆盈科投资（集团）有限公司财务科。
【摘 要】本文从企业资金管理制度建设与监督两大方面着手，论述了企业资金管理存在的问题，并提出了在资金制度建设方面：应加强企业资金集中管理制度建设、完善资金预算管理制度建设、积极推进企业财务与业务一体化的建设；强化投资管理制度建设；在资金制度监督方面：应强化企业资金的保管与控制，重视收支监督；资金管理信息化监督等措施。 【关键词】资金；管理制度；建设；监督 一、企业资金管理的重要性 在企业的财务管理中，资金的管理始终是一项值得高度重视的资产。因此，资金的管理是企业财务管理的核心内容，如何加强企业的资金管理，提高企业资金的使用效益是摆在每一个企业面前的一个重要的研究课题，企业要想在市场经济中立于不败之地，必须抓住资金管理这个重要的内容，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流通的环节，提高企业的资金使用效益。 企业资金的运营贯穿于一个企业生产经营活动的准备阶段、生产阶段、销售阶段等全部过程。在企业的生产过程中资金不仅发生着价值形态的变化，还会在生产的过程中产生增值或者减值。企业的生产活动周期也就是一个资金循环周期，通过资金对物化劳动耗费与活劳动耗费的内在价值进行补偿，实现对社会劳动价值的创造。资金运营在企业的任何环节都不能停止，而企业的资金效益与企业的经济利益有着密不可分的关系。在当代激烈的市场竞争中，建立健全企业资金的管理制度并对其进行监督是增强企业竞争能力，实现最大的企业经济利益的必然要求。由于企业的财务管理是现代化的企业管理制度的核心，是关系到现代化企业发展的一个重要的因素。在当代激烈的市场竞争中，建立健全企业资金的管理制度并对其进行监督是增强企业竞争能力，实现最大的企业经济利益的必然要求。所以，分析当今企业资金管理的现状，找到强化企业资金管理制度与监督的对策有非常重要的意义。 二、企业资金管理存在的问题 近年来，我国企业的资金集中管理有了重大的改善和发展，在一定程度上发挥了内部资本市场的功能，但还存在一些差距和不足从而制约了企业的进一步发展。 （一）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督 目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。许多母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况模糊，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。 （二）资金使用存在一定的盲目性 企业在经营的过程中，都会根据自身经营状况以及战略目标来制定资金的使用计划。但是在实际操作的过程中，很多的企业并没有遵循这一原则。有些商业企业在未充分了解经营状态的情况下，主观的制定了资金的使用计划，这样的计划显然与实际情况脱节，必然会使资金使用带有盲目性，对资金正常流动造成了影响；有些企业所制定的计划可行性不高，导致资金管理的失控，主要表现有：银行的账户众多，资金十分零散；采购带有盲目性，随意性较大；资金沉淀，使用效率不高，企业信用和盈利能力下降。 （三）资金管理制度不完善 现有企业普遍表现出资金管理乏力，一个重要原因就是没有形成用制度规范企业的良性氛围。主要表现为工作中推诿扯皮现象严重，出现问题无法进行责任追究，以至于公司资金调度和使用随意性强，资金运转缓慢，效率低下，严重影响公司的整体运作，无法实现公司效益最大化。公司制度不完善主要表现在：企业财务集中基础工作薄弱；没有建立起全面预算管理体系；企业内部控制体系不健全；公司监督稽查和考核工作不到位。 （四）资金集中后整体使用效率不高 企业实现了资金集中管理后，其在资金使用方面，存在如下两种影响资金使用效率的情况：一是某些企业只是单纯地将各成员单位的资金集中在总部账户，并没有对资金的使用作全面合理的规划与控制，在资金的投放和使用时，往往会不顾自身能力和发展目标盲目投资，而投资失误所造成的严重损失将致使企业资金运作困难。二是某些企业对下属单位的掌控能力不强，对它们的整体经营状况缺乏有效监控，将统一融资的资金交由成员单位经营后，由于没有统一的资金管理信息平台，信息传递渠道不畅，公司只能通过报表了解各成员单位的资金营运情况，无法实施实时有效的管理监督和控制。 三、加强企业资金管理制度的建设 （一）加强企业资金集中管理制度建设 集中式管理模式的运用主要目的是为了能够掌握企业资金的全面管理权力，以确保企业可以随时调动或协调资金的使用计划。在管理过程中应该让资金的使用逐渐变得合理化、最优化。集中式资金管理可通过将各部门的账户中的分散资金集中到企业的某一个层面，以此对资金实现集中管理 （二）建立资金预算管理体系 资金预算的内容应包括资金流入、资金流出、资金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金预算实际上是其他项目预算有关资金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。企业只有将资金预算真正纳入全面预算管理的制度范围内，明确预算责任，才能保证资金预算管理工作的正常开展。企业应当定期对照预算安排，对实际现金流入、流出及余缺情况进行认真分析，研究资金预算执行存在的问题。财务部门可以将月度现金流量预算执行偏差情况作为年度预算偏差考核和财务评价报告的重要内容。 （三）建立资金内部控制体系 为了能保证企业经营管理合法合规、公司各项资产安全高效、公司出具的财务报告及相关信息真实完整、提高企业经营效率和效果促进企业实现发展战略，要依据国家相关法律法规的规定和要求，对企业内部的资金控制和会计、审计等财务行为进行有效的规范，一方面要求建立增收减支和以收定支的约束机制，全面控制资金的总量与流量，以收入和成本作为纽带确立资金运作的联动机制，有效控制和调节资金运行，并采取措施激励创收和控制成本。另一方面要明确企业资金的内部控制负责人，明确各个职能部门在经济活动的预算安排、对外投资、物资采购等不同部分中管理权限以及相关责任、方法和程序等要以公司治理为起点，从控制环境开始，到流程、控制点，各种控制手段，覆盖经营管理的各方面、各环节。 （四）积极推进企业财务与业务一体化的建设 企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和资料共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。由于经营机制的转换，企业资金管理也要随之变革，到优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，提高资金使用效益。从资金来源和资金运用中找出最佳经济效益，提高资金管理的科学性，使企业财务管理工作迈上新的台阶。商业企业可以建立资金池，以提高资金使用效率。资金池象蓄水池一样，把分散在各处银行账户的资金进行集中管理，从而汇聚一个资金枢纽，商业企业通过资金池，能够很好解决内部的债权债务问题，而且能够反映出子公司及其分支机构的经营状况，有利于企业的统筹管理。同时资金池也能够通过对流动资金的掌控，而实现对企业内部业务的掌控，而将经营活动的信息转换为资金流动的信息，这必将会为企业管理者的决策提供真实、可靠的数据。 四、加强企业资金管理制度的监督 （一）完善经营者监督稽查考核机制 企业作为一个经济体要保证有效运行，经营必须有一套与企业管理制度相配套的监督稽查和考核制度。为保证企业健康、快速、稳健发展，必须建立和完善必要的公司监督稽查和考核机制。主要包括以下几个方面：一是建立经营层的制度约束机制。为实现企业健康发展并最终实现企业的整体目标，降低或避免经营者逆向选择的发生，加强对企业经营层尤其高管的管理和约束至关重要。二是建立企业正常的季度、半年度和年度考核机制。企业财务管理的一个重要方面就是对经营业绩的考核和评价。通过考评，可以发现企业的目前的经营目标是否与整体的战略目标一致，以便进一步采取措施引导公司行为，使其符合总体战略目标的要求。 （二）建立和完善企业内部审计制度 加强企业的监督控制除了正常的检查督促和指导外，开展公司内部审计也是必要的监控措施。企业必须建立完善的内部审计制度，检查控制和防范资金投资和管理风险，通过内部审计对企业的资金进行全方位的动态监控，以预防企业经营风险的发生。企业内部审计是管理控制系统的再控制环节，管理报告的真实性、预算的完成度以及集团统一管理规章的执行情况，都需要通过审计进行再认定。 （三）资金管理信息化监督 企业应适应财务与业务一体化的要求，利用计算机平台，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使企业可随时汇集财务会计信息，查询下属各单位或部门资金流向、资金头寸，保障财务会计信息传递的效率和质量，提高企业管理决策的水平。 资金是企业发展的首要因素，资金的有效管理关系到企业能否健康发展。因此，企业要加强资金管理制度建设与监督双管齐下，要会用钱、用好钱，把有限的资金管好用活，提高资金的增值能力。要努力使资金良性循环，发挥资金使用效益，增强企业在市场经济条件下的竞争能力，使得企业最大程度的发展。 参考文献： [1]肖建轩.企业资金管理制度建设与监督探析[J].现代商贸工业，2010（20）. [2]宋伟平.企业资金管理中存在的问题探究[J].经管视线，2011，9. [3]董红杰.构建完善的企业资金管理系统对策研究[J].中国商界，2010，2. 作者简介：王萍，女，会计师，现供职于新疆盈科投资（集团）有限公司财务科。