管 理 荟
萃
詈
掺 应× 收赡毅在
周 志 芳
收 账 款 是 指 企 业 因 对 外 销 售 货 物 、提 供 劳 务 及 其 他 原 因 而 向 购 货 单 位 或 接 受 劳 务 单 位 收 取 的款 项 ．它 是 企 业 流 动 资 产 的 重 要 组 成部 分 ． 流 动 性 强 弱 直 接影 响 企 业 的 资 金 周 转 和 经 营 业 其
绩。
一
蛰
重凄 艘，
企 业 经 营 成 果 ． 加 企 业 的经 营 风 险 增
三 、 强企 业应收账款 的管理措 施 加
应 收 账 款 一 旦 形 成 。应 该 经 常 对 其 进 行 动 态 跟 踪 分 析 ． 加 强 日常监 督 和 管 理 。 ． 客 户 资 信 的 调 查 与 分 析 。 定 合 理 １ 对 制
的 信 用 政 策 企 业 必 须根 据 自己 的 实 际经 营 和客 户 的信 誉 情
、
应 收 账 款 的成 因
况 制 定 合 理 的信 用 政 策 。 企 业 在 向客 户 提 供 信 用 之 前 ． 须 必 严 格 调查 分 析 客 户 的信 用状 况 ． 经 内 部授 权 批 准 后 方 可 提 并
应 收账 款 的成 因一 般有 以下几 个 方面 ：． １ 市场竞 争 因素 。在
市 场竞 争激 烈 的 条 件 下 ． 销 也 是 扩 大 销 售 的 主要 手 段 它 赊 实 际 上 就 是 一 种 信 用 销 售 ．对 企 业 增 加 营 业 收入 有 促 进 作 用 。但 过 多 的信 用 销 售会 造 成 企 业 的应 收账 款 激 增 。 影 响 会 企 业 资 金 周 转 ． 而 引 发 坏 账 风 险 企 业 只 有 对 客 户 的 信 用 进 进 行 认 真 地 分 析 ． 理 地 进 行 赊 销 ， 能 减 少 或 避 免 风 险 。２ 合 才 ． 商 品质 量 因素 商 品 质 量 的 好 坏 、 格 的 高 低 及 品种 规 格 是 价 否 齐全 均 会 影 响 客 户 的货 款 支 付 一 些 企 业 销 售 的 商 品 价 格 高 、 量 差 ． 规 格 不 符 合 客 户 的 要 求 ， 户 购 买 此 类 商 品 后 质 或 客
供， 以控 制企 业 的 信 用 风 险 。另 外 。 客 户 提 供 信 用 后 。 业 对 企 还 应 随 时 了解 其 信 用 状 况 的 变 化 。 若 对 方 出现 信 用 恶 化 ． 经 营 状 况 不 佳 时 ． 业 应 及 时 调 整 赊 销 策 略 ． 免 造 成 经 济 损 企 以
失 。 ． 强 赊 销 业 务 的审 批 和 控 制 。 于 赊 销业 务 。 立 赊 销 ２加 对 设 审 批 职 能 权 限 。 业 内部 规 定 业 务 员 、 务 主 管 可 批 准 的 赊 企 业
销额 度 ． 限额 以 上 须 经 领 导 人 或 有 关 部 门授 权 审 批 的 职级 管 理 制 度 ： 立 货 款 和 货 款 回笼 责 任 制 ， 采 取 谁 销 售 谁 负 责 建 可 收 款 ． 据 以考 核 其 工 作 绩 效 ． 量 将 赊 销 控 制 在 合 理 的 限 并 尽
度 内 ． 择 稳 妥 的 结 算 方 式 。 业 应 尽 可能 选
择 对 自身 有 利 ３选 企 的结算方式 ． 先要考虑 的是结算 是否快捷 、 全 、 利 ， 首 安 顺 能 否 加 速 资 金 回笼 ． 少 资 金 在 途 时 间 。 企业 可 在 合 同 中约 定 减
有 上 当 受 骗 的感 觉 ． 能 会 导 致 客 户 延 期 付 款 折 让 ． 至 拒 可 甚 付 。 ３商 业 信 用 不 发 达 因 素 。企 业 缺 乏 商业 信 用 意 识 ， 没 ． 如
有 认 真 履 行 合 同 约定 的 条 款 而 违 约 未 能 及 时 处 理 ． 致 对 方 导
拒 付 货 款 企 业 信 用 管 理 不 力 ． 目地 对 信 用 不 好 的客 户 进 盲 行 赊 销 ． 上 追 讨 欠 款 工 作 不 力 ， 而 导 致 货 款 难 以 收 回 等 加 从
原 因形 成 应 收 账 款 ４销 售 和 收 款 的时 间 差 ． 商 品 和 劳 务 ． 即
购 买 方 必 须 带 款 提 货 ， 则 不 发 货 ． 保 货 款 及 时 回笼 。 另 否 确
外 ， 业 也 可 以利 用 网 上 银 行 、 时 汇 兑 等 先 进 的结 算 手 段 。 企 实
加 速 资 金 回笼 。４定 期 分 析 应 收 账 款 账 龄 ， 时 收 回应 收 账 ． 及
款 。 财 务 部 门 应 定 期 分 析 应 收 账 款 账 龄 ． 业务 部 门 提 供 应 向
付 出后 ． 于 现 金 不 足 ． 企 业 的 管 理 人 员 担 保 后 过 几 天 再 由 经
付账 ． 也就是通常说的临时挂账 ； 外企业 发出商品后 ， 这 另 物 流 与 资 金 流 脱 节 ． 算 手 段 越 落 后 ， 算 所 需 的时 间越 长 。 结 结 同 时 。 销 单 位 之 间 距 离 远 近 、 售 结 算 方 式 的 选 择 及 内部 结 购 销 算 单 据 传 递 的及 时 性 等 都 有 可 能 产 生 应 收 账 款
收账 款账 龄数 据 及 比率 ． 促 业 务 部 门收 回逾 期 的 账 款 。 ． 催 ５建
立坏 账 准 备 金 制 度 。按 照财 务谨 慎 性 原 则 要 求 ． 根 据 账 龄 应 逾 期 的 程 度 或 应 收 账 款 的 总 额 合 理 地 估 计 坏 账 的风 险 ． 建 并 立 坏 账 准 备 金 制 度 。 当发 生 坏 账 时 ． 提取 的 坏 账 准 备 金 抵 用
补 坏 账损 失 ６ 实行 定 期 对 账 制 度 ． 保 债 权 金 额 正 确有 效 。 ． 确 要形 成 定 期 的 对 账 制 度 ． 隔 三 个 月或 半 年 就 必 须 同 客 户 核 每
二 、 业 应 收 账 款 风 险 企
应 收账 款 风 险 主 要 体 现 在 ：１ 收 账 款 占有 流 动 资 金数 ． 应 额大 ． 加剧 了 企 业 周 转 资 金 不 足 的 困难 。 企 业 赊 销 产 品 如果
不 能 及 时 收 回 ． 导 致 企 业 流 动 资 金 大 量 被 占用 。 此 以往 会 长
对 一 次账 目 ． 免 发 生 差 错 。 保 存 好 有 关 材 料 ． 避 并 确保 债权 法
定追 索 权 的延 续 。 业 必 须 力 争 在 有 效 期 内收 回款 项 。
． 立 企 ７建
必 将 影 响 企 业 流 动 资 金 的 周 转 ． 企 业 货 币 资 金 短 缺 ． 而 使 从
影 响 企 业 的 正 常 开 支 和 正 常 生 产 经 营 ２应 收 账款 增 加 了 企 ．
应 收账 款 责 任 制 度 ． 强 催 收 力 度 。企 业 应 当 落 实 内 部 催 收 加 款项 的 责 任 ． 应 收 款 项 的 回收 与 内部 各 业 务 部 门 的 绩 效 考 将 核 及 其 奖 惩 挂 钩 。 对 于 造 成 坏 账 损 失 的 业 务 部 门和 责 任 人
员 ． 业 应 当按 照 内部 管 理 制 度 扣 减 其 奖 励 工 资 。 企 总 之 ． 业 应 加 强 对 应 收 账 款 的 核 算 和 管 理 ， 定 合 理 企 制
业 现 金 流 出 的损 失 赊 销 虽 然 使 企 业 产 生 了较 多 的 收 入 ， 增 加 了利 润 ． 没 使 企 业 的 现 金 流 人 增 加 ． 而 使 企 业 不 得 不 但 反 垫 付 资 金 来 缴 纳 各 种 税 金 和 支 付 费 用 。 同 时 ． 业 持 有 应 收 企 账 款 必 将 付 出相 应 的 代 价 ， 括 应 收 账 款 的 管 理 成 本 、 会 包 机 成 本 和 坏 账 损 失 等 ． 将 导 致 企 业 效 益 下 降 ． 重 了 企 业 资 都 加
金调度的压力。． ３ 虚增 经 营 成果 。 加 经 营风 险 。 销 收 入 应 增 赊 全 部 记 人 当 期 收 入 ． 此 ． 业 本 期 利 润 的 增 加 并 不 能 表 示 因 企 本 期 实 现 的 现 金 收 入 应 收账 款 大 量 存 在 ． 在 坏 账 的 可 能 存 性 也 会 随 之 增 加 ． 实 际 发 生 的 坏 账 损 失 远 远 超 过 提 取 的坏 即
的 信 用 政 策 ． 制 应 收 账 款 规 模 ， 应 健 全 应 收 账 款 的 内 部 控 并 控制 制 度 ． 力形 成 一 整 套 规 范 化 的应 收 账 款 控 制 程 序 。 只 努
有这 样 ． 能 使 企 业 在 竞 争 中既 扩 大 销 售 ， 加 盈 利 ， 使 应 才 增 又 收账 款 风 险 尽 可 能 地 降 到 最 低 ． 而 增 强 企 业 竞 争 力 ． 保 从 确
企 业 生 存 和发 展
（ 者单 位 ： 北 省 人 大 常 委 会 招待 处 ） 作 河
账 准 备 因 此 ． 收 账 款 占用 资 金 过 多 ． 增 销 售 收 入 ， 大 应 虚 夸
２１ ０ ０年 第 ５期
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掺 应× 收赡毅在
周 志 芳
收 账 款 是 指 企 业 因 对 外 销 售 货 物 、提 供 劳 务 及 其 他 原 因 而 向 购 货 单 位 或 接 受 劳 务 单 位 收 取 的款 项 ．它 是 企 业 流 动 资 产 的 重 要 组 成部 分 ． 流 动 性 强 弱 直 接影 响 企 业 的 资 金 周 转 和 经 营 业 其
绩。
一
蛰
重凄 艘，
企 业 经 营 成 果 ． 加 企 业 的经 营 风 险 增
三 、 强企 业应收账款 的管理措 施 加
应 收 账 款 一 旦 形 成 。应 该 经 常 对 其 进 行 动 态 跟 踪 分 析 ． 加 强 日常监 督 和 管 理 。 ． 客 户 资 信 的 调 查 与 分 析 。 定 合 理 １ 对 制
的 信 用 政 策 企 业 必 须根 据 自己 的 实 际经 营 和客 户 的信 誉 情
、
应 收 账 款 的成 因
况 制 定 合 理 的信 用 政 策 。 企 业 在 向客 户 提 供 信 用 之 前 ． 须 必 严 格 调查 分 析 客 户 的信 用状 况 ． 经 内 部授 权 批 准 后 方 可 提 并
应 收账 款 的成 因一 般有 以下几 个 方面 ：． １ 市场竞 争 因素 。在
市 场竞 争激 烈 的 条 件 下 ． 销 也 是 扩 大 销 售 的 主要 手 段 它 赊 实 际 上 就 是 一 种 信 用 销 售 ．对 企 业 增 加 营 业 收入 有 促 进 作 用 。但 过 多 的信 用 销 售会 造 成 企 业 的应 收账 款 激 增 。 影 响 会 企 业 资 金 周 转 ． 而 引 发 坏 账 风 险 企 业 只 有 对 客 户 的 信 用 进 进 行 认 真 地 分 析 ． 理 地 进 行 赊 销 ， 能 减 少 或 避 免 风 险 。２ 合 才 ． 商 品质 量 因素 商 品 质 量 的 好 坏 、 格 的 高 低 及 品种 规 格 是 价 否 齐全 均 会 影 响 客 户 的货 款 支 付 一 些 企 业 销 售 的 商 品 价 格 高 、 量 差 ． 规 格 不 符 合 客 户 的 要 求 ， 户 购 买 此 类 商 品 后 质 或 客
供， 以控 制企 业 的 信 用 风 险 。另 外 。 客 户 提 供 信 用 后 。 业 对 企 还 应 随 时 了解 其 信 用 状 况 的 变 化 。 若 对 方 出现 信 用 恶 化 ． 经 营 状 况 不 佳 时 ． 业 应 及 时 调 整 赊 销 策 略 ． 免 造 成 经 济 损 企 以
失 。 ． 强 赊 销 业 务 的审 批 和 控 制 。 于 赊 销业 务 。 立 赊 销 ２加 对 设 审 批 职 能 权 限 。 业 内部 规 定 业 务 员 、 务 主 管 可 批 准 的 赊 企 业
销额 度 ． 限额 以 上 须 经 领 导 人 或 有 关 部 门授 权 审 批 的 职级 管 理 制 度 ： 立 货 款 和 货 款 回笼 责 任 制 ， 采 取 谁 销 售 谁 负 责 建 可 收 款 ． 据 以考 核 其 工 作 绩 效 ． 量 将 赊 销 控 制 在 合 理 的 限 并 尽
度 内 ． 择 稳 妥 的 结 算 方 式 。 业 应 尽 可能 选
择 对 自身 有 利 ３选 企 的结算方式 ． 先要考虑 的是结算 是否快捷 、 全 、 利 ， 首 安 顺 能 否 加 速 资 金 回笼 ． 少 资 金 在 途 时 间 。 企业 可 在 合 同 中约 定 减
有 上 当 受 骗 的感 觉 ． 能 会 导 致 客 户 延 期 付 款 折 让 ． 至 拒 可 甚 付 。 ３商 业 信 用 不 发 达 因 素 。企 业 缺 乏 商业 信 用 意 识 ， 没 ． 如
有 认 真 履 行 合 同 约定 的 条 款 而 违 约 未 能 及 时 处 理 ． 致 对 方 导
拒 付 货 款 企 业 信 用 管 理 不 力 ． 目地 对 信 用 不 好 的客 户 进 盲 行 赊 销 ． 上 追 讨 欠 款 工 作 不 力 ， 而 导 致 货 款 难 以 收 回 等 加 从
原 因形 成 应 收 账 款 ４销 售 和 收 款 的时 间 差 ． 商 品 和 劳 务 ． 即
购 买 方 必 须 带 款 提 货 ， 则 不 发 货 ． 保 货 款 及 时 回笼 。 另 否 确
外 ， 业 也 可 以利 用 网 上 银 行 、 时 汇 兑 等 先 进 的结 算 手 段 。 企 实
加 速 资 金 回笼 。４定 期 分 析 应 收 账 款 账 龄 ， 时 收 回应 收 账 ． 及
款 。 财 务 部 门 应 定 期 分 析 应 收 账 款 账 龄 ． 业务 部 门 提 供 应 向
付 出后 ． 于 现 金 不 足 ． 企 业 的 管 理 人 员 担 保 后 过 几 天 再 由 经
付账 ． 也就是通常说的临时挂账 ； 外企业 发出商品后 ， 这 另 物 流 与 资 金 流 脱 节 ． 算 手 段 越 落 后 ， 算 所 需 的时 间越 长 。 结 结 同 时 。 销 单 位 之 间 距 离 远 近 、 售 结 算 方 式 的 选 择 及 内部 结 购 销 算 单 据 传 递 的及 时 性 等 都 有 可 能 产 生 应 收 账 款
收账 款账 龄数 据 及 比率 ． 促 业 务 部 门收 回逾 期 的 账 款 。 ． 催 ５建
立坏 账 准 备 金 制 度 。按 照财 务谨 慎 性 原 则 要 求 ． 根 据 账 龄 应 逾 期 的 程 度 或 应 收 账 款 的 总 额 合 理 地 估 计 坏 账 的风 险 ． 建 并 立 坏 账 准 备 金 制 度 。 当发 生 坏 账 时 ． 提取 的 坏 账 准 备 金 抵 用
补 坏 账损 失 ６ 实行 定 期 对 账 制 度 ． 保 债 权 金 额 正 确有 效 。 ． 确 要形 成 定 期 的 对 账 制 度 ． 隔 三 个 月或 半 年 就 必 须 同 客 户 核 每
二 、 业 应 收 账 款 风 险 企
应 收账 款 风 险 主 要 体 现 在 ：１ 收 账 款 占有 流 动 资 金数 ． 应 额大 ． 加剧 了 企 业 周 转 资 金 不 足 的 困难 。 企 业 赊 销 产 品 如果
不 能 及 时 收 回 ． 导 致 企 业 流 动 资 金 大 量 被 占用 。 此 以往 会 长
对 一 次账 目 ． 免 发 生 差 错 。 保 存 好 有 关 材 料 ． 避 并 确保 债权 法
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． 立 企 ７建
必 将 影 响 企 业 流 动 资 金 的 周 转 ． 企 业 货 币 资 金 短 缺 ． 而 使 从
影 响 企 业 的 正 常 开 支 和 正 常 生 产 经 营 ２应 收 账款 增 加 了 企 ．
应 收账 款 责 任 制 度 ． 强 催 收 力 度 。企 业 应 当 落 实 内 部 催 收 加 款项 的 责 任 ． 应 收 款 项 的 回收 与 内部 各 业 务 部 门 的 绩 效 考 将 核 及 其 奖 惩 挂 钩 。 对 于 造 成 坏 账 损 失 的 业 务 部 门和 责 任 人
员 ． 业 应 当按 照 内部 管 理 制 度 扣 减 其 奖 励 工 资 。 企 总 之 ． 业 应 加 强 对 应 收 账 款 的 核 算 和 管 理 ， 定 合 理 企 制
业 现 金 流 出 的损 失 赊 销 虽 然 使 企 业 产 生 了较 多 的 收 入 ， 增 加 了利 润 ． 没 使 企 业 的 现 金 流 人 增 加 ． 而 使 企 业 不 得 不 但 反 垫 付 资 金 来 缴 纳 各 种 税 金 和 支 付 费 用 。 同 时 ． 业 持 有 应 收 企 账 款 必 将 付 出相 应 的 代 价 ， 括 应 收 账 款 的 管 理 成 本 、 会 包 机 成 本 和 坏 账 损 失 等 ． 将 导 致 企 业 效 益 下 降 ． 重 了 企 业 资 都 加
金调度的压力。． ３ 虚增 经 营 成果 。 加 经 营风 险 。 销 收 入 应 增 赊 全 部 记 人 当 期 收 入 ． 此 ． 业 本 期 利 润 的 增 加 并 不 能 表 示 因 企 本 期 实 现 的 现 金 收 入 应 收账 款 大 量 存 在 ． 在 坏 账 的 可 能 存 性 也 会 随 之 增 加 ． 实 际 发 生 的 坏 账 损 失 远 远 超 过 提 取 的坏 即
的 信 用 政 策 ． 制 应 收 账 款 规 模 ， 应 健 全 应 收 账 款 的 内 部 控 并 控制 制 度 ． 力形 成 一 整 套 规 范 化 的应 收 账 款 控 制 程 序 。 只 努
有这 样 ． 能 使 企 业 在 竞 争 中既 扩 大 销 售 ， 加 盈 利 ， 使 应 才 增 又 收账 款 风 险 尽 可 能 地 降 到 最 低 ． 而 增 强 企 业 竞 争 力 ． 保 从 确
企 业 生 存 和发 展
（ 者单 位 ： 北 省 人 大 常 委 会 招待 处 ） 作 河
账 准 备 因 此 ． 收 账 款 占用 资 金 过 多 ． 增 销 售 收 入 ， 大 应 虚 夸
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