作者：汤朝亚
江苏审计 2006年04期
一、审前调查的主要方法
１、审阅法 是通过对被审计单位经济活动资料进行审查、阅读而取得信息的一种方法。审计人员可根据需要查阅与被审单位相关的法律法规、经济政策，阅读被审单位的管理制度、财务报告，调阅被审单位会计档案、统计报表、重要文件以及会计记录等。目的是了解被审单位的经济政策、经营环境、财政财务收支计划、主要经济指标以及内控制度的建立健全等情况，进一步调查做好准备。
２、问卷法 是根据调查目的制定调查问卷，由被调查者按照调查问卷所提的问题或给定的选择答案进行回答而取得信息的一种方法。问卷一般分为设问式和表格式。设问式是将调查内容设定为定干问题，由被调查者书面或口头回答。表格式是将要了解的问题和情况设定为若干数量指标或若干条目，由被调查者填写或选择。运用这种方法可了解被审单位的主要财务指标情况、生产经营情况、物资管理情况、内控制度执行情况等。
３、访谈法 是通过召开座谈会或个别访谈而取得信息的一种方法。访谈对象包括被审单位的领导干部和职工群众，被审单位的主管部门，财政、税务、工商等监管部门，组织人事、纪检监察部门及其他相关部门。访谈法一般有两种方法，一是提问式，即有针对性地向访谈对象提出与调查事项相关的一系列问题，请访谈对象予以介绍和解答。二是讨论式，就是调查组将要了解的情况向有关部门或有关人员提出，共同进行讨论。运用这种方法，有利于审计人员取得书面证据以外的广泛信息，全面深入掌握情况，拓宽审计思路，确定审计重点。
４、观察法 是指审计人员按照调查方案的要求，到被审计单位的生产经营实地察看而取得信息的一种方法。审计人员进行调查时，应深入被审单位的车间、仓库或经营场所进行实地观察，了解被审单位的生产经营作业流程、内控制度执行情况、财产物资管理情况、经营环境情况等。俗话说：“耳听为虚，眼见为实”，运用这种方法，审计人员可初步判断被审单位的生产经营和管理情况。
５、抽样法 是指调查样本总量很大的情况下，有针对性地抽取少量典型样本进行重点调查的一种方法。一般情况下，抽查样本要少，标志值要大，要有一定的代表性。这种方法通常具有试审的性质，也是审计项目重要性确定和审计风险评估的有效途径。运用这种方法，可以抓住典型，解剖麻雀，明晰思路，规避风险。
６、分析法 是通过对被审单位经济活动指标进行分析比较而取得信息的一种方法。如将被审单位的主要经济指标与以往年度进行纵向比较分析，与同行业相关指标进行横向比较分析等，以揭示被审单位经济活动中存在的问题和变化趋势，以便确定审计重点。
二、审前调查的主要步骤
１、成立审前调查组。调查组应由该审计项目的实施部门抽调人员组成，调查人员应有较强的业务素质，能胜任审前调查工作，一般情况下，调查人员应为拟参审人员，调查组长应由该项目审计组长或主审人员担任。
２、拟定调查方案。调查组要做好充分的准备工作，对各项调查内容要列出提纲明细，设计好调查方法，拟定访谈部门和人员名单，确定抽样实地调查的观察对象，设计印制好调查表格和调查问卷，表格和问卷的设计要重点突出、文字简洁、表述清楚，易为调查对象理解、确定调查时间和人员的职责分工。
３、收集调查资料。现场调查结束后，调查组要全面收集整理调查资料，并及时进行分类汇总，必要时可绘制被审单位的生产经营、财务管理、内控制度等流程图，找出该项审计应予关注的重点。
４、形成调查报告。调查工作结束后，调查组应召开会议，通报调查资料汇总情况，讨论确定该项审计的重要性水平，进行审计风险评估，确定审计方法、审计内容和审计重点，拟定实质性测试和符合性测试方案。调查组组长按照会议讨论结果形成会议纪要，写出审前调查报告，并以此作为编制审计实施方案的重要依据。
作者：汤朝亚
江苏审计 2006年04期
一、审前调查的主要方法
１、审阅法 是通过对被审计单位经济活动资料进行审查、阅读而取得信息的一种方法。审计人员可根据需要查阅与被审单位相关的法律法规、经济政策，阅读被审单位的管理制度、财务报告，调阅被审单位会计档案、统计报表、重要文件以及会计记录等。目的是了解被审单位的经济政策、经营环境、财政财务收支计划、主要经济指标以及内控制度的建立健全等情况，进一步调查做好准备。
２、问卷法 是根据调查目的制定调查问卷，由被调查者按照调查问卷所提的问题或给定的选择答案进行回答而取得信息的一种方法。问卷一般分为设问式和表格式。设问式是将调查内容设定为定干问题，由被调查者书面或口头回答。表格式是将要了解的问题和情况设定为若干数量指标或若干条目，由被调查者填写或选择。运用这种方法可了解被审单位的主要财务指标情况、生产经营情况、物资管理情况、内控制度执行情况等。
３、访谈法 是通过召开座谈会或个别访谈而取得信息的一种方法。访谈对象包括被审单位的领导干部和职工群众，被审单位的主管部门，财政、税务、工商等监管部门，组织人事、纪检监察部门及其他相关部门。访谈法一般有两种方法，一是提问式，即有针对性地向访谈对象提出与调查事项相关的一系列问题，请访谈对象予以介绍和解答。二是讨论式，就是调查组将要了解的情况向有关部门或有关人员提出，共同进行讨论。运用这种方法，有利于审计人员取得书面证据以外的广泛信息，全面深入掌握情况，拓宽审计思路，确定审计重点。
４、观察法 是指审计人员按照调查方案的要求，到被审计单位的生产经营实地察看而取得信息的一种方法。审计人员进行调查时，应深入被审单位的车间、仓库或经营场所进行实地观察，了解被审单位的生产经营作业流程、内控制度执行情况、财产物资管理情况、经营环境情况等。俗话说：“耳听为虚，眼见为实”，运用这种方法，审计人员可初步判断被审单位的生产经营和管理情况。
５、抽样法 是指调查样本总量很大的情况下，有针对性地抽取少量典型样本进行重点调查的一种方法。一般情况下，抽查样本要少，标志值要大，要有一定的代表性。这种方法通常具有试审的性质，也是审计项目重要性确定和审计风险评估的有效途径。运用这种方法，可以抓住典型，解剖麻雀，明晰思路，规避风险。
６、分析法 是通过对被审单位经济活动指标进行分析比较而取得信息的一种方法。如将被审单位的主要经济指标与以往年度进行纵向比较分析，与同行业相关指标进行横向比较分析等，以揭示被审单位经济活动中存在的问题和变化趋势，以便确定审计重点。
二、审前调查的主要步骤
１、成立审前调查组。调查组应由该审计项目的实施部门抽调人员组成，调查人员应有较强的业务素质，能胜任审前调查工作，一般情况下，调查人员应为拟参审人员，调查组长应由该项目审计组长或主审人员担任。
２、拟定调查方案。调查组要做好充分的准备工作，对各项调查内容要列出提纲明细，设计好调查方法，拟定访谈部门和人员名单，确定抽样实地调查的观察对象，设计印制好调查表格和调查问卷，表格和问卷的设计要重点突出、文字简洁、表述清楚，易为调查对象理解、确定调查时间和人员的职责分工。
３、收集调查资料。现场调查结束后，调查组要全面收集整理调查资料，并及时进行分类汇总，必要时可绘制被审单位的生产经营、财务管理、内控制度等流程图，找出该项审计应予关注的重点。
４、形成调查报告。调查工作结束后，调查组应召开会议，通报调查资料汇总情况，讨论确定该项审计的重要性水平，进行审计风险评估，确定审计方法、审计内容和审计重点，拟定实质性测试和符合性测试方案。调查组组长按照会议讨论结果形成会议纪要，写出审前调查报告，并以此作为编制审计实施方案的重要依据。