论“会计恒等式”的作用
［摘 要］ 会计界几乎一致认为，会计恒等式是设置账户、复式记账、编制资产负债表的理论基础。本文从存量会计恒等式：“资产＋广义费用＝负债＋所有者权益＋广义收入”和增量会计恒等式：“Δ资产＋Δ广义费用＝Δ负债＋Δ所有者权益＋Δ广义收入”出发，具体论述了会计恒等式的作用。
［关键词］ 存量会计恒等式；增量会计恒等式；广义收入；广义费用
一、引言
（一）会计恒等式的表现形式
会计恒等式也称“会计平衡公式”，也有人称其为“会计等式”、“会计方程式”。我国会计界一般认为会计恒等式有以下3个：
基本会计等式，或称静态会计等式：
资产＝负债＋所有者权益 （或资产＝权益）①
第二会计等式，或称动态会计等式：
收入－费用＝利润 ②
综合会计等式，或称扩展的会计等式：
资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入③
之所以将其称为会计恒等式，“是指无论发生什么样的交易或者事项，都必须满足会计要素之间客观存在的、固有的数量等式”。本文以此为依据，对会计恒等式的作用进行探讨。
（二）具有普遍意义的会计恒等式
前述“收入－费用＝利润”、“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”严格地说，是一个不一定成立的等式，这已被众多会计人士所指出，因为如果发生计入当期利润的“利得”或“损失”，上述会计方程式就不可能成立。而“收入－费用＝利润”即使成立，也不是会计恒等式，因为只有到会计期末，有关收入、费用相配比之后，才能计算出利润，也就是说，收入、费用发生在先，利润发生在后。而发生在会计期间的涉及收入、费用的交易或者事项，就没有办法通过上述等式来验证其正确性。因此，“收入－费用＝利润”在会计期间不能使用，即使到会计
论“会计恒等式”的作用
［摘 要］ 会计界几乎一致认为，会计恒等式是设置账户、复式记账、编制资产负债表的理论基础。本文从存量会计恒等式：“资产＋广义费用＝负债＋所有者权益＋广义收入”和增量会计恒等式：“Δ资产＋Δ广义费用＝Δ负债＋Δ所有者权益＋Δ广义收入”出发，具体论述了会计恒等式的作用。
［关键词］ 存量会计恒等式；增量会计恒等式；广义收入；广义费用
一、引言
（一）会计恒等式的表现形式
会计恒等式也称“会计平衡公式”，也有人称其为“会计等式”、“会计方程式”。我国会计界一般认为会计恒等式有以下3个：
基本会计等式，或称静态会计等式：
资产＝负债＋所有者权益 （或资产＝权益）①
第二会计等式，或称动态会计等式：
收入－费用＝利润 ②
综合会计等式，或称扩展的会计等式：
资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入③
之所以将其称为会计恒等式，“是指无论发生什么样的交易或者事项，都必须满足会计要素之间客观存在的、固有的数量等式”。本文以此为依据，对会计恒等式的作用进行探讨。
（二）具有普遍意义的会计恒等式
前述“收入－费用＝利润”、“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”严格地说，是一个不一定成立的等式，这已被众多会计人士所指出，因为如果发生计入当期利润的“利得”或“损失”，上述会计方程式就不可能成立。而“收入－费用＝利润”即使成立，也不是会计恒等式，因为只有到会计期末，有关收入、费用相配比之后，才能计算出利润，也就是说，收入、费用发生在先，利润发生在后。而发生在会计期间的涉及收入、费用的交易或者事项，就没有办法通过上述等式来验证其正确性。因此，“收入－费用＝利润”在会计期间不能使用，即使到会计