1．5．2 结账的内容和方法
1．结账的内容
（1）对损益类账户进行结账，确定本期的利润或亏损。
（2）对资产类、负债类、所有者权益类账户进行结账，分别结出各总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额。
2．结账的方法
（1）月结。月结时，在摘要栏注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，结出本月发生额和余额。并在最后一笔记录下面划一道通栏单红线，表示本期记录的结束。
（2）季结。季结应在摘要栏注明“本季累计”或“本季发生额及余额”字样，结出本季发生额和余额，并在该行下划一道通栏单红线。
（3）年结。年结应在摘要栏注明“本年累计”或“本年发生额及余额”字样，结计出本年发生额和年末余额，并在该行下划通栏双红线。
1．5．3 凭证和账簿的归档
1．会计凭证和账簿是企业重要的会计档案和经济资料，应归类保管，以备查考。
2．会计凭证应按月及时装订成册，加具封面、封底，归档时应选择合适的凭证盒，封面和凭证盒上要标明会计凭证所属的会计期间、会计主体名称、凭证的起讫号、案卷号和保管期限。
3．会计年度结束后，除按规定可以跨年度使用的账簿以外，所有会计账簿都要经过整理，装订归档。订本式账簿直接归档；活页式账簿整理后加具封面、封底归档。
第2章 企业会计实训资料
1．企业名称、类型、注册资金、经营范围等
1．企业名称：安徽惠源有限责任公司
2．注册地址：合肥市蜀山区泰和路158号
3．法定代表人：景方园
4．注册资本：人民币1500万元
5．企业类型：有限责任公司
6．行 业：电子工业
7．经营范围：生产销售接收机、混合器两种产品
8．纳税人登记号：[**************]
要求学生掌握模拟工业企业的基本情况。
2． 开户银行及账号
（1）基本存款账户：光大银行蜀山支行
账号：23010001
（2）一般存款账户：建设银行安徽省分行营业部 账号： 34010001
向学生介绍基本存款账户、一般存款账户的用途，要求学生掌握开户银行名称及账号。
3．内部机构设置
（1）内部机构设置。内部机构设置是分配成本费用的依据之一。
（2）会计机构设置及人员分工。会计机构内部分工是内部牵制制度的组成部分。
2．3 企业会计政策和会计核算方法
1．账务处理程序
采用科目汇总表账务处理程序：
1.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；
2.根据记账凭证及其所附原始凭证登记现金、银行存款日记账；
3.根据记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；
4.根据记账凭证编制科目汇总表；
5.根据科目汇总表登记总分类账；
6.期末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账的发生额和余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
2．货币资金的核算
1．现金管理。按规定范围使用现金，库存现金限额为4000元，严禁坐支现金；严禁“白条抵库”。
2．收付现金必须有符合规定的收付款凭证作为收、付款凭据。
3．加强与货币资金相关的票据管理和预留银行印鉴的管理。
4．对货币资金业务建立严格的授权批准制度。
5．不准开具空白支票和空头支票。
3．材料费用核算方法
1．原材料、低值易耗品按实际成本核算，财务部按品种设置数量金额式明细账。
2．低值易耗品摊销方法采用一次摊销法。
3．设原材料仓库、自制半成品仓库和产成品仓库，各仓库按原材料、自制半成品和产成品的类别、品种设实物明细账。
4．收入材料、自制半成品必须办理入库手续，填制原材料、自制半成品入库单，仓库和财务部逐笔进行登记。
5．发出材料、自制半成品必须办理出库手续，填制领料单，月内不结转发出存货成本。
6．月末，根据领料单按加权平均法编制“材料（自制半成品）发出汇总表”，结算发出材料、自制半成品的实际成本，登记材料明细账。
7．定期对存货进行清查，根据财产清查结果编制“盘盈盘亏报告单”，按规定的程序和方法进行账务处理。
4．人工费用核算方法
1 ．工资、福利费按职工所在部门及岗位分别计入产品成本和期间费用。
2 ．工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金记入管理费用。
3．生产工人的工资、奖金、福利费按生产工人的工时比例在各种产品之间进行分配。
3．应付福利费、“三险一金”和工会、职工教育经费的计提
1．应付福利费按工资总额的14％计提。
2．工会经费按工资总额的2％计提。
3．职工教育经费按工资总额的1.5％计提。
4．养老保险按工资总额的20％计提。
5．失业保险按工资总额的2％计提。
6．医疗保险按工资总额的8％计提。
7．住房公积金按工资总额的10％计提。
6．资产减值准备的计提
1．坏账准备的提取比例和方法。
2．存货跌价准备的核算方法。
3．短期投资跌价准备的核算方法。
4．固定资产减值准备的核算方法。
5．无形资产减值准备的核算方法。
7．固定资产的核算
1．固定资产按其经济用途分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产两大类。
2．固定资产的标准。以单位价值和使用寿命作为分类标准。
3．固定资产折旧政策。固定资产按年限平均法分类计提折旧。
4．固定资产修理费用的处理。
8．制造费用和辅助生产成本的分配方法
1．制造费用的分配方法：按生产工人工时比例在各受益产品之间进行分配。
2．辅助生产成本的分配方法：按各受益车间、部门实际耗用的修理工时比例进行分配。
9．产品制造成本的计算方法
1.生产工艺流程
（1）一车间生产接收机的主要 配件CPU和中频处理器。
（2）二车间生产混合器的主要配件耦合器和放大模块。
（3）装配车间负责组装接收机、混合器。
（4）机修车间负责公司各部门机器设备的维修。
应掌握各车间生产的产品品种和各种半成品、产成品所使用的主要材料和辅助材料及生产工艺流程，以便在各种产品之间分配人工费用和材料费用。
2．产品成本核算方法及流程
（1）各车间成本计算采用品种法，公司成本计算采用分步法。
（2）在产品成本计算采用约当产量法，在完工产品与在产品之间分配生产费用。
（3）品种法的计算程序
10．产成品发出的核算及销售成本的计算方法
1．产成品发出平时不结转成本，月末，按加权平均法计算确定发出产成品成本。
2．销售成本指已销产品按加权平均法计算的生产成本。
11．各项税金和附加的计提依据和计提标准
1．增值税按本月销售收入的17％计算销项税。
2．城市维护建设税按本月交纳的增值税、营业税之和的7％计提。
3．教育费附加按本月交纳的增值税额、营业税之和的3％计提。
4．地方教育费附加按本月交纳的增值税、营业税之和的1％计提。
5．企业所得税按应纳税所得额的33％计提。
6．个人所得税根据职工个人薪金所得，按九级超额累进税率代扣代缴。
7．印花税在购买印花税票时记入当期管理费用
12．长期股权投资的核算方法
1．对恒顺印务有限责任公司的长期股权投资采用权益法。
2．对永泰食品厂的长期股权投资采用成本法。
13．外币业务的核算方法
1．外币业务的记账方法为外币统账制。
2．发生外币业务时，采用外币业务发生时的市场汇率，将外币金额折算为记账本位币。
3．期末，对各种外币账户的期末余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币，计算汇兑损益。
14．增值税的核算方法
1．惠源有限责任公司为增值税一般纳税人，适用税率17％。
2．购入原材料、低值易耗品等，支付的电力费用、水费交纳的增值税可以作为进项税抵扣，支付的运费可按7％的税率计算进项税进行抵扣。
15．所得税的核算方法
1．所得税的核算方法为应付税款法。
2．企业所得税按年计算，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴。
16．借款费用的核算方法
为购建车床、一车间扩建工程借入的专门借款发生的利息费用予以资本化。资本化金额按会计准则规定的借款费用资本化核算方法计算。
第3章 建 账 资 料
总账和明细账的期初余额表是期初建账的依据。建账过程中了解各种账簿的格式和总分类账与明细分类账的关系。
各种存货明细账使用数量金额式明细账，同时核算数量和金额。
成本类账户、费用类账户使用多栏式账户，按所给明细项目设置专栏。
3．1 总账和明细账的期初余额
1．2005年6月总账和明细账期初余额表。了解资产、负债、所有制权益类账户的结构。
2．2005年6月初原材料明细账余额表。了解数量金额式账户的结构。
3．2005年6月初辅助材料明细账余额表。
4．2005年6月初低值易耗品明细账余额表。
5．2005年6月初自制半成品明细账余额表。
6．2005年6月初库存商品明细账余额表。
3．2 各种费用明细项目
1．按企业的业务特点和管理要求设置管理费用、营业费用、财务费用等账户的明细项目，了解多栏式账户的结构。
2．按成本核算要求设置基本生产成本明细项目，过入期初余额。
3．按成本核算要求设置辅助生产成本明细项目。辅助生产成本一般无期初余额。
4．按成本核算要求设置制造费用明细项目。制造费用一般无期初余额
第4章 企业经济业务与原始凭证
1．1日，采购部陈新报销差旅费1552.00元，退回现金448.00元。
借：管理费用——交通差旅费 1552
现金 448
贷：其他应收款——陈新 2000
2．1日，向合肥华普公司销售混合器100台，不含税单价1000元/台，收到转账支票一张，金额117000.00元，存入光大银行。
借：银行存款——光大银行 117000
贷：主营业务收入——混合器 100000
应交税金——应交增值税（销项税） 17000
3．1日，办公室报销交通费350.00元，报销业务招待费2100.00元，出纳以现金付讫。 借：管理费用——交通差旅费 350
——业务招待费 2100
贷：现金 2450
4．2日，接光大银行通知，安庆东方电子公司偿还前欠货款234000.00元。
借：银行存款——光大银行 234000
贷：应收账款——安庆东方电子公司 234000
5．2日，签发现金支票一张，自光大银行提取现金12000.00元备用。
借：现金 12000
贷：银行存款——光大银行 12000
6．3日，签发转账支票一张，金额86580元，通过光大银行向合肥锦湘元件器材厂支付货款，购入1＃芯片200百片，单价190元/百片，2＃芯片200百片，单价180元/百片，另以现金支付运杂费7918.00元。原材料已验收入库。
借：原材料——1＃芯片 41800
——2＃芯片 39600
应交税金——应交增值税（进项税） 13098
贷：银行存款——光大银行 86580
现金 7918
7．3日，财务部陈慧、李国忠报销会计人员后续教育培训费800.00元，出纳以现金付讫。 借：其他应付款——职工教育经费 800
贷：现金 800
8．4日，签发转账支票一张，通过光大银行向安徽电视台支付广告费30000.00元。 借：营业费用——广告费 30000
贷：银行存款——光大银行 30000
9．5日，交纳上月未交增值税123450.00元，城市维护建设税8641.50元，教育费附加3703.50元，地方教育费附加1234.50元，代扣职工个人所得税3652.00元，收到各项税金及附加的税收缴款书（上月增值税进项税198521.80元，已交税金56327.20元，销项税金377264.00元，
进项税额转出1035元，应税销售额2219200元）。
借：应交税金——未交增值税 123450.00
应交税金——应交城市维护建设税 8641.50
应交税金——应交个人所得税 3652.00
其他应交款——教育费附加 3703.50
——地方教育费附加 1234.50
贷：银行存款——光大银行 140681.50
10．5日，通过合肥安太证券公司以107000.00元的价格购入2003年1月5日发行的三年期国债，该债券到期还本付息，债券年利率3.6％，票面价值100000元，另支付相关税费500.00元，款项已通过光大银行转账支付。
借：短期投资——债券投资（国债） 107500
贷：其他货币资金——存出投资款 107500
11．5日，接光大银行通知，向合肥电信公司支付上月电话费5035.00元。其中：管理部门电话费2790.00元，销售部电话费987.00元，一车间电话费285.00元，二车间电话费351.00元，装配车间电话费365.00元，机修车间电话费257.00元。
借：管理费用——办公费 2790.00
营业费用——通讯费 987.00
制造费用——一车间 ——通讯费 285.00
——二车间——通讯费 351.00
——装配车间——通讯费 365.00
辅助生产成本——机修车间——通讯费 257.00
贷：银行存款——光大银行 5035.00
12．6日，向光大银行申请银行汇票一张，票面金额140000.00元，收款人为马鞍山电子器材公司，交采购部陈新采购高频器和线路板。
借：其他货币资金——银行汇票 140000.00
贷：银行存款——光大银行 140000.00
13．6日，生产技术部报销劳动保护用品1650元，发放给各部门和职工；销售部报销市内交通费253元，财务部报销购买支票款120元，出纳以现金付讫。
借：管理费用——其他 1650
营业费用——交通费 253
财务费用——其他 120
贷：现金 2023
14．6日，预付合肥朝阳工具厂货款5000.00元，定购生产工具2＃、修理工具1＃、2＃，款项已通过光大银行转账支付。
借：预付账款——朝阳工具厂 5000.00
贷：银行存款——光大银行 5000.00
15．6日，向安徽至诚会计师事务所支付2004年年度会计报表审计费22500.00元，款项已通过光大银行转账支付。
借：管理费用——中介机构聘费 22500
贷：银行存款——光大银行 22500
16．7日，南京三花公司开具的无息商业承兑汇票到期，委托银行收款，已收到光大银行的收款通知。
借：银行存款——光大银行 175500
贷：应收票据——三花公司 175500
17．8日，向马鞍山电子器材公司采购的高频器500件，单价200元/件；线路板500件，单价30元/件；已运抵惠源有限责任公司并办理验收入库手续，增值税发票注明价款115000元，税
款19550.00元，价税合计134550.00元，用本月6日办理的银行汇票结算。
借：原材料——高频器 100000
——线路板 15000
应交税金——应交增值税（进项税） 19550
贷：其他货币资金——银行汇票 134550
18．8日，向合肥第一百货公司购买食品发放给职工，开具转账支票，通过光大银行支付款项15630.00元。
借：应付福利费 15630.00
贷：银行存款——光大银行 15630.00
19．9日，按与中国人民财产保险公司合肥分公司签订的保险合同，通过建设银行向其转账支付三季度财产保险费9800元。
借：管理费用——财产保险费 9800
贷：银行存款——建设银行 9800
20．9日，生产技术部报销一车间扩建发包工程施工费155000元，通过建设银行转账支付。 借：在建工程——出包工程（一车间扩建工程) 155000
贷：银行存款——建设银行 155000
21．9日，向蚌埠智能公司销售混合器200台，不含税单价1000元/台；接收机200台，不含税单价1600元/台；价税合计金额210600.00元，尚未收到货款。
借：应收账款——智能公司 608400
贷：主营业务收入——接收机 320000
主营业务收入——混合器 200000
应交税金——应交增值税（销项税） 88400
22．董事会10日做出决议，向股东分配上年度利润500000元，款项尚未支付。
借：利润分配——应付利润 500000
贷：应付利润 500000
23．10日，向安庆东方电子公司销售接收机150台，不含税单价1600元/台，金额280800.00元，收到银行承兑汇票一张，票面金额280800元。
借：应收票据——东方电子公司 280800
贷：主营业务收入——接收机 240000
应交税金——应交增值税（销项税） 40800
24．10日，接受投资单位上年度经营成果和利润分配情况如下：
恒顺印务有限责任公司上年度实现净利润427310元，宣布向投资者分配现金股利200000元，惠源有限责任公司出资比例为25％，该股权投资采用权益法；
永泰食品厂宣布向投资者分配上年度实现的净利润50000元，惠源有限责任公司的出资比例为10％。该股权投资采用成本法（假设无清算性股利）。
借：长期股权投资——其他投资——恒顺印务有限责任公司 106827.50
贷：投资收益——股利 106827.50 借：应收股利——恒顺印务有限责任公司 50000
贷：长期股权投资——其他投资——恒顺印务有限责任公司 50000
借：应收股利——永泰食品厂 5000
贷：投资收益——股利 5000
25．10日，销售部王静报销运输费3000.00元，款项已通过光大银行转账支付。
借：营业费用——运输费 2803.74
应交税金——应交增值税（进项税） 196.26
贷：银行存款——光大银行 3000
26．11日，收到光大银行转来的合肥市社会保险基金管理中心的托收凭证，缴纳上月计提的养
老保险42938.80元、失业保险4600.59元、医疗保险12268.23元；向合肥住房公积金管理中心缴纳住房公积金30670.57元，款项已划转。
借：其他应交款——养老保险 42938.80
——失业保险 4600.59
——医疗保险 12268.23
——住房公积金 30670.57
贷：银行存款——光大银行 90478.19
27．11日，湖北安天机械厂2003年因购买产品欠惠源有限责任公司货款234000元，由于安天机械厂财务状况恶化，现金流量不足，不能按合同规定支付货款，双方达成协议，安天机械厂支付惠源有限责任公司货款180000元，余款不再偿还，该项应收账款已提坏账准备10000元。11日，安天机械厂支付现金180000元。
借：现金 180000
坏账准备 10000
营业外支出——债务重组损失 44000
贷：应收账款——安天机械厂 234000
28．11日，将现金180000元存入光大银行。
借：银行存款——光大银行 180000
贷：现金 180000
29．12日，根据“工资汇总表”，签发转账支票一张，金额为173307.6元，委托光大银行代发工资。
借：应付工资 173307.6
贷：银行存款——光大银行 173307.6
30．12日，根据“工资汇总表”，结转本月代扣款项。
借：应付工资 46112.40
贷：其他应交款——养老保险 15359.40
——失业保险 2194.20
——医疗保险 4388.40
——住房公积金 21942.00
应交税金——应交个人所得税 2228.40
31．12日，按规定比例计提6月份工会经费、职工教育经费。
借：管理费用——职工教育经费 3291.30
——工会经费 4388.40
贷：其他应付款——职工教育经费 3291.30
——工会经费 4388.40
32．12日，按规定比例计提6月份养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金。 借：管理费用——养老失业保险 48272.40
——医疗保险 17553.60
——住房公积金 21942
贷：其他应交款——养老保险 43884
——失业保险 4388.40
——医疗保险 17553.60
——住房公积金 21942
33．13日，生产技术部从仓库领用钢材100公斤用于一车间扩建工程，钢材购入单价10元/公斤。
借：在建工程——一车间扩建工程 1170
贷：原材料——钢材 1000
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 170
34．14日，向合肥昌达元件厂销售接收机150台，不含税单价1600元/台，收到商业承兑汇票一张，票面金额280800元。
借：应收票据——昌达元件厂 280800
贷：主营业务收入 240000
应交税金——应交增值税（销项税） 40800
35．15日，从光大银行提取6500元现金备用。
借：现金 6500
贷：银行存款——光大银行 6500
36．15日，本月6日向合肥朝阳工具厂定购生产工具2＃50件，单价260元；修理工具1＃20件，单价150元；修理工具2＃30件，单价195元；已验收入库，余款20564.50元通过光大银行转账支付。
借：低值易耗品——生产工具2＃ 13000
——修理工具1＃ 3000
——修理工具2＃ 5850
应交税金——应交增值税（进项税） 3714.50
贷：银行存款——光大银行 20564.50
预付账款——朝阳工具厂 5000.00
37．15日，从美国汤姆电子器材公司进口电子设备一台，价值25200美元，支付进口关税、增值税等税费人民币46292.40元，设备已交付装配车间使用。当日美元的市场汇率为1美元＝
8.35元人民币，货款尚未未付。
借：固定资产——电子设备 256712.40
贷：银行存款——光大银行 46292.40
应付账款——美国汤姆电子器材公司 210420（＄25200）
38．15日，办公室报销“三八”妇女节组织女职工旅游费用4855元。出纳以现金付讫。 借：其他应付款——工会经费 4855
贷：现金 4855
39．15日，向芜湖惠普公司销售混合器150台，不含税单价1000元/台，；接收机100台，不含税单价1600元/台；货款和增值税合计362700元，对方尚未支付货款。
借：应收账款——惠普公司 362700
贷：主营业务收入——混合器 150000
——接收机 160000
应交税金——应交增值税（销项税） 52700
40．16日，向合肥华普公司销售接收机200台，不含税单价1600元/台，收到转账支票一张，票面金额374400元，存入光大银行。
借：银行存款——光大银行 374400
贷：主营业务收入——接收机 320000
应交税金——应交增值税（销项税） 54400
41．16日，南京嘉乐公司上年定购混合器，已预付定金，合同到期后对方未履行验货付款义务，将货物退回(尚未确认收入），根据合同规定，预收南京嘉乐公司的定金不再返还。
借：预收账款——南京嘉乐公司 10000
贷：营业外收入——罚款收入 10000
42．16日，通过建设银行转账支付设备（车床）安装费15360元。
借：在建工程——设备安装工程 15360
贷：银行存款——建设银行 15360
43． 17日，向南京合力有限责任公司采购电感800件，单价65元/件；电阻500件，单价56元/件；另支付对方代垫的运输费1712元，保险费800元，全部款项已通过建设银行办理电汇
手续。
借:在途物资--电感 53560
--电阻 28840
应交税金--应交增值税(进项税额) 13712
贷:银行存款--建设银行 96112
44． 18日，通过建设银行向上海宝申有限责任公司电汇货款101848.50元，其中：3＃100百片，单价300元；4＃芯片100百片，单价205元；5＃芯片90百片，单价195元；6＃芯片100百片，单价190元；上述芯片已运抵仓库并办理验收入库手续。
借：原材料——3＃芯片 30000
——4＃芯片 20500
——5＃芯片 17550
——6＃芯片 19000
应交税金——应交增值税（进项税） 14798.50
贷：银行存款——建设银行 101848.50
45．18日，向南京合力有限责任公司采购的电感、电阻已运抵仓库，办理验收入库手续。 借：原材料 ——电感 53560
——电阻 28840
贷：在途物资——电感 53560
——电阻 28840
46． 18日，接到银行的付款通知，向合肥电力公司支付生产经营电费35267.50元，其中：管理部门电费1585.46元，销售部电费741.02元，一车间电费6996.14元，二车间电费8172.38元，装配车间电费5384.61元，机修车间电费7263.49元，按生产工时比例将电费分配计入各受益产品成本。
借：管理费用——水电费 1585.46
营业费用——水电费 741.02
生产成本——CPU——水电费 3643.82
——中频处理器——水电费 3352.32
——耦合器——水电费 4070.83
——放大模块——水电费 4101.55
——接收机——水电费 2601.98
——混合器——水电费 2782.63
生产成本——机修车间——水电费 7263.49
应交税金——应交增值税（进项税） 5124.40
贷：银行存款——光大银行 35267.50
47． 19日，销售部报销下列费用：6月份业务费1936元，办公用品600元，出纳以现金付讫；合肥会展中心展销费15000元，通过光大银行转账支付。
借：营业费用——业务费 1936
——办公费 600
——展销费 15000
贷：现金 2536
银行存款——光大银行 15000
48． 19日，自光大银行提取现金5000元备用。
借：现金 5000
贷：银行存款——光大银行 5000
49．上月采购的高频器400件已运抵仓库，办理验收入库手续。
借：原材料——高频器 80000
贷：在途物资——高频器 80000
50． 19日，办公室王芳借支差旅费2000元，出纳以现金付讫。
借：其他应收款——王芳 2000
贷：现金 2000
51．20日，办公室自合肥家具公司购买办公桌椅5套（低值易耗品），单价每套800元，通过光大银行转账支付。
借：低值易耗品——办公桌椅 3418.80
应交税金——应交增值税（进项税） 581.20
贷：银行存款——光大银行 4000
借：管理费用——办公费 3418.80
贷：低值易耗品——办公桌椅 3418.80
52． 20日，向上海家华销售混合器200台，不含税单价1000元/台，货款和增值税合计234000元，采用托收承付方式收款，已办理托收手续。
借：应收账款——上海家华 234000
贷：主营业务收入——混合器 200000
应交税金——应交增值税（销项税） 34000
53． 20日，二车间一台机器因生产技术落后需要淘汰，经批准报废。该设备已使用10年，账面原值240000元，已提折旧194000元，清理过程中支付拆卸、搬运等费用2000元，销售给物资回收公司收入10000元。
借：固定资产清理 46000
累计折旧 194000
贷：固定资产 240000
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款——光大银行 2000
借：银行存款——光大银行 10000
贷：固定资产清理 10000
54． 20日，经批准结转上述固定资产清理净损益。
借：营业外支出 38000
贷：固定资产清理 38000
55． 21日，接到银行的付款通知，向合肥自来水公司支付生产经营水费16527.50元，其中：管理部门水费1110.61元，销售部水费607.95元，一车间水费3111.06元，二车间水费2966.11元，装配车间4070.8元，机修车间水费2759.55元，按生产工时比例将水费分配计入各受益产品成本。
借：管理费用——水电费 1110.61
营业费用——水电费 607.95
生产成本——CPU——水电费 1620.34
——中频处理器——水电费 1490.72
——耦合器——水电费 1477.48
——放大模块——水电费 1488.63
——接收机——水电费 1967.11
——混合器——水电费 2103.69
辅助生产成本——机修车间——水电费 2759.55
应交税金——应交增值税（进项税） 1901.42
贷：银行存款——光大银行 16527.50
56． 21日，向南京三花公司销售混合器130台，不含税单价1000元/台，货款和增值税合计152100元，对方尚未支付货款。
借：应收账款——三花公司 152100
贷：主营业务收入——混合器 130000
应交税金——应交增值税（销项税） 22100
57． 22日，办公室王芳报销差旅费2365元，出纳补付现金365.00元
借：管理费用——交通差旅费 2365
贷：其他应收款——王芳 2000
现金 365
58． 22日，接光大银行付款通知，已从基本存款账户划转本季度应付短期借款利息2500元，
前两个月已预提1666.66元。该项借款用于日常周转。
借：财务费用——利息支出 833.34
预提费用——借款利息 1666.66
贷：银行存款——光大银行 2500
59． 22日，接银行付款通知，支付光大银行手续费255.50元，支付建设银行手续费31.50元。
借：财务费用——手续费 287
贷：银行存款——光大银行 255.50
银行存款——建设银行 31.50
60． 23日，上月销售给蚌埠智能有限责任公司的混合器100台，货款未付。因其中5台质量
存在问题，经协商同意对方退货，不含增值税单价1000元/台。因对方已将抵扣联入账，由其
向主管税务机关申请取得“进货退出或索取折让证明单”，惠源有限责任公司根据“进货退出或
索取折让证明单”开具红字增值税专用发票，发票联和抵扣联交蚌埠智能有限责任公司。
借：主营业务收入 5000
应交税金——应交增值税（销项税） 850
贷：应收账款——蚌埠智能公司 5850
借：库存商品——混合器 2397.50
贷：主营业务成本——混合器 2397.50
61． 23日，惠源有限责任公司用一辆桑塔纳2000型小车与长河电脑公司换取20台联想启天
4000电脑，桑塔纳小车的账面原值为120000元，在交换日已提折旧24000元，公允价值为85000
元。联想启天电脑的单位价值为4600元，在交换日的公允价值为85000元。
借：固定资产清理 96000
累计折旧 24000
贷：固定资产——汽车 120000
借：固定资产——联想启天电脑 96000
贷：固定资产清理 96000
62． 23日，办公室报销汽油费2100元，过路过桥费365元，出纳以现金付讫。
借：管理费用——车辆费 2465
贷：现金 2465
63．24日，自光大银行提取现金4000元备用。
借：现金 4000
贷：银行存款——光大银行 4000
64． 24日，购买本月印花税票652.50元，通过光大银行转账支付。
借：管理费用——税费 652.50
贷：银行存款——光大银行 652.50
65． 24日，收到银行收款通知，一季度光大银行存款利息1157.32元，建设银行存款利息356.28
元。
借：银行存款——光大银行 1157.32
——建设银行 356.28
贷：财务费用——利息收入 1513.60
66． 24日，发放职工困难补助1200元，出纳以现金付讫。
借：应付福利费 1200
贷：现金 1200
67． 25日，销售部王胜利报销差旅费1895元，出纳以现金付讫。
借：营业费用——差旅费 1895
贷：现金 1895
68． 25日，通过光大银行转账支付税务局代征的工会经费1100元。
借：其他应付款——工会经费 1100
贷：银行存款——光大银行 1100
69． 26日，对库存存货进行盘点，1＃芯片盘亏0.5百片，单价200元/百片；3＃芯片盘亏1
百片，单价300元/百片；根据盘点结果，编制存货盘盈盘亏报告单，并进行账务处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 468
贷：原材料——1＃芯片 100
——3＃芯片 300
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 68
借：管理费用——其他 468
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 468
70． 26日，办公室报销办公邮寄费1505元，出纳以现金付讫。
借：管理费用——办公费 1505
贷：现金 1505
71．27日,前欠马鞍山钢铁公司货款到期，通过光大银行支付300000元，余额278520元签发
一张期限3个月的银行承兑汇票支付。
借：应付账款——马鞍山钢铁公司 578520
贷：银行存款——光大银行 300000
应付票据——马鞍山钢铁公司 278520
72． 28日, 收到光大银行通知，采购高频器和线路板的银行汇票多余款已划回收账。
借：银行存款——光大银行 5450
贷：其他货币资金 5450
73． 29日，委托光大银行向安徽省希望工程办公室汇款20000元。
借：营业外支出——捐赠支出 20000
贷：银行存款——光大银行 20000
74． 30日，计提6月份长期借款利息，光大银行长期借款利息4500元、建设银行长期借款利
息7500元，两项借款用于固定资产安装工程和一车间扩建工程，年利率6％。
借：在建工程——设备安装工程 2603.10
——一车间扩建工程 9396.90
贷：长期借款——光大银行 4500
——建设银行 7500
75． 30日，根据“工资汇总表”，进行应付工资的分配，同时根据工时资料，在有关产品之间
进行工资费用分配。
借：管理费用——工资福利费 68080
营业费用——工资福利费 19550
生产成本——基本生产成本——CPU——工资福利费 18114.58
——基本生产成本——中频处理器——工资福利费 16665.42
——基本生产成本——耦合器——工资福利费 17533.83
——基本生产成本——放大模块——工资福利费 17666.17
——基本生产成本——接收机——工资福利费 15269.91
——基本生产成本——混合器——工资福利费 16330.09
制造费用——一车间——工资福利费 3300
——二车间——工资福利费 3300
——装配车间——工资福利费 3610
生产成本——辅助生产成本——机修车间——工资福利费 20000
贷：应付工资 219420
76． 30日，根据“工资汇总表”，计提职工福利费，进行应付福利费的分配，同时根据工时资
料，在有关产品之间分配职工福利费。
借：管理费用——工资福利费 9531.20
营业费用——工资福利费 2737
生产成本——基本生产成本——CPU——工资福利费 2536.04
——基本生产成本——中频处理器——工资福利费 2333.16
——基本生产成本——耦合器——工资福利费 2454.74
——基本生产成本——放大模块——工资福利费 2473.26
——基本生产成本——接收机——工资福利费 2137.79
——基本生产成本——混合器——工资福利费 2286.21
制造费用——一车间——工资福利费 462
——二车间——工资福利费 462
——装配车间——工资福利费 505.40
生产成本——辅助生产成本——机修车间——工资福利费 2800
贷：应付福利费 30718.80
77． 30日，设备（车床IBH-120）安装工程经验收合格，已办理竣工决算，车床已交一车间使
用。
借：固定资产——车床IBH-120 217963.10
贷：在建工程——设备安装工程 217963.10
78． 30日，中国人民银行公布的外汇市场汇率为1美元＝8.40元人民币，计算汇兑损益。
借：财务费用——汇兑损益 1260
贷：应付账款——美国汤姆公司 1260
79． 30日，摊销待摊费用1645.05元，其中：财产保险费1026.00 ，报刊杂志订阅费619.05
元。
借：管理费用——待摊费用摊销 1645.05
贷：待摊费用——财产保险费 1026
——报刊杂志订阅费 619.05
80． 30日，计提6月份固定资产折旧。
借：制造费用——一车间——折旧费 21726.74
——二车间——折旧费 18844.30
——装配车间——折旧费 14869.64
生产成本——辅助生产成本——机修车间——折旧费 20690.04
管理费用——折旧费 33566.48
营业费用——折旧费 3107.28
贷：累计折旧 112804.48
81． 30日，因技术进步原因，惠源有限责任公司持有的专利技术贬值，计提无形资产减值准
备10000元。
借：营业外支出 10000
贷：无形资产减值准备 10000
82． 30日，根据证券交易所公布的股票价格信息，惠源有限责任公司持有的短期股票投资市
场价值为115000.00元，计提短期投资跌价准备。
借：投资收益 5000
贷：短期投资跌价准备 5000
83．30日，根据本月原材料领料单、退料单汇总本月原材料、低值易耗品耗用情况，结合生产工时资料，在各部门、各产品间进行原材料、低值易耗品费用的分配。
借：生产成本——基本生产成本——CPU——材料费 94436
——基本生产成本——中频处理器——材料费 101000
——基本生产成本——耦合器——材料费 86380
——基本生产成本——放大模块——材料费 53984
——基本生产成本——接收机——材料费 216000
——基本生产成本——混合器——材料费 56000
制造费用——一车间——材料费 26525
——二车间——材料费 28505 ——装配车间——材料费 6570 生产成本——辅助生产成本——机修车间（材料费） 25750
贷：原材料 646600
低值易耗品 48550
84． 30日，摊销无形资产价值4100.00元。
借：管理费用——无形资产摊销 4100
贷：无形资产 4100
85． 30日，摊销长期待摊费用6927.97元，其中：一车间负担3615.55元，二车间负担3312.42元。
借：制造费用——一车间 3615.55
——二车间 3312.42
贷：长期待摊费用 6927.97
86． 30日，分配6月份辅助生产成本。
借：制造费用——一车间——修理费 26807.90
——二车间——修理费 25603.06
——装配车间——修理费 27109.12
贷：生产成本——辅助生产成本（机修车间） 79520.08
87． 30日，分配各车间6月份制造费用。
借：生产成本——基本生产成本——CPU——制造费用 43084.47
——基本生产成本——中频处理器——制造费用 39637.72
——基本生产成本——耦合器——制造费用 40037.80
——基本生产成本——放大模块——制造费用 40339.98
——基本生产成本——接收机——制造费用 25625.02
——基本生产成本——混合器——制造费用 27404.14
贷：制造费用——一车间 82722.19
——二车间 80377.78
——装配车间 53029.16
88．结转6月份完工自制半成品成本。
借：自制半成品——CPU 168084.95
——中频处理器 172995.33
——耦合器 159040.48
——放大模块 142059.13
贷：生产成本——基本生产成本——CPU 168084.95
——基本生产成本——中频处理器 172995.33
——基本生产成本——耦合器 159040.48
——基本生产成本——放大模块 142059.13
89． 30日， 根据本月自制半成品领料单汇总本月自制半成品耗用情况，在有关产品之间进行自制半成品费用的分配。
借：生产成本——接收机 376432
——混合器 301800
贷：自制半成品——CPU 191616
——中频处理器 184816
——耦合器 159272
——放大模块 142528
90． 30日，结转6月份完工产成品成本。
借：库存商品——接收机 653829.24
——混合器 405930.22
贷：生产成本——基本生产成本——接收机 653829.24
——混合器 405930.22
91． 30日，计算结转6月份产品销售成本。
借：主营业务成本——接收机 645536.00
——混合器 373198.80
贷：库存商品——接收机 645536.00
——混合器 373198.80
92． 30日，计算6月份应交增值税，结转至“应交税金－未交增值税”账户。
借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）276911.72
贷：应交税金－未交增值税 276911.72
93． 30日，计提6月份城市维护建设税和教育费附加、地方教育费附加。
借：主营业务税金及附加 30460.29
贷：应交税金——应交城市维护建设税 19383.82
其他应交款——教育费附加 8307.35 ——地方教育费附加 2769.12
94． 30日，结转6月份损益类账户。
借：主营业务收入 2055000.00
营业外收入 10000.00
投资收益 106827.50
贷：本年利润 2171827.50
借：本年利润 1506685.12
贷：主营业务成本 1016337.30
管理费用 266682.80
主营业务税金及附加 30460.29
营业费用 80217.99
财务费用 986.74
营业外支出 112000.00
95． 30日，计算本期应预交所得税。
借：所得税 219496.99
贷：应交税金——应交所得税 219496.99
96． 30日，结转“所得税”账户。
借：本年利润 219496.99
贷：所得税 219496.99
97． 30日，将“利润分配——应付利润”账户的余额结转至“利润分配－未分配利润”账户。 借：利润分配－未分配利润 500000
贷：利润分配——应付利润 500000
1．5．2 结账的内容和方法
1．结账的内容
（1）对损益类账户进行结账，确定本期的利润或亏损。
（2）对资产类、负债类、所有者权益类账户进行结账，分别结出各总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额。
2．结账的方法
（1）月结。月结时，在摘要栏注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，结出本月发生额和余额。并在最后一笔记录下面划一道通栏单红线，表示本期记录的结束。
（2）季结。季结应在摘要栏注明“本季累计”或“本季发生额及余额”字样，结出本季发生额和余额，并在该行下划一道通栏单红线。
（3）年结。年结应在摘要栏注明“本年累计”或“本年发生额及余额”字样，结计出本年发生额和年末余额，并在该行下划通栏双红线。
1．5．3 凭证和账簿的归档
1．会计凭证和账簿是企业重要的会计档案和经济资料，应归类保管，以备查考。
2．会计凭证应按月及时装订成册，加具封面、封底，归档时应选择合适的凭证盒，封面和凭证盒上要标明会计凭证所属的会计期间、会计主体名称、凭证的起讫号、案卷号和保管期限。
3．会计年度结束后，除按规定可以跨年度使用的账簿以外，所有会计账簿都要经过整理，装订归档。订本式账簿直接归档；活页式账簿整理后加具封面、封底归档。
第2章 企业会计实训资料
1．企业名称、类型、注册资金、经营范围等
1．企业名称：安徽惠源有限责任公司
2．注册地址：合肥市蜀山区泰和路158号
3．法定代表人：景方园
4．注册资本：人民币1500万元
5．企业类型：有限责任公司
6．行 业：电子工业
7．经营范围：生产销售接收机、混合器两种产品
8．纳税人登记号：[**************]
要求学生掌握模拟工业企业的基本情况。
2． 开户银行及账号
（1）基本存款账户：光大银行蜀山支行
账号：23010001
（2）一般存款账户：建设银行安徽省分行营业部 账号： 34010001
向学生介绍基本存款账户、一般存款账户的用途，要求学生掌握开户银行名称及账号。
3．内部机构设置
（1）内部机构设置。内部机构设置是分配成本费用的依据之一。
（2）会计机构设置及人员分工。会计机构内部分工是内部牵制制度的组成部分。
2．3 企业会计政策和会计核算方法
1．账务处理程序
采用科目汇总表账务处理程序：
1.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；
2.根据记账凭证及其所附原始凭证登记现金、银行存款日记账；
3.根据记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；
4.根据记账凭证编制科目汇总表；
5.根据科目汇总表登记总分类账；
6.期末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账的发生额和余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
2．货币资金的核算
1．现金管理。按规定范围使用现金，库存现金限额为4000元，严禁坐支现金；严禁“白条抵库”。
2．收付现金必须有符合规定的收付款凭证作为收、付款凭据。
3．加强与货币资金相关的票据管理和预留银行印鉴的管理。
4．对货币资金业务建立严格的授权批准制度。
5．不准开具空白支票和空头支票。
3．材料费用核算方法
1．原材料、低值易耗品按实际成本核算，财务部按品种设置数量金额式明细账。
2．低值易耗品摊销方法采用一次摊销法。
3．设原材料仓库、自制半成品仓库和产成品仓库，各仓库按原材料、自制半成品和产成品的类别、品种设实物明细账。
4．收入材料、自制半成品必须办理入库手续，填制原材料、自制半成品入库单，仓库和财务部逐笔进行登记。
5．发出材料、自制半成品必须办理出库手续，填制领料单，月内不结转发出存货成本。
6．月末，根据领料单按加权平均法编制“材料（自制半成品）发出汇总表”，结算发出材料、自制半成品的实际成本，登记材料明细账。
7．定期对存货进行清查，根据财产清查结果编制“盘盈盘亏报告单”，按规定的程序和方法进行账务处理。
4．人工费用核算方法
1 ．工资、福利费按职工所在部门及岗位分别计入产品成本和期间费用。
2 ．工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金记入管理费用。
3．生产工人的工资、奖金、福利费按生产工人的工时比例在各种产品之间进行分配。
3．应付福利费、“三险一金”和工会、职工教育经费的计提
1．应付福利费按工资总额的14％计提。
2．工会经费按工资总额的2％计提。
3．职工教育经费按工资总额的1.5％计提。
4．养老保险按工资总额的20％计提。
5．失业保险按工资总额的2％计提。
6．医疗保险按工资总额的8％计提。
7．住房公积金按工资总额的10％计提。
6．资产减值准备的计提
1．坏账准备的提取比例和方法。
2．存货跌价准备的核算方法。
3．短期投资跌价准备的核算方法。
4．固定资产减值准备的核算方法。
5．无形资产减值准备的核算方法。
7．固定资产的核算
1．固定资产按其经济用途分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产两大类。
2．固定资产的标准。以单位价值和使用寿命作为分类标准。
3．固定资产折旧政策。固定资产按年限平均法分类计提折旧。
4．固定资产修理费用的处理。
8．制造费用和辅助生产成本的分配方法
1．制造费用的分配方法：按生产工人工时比例在各受益产品之间进行分配。
2．辅助生产成本的分配方法：按各受益车间、部门实际耗用的修理工时比例进行分配。
9．产品制造成本的计算方法
1.生产工艺流程
（1）一车间生产接收机的主要 配件CPU和中频处理器。
（2）二车间生产混合器的主要配件耦合器和放大模块。
（3）装配车间负责组装接收机、混合器。
（4）机修车间负责公司各部门机器设备的维修。
应掌握各车间生产的产品品种和各种半成品、产成品所使用的主要材料和辅助材料及生产工艺流程，以便在各种产品之间分配人工费用和材料费用。
2．产品成本核算方法及流程
（1）各车间成本计算采用品种法，公司成本计算采用分步法。
（2）在产品成本计算采用约当产量法，在完工产品与在产品之间分配生产费用。
（3）品种法的计算程序
10．产成品发出的核算及销售成本的计算方法
1．产成品发出平时不结转成本，月末，按加权平均法计算确定发出产成品成本。
2．销售成本指已销产品按加权平均法计算的生产成本。
11．各项税金和附加的计提依据和计提标准
1．增值税按本月销售收入的17％计算销项税。
2．城市维护建设税按本月交纳的增值税、营业税之和的7％计提。
3．教育费附加按本月交纳的增值税额、营业税之和的3％计提。
4．地方教育费附加按本月交纳的增值税、营业税之和的1％计提。
5．企业所得税按应纳税所得额的33％计提。
6．个人所得税根据职工个人薪金所得，按九级超额累进税率代扣代缴。
7．印花税在购买印花税票时记入当期管理费用
12．长期股权投资的核算方法
1．对恒顺印务有限责任公司的长期股权投资采用权益法。
2．对永泰食品厂的长期股权投资采用成本法。
13．外币业务的核算方法
1．外币业务的记账方法为外币统账制。
2．发生外币业务时，采用外币业务发生时的市场汇率，将外币金额折算为记账本位币。
3．期末，对各种外币账户的期末余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币，计算汇兑损益。
14．增值税的核算方法
1．惠源有限责任公司为增值税一般纳税人，适用税率17％。
2．购入原材料、低值易耗品等，支付的电力费用、水费交纳的增值税可以作为进项税抵扣，支付的运费可按7％的税率计算进项税进行抵扣。
15．所得税的核算方法
1．所得税的核算方法为应付税款法。
2．企业所得税按年计算，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴。
16．借款费用的核算方法
为购建车床、一车间扩建工程借入的专门借款发生的利息费用予以资本化。资本化金额按会计准则规定的借款费用资本化核算方法计算。
第3章 建 账 资 料
总账和明细账的期初余额表是期初建账的依据。建账过程中了解各种账簿的格式和总分类账与明细分类账的关系。
各种存货明细账使用数量金额式明细账，同时核算数量和金额。
成本类账户、费用类账户使用多栏式账户，按所给明细项目设置专栏。
3．1 总账和明细账的期初余额
1．2005年6月总账和明细账期初余额表。了解资产、负债、所有制权益类账户的结构。
2．2005年6月初原材料明细账余额表。了解数量金额式账户的结构。
3．2005年6月初辅助材料明细账余额表。
4．2005年6月初低值易耗品明细账余额表。
5．2005年6月初自制半成品明细账余额表。
6．2005年6月初库存商品明细账余额表。
3．2 各种费用明细项目
1．按企业的业务特点和管理要求设置管理费用、营业费用、财务费用等账户的明细项目，了解多栏式账户的结构。
2．按成本核算要求设置基本生产成本明细项目，过入期初余额。
3．按成本核算要求设置辅助生产成本明细项目。辅助生产成本一般无期初余额。
4．按成本核算要求设置制造费用明细项目。制造费用一般无期初余额
第4章 企业经济业务与原始凭证
1．1日，采购部陈新报销差旅费1552.00元，退回现金448.00元。
借：管理费用——交通差旅费 1552
现金 448
贷：其他应收款——陈新 2000
2．1日，向合肥华普公司销售混合器100台，不含税单价1000元/台，收到转账支票一张，金额117000.00元，存入光大银行。
借：银行存款——光大银行 117000
贷：主营业务收入——混合器 100000
应交税金——应交增值税（销项税） 17000
3．1日，办公室报销交通费350.00元，报销业务招待费2100.00元，出纳以现金付讫。 借：管理费用——交通差旅费 350
——业务招待费 2100
贷：现金 2450
4．2日，接光大银行通知，安庆东方电子公司偿还前欠货款234000.00元。
借：银行存款——光大银行 234000
贷：应收账款——安庆东方电子公司 234000
5．2日，签发现金支票一张，自光大银行提取现金12000.00元备用。
借：现金 12000
贷：银行存款——光大银行 12000
6．3日，签发转账支票一张，金额86580元，通过光大银行向合肥锦湘元件器材厂支付货款，购入1＃芯片200百片，单价190元/百片，2＃芯片200百片，单价180元/百片，另以现金支付运杂费7918.00元。原材料已验收入库。
借：原材料——1＃芯片 41800
——2＃芯片 39600
应交税金——应交增值税（进项税） 13098
贷：银行存款——光大银行 86580
现金 7918
7．3日，财务部陈慧、李国忠报销会计人员后续教育培训费800.00元，出纳以现金付讫。 借：其他应付款——职工教育经费 800
贷：现金 800
8．4日，签发转账支票一张，通过光大银行向安徽电视台支付广告费30000.00元。 借：营业费用——广告费 30000
贷：银行存款——光大银行 30000
9．5日，交纳上月未交增值税123450.00元，城市维护建设税8641.50元，教育费附加3703.50元，地方教育费附加1234.50元，代扣职工个人所得税3652.00元，收到各项税金及附加的税收缴款书（上月增值税进项税198521.80元，已交税金56327.20元，销项税金377264.00元，
进项税额转出1035元，应税销售额2219200元）。
借：应交税金——未交增值税 123450.00
应交税金——应交城市维护建设税 8641.50
应交税金——应交个人所得税 3652.00
其他应交款——教育费附加 3703.50
——地方教育费附加 1234.50
贷：银行存款——光大银行 140681.50
10．5日，通过合肥安太证券公司以107000.00元的价格购入2003年1月5日发行的三年期国债，该债券到期还本付息，债券年利率3.6％，票面价值100000元，另支付相关税费500.00元，款项已通过光大银行转账支付。
借：短期投资——债券投资（国债） 107500
贷：其他货币资金——存出投资款 107500
11．5日，接光大银行通知，向合肥电信公司支付上月电话费5035.00元。其中：管理部门电话费2790.00元，销售部电话费987.00元，一车间电话费285.00元，二车间电话费351.00元，装配车间电话费365.00元，机修车间电话费257.00元。
借：管理费用——办公费 2790.00
营业费用——通讯费 987.00
制造费用——一车间 ——通讯费 285.00
——二车间——通讯费 351.00
——装配车间——通讯费 365.00
辅助生产成本——机修车间——通讯费 257.00
贷：银行存款——光大银行 5035.00
12．6日，向光大银行申请银行汇票一张，票面金额140000.00元，收款人为马鞍山电子器材公司，交采购部陈新采购高频器和线路板。
借：其他货币资金——银行汇票 140000.00
贷：银行存款——光大银行 140000.00
13．6日，生产技术部报销劳动保护用品1650元，发放给各部门和职工；销售部报销市内交通费253元，财务部报销购买支票款120元，出纳以现金付讫。
借：管理费用——其他 1650
营业费用——交通费 253
财务费用——其他 120
贷：现金 2023
14．6日，预付合肥朝阳工具厂货款5000.00元，定购生产工具2＃、修理工具1＃、2＃，款项已通过光大银行转账支付。
借：预付账款——朝阳工具厂 5000.00
贷：银行存款——光大银行 5000.00
15．6日，向安徽至诚会计师事务所支付2004年年度会计报表审计费22500.00元，款项已通过光大银行转账支付。
借：管理费用——中介机构聘费 22500
贷：银行存款——光大银行 22500
16．7日，南京三花公司开具的无息商业承兑汇票到期，委托银行收款，已收到光大银行的收款通知。
借：银行存款——光大银行 175500
贷：应收票据——三花公司 175500
17．8日，向马鞍山电子器材公司采购的高频器500件，单价200元/件；线路板500件，单价30元/件；已运抵惠源有限责任公司并办理验收入库手续，增值税发票注明价款115000元，税
款19550.00元，价税合计134550.00元，用本月6日办理的银行汇票结算。
借：原材料——高频器 100000
——线路板 15000
应交税金——应交增值税（进项税） 19550
贷：其他货币资金——银行汇票 134550
18．8日，向合肥第一百货公司购买食品发放给职工，开具转账支票，通过光大银行支付款项15630.00元。
借：应付福利费 15630.00
贷：银行存款——光大银行 15630.00
19．9日，按与中国人民财产保险公司合肥分公司签订的保险合同，通过建设银行向其转账支付三季度财产保险费9800元。
借：管理费用——财产保险费 9800
贷：银行存款——建设银行 9800
20．9日，生产技术部报销一车间扩建发包工程施工费155000元，通过建设银行转账支付。 借：在建工程——出包工程（一车间扩建工程) 155000
贷：银行存款——建设银行 155000
21．9日，向蚌埠智能公司销售混合器200台，不含税单价1000元/台；接收机200台，不含税单价1600元/台；价税合计金额210600.00元，尚未收到货款。
借：应收账款——智能公司 608400
贷：主营业务收入——接收机 320000
主营业务收入——混合器 200000
应交税金——应交增值税（销项税） 88400
22．董事会10日做出决议，向股东分配上年度利润500000元，款项尚未支付。
借：利润分配——应付利润 500000
贷：应付利润 500000
23．10日，向安庆东方电子公司销售接收机150台，不含税单价1600元/台，金额280800.00元，收到银行承兑汇票一张，票面金额280800元。
借：应收票据——东方电子公司 280800
贷：主营业务收入——接收机 240000
应交税金——应交增值税（销项税） 40800
24．10日，接受投资单位上年度经营成果和利润分配情况如下：
恒顺印务有限责任公司上年度实现净利润427310元，宣布向投资者分配现金股利200000元，惠源有限责任公司出资比例为25％，该股权投资采用权益法；
永泰食品厂宣布向投资者分配上年度实现的净利润50000元，惠源有限责任公司的出资比例为10％。该股权投资采用成本法（假设无清算性股利）。
借：长期股权投资——其他投资——恒顺印务有限责任公司 106827.50
贷：投资收益——股利 106827.50 借：应收股利——恒顺印务有限责任公司 50000
贷：长期股权投资——其他投资——恒顺印务有限责任公司 50000
借：应收股利——永泰食品厂 5000
贷：投资收益——股利 5000
25．10日，销售部王静报销运输费3000.00元，款项已通过光大银行转账支付。
借：营业费用——运输费 2803.74
应交税金——应交增值税（进项税） 196.26
贷：银行存款——光大银行 3000
26．11日，收到光大银行转来的合肥市社会保险基金管理中心的托收凭证，缴纳上月计提的养
老保险42938.80元、失业保险4600.59元、医疗保险12268.23元；向合肥住房公积金管理中心缴纳住房公积金30670.57元，款项已划转。
借：其他应交款——养老保险 42938.80
——失业保险 4600.59
——医疗保险 12268.23
——住房公积金 30670.57
贷：银行存款——光大银行 90478.19
27．11日，湖北安天机械厂2003年因购买产品欠惠源有限责任公司货款234000元，由于安天机械厂财务状况恶化，现金流量不足，不能按合同规定支付货款，双方达成协议，安天机械厂支付惠源有限责任公司货款180000元，余款不再偿还，该项应收账款已提坏账准备10000元。11日，安天机械厂支付现金180000元。
借：现金 180000
坏账准备 10000
营业外支出——债务重组损失 44000
贷：应收账款——安天机械厂 234000
28．11日，将现金180000元存入光大银行。
借：银行存款——光大银行 180000
贷：现金 180000
29．12日，根据“工资汇总表”，签发转账支票一张，金额为173307.6元，委托光大银行代发工资。
借：应付工资 173307.6
贷：银行存款——光大银行 173307.6
30．12日，根据“工资汇总表”，结转本月代扣款项。
借：应付工资 46112.40
贷：其他应交款——养老保险 15359.40
——失业保险 2194.20
——医疗保险 4388.40
——住房公积金 21942.00
应交税金——应交个人所得税 2228.40
31．12日，按规定比例计提6月份工会经费、职工教育经费。
借：管理费用——职工教育经费 3291.30
——工会经费 4388.40
贷：其他应付款——职工教育经费 3291.30
——工会经费 4388.40
32．12日，按规定比例计提6月份养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金。 借：管理费用——养老失业保险 48272.40
——医疗保险 17553.60
——住房公积金 21942
贷：其他应交款——养老保险 43884
——失业保险 4388.40
——医疗保险 17553.60
——住房公积金 21942
33．13日，生产技术部从仓库领用钢材100公斤用于一车间扩建工程，钢材购入单价10元/公斤。
借：在建工程——一车间扩建工程 1170
贷：原材料——钢材 1000
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 170
34．14日，向合肥昌达元件厂销售接收机150台，不含税单价1600元/台，收到商业承兑汇票一张，票面金额280800元。
借：应收票据——昌达元件厂 280800
贷：主营业务收入 240000
应交税金——应交增值税（销项税） 40800
35．15日，从光大银行提取6500元现金备用。
借：现金 6500
贷：银行存款——光大银行 6500
36．15日，本月6日向合肥朝阳工具厂定购生产工具2＃50件，单价260元；修理工具1＃20件，单价150元；修理工具2＃30件，单价195元；已验收入库，余款20564.50元通过光大银行转账支付。
借：低值易耗品——生产工具2＃ 13000
——修理工具1＃ 3000
——修理工具2＃ 5850
应交税金——应交增值税（进项税） 3714.50
贷：银行存款——光大银行 20564.50
预付账款——朝阳工具厂 5000.00
37．15日，从美国汤姆电子器材公司进口电子设备一台，价值25200美元，支付进口关税、增值税等税费人民币46292.40元，设备已交付装配车间使用。当日美元的市场汇率为1美元＝
8.35元人民币，货款尚未未付。
借：固定资产——电子设备 256712.40
贷：银行存款——光大银行 46292.40
应付账款——美国汤姆电子器材公司 210420（＄25200）
38．15日，办公室报销“三八”妇女节组织女职工旅游费用4855元。出纳以现金付讫。 借：其他应付款——工会经费 4855
贷：现金 4855
39．15日，向芜湖惠普公司销售混合器150台，不含税单价1000元/台，；接收机100台，不含税单价1600元/台；货款和增值税合计362700元，对方尚未支付货款。
借：应收账款——惠普公司 362700
贷：主营业务收入——混合器 150000
——接收机 160000
应交税金——应交增值税（销项税） 52700
40．16日，向合肥华普公司销售接收机200台，不含税单价1600元/台，收到转账支票一张，票面金额374400元，存入光大银行。
借：银行存款——光大银行 374400
贷：主营业务收入——接收机 320000
应交税金——应交增值税（销项税） 54400
41．16日，南京嘉乐公司上年定购混合器，已预付定金，合同到期后对方未履行验货付款义务，将货物退回(尚未确认收入），根据合同规定，预收南京嘉乐公司的定金不再返还。
借：预收账款——南京嘉乐公司 10000
贷：营业外收入——罚款收入 10000
42．16日，通过建设银行转账支付设备（车床）安装费15360元。
借：在建工程——设备安装工程 15360
贷：银行存款——建设银行 15360
43． 17日，向南京合力有限责任公司采购电感800件，单价65元/件；电阻500件，单价56元/件；另支付对方代垫的运输费1712元，保险费800元，全部款项已通过建设银行办理电汇
手续。
借:在途物资--电感 53560
--电阻 28840
应交税金--应交增值税(进项税额) 13712
贷:银行存款--建设银行 96112
44． 18日，通过建设银行向上海宝申有限责任公司电汇货款101848.50元，其中：3＃100百片，单价300元；4＃芯片100百片，单价205元；5＃芯片90百片，单价195元；6＃芯片100百片，单价190元；上述芯片已运抵仓库并办理验收入库手续。
借：原材料——3＃芯片 30000
——4＃芯片 20500
——5＃芯片 17550
——6＃芯片 19000
应交税金——应交增值税（进项税） 14798.50
贷：银行存款——建设银行 101848.50
45．18日，向南京合力有限责任公司采购的电感、电阻已运抵仓库，办理验收入库手续。 借：原材料 ——电感 53560
——电阻 28840
贷：在途物资——电感 53560
——电阻 28840
46． 18日，接到银行的付款通知，向合肥电力公司支付生产经营电费35267.50元，其中：管理部门电费1585.46元，销售部电费741.02元，一车间电费6996.14元，二车间电费8172.38元，装配车间电费5384.61元，机修车间电费7263.49元，按生产工时比例将电费分配计入各受益产品成本。
借：管理费用——水电费 1585.46
营业费用——水电费 741.02
生产成本——CPU——水电费 3643.82
——中频处理器——水电费 3352.32
——耦合器——水电费 4070.83
——放大模块——水电费 4101.55
——接收机——水电费 2601.98
——混合器——水电费 2782.63
生产成本——机修车间——水电费 7263.49
应交税金——应交增值税（进项税） 5124.40
贷：银行存款——光大银行 35267.50
47． 19日，销售部报销下列费用：6月份业务费1936元，办公用品600元，出纳以现金付讫；合肥会展中心展销费15000元，通过光大银行转账支付。
借：营业费用——业务费 1936
——办公费 600
——展销费 15000
贷：现金 2536
银行存款——光大银行 15000
48． 19日，自光大银行提取现金5000元备用。
借：现金 5000
贷：银行存款——光大银行 5000
49．上月采购的高频器400件已运抵仓库，办理验收入库手续。
借：原材料——高频器 80000
贷：在途物资——高频器 80000
50． 19日，办公室王芳借支差旅费2000元，出纳以现金付讫。
借：其他应收款——王芳 2000
贷：现金 2000
51．20日，办公室自合肥家具公司购买办公桌椅5套（低值易耗品），单价每套800元，通过光大银行转账支付。
借：低值易耗品——办公桌椅 3418.80
应交税金——应交增值税（进项税） 581.20
贷：银行存款——光大银行 4000
借：管理费用——办公费 3418.80
贷：低值易耗品——办公桌椅 3418.80
52． 20日，向上海家华销售混合器200台，不含税单价1000元/台，货款和增值税合计234000元，采用托收承付方式收款，已办理托收手续。
借：应收账款——上海家华 234000
贷：主营业务收入——混合器 200000
应交税金——应交增值税（销项税） 34000
53． 20日，二车间一台机器因生产技术落后需要淘汰，经批准报废。该设备已使用10年，账面原值240000元，已提折旧194000元，清理过程中支付拆卸、搬运等费用2000元，销售给物资回收公司收入10000元。
借：固定资产清理 46000
累计折旧 194000
贷：固定资产 240000
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款——光大银行 2000
借：银行存款——光大银行 10000
贷：固定资产清理 10000
54． 20日，经批准结转上述固定资产清理净损益。
借：营业外支出 38000
贷：固定资产清理 38000
55． 21日，接到银行的付款通知，向合肥自来水公司支付生产经营水费16527.50元，其中：管理部门水费1110.61元，销售部水费607.95元，一车间水费3111.06元，二车间水费2966.11元，装配车间4070.8元，机修车间水费2759.55元，按生产工时比例将水费分配计入各受益产品成本。
借：管理费用——水电费 1110.61
营业费用——水电费 607.95
生产成本——CPU——水电费 1620.34
——中频处理器——水电费 1490.72
——耦合器——水电费 1477.48
——放大模块——水电费 1488.63
——接收机——水电费 1967.11
——混合器——水电费 2103.69
辅助生产成本——机修车间——水电费 2759.55
应交税金——应交增值税（进项税） 1901.42
贷：银行存款——光大银行 16527.50
56． 21日，向南京三花公司销售混合器130台，不含税单价1000元/台，货款和增值税合计152100元，对方尚未支付货款。
借：应收账款——三花公司 152100
贷：主营业务收入——混合器 130000
应交税金——应交增值税（销项税） 22100
57． 22日，办公室王芳报销差旅费2365元，出纳补付现金365.00元
借：管理费用——交通差旅费 2365
贷：其他应收款——王芳 2000
现金 365
58． 22日，接光大银行付款通知，已从基本存款账户划转本季度应付短期借款利息2500元，
前两个月已预提1666.66元。该项借款用于日常周转。
借：财务费用——利息支出 833.34
预提费用——借款利息 1666.66
贷：银行存款——光大银行 2500
59． 22日，接银行付款通知，支付光大银行手续费255.50元，支付建设银行手续费31.50元。
借：财务费用——手续费 287
贷：银行存款——光大银行 255.50
银行存款——建设银行 31.50
60． 23日，上月销售给蚌埠智能有限责任公司的混合器100台，货款未付。因其中5台质量
存在问题，经协商同意对方退货，不含增值税单价1000元/台。因对方已将抵扣联入账，由其
向主管税务机关申请取得“进货退出或索取折让证明单”，惠源有限责任公司根据“进货退出或
索取折让证明单”开具红字增值税专用发票，发票联和抵扣联交蚌埠智能有限责任公司。
借：主营业务收入 5000
应交税金——应交增值税（销项税） 850
贷：应收账款——蚌埠智能公司 5850
借：库存商品——混合器 2397.50
贷：主营业务成本——混合器 2397.50
61． 23日，惠源有限责任公司用一辆桑塔纳2000型小车与长河电脑公司换取20台联想启天
4000电脑，桑塔纳小车的账面原值为120000元，在交换日已提折旧24000元，公允价值为85000
元。联想启天电脑的单位价值为4600元，在交换日的公允价值为85000元。
借：固定资产清理 96000
累计折旧 24000
贷：固定资产——汽车 120000
借：固定资产——联想启天电脑 96000
贷：固定资产清理 96000
62． 23日，办公室报销汽油费2100元，过路过桥费365元，出纳以现金付讫。
借：管理费用——车辆费 2465
贷：现金 2465
63．24日，自光大银行提取现金4000元备用。
借：现金 4000
贷：银行存款——光大银行 4000
64． 24日，购买本月印花税票652.50元，通过光大银行转账支付。
借：管理费用——税费 652.50
贷：银行存款——光大银行 652.50
65． 24日，收到银行收款通知，一季度光大银行存款利息1157.32元，建设银行存款利息356.28
元。
借：银行存款——光大银行 1157.32
——建设银行 356.28
贷：财务费用——利息收入 1513.60
66． 24日，发放职工困难补助1200元，出纳以现金付讫。
借：应付福利费 1200
贷：现金 1200
67． 25日，销售部王胜利报销差旅费1895元，出纳以现金付讫。
借：营业费用——差旅费 1895
贷：现金 1895
68． 25日，通过光大银行转账支付税务局代征的工会经费1100元。
借：其他应付款——工会经费 1100
贷：银行存款——光大银行 1100
69． 26日，对库存存货进行盘点，1＃芯片盘亏0.5百片，单价200元/百片；3＃芯片盘亏1
百片，单价300元/百片；根据盘点结果，编制存货盘盈盘亏报告单，并进行账务处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 468
贷：原材料——1＃芯片 100
——3＃芯片 300
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 68
借：管理费用——其他 468
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 468
70． 26日，办公室报销办公邮寄费1505元，出纳以现金付讫。
借：管理费用——办公费 1505
贷：现金 1505
71．27日,前欠马鞍山钢铁公司货款到期，通过光大银行支付300000元，余额278520元签发
一张期限3个月的银行承兑汇票支付。
借：应付账款——马鞍山钢铁公司 578520
贷：银行存款——光大银行 300000
应付票据——马鞍山钢铁公司 278520
72． 28日, 收到光大银行通知，采购高频器和线路板的银行汇票多余款已划回收账。
借：银行存款——光大银行 5450
贷：其他货币资金 5450
73． 29日，委托光大银行向安徽省希望工程办公室汇款20000元。
借：营业外支出——捐赠支出 20000
贷：银行存款——光大银行 20000
74． 30日，计提6月份长期借款利息，光大银行长期借款利息4500元、建设银行长期借款利
息7500元，两项借款用于固定资产安装工程和一车间扩建工程，年利率6％。
借：在建工程——设备安装工程 2603.10
——一车间扩建工程 9396.90
贷：长期借款——光大银行 4500
——建设银行 7500
75． 30日，根据“工资汇总表”，进行应付工资的分配，同时根据工时资料，在有关产品之间
进行工资费用分配。
借：管理费用——工资福利费 68080
营业费用——工资福利费 19550
生产成本——基本生产成本——CPU——工资福利费 18114.58
——基本生产成本——中频处理器——工资福利费 16665.42
——基本生产成本——耦合器——工资福利费 17533.83
——基本生产成本——放大模块——工资福利费 17666.17
——基本生产成本——接收机——工资福利费 15269.91
——基本生产成本——混合器——工资福利费 16330.09
制造费用——一车间——工资福利费 3300
——二车间——工资福利费 3300
——装配车间——工资福利费 3610
生产成本——辅助生产成本——机修车间——工资福利费 20000
贷：应付工资 219420
76． 30日，根据“工资汇总表”，计提职工福利费，进行应付福利费的分配，同时根据工时资
料，在有关产品之间分配职工福利费。
借：管理费用——工资福利费 9531.20
营业费用——工资福利费 2737
生产成本——基本生产成本——CPU——工资福利费 2536.04
——基本生产成本——中频处理器——工资福利费 2333.16
——基本生产成本——耦合器——工资福利费 2454.74
——基本生产成本——放大模块——工资福利费 2473.26
——基本生产成本——接收机——工资福利费 2137.79
——基本生产成本——混合器——工资福利费 2286.21
制造费用——一车间——工资福利费 462
——二车间——工资福利费 462
——装配车间——工资福利费 505.40
生产成本——辅助生产成本——机修车间——工资福利费 2800
贷：应付福利费 30718.80
77． 30日，设备（车床IBH-120）安装工程经验收合格，已办理竣工决算，车床已交一车间使
用。
借：固定资产——车床IBH-120 217963.10
贷：在建工程——设备安装工程 217963.10
78． 30日，中国人民银行公布的外汇市场汇率为1美元＝8.40元人民币，计算汇兑损益。
借：财务费用——汇兑损益 1260
贷：应付账款——美国汤姆公司 1260
79． 30日，摊销待摊费用1645.05元，其中：财产保险费1026.00 ，报刊杂志订阅费619.05
元。
借：管理费用——待摊费用摊销 1645.05
贷：待摊费用——财产保险费 1026
——报刊杂志订阅费 619.05
80． 30日，计提6月份固定资产折旧。
借：制造费用——一车间——折旧费 21726.74
——二车间——折旧费 18844.30
——装配车间——折旧费 14869.64
生产成本——辅助生产成本——机修车间——折旧费 20690.04
管理费用——折旧费 33566.48
营业费用——折旧费 3107.28
贷：累计折旧 112804.48
81． 30日，因技术进步原因，惠源有限责任公司持有的专利技术贬值，计提无形资产减值准
备10000元。
借：营业外支出 10000
贷：无形资产减值准备 10000
82． 30日，根据证券交易所公布的股票价格信息，惠源有限责任公司持有的短期股票投资市
场价值为115000.00元，计提短期投资跌价准备。
借：投资收益 5000
贷：短期投资跌价准备 5000
83．30日，根据本月原材料领料单、退料单汇总本月原材料、低值易耗品耗用情况，结合生产工时资料，在各部门、各产品间进行原材料、低值易耗品费用的分配。
借：生产成本——基本生产成本——CPU——材料费 94436
——基本生产成本——中频处理器——材料费 101000
——基本生产成本——耦合器——材料费 86380
——基本生产成本——放大模块——材料费 53984
——基本生产成本——接收机——材料费 216000
——基本生产成本——混合器——材料费 56000
制造费用——一车间——材料费 26525
——二车间——材料费 28505 ——装配车间——材料费 6570 生产成本——辅助生产成本——机修车间（材料费） 25750
贷：原材料 646600
低值易耗品 48550
84． 30日，摊销无形资产价值4100.00元。
借：管理费用——无形资产摊销 4100
贷：无形资产 4100
85． 30日，摊销长期待摊费用6927.97元，其中：一车间负担3615.55元，二车间负担3312.42元。
借：制造费用——一车间 3615.55
——二车间 3312.42
贷：长期待摊费用 6927.97
86． 30日，分配6月份辅助生产成本。
借：制造费用——一车间——修理费 26807.90
——二车间——修理费 25603.06
——装配车间——修理费 27109.12
贷：生产成本——辅助生产成本（机修车间） 79520.08
87． 30日，分配各车间6月份制造费用。
借：生产成本——基本生产成本——CPU——制造费用 43084.47
——基本生产成本——中频处理器——制造费用 39637.72
——基本生产成本——耦合器——制造费用 40037.80
——基本生产成本——放大模块——制造费用 40339.98
——基本生产成本——接收机——制造费用 25625.02
——基本生产成本——混合器——制造费用 27404.14
贷：制造费用——一车间 82722.19
——二车间 80377.78
——装配车间 53029.16
88．结转6月份完工自制半成品成本。
借：自制半成品——CPU 168084.95
——中频处理器 172995.33
——耦合器 159040.48
——放大模块 142059.13
贷：生产成本——基本生产成本——CPU 168084.95
——基本生产成本——中频处理器 172995.33
——基本生产成本——耦合器 159040.48
——基本生产成本——放大模块 142059.13
89． 30日， 根据本月自制半成品领料单汇总本月自制半成品耗用情况，在有关产品之间进行自制半成品费用的分配。
借：生产成本——接收机 376432
——混合器 301800
贷：自制半成品——CPU 191616
——中频处理器 184816
——耦合器 159272
——放大模块 142528
90． 30日，结转6月份完工产成品成本。
借：库存商品——接收机 653829.24
——混合器 405930.22
贷：生产成本——基本生产成本——接收机 653829.24
——混合器 405930.22
91． 30日，计算结转6月份产品销售成本。
借：主营业务成本——接收机 645536.00
——混合器 373198.80
贷：库存商品——接收机 645536.00
——混合器 373198.80
92． 30日，计算6月份应交增值税，结转至“应交税金－未交增值税”账户。
借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）276911.72
贷：应交税金－未交增值税 276911.72
93． 30日，计提6月份城市维护建设税和教育费附加、地方教育费附加。
借：主营业务税金及附加 30460.29
贷：应交税金——应交城市维护建设税 19383.82
其他应交款——教育费附加 8307.35 ——地方教育费附加 2769.12
94． 30日，结转6月份损益类账户。
借：主营业务收入 2055000.00
营业外收入 10000.00
投资收益 106827.50
贷：本年利润 2171827.50
借：本年利润 1506685.12
贷：主营业务成本 1016337.30
管理费用 266682.80
主营业务税金及附加 30460.29
营业费用 80217.99
财务费用 986.74
营业外支出 112000.00
95． 30日，计算本期应预交所得税。
借：所得税 219496.99
贷：应交税金——应交所得税 219496.99
96． 30日，结转“所得税”账户。
借：本年利润 219496.99
贷：所得税 219496.99
97． 30日，将“利润分配——应付利润”账户的余额结转至“利润分配－未分配利润”账户。 借：利润分配－未分配利润 500000
贷：利润分配——应付利润 500000