个人所得税法
第1题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。
A. 在中国境内无住所、居住也不满一年的个人
B. 在中国境内无住所且不居住的个人
C. 在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D. 在中国境内有住所的个人
正确答案：D
答疑：根据规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。
考点１
.2.1.1 居民纳税人和非居民纳税人
个人所得税的纳税义务人划分为居民和非居民两类。居民纳税义务人承担无限纳税义务，非居民纳税义务人承担有限纳税义务。
5.2.1.1.1 居民纳税人
①在中国境内有住所的个人（这里的住所不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地）。
②在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止）的个人负无限纳税义务，就其来源于中国境内和境外的全部所得征税。
5.2.1.1.2 非居民纳税人
①在中国境内无住所且不居住的个人。
②在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内取得的所得，向我国政府履行有限纳税义务，缴纳个人所得税关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定如表所示。
第2题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中， 属于居民纳税人的是()。
A.M 国甲，在华工作6个月
B.N 国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境
C. ×国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天
D.Y 国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境共100天
正确答案：C
答疑：(1)选项ABD ：在1个纳税年度内，在中国境内居住时间不满365日： (2)选项C ：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。
第4题：(多项选择题)(本题:2分)
下列个人所得项目中，属于来源于中国境内所得的有( )。
A. 某人将财产出租给在美国的中国公民并由该公民使用而取得的所得
B. 中国公民转让其在日本的房产而取得的所得
C. 提供在中国境内使用的专利权而取得的所得
D. 持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得的利息
正确答案：CD
答疑：根据个人所得税法的规定，A 、B 均属于来源于中国境外的所得，所以正确答案应该是C 和D 。
第5题：(判断题)(本题:1分)
对于在中国境内无住所，但居住超过5年的个人，以后的各年度中，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。( )
A. 对
B. 错
正确答案：B
答疑：对于居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
笔记：无
第6题：(判断题)(本题:1分)
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税
人。()
A. 对
B. 错
正确答案：A
答疑：在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。
考点２
5.2.2.2 所得来源的确定
所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时一致有时不同。我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税，具体规定如下：
（1）工资、薪金所得———纳税义务人任职、受雇的单位的所在地。
（2）生产、经营所得———生产、经营活动实现地。
（3）劳务报酬所得———纳税义务人实际提供劳务的地点。
（4）不动产转让所得———不动产坐落地；动产转让所得———实现转让的地点。
（5）财产租赁所得———被租赁财产的使用地。
（6）利息、股息、红利所得———“支付单位”的所在地。
（7）特许权使用费所得———特许权的使用地。
第2题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，关于所得来源地确定的下列表述中，不正确的
是()。
A. 财产租赁所得，以财产所有人居住地作为所得来源地
B. 生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C. 特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地
D. 劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地作为所得来源地
正确答案：A
答疑：我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税，具体规定如下：①工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地；②生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地；③劳务报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地；④不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地；⑤财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地；⑥利息、股息、红利
所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织所在地，作为所得来源地。
笔记：无
第1题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列关于个人所得税所得来源的确定，说法错误的是( )。
A. 生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
B. 不动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地
C. 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D. 股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地
正确答案：B
答疑：本题考核所得来源的确定。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。
笔记：无
第3题：(多项选择题)(本题:2分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。
A. 特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B. 生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C. 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D. 工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
正确答案：ABC
答疑：工资、薪金所得，以纳税人义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为来源地。
第4题：(多项选择题)(本题:2分)
根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有( )。
A. 个人房产租赁所得
B. 个体工商户的生产、经营所得
C. 个人工资、薪金所得
D. 个人独资企业的生产、经营所得
正确答案：ABCD
答疑：个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项： (1)工资，薪金所得：是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得。 (2)个体工商户的生产，经营所得：①个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；②个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；③其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；④上述个体工商户和个人去的的生产、经营有关的各项应税所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；
（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）其他所得。
5.2.2.1 征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。《个人所得税法》规定的个人所得共有11项。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
（1）所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。
（2）所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
（3）所得为其他形式的经济利益，参照市场价格核定应纳税所得额。
居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。
第5题：(多项选择题)(本题:2分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中. 正确的
有( )。
A. 特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B. 生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C. 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D. 工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
正确答案：ABC
答疑：工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
第6题：(多项选择题)(本题:2分)
根据个人所得税法律制度的规定，关于确定个人所得来源地的下列表述中，正确的 有( )。
A. 不动产转让所得，以不动产转让合同订立地为所得来源地
B. 劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地
C. 特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地
D. 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地
正确答案：BCD
答疑：个人所得来源地的确定原则有：①工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位所在地作为所得来源地；②生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地：③劳动报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地；④不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地；⑤财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地；⑥利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的单位所在地作为所得来源地；⑦特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 7题：(判断题)(本题:1分)
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，个人所得的形式是指现金。( )
A. 对
B. 错
正确答案：B
答疑：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
不定项大题
第8题：(不定项选择题)(本题:2分)
方先生为某公司雇员，每月工资3 000元。2011年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2011年6月28日，该公司授予方先生股票期权5万股，授予价2.5元／股；该期权无公开市场价格，并约定2011年12月28起方先生可以行权，行权前不得转让。2011年12月28日，方先生以授予价购买股票5万股，当日股票在上证交易所的公允价格为6元／股；2012年3月份因拥有股票而分得股息5 000元；2012年4月份，方先生转让所有股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得30万元，在境外未缴税款；2012年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，方先生还担任公司董事，2012年从本公司取得董事费收入15万元。
根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：
1. 下列所得应缴纳个人所得税的是( )。
A. 接受公司授予的股票期权
B. 境内股票的转让所得
C. 转让境外上市公司股票的净所得
D. 因拥有股权而获得的股息
正确答案：ACD
答疑：选项A ，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。选项B ，对股票转让所得征收个人所得税的，鉴于我国目前证券市场尚不健全，对股票转让所得的计算、征税办法和纳税期限的确认等都需要做深入研究，因
此对股票转让所得暂不征收个人所得税。选项C ，从中国境外取得所得的应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。选项D ，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。
笔记：无
第9题：(判断题)(本题:1分)
中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（）
A. 正确
B. 错误
正确答案：B
答疑：居民纳税人应就其来源于中国境内外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。
考点３ 个人所得税税目
第1题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列各项，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是( )。
A. 误餐补助
B. 独生子女补贴
C. 劳动分红
D. 托儿补助费
正确答案：C
答疑：年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则有例外。
5.2.3 个人所得税税目
5.2.3.0
按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，大致可以分为3类，共11个应税项目。
5.2.3.1 工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。
对于不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。
拓展课堂：退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；
公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。
5.2.3.2 个体工商户的生产、经营所得
个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。
个体工商户的生产、经营所得包括：
（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业取得的所得。
（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
（3）个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所的。
（4）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
（5）个人独资企业和合伙企业比照执行。
名师点拨：出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，要比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。与“工资、薪金所得”的出租车征税区别开来。
5.2.3.3 企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。承包经营、承租经营的分配方式主要分两类：
（1）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。
（2）个人对企业、事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，包括两种情况： ①承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
②承包、承租按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得征收个人所得税。
外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，亦按个人对企事业单位承包、承租经营所得征收个人所得税。
5.2.3.4 劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得，具体有29项为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
劳务报酬所得和工资、薪金所得的区别主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系，具体如下：
（1）工资、薪金所得是个人从事非独立劳动，从所在单位（雇主）领取的报酬，存在雇佣与被雇佣的关系，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其其他组织中任职、受雇而得到的报酬。
（2）劳务报酬所得是指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不 存在雇佣关系。
5.2.3.5 稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税，具体规定如下：
（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
5.2.3.6 特许权使用费所得
5.2.3.6.0
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
5.2.3.6.1 专利权
专利权是指由国家专利主管机关依法授予专利申请人在一定的时期内对某项发明创造享有的专有利用权利，具有专有性、地域性和时间性的特征。
5.2.3.6.2 商标权
商标权是指商标注册人根据法律规定而取得的对其注册商标在核定商品上使用的独占使用权。
5.2.3.6.3 著作权
著作权即版权，是指作者对其创作的文学、科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利，主要包括发表权、署名权、修改权、保护权、使用权和获得报酬权。
5.2.3.6.4 非专有技术
非专有技术即专利技术以外的专有技术。
我国个人所得税法律制度规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税；个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
5.2.3.7 利息、股息、红利所得
5.2.3.7.0
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
拓展课堂：利息一般指存款、贷款和债券的利息；股息是指个人拥有股权取得的公司、企业分红，按照一定的比率派发的每股息金；红利是指根据公司、企业应分配的超过股息部门的利润，按股派发的红股。
5.2.3.7.1 除国家规定外的其他专户存款
个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用，或用于购买股票等方面的投资、生产经营业务往来结算以及其他用途，取得的利息收入，应依法征收个人所得税。
5.2.3.7.2 职工个人取得的量化资产
对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应纳“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
5.2.3.7.3 外籍居民个人的储蓄存款利息
外籍居民个人可凭其护照或其他有效证件及居民国税务主管当局为其签发的居民证明，直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续；外籍居民个人在银行首次开户取得利息时，凡能提供居民证明的，由县级以上储蓄机构报送同级税务机关审核确认后准予享受税收协定待遇，再次存款取得利息时则不必提供居民证明原件。
5.2.3.7.4 个人银行结算账户利息
个人在银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利息时代扣代缴。
5.2.3.8 财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，在确定纳税义务人时，以产权凭证为依据，对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定；产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其商店给购买者个人，个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。
5.2.3.9 财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（1）股票转让所得暂不征收个人所得税。
（2）集体所有制企业在改制为股份合作企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
（3）个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。
个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，也按已购公有住房确定应纳税所得额。
（4）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
（5）对出售自有住房并拟在现住房售后1年内按照市场价重新购房的纳税人，其出售现有住房所缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法：
①个人出售现住房应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。
②个人出售现住房1年内重新购置新房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。
③个人出售现住房1年内未重新购房的，所纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。 ④个人申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他相关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。
⑤跨行政区域售、购房，又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
5.2.3.10 偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。
5.2.3.11 经国务院财政部门确定征税的其他所得
除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必有征税的个人所得，由国务院财政部门确定，个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。
第2题：(单项选择题)(本题:1.5分)
个人对企事业单位承包经营后，工商登记改变为个体工商户的，适用个人所得税的税目是( )。
A. 工资、薪金所得
B. 个体工商户的生产、经营所得
C. 企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
D. 劳务报酬所得
正确答案：B
答疑：个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的。这类承包、承租经营所得，实际上属于个体工商户的生产、经营所得，应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税。
第3题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据现行个人所得税法律制度的规定，下列利息收入中应缴纳个人所得税的是( )。
A. 国家发行的金融债券利息
B. 国债利息
C. 储蓄存款利息
D. 参加企业集资取得的利息
正确答案：D
答疑：国家发行的金融债券利息、国债利息属于免税项目，储蓄存款利息自2008年10月9日起暂免征收个人所得税。
4题：(单项选择题)(本题:1.5分)
李某2012年3月取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。
A. 工资所得3300元
B. 储蓄存款利息500元（2008年10月9日后孳生）
C. 稿酬所得3000元
D. 退休工资3000元
正确答案：C
答疑：本题考核个人所得税的应税收入。选项A ，工资所得3300元，没有超过费用扣除标准，不缴纳个人所得税；选项B ，自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项D ，退休工资免征个人所得税。
5.2.5.2 个人所得项目的具体扣除标准
我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。个人所得项目的具体扣除标准如表所示。
第5题：(单项选择题)(本题:1.5分)
个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列说法正确的是( )。
A. 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业，其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目
B. 投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应分别计算各个企业取得的应纳税所得额
C. 自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为24 000元／年
D. 投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关核定准予在税前扣除的数额或比例
正确答案：A
答疑：选项A ，实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业，其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；选项B ，投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应“汇总”从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税；选项C ，自2011年9月1日起个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42 000元／年（3 500元／月）；选项D ，对于个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，全部视为投资者及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
第6题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列项目中，表述正确的是( )。
A. 目前我国实行的是分类的个人所得税制
B. 我国的个人所得税制度采用累计税率征税
C. 我国的个人所得税制度采用的是课源制征纳方法
D. 我国的个人所得税制度采用比例税率征税
正确答案：A
答疑：根据我国个人所得税制度，我国实行的是分类所得税制度。
笔记：无
第7题：(单项选择题)(本题:1.5分)
某摄影家2011年10月将其精选的摄影作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬5万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。
A. 工资薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 稿酬所得
D. 特许权使用费所得
正确答案：C
答疑：稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品
5.2.3.5 稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税，具体规定如下：
（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
第9题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列各项中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是( )。
A. 专利权
B. 著作权
C. 稿酬
D. 商标权
正确答案：C
答疑：本题考核特许权使用费所得的应税项目。稿酬不应按特许权使用费所得征收个人所得税。
第10题：(单项选择题)(本题:1.5分)
依据个人所得税法的规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属( )征税项目。
A. 偶然所得
B. 财产转让所得
C. 股息红利所得
D. 特权使用费所得
正确答案：B
答疑：本题考核个人所得税财产转让所得的范围。个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得，但目前对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税。
第11题：(单项选择题)(本题:1.5分)
某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是()。
A. 工资薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 稿酬所得
D. 特许权使用费所得
正确答案：C
答疑：本题考核所得税的税目范围。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中，作家将其书画作品通过出版社出版取得的报酬，应属于“稿酬所得”。
第12题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是()。
A. 年终加薪
B. 托儿补助费
C. 独生子女补贴
D. 差旅费津贴
正确答案：A
答疑：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。
笔记：无
13题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金所得项目的是( )。
A. 差旅费补贴
B. 年终加薪
C. 劳动分红
D. 奖金
正确答案：A
答疑：根据规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。
笔记：无
第14题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，个人转让古董汽车所得应适用的税目是( )。
A. 财产转让所得
B. 特许权使用费所得
C. 偶然所得
D. 劳务报酬所得
正确答案：A
答疑：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
第15题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是()。
A. 财产转让所得
B. 特许权使用费所得
C. 偶然所得
D. 劳务报酬所得
正确答案：A
答疑：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。
笔记：无
第16题：(单项选择题)(本题:1.5分)
作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是()。
A. 应按“稿酬所得”计缴个人所得税
B. 应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C. 应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
D. 应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
正确答案：D
答疑：从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
笔记：无
第17题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列各项中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是( )。
A. 季度奖
B. 加班费
C. 独生子女补贴
D. 年终加薪
正确答案：C
答疑：本题考核个人所得税中工资、薪金包括的项目。独生子女补贴不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税。
第18题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。
A. 审稿收入
B. 翻译收入
C. 题字收入
D. 出版作品收入
正确答案：D
答疑：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 A 、B 、C 选项均属于劳务报酬所得。
第19题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。
A. 退休人员再任职取得的收入
B. 从非任职公司取得的董事费收入
C. 从任职公司取得的监事费收入
D. 从任职公司关联企业取得的监事费收入
正确答案：B
答疑：根据规定，个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
5.2.3.4 劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得，具体有29项为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
劳务报酬所得和工资、薪金所得的区别主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系，具体如下：
（1）工资、薪金所得是个人从事非独立劳动，从所在单位（雇主）领取的报酬，存在雇佣与被雇佣的关系，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其其他组织中任职、受雇而得到的报酬。
（2）劳务报酬所得是指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不 存在雇佣关系。
第20题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，公司员工取得的用于购买企业国有股权的劳务分红，在计算缴纳个人所得税时适用的税目有()。
A. 偶然所得
B. 工资、薪金所得
C. 利息、股息、红利所得
D. 劳务报酬所得
正确答案：B
答疑：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
笔记：无
个人所得税法
第1题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。
A. 在中国境内无住所、居住也不满一年的个人
B. 在中国境内无住所且不居住的个人
C. 在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D. 在中国境内有住所的个人
正确答案：D
答疑：根据规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。
考点１
.2.1.1 居民纳税人和非居民纳税人
个人所得税的纳税义务人划分为居民和非居民两类。居民纳税义务人承担无限纳税义务，非居民纳税义务人承担有限纳税义务。
5.2.1.1.1 居民纳税人
①在中国境内有住所的个人（这里的住所不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地）。
②在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止）的个人负无限纳税义务，就其来源于中国境内和境外的全部所得征税。
5.2.1.1.2 非居民纳税人
①在中国境内无住所且不居住的个人。
②在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内取得的所得，向我国政府履行有限纳税义务，缴纳个人所得税关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定如表所示。
第2题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中， 属于居民纳税人的是()。
A.M 国甲，在华工作6个月
B.N 国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境
C. ×国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天
D.Y 国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境共100天
正确答案：C
答疑：(1)选项ABD ：在1个纳税年度内，在中国境内居住时间不满365日： (2)选项C ：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。
第4题：(多项选择题)(本题:2分)
下列个人所得项目中，属于来源于中国境内所得的有( )。
A. 某人将财产出租给在美国的中国公民并由该公民使用而取得的所得
B. 中国公民转让其在日本的房产而取得的所得
C. 提供在中国境内使用的专利权而取得的所得
D. 持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得的利息
正确答案：CD
答疑：根据个人所得税法的规定，A 、B 均属于来源于中国境外的所得，所以正确答案应该是C 和D 。
第5题：(判断题)(本题:1分)
对于在中国境内无住所，但居住超过5年的个人，以后的各年度中，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。( )
A. 对
B. 错
正确答案：B
答疑：对于居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
笔记：无
第6题：(判断题)(本题:1分)
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税
人。()
A. 对
B. 错
正确答案：A
答疑：在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。
考点２
5.2.2.2 所得来源的确定
所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时一致有时不同。我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税，具体规定如下：
（1）工资、薪金所得———纳税义务人任职、受雇的单位的所在地。
（2）生产、经营所得———生产、经营活动实现地。
（3）劳务报酬所得———纳税义务人实际提供劳务的地点。
（4）不动产转让所得———不动产坐落地；动产转让所得———实现转让的地点。
（5）财产租赁所得———被租赁财产的使用地。
（6）利息、股息、红利所得———“支付单位”的所在地。
（7）特许权使用费所得———特许权的使用地。
第2题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，关于所得来源地确定的下列表述中，不正确的
是()。
A. 财产租赁所得，以财产所有人居住地作为所得来源地
B. 生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C. 特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地
D. 劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地作为所得来源地
正确答案：A
答疑：我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税，具体规定如下：①工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地；②生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地；③劳务报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地；④不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地；⑤财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地；⑥利息、股息、红利
所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织所在地，作为所得来源地。
笔记：无
第1题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列关于个人所得税所得来源的确定，说法错误的是( )。
A. 生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
B. 不动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地
C. 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D. 股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地
正确答案：B
答疑：本题考核所得来源的确定。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。
笔记：无
第3题：(多项选择题)(本题:2分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。
A. 特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B. 生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C. 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D. 工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
正确答案：ABC
答疑：工资、薪金所得，以纳税人义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为来源地。
第4题：(多项选择题)(本题:2分)
根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有( )。
A. 个人房产租赁所得
B. 个体工商户的生产、经营所得
C. 个人工资、薪金所得
D. 个人独资企业的生产、经营所得
正确答案：ABCD
答疑：个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项： (1)工资，薪金所得：是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得。 (2)个体工商户的生产，经营所得：①个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；②个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；③其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；④上述个体工商户和个人去的的生产、经营有关的各项应税所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；
（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）其他所得。
5.2.2.1 征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。《个人所得税法》规定的个人所得共有11项。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
（1）所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。
（2）所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
（3）所得为其他形式的经济利益，参照市场价格核定应纳税所得额。
居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。
第5题：(多项选择题)(本题:2分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中. 正确的
有( )。
A. 特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B. 生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C. 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D. 工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
正确答案：ABC
答疑：工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
第6题：(多项选择题)(本题:2分)
根据个人所得税法律制度的规定，关于确定个人所得来源地的下列表述中，正确的 有( )。
A. 不动产转让所得，以不动产转让合同订立地为所得来源地
B. 劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地
C. 特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地
D. 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地
正确答案：BCD
答疑：个人所得来源地的确定原则有：①工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位所在地作为所得来源地；②生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地：③劳动报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地；④不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地；⑤财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地；⑥利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的单位所在地作为所得来源地；⑦特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 7题：(判断题)(本题:1分)
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，个人所得的形式是指现金。( )
A. 对
B. 错
正确答案：B
答疑：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
不定项大题
第8题：(不定项选择题)(本题:2分)
方先生为某公司雇员，每月工资3 000元。2011年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2011年6月28日，该公司授予方先生股票期权5万股，授予价2.5元／股；该期权无公开市场价格，并约定2011年12月28起方先生可以行权，行权前不得转让。2011年12月28日，方先生以授予价购买股票5万股，当日股票在上证交易所的公允价格为6元／股；2012年3月份因拥有股票而分得股息5 000元；2012年4月份，方先生转让所有股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得30万元，在境外未缴税款；2012年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，方先生还担任公司董事，2012年从本公司取得董事费收入15万元。
根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：
1. 下列所得应缴纳个人所得税的是( )。
A. 接受公司授予的股票期权
B. 境内股票的转让所得
C. 转让境外上市公司股票的净所得
D. 因拥有股权而获得的股息
正确答案：ACD
答疑：选项A ，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。选项B ，对股票转让所得征收个人所得税的，鉴于我国目前证券市场尚不健全，对股票转让所得的计算、征税办法和纳税期限的确认等都需要做深入研究，因
此对股票转让所得暂不征收个人所得税。选项C ，从中国境外取得所得的应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。选项D ，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。
笔记：无
第9题：(判断题)(本题:1分)
中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（）
A. 正确
B. 错误
正确答案：B
答疑：居民纳税人应就其来源于中国境内外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。
考点３ 个人所得税税目
第1题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列各项，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是( )。
A. 误餐补助
B. 独生子女补贴
C. 劳动分红
D. 托儿补助费
正确答案：C
答疑：年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则有例外。
5.2.3 个人所得税税目
5.2.3.0
按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，大致可以分为3类，共11个应税项目。
5.2.3.1 工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。
对于不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。
拓展课堂：退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；
公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。
5.2.3.2 个体工商户的生产、经营所得
个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。
个体工商户的生产、经营所得包括：
（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业取得的所得。
（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
（3）个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所的。
（4）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
（5）个人独资企业和合伙企业比照执行。
名师点拨：出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，要比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。与“工资、薪金所得”的出租车征税区别开来。
5.2.3.3 企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。承包经营、承租经营的分配方式主要分两类：
（1）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。
（2）个人对企业、事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，包括两种情况： ①承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
②承包、承租按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得征收个人所得税。
外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，亦按个人对企事业单位承包、承租经营所得征收个人所得税。
5.2.3.4 劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得，具体有29项为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
劳务报酬所得和工资、薪金所得的区别主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系，具体如下：
（1）工资、薪金所得是个人从事非独立劳动，从所在单位（雇主）领取的报酬，存在雇佣与被雇佣的关系，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其其他组织中任职、受雇而得到的报酬。
（2）劳务报酬所得是指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不 存在雇佣关系。
5.2.3.5 稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税，具体规定如下：
（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
5.2.3.6 特许权使用费所得
5.2.3.6.0
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
5.2.3.6.1 专利权
专利权是指由国家专利主管机关依法授予专利申请人在一定的时期内对某项发明创造享有的专有利用权利，具有专有性、地域性和时间性的特征。
5.2.3.6.2 商标权
商标权是指商标注册人根据法律规定而取得的对其注册商标在核定商品上使用的独占使用权。
5.2.3.6.3 著作权
著作权即版权，是指作者对其创作的文学、科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利，主要包括发表权、署名权、修改权、保护权、使用权和获得报酬权。
5.2.3.6.4 非专有技术
非专有技术即专利技术以外的专有技术。
我国个人所得税法律制度规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税；个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
5.2.3.7 利息、股息、红利所得
5.2.3.7.0
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
拓展课堂：利息一般指存款、贷款和债券的利息；股息是指个人拥有股权取得的公司、企业分红，按照一定的比率派发的每股息金；红利是指根据公司、企业应分配的超过股息部门的利润，按股派发的红股。
5.2.3.7.1 除国家规定外的其他专户存款
个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用，或用于购买股票等方面的投资、生产经营业务往来结算以及其他用途，取得的利息收入，应依法征收个人所得税。
5.2.3.7.2 职工个人取得的量化资产
对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应纳“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
5.2.3.7.3 外籍居民个人的储蓄存款利息
外籍居民个人可凭其护照或其他有效证件及居民国税务主管当局为其签发的居民证明，直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续；外籍居民个人在银行首次开户取得利息时，凡能提供居民证明的，由县级以上储蓄机构报送同级税务机关审核确认后准予享受税收协定待遇，再次存款取得利息时则不必提供居民证明原件。
5.2.3.7.4 个人银行结算账户利息
个人在银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利息时代扣代缴。
5.2.3.8 财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，在确定纳税义务人时，以产权凭证为依据，对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定；产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其商店给购买者个人，个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。
5.2.3.9 财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（1）股票转让所得暂不征收个人所得税。
（2）集体所有制企业在改制为股份合作企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
（3）个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。
个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，也按已购公有住房确定应纳税所得额。
（4）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
（5）对出售自有住房并拟在现住房售后1年内按照市场价重新购房的纳税人，其出售现有住房所缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法：
①个人出售现住房应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。
②个人出售现住房1年内重新购置新房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。
③个人出售现住房1年内未重新购房的，所纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。 ④个人申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他相关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。
⑤跨行政区域售、购房，又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
5.2.3.10 偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。
5.2.3.11 经国务院财政部门确定征税的其他所得
除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必有征税的个人所得，由国务院财政部门确定，个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。
第2题：(单项选择题)(本题:1.5分)
个人对企事业单位承包经营后，工商登记改变为个体工商户的，适用个人所得税的税目是( )。
A. 工资、薪金所得
B. 个体工商户的生产、经营所得
C. 企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
D. 劳务报酬所得
正确答案：B
答疑：个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的。这类承包、承租经营所得，实际上属于个体工商户的生产、经营所得，应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税。
第3题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据现行个人所得税法律制度的规定，下列利息收入中应缴纳个人所得税的是( )。
A. 国家发行的金融债券利息
B. 国债利息
C. 储蓄存款利息
D. 参加企业集资取得的利息
正确答案：D
答疑：国家发行的金融债券利息、国债利息属于免税项目，储蓄存款利息自2008年10月9日起暂免征收个人所得税。
4题：(单项选择题)(本题:1.5分)
李某2012年3月取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。
A. 工资所得3300元
B. 储蓄存款利息500元（2008年10月9日后孳生）
C. 稿酬所得3000元
D. 退休工资3000元
正确答案：C
答疑：本题考核个人所得税的应税收入。选项A ，工资所得3300元，没有超过费用扣除标准，不缴纳个人所得税；选项B ，自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项D ，退休工资免征个人所得税。
5.2.5.2 个人所得项目的具体扣除标准
我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。个人所得项目的具体扣除标准如表所示。
第5题：(单项选择题)(本题:1.5分)
个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列说法正确的是( )。
A. 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业，其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目
B. 投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应分别计算各个企业取得的应纳税所得额
C. 自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为24 000元／年
D. 投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关核定准予在税前扣除的数额或比例
正确答案：A
答疑：选项A ，实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业，其税率比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；选项B ，投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应“汇总”从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税；选项C ，自2011年9月1日起个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42 000元／年（3 500元／月）；选项D ，对于个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，全部视为投资者及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
第6题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列项目中，表述正确的是( )。
A. 目前我国实行的是分类的个人所得税制
B. 我国的个人所得税制度采用累计税率征税
C. 我国的个人所得税制度采用的是课源制征纳方法
D. 我国的个人所得税制度采用比例税率征税
正确答案：A
答疑：根据我国个人所得税制度，我国实行的是分类所得税制度。
笔记：无
第7题：(单项选择题)(本题:1.5分)
某摄影家2011年10月将其精选的摄影作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬5万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。
A. 工资薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 稿酬所得
D. 特许权使用费所得
正确答案：C
答疑：稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品
5.2.3.5 稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税，具体规定如下：
（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
第9题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列各项中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是( )。
A. 专利权
B. 著作权
C. 稿酬
D. 商标权
正确答案：C
答疑：本题考核特许权使用费所得的应税项目。稿酬不应按特许权使用费所得征收个人所得税。
第10题：(单项选择题)(本题:1.5分)
依据个人所得税法的规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属( )征税项目。
A. 偶然所得
B. 财产转让所得
C. 股息红利所得
D. 特权使用费所得
正确答案：B
答疑：本题考核个人所得税财产转让所得的范围。个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得，但目前对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税。
第11题：(单项选择题)(本题:1.5分)
某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是()。
A. 工资薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 稿酬所得
D. 特许权使用费所得
正确答案：C
答疑：本题考核所得税的税目范围。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中，作家将其书画作品通过出版社出版取得的报酬，应属于“稿酬所得”。
第12题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是()。
A. 年终加薪
B. 托儿补助费
C. 独生子女补贴
D. 差旅费津贴
正确答案：A
答疑：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。
笔记：无
13题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金所得项目的是( )。
A. 差旅费补贴
B. 年终加薪
C. 劳动分红
D. 奖金
正确答案：A
答疑：根据规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。
笔记：无
第14题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，个人转让古董汽车所得应适用的税目是( )。
A. 财产转让所得
B. 特许权使用费所得
C. 偶然所得
D. 劳务报酬所得
正确答案：A
答疑：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
第15题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是()。
A. 财产转让所得
B. 特许权使用费所得
C. 偶然所得
D. 劳务报酬所得
正确答案：A
答疑：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。
笔记：无
第16题：(单项选择题)(本题:1.5分)
作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是()。
A. 应按“稿酬所得”计缴个人所得税
B. 应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C. 应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
D. 应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
正确答案：D
答疑：从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
笔记：无
第17题：(单项选择题)(本题:1.5分)
下列各项中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是( )。
A. 季度奖
B. 加班费
C. 独生子女补贴
D. 年终加薪
正确答案：C
答疑：本题考核个人所得税中工资、薪金包括的项目。独生子女补贴不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税。
第18题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。
A. 审稿收入
B. 翻译收入
C. 题字收入
D. 出版作品收入
正确答案：D
答疑：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 A 、B 、C 选项均属于劳务报酬所得。
第19题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。
A. 退休人员再任职取得的收入
B. 从非任职公司取得的董事费收入
C. 从任职公司取得的监事费收入
D. 从任职公司关联企业取得的监事费收入
正确答案：B
答疑：根据规定，个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
5.2.3.4 劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得，具体有29项为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
劳务报酬所得和工资、薪金所得的区别主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系，具体如下：
（1）工资、薪金所得是个人从事非独立劳动，从所在单位（雇主）领取的报酬，存在雇佣与被雇佣的关系，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其其他组织中任职、受雇而得到的报酬。
（2）劳务报酬所得是指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不 存在雇佣关系。
第20题：(单项选择题)(本题:1.5分)
根据个人所得税法律制度的规定，公司员工取得的用于购买企业国有股权的劳务分红，在计算缴纳个人所得税时适用的税目有()。
A. 偶然所得
B. 工资、薪金所得
C. 利息、股息、红利所得
D. 劳务报酬所得
正确答案：B
答疑：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
笔记：无