鲁甸美刚汽车修理厂会计处理办法
第一章 总则
第一条 为了加强修理厂财务管理，根据《中华人民共和国会计法》，结合我厂实际，制定本办法。
第二条 汽车修理厂财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规、规章和财务制度；健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；坚持厉行节约、勤俭办厂。
第二章 财务会计制度
第三条 修理厂财务科负责建立、登记、打印总帐和明细帐以及各种辅助帐；及时登记所管辖的账薄，按时结账；按会议制度规定设置、运用会计科目，发现记帐及凭证错误及时更正；有关帐薄定期核对（最少每月一次），确保帐帐相符。
第四条 按会议制度要求进行会计核算。其内容包括：款项和有价证券的收付；财物的计价和收发；债权、债务的管理结算；财产物资的清查；财务成果的计算和处理。
第五条 按规定日期编制、汇总、打印各种会计报表，保证财务会计报告真实、完整；上报及时，无涂改现象，财务情况说明书，至少应对下列情况作出说明：
（1）财务状况基本情况；
（2）损益情况；
（3）资金增、减和周围情况等。
对外提供的财物会计报告应当依次编定页数，加具封面，装
订成册，加盖公章，并由单位负责人和会计负责人签名并盖章。
第六条 根据有关规定的标准、比例，正确计算提取各项费用，并会同出纳人员及时清理往来款项。
第七条 实行会计监督，资金管理。主要包括：审查原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理或请示处长；对记载不准确、字迹不清楚、内容不完整的原始凭证不予 受理；对违反国家统一的财务、会计法律法规、规章的收支，或发现帐实不符、款项不符时，应按有关规定及时处理，问题较大的应及时报告本处负责人查明原因进行处理。
第三章 低值易耗品摊销方法
第八条 修理厂低值易耗品摊销方法采用一次摊销法
1、领用时，将其全部价值一次计入当月（领用月份）产品成本、期间费用等；报废时，报废的残料价值冲减有关的成本、费用，作为当月摊销的减少。
2、低值易耗品采用按计划成本进行日常核算时，领用低值易耗品应按计划成本编制会计分录；月末，还要调整领用低值易耗品的成本差异。
第四章 折旧方法
第九条 修理厂固定资产折旧采用平均年限法。平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算
公式如下： 年折旧率＝（1－预计净利残值率）/预计使用年限×100％ 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产原价×月折旧率 上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该固定资产原价的比率。通常，企业按分类折旧来计算折旧率，计算公式如下： 某类固定资产年折旧额＝（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）/该类固定资产的使用年限 某类固定资产月折旧额＝某类固定资产年折旧额/12 某类固定资产年折旧
率＝该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100％ 采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率。 采用平均年限法计算固定资产折旧虽然简单，但也存在一些局限性。例如，固定资产在不同使用年限提供的经济效益不同，平均年限法没有考虑这一事实。又如，固定资产在不同使用年限发生的维修费用也不一样，平均年限法也没有考虑这一因素。 因此，只有当固定资产各期的负荷程度相同，各期应分摊相同的折旧费时，采用平均年限法计算折旧才是合理的
第十条 修理厂成本核算采用品种法
第十一条 会计报包括：资产负债表、损益表、收支总表
第五章 支票管理
第十二条 支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用
时要填写“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用薄上签字备查；
第十三条 支票付款后，出纳员要凭支票存根、发票（由经手人签字）、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批手续等单据，统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记薄上注销；
第十四条 财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，可逐月延扣，领用人完善报帐手续后再补发其工资；
对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按前款规定处理；
第十五条 凡一周内收入款项累计超过10000元或现金超过5000元时，会计或出纳人员应书面呈报总经理；凡2000元以上的款项一次性进入银行帐户两日内，会计或出纳员应书面呈报总经理；
第十六条 财务人员支付每一笔款项，不论金额大小，均须经总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。
第六章 日常规范
第十七条 财务人员办理会计事项必须复制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记
帐时，必须在记帐凭证上签字；
第十八条 财务部门负责人应当会同其他相关部门负责人定期进行财务清查，保证帐薄记录与实物、款项相符；
第十九条 财务人员应根据帐薄记录编制会计报表，并按时呈报总经理和相关管理部门。会计报表由会计每月编制一次，并且必须亲自签名；
第二十条 财务人员有权对本企业实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证，可不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正或补充；
第二十一条 财务人员发现帐薄记录与实物、款项不符时，应及时向总经理写出书面报告，并查明原因，及时妥善处理。财务人员对上述事项无权自行处理；
第二十二条 财务部门应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管工作，并不得从事收入、费用、债权和债务帐目的登记工作；
第二十三条 财务审计每季度一次，审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，呈报总经理；
第二十四条 财务人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。一般财务人员办理交接手续，由财务部门经理监督；财务部门经理办理交接手续，由总经理指派专人监督。
第七章 附则
第二十五条 本办法自二〇一一年一月一日实施
鲁甸美刚汽车修理厂会计处理办法
第一章 总则
第一条 为了加强修理厂财务管理，根据《中华人民共和国会计法》，结合我厂实际，制定本办法。
第二条 汽车修理厂财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规、规章和财务制度；健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；坚持厉行节约、勤俭办厂。
第二章 财务会计制度
第三条 修理厂财务科负责建立、登记、打印总帐和明细帐以及各种辅助帐；及时登记所管辖的账薄，按时结账；按会议制度规定设置、运用会计科目，发现记帐及凭证错误及时更正；有关帐薄定期核对（最少每月一次），确保帐帐相符。
第四条 按会议制度要求进行会计核算。其内容包括：款项和有价证券的收付；财物的计价和收发；债权、债务的管理结算；财产物资的清查；财务成果的计算和处理。
第五条 按规定日期编制、汇总、打印各种会计报表，保证财务会计报告真实、完整；上报及时，无涂改现象，财务情况说明书，至少应对下列情况作出说明：
（1）财务状况基本情况；
（2）损益情况；
（3）资金增、减和周围情况等。
对外提供的财物会计报告应当依次编定页数，加具封面，装
订成册，加盖公章，并由单位负责人和会计负责人签名并盖章。
第六条 根据有关规定的标准、比例，正确计算提取各项费用，并会同出纳人员及时清理往来款项。
第七条 实行会计监督，资金管理。主要包括：审查原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予受理或请示处长；对记载不准确、字迹不清楚、内容不完整的原始凭证不予 受理；对违反国家统一的财务、会计法律法规、规章的收支，或发现帐实不符、款项不符时，应按有关规定及时处理，问题较大的应及时报告本处负责人查明原因进行处理。
第三章 低值易耗品摊销方法
第八条 修理厂低值易耗品摊销方法采用一次摊销法
1、领用时，将其全部价值一次计入当月（领用月份）产品成本、期间费用等；报废时，报废的残料价值冲减有关的成本、费用，作为当月摊销的减少。
2、低值易耗品采用按计划成本进行日常核算时，领用低值易耗品应按计划成本编制会计分录；月末，还要调整领用低值易耗品的成本差异。
第四章 折旧方法
第九条 修理厂固定资产折旧采用平均年限法。平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算
公式如下： 年折旧率＝（1－预计净利残值率）/预计使用年限×100％ 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产原价×月折旧率 上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该固定资产原价的比率。通常，企业按分类折旧来计算折旧率，计算公式如下： 某类固定资产年折旧额＝（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）/该类固定资产的使用年限 某类固定资产月折旧额＝某类固定资产年折旧额/12 某类固定资产年折旧
率＝该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100％ 采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率。 采用平均年限法计算固定资产折旧虽然简单，但也存在一些局限性。例如，固定资产在不同使用年限提供的经济效益不同，平均年限法没有考虑这一事实。又如，固定资产在不同使用年限发生的维修费用也不一样，平均年限法也没有考虑这一因素。 因此，只有当固定资产各期的负荷程度相同，各期应分摊相同的折旧费时，采用平均年限法计算折旧才是合理的
第十条 修理厂成本核算采用品种法
第十一条 会计报包括：资产负债表、损益表、收支总表
第五章 支票管理
第十二条 支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用
时要填写“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用薄上签字备查；
第十三条 支票付款后，出纳员要凭支票存根、发票（由经手人签字）、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批手续等单据，统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记薄上注销；
第十四条 财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，可逐月延扣，领用人完善报帐手续后再补发其工资；
对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按前款规定处理；
第十五条 凡一周内收入款项累计超过10000元或现金超过5000元时，会计或出纳人员应书面呈报总经理；凡2000元以上的款项一次性进入银行帐户两日内，会计或出纳员应书面呈报总经理；
第十六条 财务人员支付每一笔款项，不论金额大小，均须经总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。
第六章 日常规范
第十七条 财务人员办理会计事项必须复制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记
帐时，必须在记帐凭证上签字；
第十八条 财务部门负责人应当会同其他相关部门负责人定期进行财务清查，保证帐薄记录与实物、款项相符；
第十九条 财务人员应根据帐薄记录编制会计报表，并按时呈报总经理和相关管理部门。会计报表由会计每月编制一次，并且必须亲自签名；
第二十条 财务人员有权对本企业实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证，可不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正或补充；
第二十一条 财务人员发现帐薄记录与实物、款项不符时，应及时向总经理写出书面报告，并查明原因，及时妥善处理。财务人员对上述事项无权自行处理；
第二十二条 财务部门应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管工作，并不得从事收入、费用、债权和债务帐目的登记工作；
第二十三条 财务审计每季度一次，审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，呈报总经理；
第二十四条 财务人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。一般财务人员办理交接手续，由财务部门经理监督；财务部门经理办理交接手续，由总经理指派专人监督。
第七章 附则
第二十五条 本办法自二〇一一年一月一日实施