试论我国内部审计独立性的缺失原因及应对措施
【摘要】长久以来受各种因素影响，内部审计的独立性缺失。本文从内部审计的特殊环境出发，研究内部审计独立性缺失的原因及应对措施——组织上的独立和精神上的独立。
【关键词】内部审计；独立性； 措施
近年来，我国内部审计独立性的问题日益引起关注。内部审计是建立于组织内的一种自我制约机制。作为现代企业科学管理重要内容之一的内部审计，能否有效地履行其职能，保障行使其独立职能，从而达到增加组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动能否独立执行。
一、对内部审计独立性的认识
（一）内部审计独立性的涵义
独立性是内部审计的灵魂。“独立性”概念反映内部审计的本质特征，其内涵随着内部审计职能的拓展而丰富。独立性是内部审计工作的必要条件，内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。对于内部审计来说，独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外。内部审计的独立性是一种相对的独立，在规定的、不受其他任何限制的工作范围内，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。自由意味着他可以自主判断、自主抉择，不受其他部门、个人或其他外来因素的制约。客观意味着他应实事求是，保持公正的、不偏不倚的职业态度和操守。
国际内部审计师协会重新修订并已于2002年1月1日起正式实施的《内部审计职业实务标准》，将内部审计定义为：“一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”显而易见，在新定义中突出了内部审计的“咨询”特点以及“增加组织的价值”和“改善组织的风险管理、控制及公司治理”功能。这种类型的内部审计不同于“监督导向型”，而被审计理论界称之为“服务导向型”。
我国内部审计随着市场经济体制的建立和健全、现代企业制度的完善和发展，应当借鉴国际行业的先进经验，顺应国际内部审计的发展趋势，尽快将我国内部审计转变为“服务导向型”。即不再代表国家审计机关站在维护国家利益的立场上对企业进行监督，而是首先要在不违背有关法律的前提下，维护企业法人的自身利益，突出对内监督和服务职能，也就是说，其职责在于以整个企业的经济活动为对象，针对管理和控制的缺陷提出建设性意见和改进措施，以防范各种风险，确保企业各项管理和业务经营工作健康有序运行，帮助组织实现其经营目标。
（二）内部审计独立性的标志
试论我国内部审计独立性的缺失原因及应对措施
【摘要】长久以来受各种因素影响，内部审计的独立性缺失。本文从内部审计的特殊环境出发，研究内部审计独立性缺失的原因及应对措施——组织上的独立和精神上的独立。
【关键词】内部审计；独立性； 措施
近年来，我国内部审计独立性的问题日益引起关注。内部审计是建立于组织内的一种自我制约机制。作为现代企业科学管理重要内容之一的内部审计，能否有效地履行其职能，保障行使其独立职能，从而达到增加组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动能否独立执行。
一、对内部审计独立性的认识
（一）内部审计独立性的涵义
独立性是内部审计的灵魂。“独立性”概念反映内部审计的本质特征，其内涵随着内部审计职能的拓展而丰富。独立性是内部审计工作的必要条件，内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。对于内部审计来说，独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外。内部审计的独立性是一种相对的独立，在规定的、不受其他任何限制的工作范围内，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。自由意味着他可以自主判断、自主抉择，不受其他部门、个人或其他外来因素的制约。客观意味着他应实事求是，保持公正的、不偏不倚的职业态度和操守。
国际内部审计师协会重新修订并已于2002年1月1日起正式实施的《内部审计职业实务标准》，将内部审计定义为：“一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”显而易见，在新定义中突出了内部审计的“咨询”特点以及“增加组织的价值”和“改善组织的风险管理、控制及公司治理”功能。这种类型的内部审计不同于“监督导向型”，而被审计理论界称之为“服务导向型”。
我国内部审计随着市场经济体制的建立和健全、现代企业制度的完善和发展，应当借鉴国际行业的先进经验，顺应国际内部审计的发展趋势，尽快将我国内部审计转变为“服务导向型”。即不再代表国家审计机关站在维护国家利益的立场上对企业进行监督，而是首先要在不违背有关法律的前提下，维护企业法人的自身利益，突出对内监督和服务职能，也就是说，其职责在于以整个企业的经济活动为对象，针对管理和控制的缺陷提出建设性意见和改进措施，以防范各种风险，确保企业各项管理和业务经营工作健康有序运行，帮助组织实现其经营目标。
（二）内部审计独立性的标志