索引号：6200
三、与治理层的沟通函
S 公司董事会（审计委员会）：
根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
一、独立性问题
现就独立性问题声明如下：
（一）参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性；
（二）根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的关系和事项；
（三）我们已经根据法律法规和职业道德守则的规定采取了必要的防范措施，以防止可能出现的对独立性的不利影响。
二、重大事项
以下内容是与我们对贵公司20××年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：
（一）对贵公司会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法
（二）审计工作中遇到的重大困难
（三）未更正错报……
我们发现，贵公司……
我们已于20××年×月×日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果。根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司20××年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。现再次提请贵公司予以更正。
……
（四）其他事项
……
XXXX 会计师事务所（盖章）
中国注册会计师：（签名并盖章）
二○××年×月×日
S 公司的意见：
（是否同意上述本所就独立性问题所做的声明以及就上述重大事项所作的说明） ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________
贵公司授权代表签字： 日期：二○××年×月×日
（注：1. 本沟通函中有关独立性的声明仅限于被审计单位可能涉及重大的公众利益时，注册会计师需要就自身的独立性与被审计单位治理层沟通，并获取被审计单位治理层的确认。
2. 在某些小型被审计单位，可能由一个人承担治理责任，注册会计师与治理层的沟通仅限于与这个承担治理责任的人进行沟通；
3. 在小型被审计单位审计中，注册会计师可以以不太正式的方式来与治理层沟通。
4. 如果沟通事项是以口头形式沟通的，在工作底稿中记录沟通的时间和对象。）
索引号：6200
三、与治理层的沟通函
S 公司董事会（审计委员会）：
根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
一、独立性问题
现就独立性问题声明如下：
（一）参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性；
（二）根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的关系和事项；
（三）我们已经根据法律法规和职业道德守则的规定采取了必要的防范措施，以防止可能出现的对独立性的不利影响。
二、重大事项
以下内容是与我们对贵公司20××年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：
（一）对贵公司会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法
（二）审计工作中遇到的重大困难
（三）未更正错报……
我们发现，贵公司……
我们已于20××年×月×日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果。根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司20××年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。现再次提请贵公司予以更正。
……
（四）其他事项
……
XXXX 会计师事务所（盖章）
中国注册会计师：（签名并盖章）
二○××年×月×日
S 公司的意见：
（是否同意上述本所就独立性问题所做的声明以及就上述重大事项所作的说明） ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________
贵公司授权代表签字： 日期：二○××年×月×日
（注：1. 本沟通函中有关独立性的声明仅限于被审计单位可能涉及重大的公众利益时，注册会计师需要就自身的独立性与被审计单位治理层沟通，并获取被审计单位治理层的确认。
2. 在某些小型被审计单位，可能由一个人承担治理责任，注册会计师与治理层的沟通仅限于与这个承担治理责任的人进行沟通；
3. 在小型被审计单位审计中，注册会计师可以以不太正式的方式来与治理层沟通。
4. 如果沟通事项是以口头形式沟通的，在工作底稿中记录沟通的时间和对象。）