小微企业财务核算现状及其对税收的影响浅析
单位：xx国家税务局
课题组成员：xx
执笔人：xx
二〇一三年七月三十日
摘 要 由于小微企业生产规模小资本和技术构成处于较低层次，再加上受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约，使得这类企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。为促进《小企业会计准则》的顺利实施，帮助小微企业准确把握《小企业会计准则》的实质和难点，我们对该地区辖区内大部分小微企业进行了问卷及实地调查，并对现状进行了分析，并提出相应的对策，推动小企业经济健康发展。
关键词：小微企业；小企业会计准则；财务核算；税收；影响
一、 引言
（一）小企业会计准则实施的背景
2005年1月1日开始执行的《小企业会计制度》是在《企业会计制度》的基础上，专为小企业制定的制度，但由于其适用范围定位模糊未明确强制执行时间，执行环境欠佳等多种因素的影响，致使该制度在具体操作过程中无论是成本核算，还是财务信息报告等方面都和预期效果有相当差距。财政部于2011年10月发布了小企业会计准则，并决定于2013 年1月1日起施行这是财政部自2006 年颁布企业会计准则之后的又一重大举措。《小企业会计准则》的颁布，加强了小企业内部管理，促进了小企业健康发展，对加强小企业税收征管，降低小企业纳税成本，促进小企业税负公平，完善小企业会计行为具有重大意义。
（二）该地区小微企业相关背景
某地区地处盆周山区地带，经济发展相对滞后，主要以农业为主。全区符合小微企业条件的企业仅有170户左右，通过我们对该部分小微企业的调查了解，企业财务核算质量总体较差，对税基的浸蚀令人担忧。涉农企业偏多，多数为企业存在非正常压低聘请会计人员成本的现象。占比较大的还有一部分小煤窑、小型探矿企业，绝大数以私人投资为主，企业的实力弱小。
（三）研究的目的及意义
一方面向小企业经营领导者、财会人员宣传贯彻《小企业会计准则》的意义、要求、实施程序、以使企业明确目标，改制建账，认真执行。同时进行宣传培训，让其较详细了解实施《小企业会计准则》的要求，以规范监督小企业会计核算，提高会计信息质量；另一方面，
从税收角度分析在当前全区的财务核算水平下，对当前税收会产生的影响，着重分析原因，并提出可行的对策。
二、 全区小微企业核算现状
通过上门走访、调查税务事务所等方式，我们获取了辖区了大部分小微企业财务核算的数据，并对其做了详细地数据对比分析。
（一）核算现状企业实力弱小，涉农企业偏多，多数为企业存在非正常压低聘请会计人员成本的现象。调查的企业来看，我区小微企业中有三分之一左右是涉农企业，包括种殖业、养殖业、林业等，这其中又以专业合作社居多。涉农企业占比较大的还有一部分小煤窑、小型探矿企业，绝大数以私人投资为主。这些企业的实力弱小，决定了企业尽量减少各方面的开支，特别会计人员工资这一块，从调查的情况看，专职会计的月平均成本最高的为4500，但最低的仅为1200元，兼职会计就更低了，最低的达到每月400元左右。
（二）企业聘请会计情况不容乐观。按照公司法、专业合作社法及税收征管法相关规定，企业从事经营活动必须聘请会计，按规定设臵会计科目、建立健全相关账簿，但实际情况却不是这样。从调查的企业来看，企业聘用专职会计仅占三分之一左右，另外三分之一的企业为了降低成本，聘请有代理建账资质的事务所、财务公司代为做账，另外还有一部分企业虽然在刚成立企业时，登记有企业会计，但实际上由于种种原因，企业没有真正的建账核算，主要是由于新设立企业，借用他人的会计资质情况比较普遍。
（三）财务人员的业务素质整体偏低。从调查的情况看，不管是专职会计还是兼职会计，会计人员学历普遍不高，本科学历少，多数为大专、中专、高中，有的甚至仅为初中学历。从年龄段来看，企业
专职会计中年龄较大的会计和年纪较轻的会计占了大多数，而兼职会计中，这样企业花费的成本就会小些。多数为30至45岁的青壮年，这些兼职会计每个人都会代理4至10多户不等的企业账务。
（四）做账方式多数为电脑做账，但财务核算软件多存在没有及时升级现象。从调查的企业来看，真正聘请有会计进行财务核算的企业中，大部分企业采用了电脑做帐，使用的财务核算软件类型众多，包括速达3000、用友、金蝶等等，手工做帐的企业占比较低。但从调查的情况来看，企业为了节约成本，仅第一次购买了正版软件，但在后续软件升级上，企业则没有及时更新，导致目前部分企业财务核算科目无法适应当前政策。
（五）会计多数未参与企业日常经营活动，收集原始凭证存在企业相关人员提供多少则核算多少的现象。从调查的情况看，有近三分之一的企业采用聘请兼职会计的现象，但兼职会计由于核算地点与企业所在地有可能不相同、本身代理的企业又比较多，工作量大的原因，导致企业在原始凭证的收集上存在不及时、不完整的现象。
（六）财务核算的质量普遍较差。从已经建账的企业看，专职会计核算的质量相对好一些，在会计科目的设臵、总账明细账日记账的建立方面要完整些，基本上能够按季提供财务报表，但兼职会计的核算质量相对就差很多，小企业的科目、帐簿都按相关规定进行了设臵，但凭证数量极少，一年仅有三四本凭证，且多数为记帐凭证，原始凭证极少，报表也不能够按季向税务机关报送。主要原因有两种：一是多数企业购进的货物数量较少，如果要求提供发票，则价格高，考虑到成本问题，多数企业选择不索取发票；二是不排除个别企业能够索取到发票，或者销售实现但不愿意开发票的情况，而兼职会计仅靠自
身的督促提醒，根本不可能解决原始凭证收集不齐的问题。
（七）企业负责人多数不重视财务核算工作，不聘请会计或者聘请会计只是为了应付相关部门的现象普遍存在。从调查的情况看，对没有聘请会计的原因来看，有部分企业认为企业规模小，不需要建帐，有的企业认为这是节约成本的需要，也有的企业表示确实没有能力聘请会计。对聘请兼职会计的情况看，有的企业为了尽量压缩成本，只找一个人应付相关部门，主要是税务机关的申报等日常事务，在他们看来，不建帐也是可以的，只要找一个人能够应付税务部门就行了，与兼职会计签订的服务协议上看，服务的内容仅限于一些日常性事务，如代理申报、代理购买发票，代为进行工商年检。
调查中我们发现，由于受到规模财力和人力的限制，企业财务制度不健全，核算管理比较混乱。因小企业对税法的遵从度参差不齐，对财务核算的重视程度也不相同，主要体现在企业聘用财务人员随意性上目前小企业财务会计存在以下几种类型：一是离退休老会计，乡镇上的一些企业会计普遍老龄化，对新的税收知识接收能力差，对电脑信息化的使用一知半解，甚至一无所知；二是年轻的下岗会计和没有就业的大中专会计专业的毕业生，这类会计虽然接受新知识快，但缺少做账经验；三是亲朋兼职会计，现阶段大多小企业的投资属个人独自或合资，夫妻企业亲戚合伙企业朋友合伙企业的出现是不争的事实，投资人把自己信得过的亲戚朋友（稍有或没有会计知识）作为财务人员聘用对象；四是由于亲属或某种关系在敏感部门工作，利用此方便介入到企业代理记账 这些小规模企业绝大多数企业没有设专职会计，大都是聘用代账会计代为记账多头兼职的多，一名财务人员在几个或在十几个企业同时兼职，更换频繁，有的甚至在一个纳税年度
内更换两三个会计，税务机关查账时要找两三个会计这些兼职财务人员大都不参与生产经营，老板提供什么资料财务人员按部就班归类记账，企业老板月初将一个月来的单据传递给会计，由于会计依老板报来的几张单据做账，如果就账查账，无法查清企业真实经营情况，企业进销货在账面反映都是现金支付或者挂往来，其实这样的账务全凭老板良心记账现金交易不用开具发票的，一般账面不会反应企业弄账的目的，其实就是为了开具增值税发票，否则，企业都不会主动建帐到税务评估稽查时，有的企业会计也无法说清具体账务情况，账务的真实性就可想而知了。
三、 造成目前这种状况的原因探究
（一）企业自身分析：
（1）小微企业的财务管理目标存在错位纵观我国绝大部分的小微企业的管理，最典型的模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理，往往把追求利益最大化作为财务管理的最终目标同时，由于小微企业管理人才普遍相对短缺，管理机构简单，专业性不强，内部控制制度不完善，甚至没有内部控制制度财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，从而使财务管理失去它在企业管理中应有的地位和作用。
（2）小微企业财务管理环节中存在脱节问题，并且导致小微企业财务管理失衡一般情况下，企业的财务管理环节主要有财务预测财务决策财务预算财务控制和财务分析等五大环节但是我国很多的小微企业在这些必备的环节中，也仅仅只进行了简单的财务核算工作，而对于运用科学的财务预测手段进行科学的财务决策预算和控制并
进行详尽有效的财务分析则知之甚少，这种不应该的简单化操作导致财务管理内容单一管理脱节，不能有效地发挥财务管理的多方面作用，降低了企业管理水平。
（3）小微企业缺乏健全的财务管理体制，财务控制意识和能力薄弱小微企业的财务管理中有这样几个典型的问题：对现金管理不严，造成大量现金闲臵,未参加生产周转或过量购臵不动产，使得经营急需资金不足；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵：重钱不重物，对原材料等管理不到位，资产流失浪费严重；只关注现金流，认为有资金周转就足够，没有对收入成本利润进行分析，缺乏大局观。
（4）小微企业对于流动资金缺乏必要的监控管理对于绝大多数小微企业来说，资金有限，因此它们需要及时收回资金，充分利用流动资金创造利润。但是，它们在此环节的管理上存在漏洞，一是对现金的管理不严，日常事务中资金不足或者短缺的现象经常出现二是应收账款过多，资金周转缓慢三是对存货和原材料的管理不到位。
（5）小微企业内部缺乏财务控制力和监控体系看看我们身边的小微企业就可以发现：大部分小微企业未能建立一整套健全完善而科学的监控体系，企业监督和控制主要靠人盯人办法，亲属亲信控制，管人原则不是靠制度进行考核和评价，而是靠老板的信任与否小微企业如此忽视内控，主要是由于小微企业家长制问题比较严重，经营者对内控制度认识不足。另外，很多小微企业尚未建立内部审计机构，财务不公开，股东会监控会职代会的监督也流于形式。
（二）税务部分原因分析
（1）受到任务及稽查力量不足等因素的制约，目前我们税务稽
查将主要精力放在对重点行业和重点税源的检查上，对小企业的检查只能由管理部门通过纳税评估的来进行大多解决在纳税评估环节且评估补税居多。
（2）受到阳光稽查查前辅导等稽查方式的诱惑，在日常检查中 小企业多以自查补税的方式对存在的偷漏税进行补缴，不作处罚处理，客观上助长了一部分偷漏税者的侥幸心理。
（3）受到税收执法考核有关指标的制约如申报率考核指标 100%，纳税人在申报期不按期申报使基层税收管理员工作压力增大，在逐户催报无果的情况下出现税收管理员代为申报，自垫税款的情况，更谈不上行政处罚,保姆式的管理弱化了税收征管法的威慑力,引发了潜在的法律责任。
(三)对税收征管的影响
虽然税务机关不断加强对小型企业特别是个体私营业户的建账建制工作，但是难度较大，尤其在基层，效果不明显基层。大多数小企业还停留在手工记账水平（流水账），现代化征税手段难以发挥应有的作用。由于小企业点多面广，经营变化大，税源分散，开业停业频繁，生产经营情况难以及时被税务机关掌握，同时现金交易收入不开票，也不入账，账外经营税务机关难以监控。
四、对策及建议
（一）针对当前中小企业财务核算水平较差的现状，税务机关可以采取免费发放税收资料召开政策发布会网上税收宣传等措施，使纳税人及时了解各项税收法律法规和政策，同时要按照税收征管法相关规定，严格要求企业报送会计核算办法，严格按照会计制度设臵账簿，突出对企业账簿设臵财务核算情况的检查，辅导督促企业财会人员正
确核算，从而不断增强纳税人自核自缴能力，促使企业规范财务会计核算，准确计缴税金，认真履行纳税义务。
（二）建立企业财务人员监督机制，规范企业财务人员聘用体制。税务机关要加强对代账会计的管理和指导首先，代账会计在有会计证的基础上，还要经有权部门（财税联合）批准核发的会计代理上岗证，持证上岗，一年一验；其次对个体代理会计要进行分类分地区集中管理，最好归口于乡镇会计服务中心；其三，每年要加强对代账会计的培训和进行业务学习，让代账会计及时了解和掌握变化了的财税政策，使其吃透精神，正确运用；其四，对代账户数要有限定，一个有资质的会计最多代理多少企业，超过限定作何处理。
（三）加强小企业税收和财务核算监督。一是税务部门要联合财政工商等部门，加强小企业财务和税收核算管理，帮助和监督企业，严格按照税收征管法及小企业财务制度的要求建立健全账务，并进行正确的税收核算；二是要将财务核算工作列入税务代理的视线范围，通过职能部门监督和代理部门的完善，使税务代理与实时监督相结合通过中介服务，使小企业账册日趋健全。
（四）严格执行小企业财务管理和财务核算。大力推行小企业财务管理制度，建立由企业财务主管部门国税地税及相关部门参与的小企业纳税信用等级评定制度，利用公众信息网公开信用等级，接受社会监督。
（五）加大稽查力度。一是充分利用各种信息资源选准稽查突破口，有针对性的开展行业专项稽查，以查促管，查管结合，规范征纳行为，进一步提升税法的遵从度；二是税务稽查机关要抓好一批重点案件的稽查，并做到依法治税，体现税法的刚性，让偷税者得到应有
的处罚，不断提高广大纳税人自觉性，从而增强全社会的纳税意识；三是政府部门要精心组织，实行部门间的联合检查加强各职能部门的配合，要探索检查账外账的方法和途经，对偷税的私营个体企业要进行严惩并给予曝光对遵章守纪的业户要大张旗鼓表扬，进一步崇尚依法纳税利国利民，偷税漏税害国害已的新理念。
小微企业财务核算现状及其对税收的影响浅析
单位：xx国家税务局
课题组成员：xx
执笔人：xx
二〇一三年七月三十日
摘 要 由于小微企业生产规模小资本和技术构成处于较低层次，再加上受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约，使得这类企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。为促进《小企业会计准则》的顺利实施，帮助小微企业准确把握《小企业会计准则》的实质和难点，我们对该地区辖区内大部分小微企业进行了问卷及实地调查，并对现状进行了分析，并提出相应的对策，推动小企业经济健康发展。
关键词：小微企业；小企业会计准则；财务核算；税收；影响
一、 引言
（一）小企业会计准则实施的背景
2005年1月1日开始执行的《小企业会计制度》是在《企业会计制度》的基础上，专为小企业制定的制度，但由于其适用范围定位模糊未明确强制执行时间，执行环境欠佳等多种因素的影响，致使该制度在具体操作过程中无论是成本核算，还是财务信息报告等方面都和预期效果有相当差距。财政部于2011年10月发布了小企业会计准则，并决定于2013 年1月1日起施行这是财政部自2006 年颁布企业会计准则之后的又一重大举措。《小企业会计准则》的颁布，加强了小企业内部管理，促进了小企业健康发展，对加强小企业税收征管，降低小企业纳税成本，促进小企业税负公平，完善小企业会计行为具有重大意义。
（二）该地区小微企业相关背景
某地区地处盆周山区地带，经济发展相对滞后，主要以农业为主。全区符合小微企业条件的企业仅有170户左右，通过我们对该部分小微企业的调查了解，企业财务核算质量总体较差，对税基的浸蚀令人担忧。涉农企业偏多，多数为企业存在非正常压低聘请会计人员成本的现象。占比较大的还有一部分小煤窑、小型探矿企业，绝大数以私人投资为主，企业的实力弱小。
（三）研究的目的及意义
一方面向小企业经营领导者、财会人员宣传贯彻《小企业会计准则》的意义、要求、实施程序、以使企业明确目标，改制建账，认真执行。同时进行宣传培训，让其较详细了解实施《小企业会计准则》的要求，以规范监督小企业会计核算，提高会计信息质量；另一方面，
从税收角度分析在当前全区的财务核算水平下，对当前税收会产生的影响，着重分析原因，并提出可行的对策。
二、 全区小微企业核算现状
通过上门走访、调查税务事务所等方式，我们获取了辖区了大部分小微企业财务核算的数据，并对其做了详细地数据对比分析。
（一）核算现状企业实力弱小，涉农企业偏多，多数为企业存在非正常压低聘请会计人员成本的现象。调查的企业来看，我区小微企业中有三分之一左右是涉农企业，包括种殖业、养殖业、林业等，这其中又以专业合作社居多。涉农企业占比较大的还有一部分小煤窑、小型探矿企业，绝大数以私人投资为主。这些企业的实力弱小，决定了企业尽量减少各方面的开支，特别会计人员工资这一块，从调查的情况看，专职会计的月平均成本最高的为4500，但最低的仅为1200元，兼职会计就更低了，最低的达到每月400元左右。
（二）企业聘请会计情况不容乐观。按照公司法、专业合作社法及税收征管法相关规定，企业从事经营活动必须聘请会计，按规定设臵会计科目、建立健全相关账簿，但实际情况却不是这样。从调查的企业来看，企业聘用专职会计仅占三分之一左右，另外三分之一的企业为了降低成本，聘请有代理建账资质的事务所、财务公司代为做账，另外还有一部分企业虽然在刚成立企业时，登记有企业会计，但实际上由于种种原因，企业没有真正的建账核算，主要是由于新设立企业，借用他人的会计资质情况比较普遍。
（三）财务人员的业务素质整体偏低。从调查的情况看，不管是专职会计还是兼职会计，会计人员学历普遍不高，本科学历少，多数为大专、中专、高中，有的甚至仅为初中学历。从年龄段来看，企业
专职会计中年龄较大的会计和年纪较轻的会计占了大多数，而兼职会计中，这样企业花费的成本就会小些。多数为30至45岁的青壮年，这些兼职会计每个人都会代理4至10多户不等的企业账务。
（四）做账方式多数为电脑做账，但财务核算软件多存在没有及时升级现象。从调查的企业来看，真正聘请有会计进行财务核算的企业中，大部分企业采用了电脑做帐，使用的财务核算软件类型众多，包括速达3000、用友、金蝶等等，手工做帐的企业占比较低。但从调查的情况来看，企业为了节约成本，仅第一次购买了正版软件，但在后续软件升级上，企业则没有及时更新，导致目前部分企业财务核算科目无法适应当前政策。
（五）会计多数未参与企业日常经营活动，收集原始凭证存在企业相关人员提供多少则核算多少的现象。从调查的情况看，有近三分之一的企业采用聘请兼职会计的现象，但兼职会计由于核算地点与企业所在地有可能不相同、本身代理的企业又比较多，工作量大的原因，导致企业在原始凭证的收集上存在不及时、不完整的现象。
（六）财务核算的质量普遍较差。从已经建账的企业看，专职会计核算的质量相对好一些，在会计科目的设臵、总账明细账日记账的建立方面要完整些，基本上能够按季提供财务报表，但兼职会计的核算质量相对就差很多，小企业的科目、帐簿都按相关规定进行了设臵，但凭证数量极少，一年仅有三四本凭证，且多数为记帐凭证，原始凭证极少，报表也不能够按季向税务机关报送。主要原因有两种：一是多数企业购进的货物数量较少，如果要求提供发票，则价格高，考虑到成本问题，多数企业选择不索取发票；二是不排除个别企业能够索取到发票，或者销售实现但不愿意开发票的情况，而兼职会计仅靠自
身的督促提醒，根本不可能解决原始凭证收集不齐的问题。
（七）企业负责人多数不重视财务核算工作，不聘请会计或者聘请会计只是为了应付相关部门的现象普遍存在。从调查的情况看，对没有聘请会计的原因来看，有部分企业认为企业规模小，不需要建帐，有的企业认为这是节约成本的需要，也有的企业表示确实没有能力聘请会计。对聘请兼职会计的情况看，有的企业为了尽量压缩成本，只找一个人应付相关部门，主要是税务机关的申报等日常事务，在他们看来，不建帐也是可以的，只要找一个人能够应付税务部门就行了，与兼职会计签订的服务协议上看，服务的内容仅限于一些日常性事务，如代理申报、代理购买发票，代为进行工商年检。
调查中我们发现，由于受到规模财力和人力的限制，企业财务制度不健全，核算管理比较混乱。因小企业对税法的遵从度参差不齐，对财务核算的重视程度也不相同，主要体现在企业聘用财务人员随意性上目前小企业财务会计存在以下几种类型：一是离退休老会计，乡镇上的一些企业会计普遍老龄化，对新的税收知识接收能力差，对电脑信息化的使用一知半解，甚至一无所知；二是年轻的下岗会计和没有就业的大中专会计专业的毕业生，这类会计虽然接受新知识快，但缺少做账经验；三是亲朋兼职会计，现阶段大多小企业的投资属个人独自或合资，夫妻企业亲戚合伙企业朋友合伙企业的出现是不争的事实，投资人把自己信得过的亲戚朋友（稍有或没有会计知识）作为财务人员聘用对象；四是由于亲属或某种关系在敏感部门工作，利用此方便介入到企业代理记账 这些小规模企业绝大多数企业没有设专职会计，大都是聘用代账会计代为记账多头兼职的多，一名财务人员在几个或在十几个企业同时兼职，更换频繁，有的甚至在一个纳税年度
内更换两三个会计，税务机关查账时要找两三个会计这些兼职财务人员大都不参与生产经营，老板提供什么资料财务人员按部就班归类记账，企业老板月初将一个月来的单据传递给会计，由于会计依老板报来的几张单据做账，如果就账查账，无法查清企业真实经营情况，企业进销货在账面反映都是现金支付或者挂往来，其实这样的账务全凭老板良心记账现金交易不用开具发票的，一般账面不会反应企业弄账的目的，其实就是为了开具增值税发票，否则，企业都不会主动建帐到税务评估稽查时，有的企业会计也无法说清具体账务情况，账务的真实性就可想而知了。
三、 造成目前这种状况的原因探究
（一）企业自身分析：
（1）小微企业的财务管理目标存在错位纵观我国绝大部分的小微企业的管理，最典型的模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理，往往把追求利益最大化作为财务管理的最终目标同时，由于小微企业管理人才普遍相对短缺，管理机构简单，专业性不强，内部控制制度不完善，甚至没有内部控制制度财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，从而使财务管理失去它在企业管理中应有的地位和作用。
（2）小微企业财务管理环节中存在脱节问题，并且导致小微企业财务管理失衡一般情况下，企业的财务管理环节主要有财务预测财务决策财务预算财务控制和财务分析等五大环节但是我国很多的小微企业在这些必备的环节中，也仅仅只进行了简单的财务核算工作，而对于运用科学的财务预测手段进行科学的财务决策预算和控制并
进行详尽有效的财务分析则知之甚少，这种不应该的简单化操作导致财务管理内容单一管理脱节，不能有效地发挥财务管理的多方面作用，降低了企业管理水平。
（3）小微企业缺乏健全的财务管理体制，财务控制意识和能力薄弱小微企业的财务管理中有这样几个典型的问题：对现金管理不严，造成大量现金闲臵,未参加生产周转或过量购臵不动产，使得经营急需资金不足；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵：重钱不重物，对原材料等管理不到位，资产流失浪费严重；只关注现金流，认为有资金周转就足够，没有对收入成本利润进行分析，缺乏大局观。
（4）小微企业对于流动资金缺乏必要的监控管理对于绝大多数小微企业来说，资金有限，因此它们需要及时收回资金，充分利用流动资金创造利润。但是，它们在此环节的管理上存在漏洞，一是对现金的管理不严，日常事务中资金不足或者短缺的现象经常出现二是应收账款过多，资金周转缓慢三是对存货和原材料的管理不到位。
（5）小微企业内部缺乏财务控制力和监控体系看看我们身边的小微企业就可以发现：大部分小微企业未能建立一整套健全完善而科学的监控体系，企业监督和控制主要靠人盯人办法，亲属亲信控制，管人原则不是靠制度进行考核和评价，而是靠老板的信任与否小微企业如此忽视内控，主要是由于小微企业家长制问题比较严重，经营者对内控制度认识不足。另外，很多小微企业尚未建立内部审计机构，财务不公开，股东会监控会职代会的监督也流于形式。
（二）税务部分原因分析
（1）受到任务及稽查力量不足等因素的制约，目前我们税务稽
查将主要精力放在对重点行业和重点税源的检查上，对小企业的检查只能由管理部门通过纳税评估的来进行大多解决在纳税评估环节且评估补税居多。
（2）受到阳光稽查查前辅导等稽查方式的诱惑，在日常检查中 小企业多以自查补税的方式对存在的偷漏税进行补缴，不作处罚处理，客观上助长了一部分偷漏税者的侥幸心理。
（3）受到税收执法考核有关指标的制约如申报率考核指标 100%，纳税人在申报期不按期申报使基层税收管理员工作压力增大，在逐户催报无果的情况下出现税收管理员代为申报，自垫税款的情况，更谈不上行政处罚,保姆式的管理弱化了税收征管法的威慑力,引发了潜在的法律责任。
(三)对税收征管的影响
虽然税务机关不断加强对小型企业特别是个体私营业户的建账建制工作，但是难度较大，尤其在基层，效果不明显基层。大多数小企业还停留在手工记账水平（流水账），现代化征税手段难以发挥应有的作用。由于小企业点多面广，经营变化大，税源分散，开业停业频繁，生产经营情况难以及时被税务机关掌握，同时现金交易收入不开票，也不入账，账外经营税务机关难以监控。
四、对策及建议
（一）针对当前中小企业财务核算水平较差的现状，税务机关可以采取免费发放税收资料召开政策发布会网上税收宣传等措施，使纳税人及时了解各项税收法律法规和政策，同时要按照税收征管法相关规定，严格要求企业报送会计核算办法，严格按照会计制度设臵账簿，突出对企业账簿设臵财务核算情况的检查，辅导督促企业财会人员正
确核算，从而不断增强纳税人自核自缴能力，促使企业规范财务会计核算，准确计缴税金，认真履行纳税义务。
（二）建立企业财务人员监督机制，规范企业财务人员聘用体制。税务机关要加强对代账会计的管理和指导首先，代账会计在有会计证的基础上，还要经有权部门（财税联合）批准核发的会计代理上岗证，持证上岗，一年一验；其次对个体代理会计要进行分类分地区集中管理，最好归口于乡镇会计服务中心；其三，每年要加强对代账会计的培训和进行业务学习，让代账会计及时了解和掌握变化了的财税政策，使其吃透精神，正确运用；其四，对代账户数要有限定，一个有资质的会计最多代理多少企业，超过限定作何处理。
（三）加强小企业税收和财务核算监督。一是税务部门要联合财政工商等部门，加强小企业财务和税收核算管理，帮助和监督企业，严格按照税收征管法及小企业财务制度的要求建立健全账务，并进行正确的税收核算；二是要将财务核算工作列入税务代理的视线范围，通过职能部门监督和代理部门的完善，使税务代理与实时监督相结合通过中介服务，使小企业账册日趋健全。
（四）严格执行小企业财务管理和财务核算。大力推行小企业财务管理制度，建立由企业财务主管部门国税地税及相关部门参与的小企业纳税信用等级评定制度，利用公众信息网公开信用等级，接受社会监督。
（五）加大稽查力度。一是充分利用各种信息资源选准稽查突破口，有针对性的开展行业专项稽查，以查促管，查管结合，规范征纳行为，进一步提升税法的遵从度；二是税务稽查机关要抓好一批重点案件的稽查，并做到依法治税，体现税法的刚性，让偷税者得到应有
的处罚，不断提高广大纳税人自觉性，从而增强全社会的纳税意识；三是政府部门要精心组织，实行部门间的联合检查加强各职能部门的配合，要探索检查账外账的方法和途经，对偷税的私营个体企业要进行严惩并给予曝光对遵章守纪的业户要大张旗鼓表扬，进一步崇尚依法纳税利国利民，偷税漏税害国害已的新理念。