审计学重点
题型: 单选题、多选题、名词解释、
简答题、业务分析题、案例分析题
1、 审计主体分类P11
注册会计师审计、政府审计(强制性) 和内部控制审计（按执行审计活动的主体分类）
2、 会计事务所组织形式P3
主要有独资
普通合伙制
有限责任公司制
有限责任合伙制
3、 会计事务所主要业务p15
鉴证服务、其他保证服务、非保证服务。（美国）
我国会计师事务所的主要业务：鉴证业务和相关服务业务。
鉴证业务：
审计：是注册会计师对被审计单位编制的历史性财务报表是否在所有重大方面遵循了公认会计原则发表意见。
审阅：是指对历史性财务报表提供中等程度保证水平的一种鉴证服务。
审核是注册会计师可以提供的除财务信息审计，审阅以外的其他鉴证服务。
相关服务业务
执行商定程序：注会对特定财务数据，单一财务报表或整套报表等财务信息执行与特定主体商定的具体审计性质的程序，并出具报告。
税务服务：包括税务代理和税务筹划。
咨询管理：对公司各方面提供诊断及专业意见。
会计咨询和会计服务：包括代理记账，代为编制财务会计报表，为会计政策的选择和运用提供建议，担任常年会计顾问等。
4、 财务报表审计总目标p21
一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
5、 审计工作前提p23
管理层和治理层已认可并理解其应当承担的责任。这些责任构成注会按照审计准则的规定执行审计工作的基础：
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
（2）设计，执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（3）向注会提供必要的工作条件。
6、 认定及具体审计目标p30
认定的定义：
指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
分类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报和披露相关的认定。
具体审计目标：
与期末账户余额相关的审计目标：
存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的 负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标：
发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。
完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
截至：交易和事项已记录于正确的会计期间。
分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
与列报和披露相关的审计目标：
发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
7、 审计报告的种类p35、36
（1）按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。
（2）按照审计报告使用的目的，可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。
（3）按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。
8、 不同形式的审计报告p38
无保留意见的审计报告，保留意见的审计报告，否定意见的审计报告和无法表示的审计报告四种基本形式。另外，注册会计师还可以出具带有强调事项段的审计报告。
9、 审计证据的分类、概念（含义、要求）p50、51
含义：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
要求：合理的审计证据要求具备两方面的特征，即充分性与适当性。
充分性是指审计证据的数量足以使注册会计师形成审计意见。
适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性（与审计目标相关联）和可靠性（能如实反映客观事实） 分类：按外形特征划分，分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据四大类。 按来源不同划分，分为外部证据和内部证据两类。
10、 审计证据的评价p56
对审计证据进行评价，实在证据整理的基础上，对其数量和质量进行分析和研究，对其证明力作出判断，确定已收集证据的充分性和恰当性。
（1）审计证据的评价应把握的基本原则有：
=实事求是原则，这是审计证据评价必须遵循的首要原则；
=合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，
以便找出证据缺陷的途径；
=恰当分析原则，即要求分析问题时，应恰如其分地给予评价。
（2）审计证据评价需考虑的因素
审计证据的特性，包括恰当性和充分性；
审计证据的经济性（以尽可能低的成本，获取更有说服力的审计证据）
审计评价中的职业判断。
总之，注册会计师在评价审计证据时，需要在审计风险水平，成本及充分可靠性之间寻求均衡，而这一过程离不开审计职业判断。
11、 ☆重要性p71_78
概念：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。
包括对数量和质量两方面的考虑。一般来讲，金额大的错报要比金额小的错报更重要。但也要结合性质（违规，掩盖收益，管理层报酬等）考虑其是否重要。
应用步骤：一进行重要性的初步判断，二将重要性的初步判断分配至各个账户，三估计每个账户的总体错报，四估计所有错报汇总数，五将所有账户的错报汇总数与初步的（或经修正的）重要性判断进行比较。
重要性与审计风险的关系：反向关系。重要性水平越高，审计风险越低。
重要性与审计证据之间存在反向关系：重要性水平越低，审计风险越高，所需的审计证据越多。
12、 审计风险组成要素p79
审计风险由重大错报风险和检查风险组成。审计风险=重大错报风险x 检查风险
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。（财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险「由固有风险和控制风险组成」）
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
13、 重要性及审计风险p84
在审计工作中，重要性与审计风险之间呈相互作用的反向关系。
即重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。
14、 ☆内部控制概念p94（案例分析题）
内部控制，是指由企业董事会或类似的决策，治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。
15、 ☆内部控制的要素p95
五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
控制环境主要包括：治理结构、内部机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部设计机构、反舞弊机制等。
风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
信息与沟通包括信息收集机制及信息沟通机制
控制活动包括：权责分工控制，授权控制，审核批准控制，预算控制，财产保护控制，会计系统控制，内部报告控制，经济活动分析控制，绩效评估控制，信息系统控制等
监督检查的方式包括持续性监督检查，专项监督检查。（应有机结合）
16、 ☆控制测试p108_113
含义：控制测试是指对控制运行的有效性进行的测试。
控制测试的性质：是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。
可采用的审计程序：询问（注意相互印证）观察（测试不留书面记录的控制）检查（留有书面证据）重新执行（前三结合仍不能获得充分证据时，才使用）穿行测试（追踪交易，证实有效性及是否执行）
确定控制测试的性质应考虑的因素：特定控制的性质，与认定直接相关和间接相关的控制，
自动化的应用控制，双重目的的测试（控制测试的目的是评价控制是否有效运行，细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。两者可同时实施），实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响（前者未发现某项认定存在错报，并不能说明有效运行。但前者若发现错报，评价控制有效性时予以考虑。）
控制测试的时间：一是何时实施控制测试，二是测试所针对的控制使用的时点或期间。 期中审计证据的考虑：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据。确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
不应依赖以前审计获取的证据。
控制测试的范围：指某项控制活动的测试次数。
考虑因素：
——控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
——控制运行有效性时间越长，范围越大。
——对审计证据的相关性和可靠性要求越高，范围越大。
——其他控制获取审计证据的充分性和适当性高，该控制范围可缩小。
——风险评估时有效性越高，范围越大。
——预期偏差率越高，控制范围越大。
17、 抽样风险与非抽样风险p130
抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
一类是影响审计效果的抽样风险，包括控制测试中信赖过度风险和细节测试中的误受风险。 另一类是影响审计效率的抽样风险，包括控制测试中的信赖不足风险和细节测试中的误拒风险。
非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。 原因：注会选择的总体不适合测试目标，未能恰当定义偏差或错报，选择了不适于现实特定目标的审计程序，未能恰当的评价审计发现的结果。
18、 统计抽样的方法p132
属性抽样，是一种用来对总体中某一事件的发生率得出结论的统计抽样。
（如测试某一设定控制的偏差率）
变量抽样，是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。（进行细节测试，确定记录金额是否合理）
例外：概率比例规模抽样即pps 抽样，运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。
19、 审计业务约定书含义及其理解p177
含义：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书可以从以下几个方面加以理解：
（1）签约主体。一是当委托人和被审计单位为同一方时，签约主体仅为会计师事务所和被审计单位双方；二是当委托人与被审计单位不是同一方时，签约主体除了会计师事务所和被审计单位以外，通常还包括委托人。
（2）约定内容。主要涉及审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围，双方责任以及报告的格式。必须包括相关审计准则中所规定的必备条款（可在此基础上增加补充条款）
（3）文件性质。审计业务约定书属于书面协议，具有委托合同的性质，一经有关签约主体签字或盖章，各签约主体之间即具有同等法律效力。
（4）签署时间。审计业务约定书的签署时间应当在审计业务开始之前。
20、 具体审计计划的主要内容p181
包括风险评估程序，计划实施的进一步审计程序和其他审计程序三项内容。
21、 了解被审计单位及其环境的必要性p182
（1）了解被审计单位及其环境是相关审计准则规定的必要程序。目的在于识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。了解的程度应当足够实现了解的目的。
（2）由于被审计单位的行业风险，经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，在审理实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的，不可或缺的环节，并且为重要的职业判断提供了合理基础。
22、 重大错报风险概念p188
重大错报风险是指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性。
23、 实质性程序含义及其要求p195
含义：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易，账户余额列报的细节测试以及实质性分析程序。 要求：将财务报表与其所依据的会计记录相核对；
检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整。
24、 ☆应收账款的实质性程序p230_235（业务题）
应收账款审计目标一般包括：确定应收账款是否存在，确定应收账款是否归被审计单位所有，确定应收账款增减变动的记录是否完整，确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分，确认应收账款和坏账准备期末余额是否正确，确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
其实质性程序一般包括：核对应收账款明细账和总账的余额；获取或编制应收账款明细表；实施分析程序；分析应收账款账龄；对应收账款进行函证；审查未函证的应收账款；审查坏账的确认和处理；审查由于不属于结算业务的债权；审查外币应收账款的折算；确定应收账款在资产负债表上的披露是否恰当。
25、审计工作底稿概述p58
含义：注册会计师对制定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
目的：提供充分，恰当的记录，作为出具审计报告的基础。提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
简答题
1、 被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么?p37p23
管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是公司管理层的责任。这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；
（3）作出合理的会计估计。
（4）按照适用的财务报告编制基础，编制财务报表，并使其公允反映。
注册会计师的责任
（1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
（2）按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
（3）实施恰当的审计程序，以获取充分，恰当的审计证据，为发表审计意见提供基础。 被审计单位管理层和注册会计师的责任不能互相替代，出现问题，各自承担相应的责任。
2、 注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试？p109
作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。
只有当存在下列情形之一时，审计人员才应当实施控制测试：
（1）在在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
（2）仅通过实质性程序无法提供认定层次充分恰当的审计证据。
3、 出具无保留意见的条件是什么？p38
经审计后，如果认为财务报表同时符合下列情形，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审理过程中未受到限制。
审计学重点
题型: 单选题、多选题、名词解释、
简答题、业务分析题、案例分析题
1、 审计主体分类P11
注册会计师审计、政府审计(强制性) 和内部控制审计（按执行审计活动的主体分类）
2、 会计事务所组织形式P3
主要有独资
普通合伙制
有限责任公司制
有限责任合伙制
3、 会计事务所主要业务p15
鉴证服务、其他保证服务、非保证服务。（美国）
我国会计师事务所的主要业务：鉴证业务和相关服务业务。
鉴证业务：
审计：是注册会计师对被审计单位编制的历史性财务报表是否在所有重大方面遵循了公认会计原则发表意见。
审阅：是指对历史性财务报表提供中等程度保证水平的一种鉴证服务。
审核是注册会计师可以提供的除财务信息审计，审阅以外的其他鉴证服务。
相关服务业务
执行商定程序：注会对特定财务数据，单一财务报表或整套报表等财务信息执行与特定主体商定的具体审计性质的程序，并出具报告。
税务服务：包括税务代理和税务筹划。
咨询管理：对公司各方面提供诊断及专业意见。
会计咨询和会计服务：包括代理记账，代为编制财务会计报表，为会计政策的选择和运用提供建议，担任常年会计顾问等。
4、 财务报表审计总目标p21
一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
5、 审计工作前提p23
管理层和治理层已认可并理解其应当承担的责任。这些责任构成注会按照审计准则的规定执行审计工作的基础：
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
（2）设计，执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（3）向注会提供必要的工作条件。
6、 认定及具体审计目标p30
认定的定义：
指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
分类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报和披露相关的认定。
具体审计目标：
与期末账户余额相关的审计目标：
存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的 负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标：
发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。
完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
截至：交易和事项已记录于正确的会计期间。
分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
与列报和披露相关的审计目标：
发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
7、 审计报告的种类p35、36
（1）按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。
（2）按照审计报告使用的目的，可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。
（3）按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。
8、 不同形式的审计报告p38
无保留意见的审计报告，保留意见的审计报告，否定意见的审计报告和无法表示的审计报告四种基本形式。另外，注册会计师还可以出具带有强调事项段的审计报告。
9、 审计证据的分类、概念（含义、要求）p50、51
含义：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
要求：合理的审计证据要求具备两方面的特征，即充分性与适当性。
充分性是指审计证据的数量足以使注册会计师形成审计意见。
适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性（与审计目标相关联）和可靠性（能如实反映客观事实） 分类：按外形特征划分，分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据四大类。 按来源不同划分，分为外部证据和内部证据两类。
10、 审计证据的评价p56
对审计证据进行评价，实在证据整理的基础上，对其数量和质量进行分析和研究，对其证明力作出判断，确定已收集证据的充分性和恰当性。
（1）审计证据的评价应把握的基本原则有：
=实事求是原则，这是审计证据评价必须遵循的首要原则；
=合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，
以便找出证据缺陷的途径；
=恰当分析原则，即要求分析问题时，应恰如其分地给予评价。
（2）审计证据评价需考虑的因素
审计证据的特性，包括恰当性和充分性；
审计证据的经济性（以尽可能低的成本，获取更有说服力的审计证据）
审计评价中的职业判断。
总之，注册会计师在评价审计证据时，需要在审计风险水平，成本及充分可靠性之间寻求均衡，而这一过程离不开审计职业判断。
11、 ☆重要性p71_78
概念：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。
包括对数量和质量两方面的考虑。一般来讲，金额大的错报要比金额小的错报更重要。但也要结合性质（违规，掩盖收益，管理层报酬等）考虑其是否重要。
应用步骤：一进行重要性的初步判断，二将重要性的初步判断分配至各个账户，三估计每个账户的总体错报，四估计所有错报汇总数，五将所有账户的错报汇总数与初步的（或经修正的）重要性判断进行比较。
重要性与审计风险的关系：反向关系。重要性水平越高，审计风险越低。
重要性与审计证据之间存在反向关系：重要性水平越低，审计风险越高，所需的审计证据越多。
12、 审计风险组成要素p79
审计风险由重大错报风险和检查风险组成。审计风险=重大错报风险x 检查风险
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。（财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险「由固有风险和控制风险组成」）
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
13、 重要性及审计风险p84
在审计工作中，重要性与审计风险之间呈相互作用的反向关系。
即重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。
14、 ☆内部控制概念p94（案例分析题）
内部控制，是指由企业董事会或类似的决策，治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。
15、 ☆内部控制的要素p95
五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
控制环境主要包括：治理结构、内部机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部设计机构、反舞弊机制等。
风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
信息与沟通包括信息收集机制及信息沟通机制
控制活动包括：权责分工控制，授权控制，审核批准控制，预算控制，财产保护控制，会计系统控制，内部报告控制，经济活动分析控制，绩效评估控制，信息系统控制等
监督检查的方式包括持续性监督检查，专项监督检查。（应有机结合）
16、 ☆控制测试p108_113
含义：控制测试是指对控制运行的有效性进行的测试。
控制测试的性质：是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。
可采用的审计程序：询问（注意相互印证）观察（测试不留书面记录的控制）检查（留有书面证据）重新执行（前三结合仍不能获得充分证据时，才使用）穿行测试（追踪交易，证实有效性及是否执行）
确定控制测试的性质应考虑的因素：特定控制的性质，与认定直接相关和间接相关的控制，
自动化的应用控制，双重目的的测试（控制测试的目的是评价控制是否有效运行，细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。两者可同时实施），实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响（前者未发现某项认定存在错报，并不能说明有效运行。但前者若发现错报，评价控制有效性时予以考虑。）
控制测试的时间：一是何时实施控制测试，二是测试所针对的控制使用的时点或期间。 期中审计证据的考虑：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据。确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
不应依赖以前审计获取的证据。
控制测试的范围：指某项控制活动的测试次数。
考虑因素：
——控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
——控制运行有效性时间越长，范围越大。
——对审计证据的相关性和可靠性要求越高，范围越大。
——其他控制获取审计证据的充分性和适当性高，该控制范围可缩小。
——风险评估时有效性越高，范围越大。
——预期偏差率越高，控制范围越大。
17、 抽样风险与非抽样风险p130
抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
一类是影响审计效果的抽样风险，包括控制测试中信赖过度风险和细节测试中的误受风险。 另一类是影响审计效率的抽样风险，包括控制测试中的信赖不足风险和细节测试中的误拒风险。
非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。 原因：注会选择的总体不适合测试目标，未能恰当定义偏差或错报，选择了不适于现实特定目标的审计程序，未能恰当的评价审计发现的结果。
18、 统计抽样的方法p132
属性抽样，是一种用来对总体中某一事件的发生率得出结论的统计抽样。
（如测试某一设定控制的偏差率）
变量抽样，是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。（进行细节测试，确定记录金额是否合理）
例外：概率比例规模抽样即pps 抽样，运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。
19、 审计业务约定书含义及其理解p177
含义：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书可以从以下几个方面加以理解：
（1）签约主体。一是当委托人和被审计单位为同一方时，签约主体仅为会计师事务所和被审计单位双方；二是当委托人与被审计单位不是同一方时，签约主体除了会计师事务所和被审计单位以外，通常还包括委托人。
（2）约定内容。主要涉及审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围，双方责任以及报告的格式。必须包括相关审计准则中所规定的必备条款（可在此基础上增加补充条款）
（3）文件性质。审计业务约定书属于书面协议，具有委托合同的性质，一经有关签约主体签字或盖章，各签约主体之间即具有同等法律效力。
（4）签署时间。审计业务约定书的签署时间应当在审计业务开始之前。
20、 具体审计计划的主要内容p181
包括风险评估程序，计划实施的进一步审计程序和其他审计程序三项内容。
21、 了解被审计单位及其环境的必要性p182
（1）了解被审计单位及其环境是相关审计准则规定的必要程序。目的在于识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。了解的程度应当足够实现了解的目的。
（2）由于被审计单位的行业风险，经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，在审理实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的，不可或缺的环节，并且为重要的职业判断提供了合理基础。
22、 重大错报风险概念p188
重大错报风险是指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性。
23、 实质性程序含义及其要求p195
含义：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易，账户余额列报的细节测试以及实质性分析程序。 要求：将财务报表与其所依据的会计记录相核对；
检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整。
24、 ☆应收账款的实质性程序p230_235（业务题）
应收账款审计目标一般包括：确定应收账款是否存在，确定应收账款是否归被审计单位所有，确定应收账款增减变动的记录是否完整，确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分，确认应收账款和坏账准备期末余额是否正确，确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
其实质性程序一般包括：核对应收账款明细账和总账的余额；获取或编制应收账款明细表；实施分析程序；分析应收账款账龄；对应收账款进行函证；审查未函证的应收账款；审查坏账的确认和处理；审查由于不属于结算业务的债权；审查外币应收账款的折算；确定应收账款在资产负债表上的披露是否恰当。
25、审计工作底稿概述p58
含义：注册会计师对制定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
目的：提供充分，恰当的记录，作为出具审计报告的基础。提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
简答题
1、 被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么?p37p23
管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是公司管理层的责任。这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；
（3）作出合理的会计估计。
（4）按照适用的财务报告编制基础，编制财务报表，并使其公允反映。
注册会计师的责任
（1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
（2）按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
（3）实施恰当的审计程序，以获取充分，恰当的审计证据，为发表审计意见提供基础。 被审计单位管理层和注册会计师的责任不能互相替代，出现问题，各自承担相应的责任。
2、 注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试？p109
作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。
只有当存在下列情形之一时，审计人员才应当实施控制测试：
（1）在在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
（2）仅通过实质性程序无法提供认定层次充分恰当的审计证据。
3、 出具无保留意见的条件是什么？p38
经审计后，如果认为财务报表同时符合下列情形，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审理过程中未受到限制。