在接受工办贯彻执行党的十八大反腐倡廉教育活动中，蔡国斌、张程明、许业富的人生轨迹给我们启示，他们都为高官，他们曾经都施展才华和人生的抱负，用勤劳和智慧为国家作出了巨大贡献，他们做事果断，思路清晰，但在受贿犯罪中心存侥幸，言行不一，阳奉阴违，从拒绝到接受到欣赏达到疯狂状态。感叹人生迷失，教训深刻，反腐倡廉，坚持到底。人生本无常，莫为利而忙。
作为一名财务人员，我接触业务活动最多的就是货币资金，通过2012年10月28日高级会计实务的考试，更领略了我国近年来对企业内部控制建设的重视，维护企业资产和资源的安全和完整，提高会计信息质量，保证企业财务活动合法性，改善企业经营管理，提高经济效益等方面发挥了重要作用的企业会计内部控制革命改变着许许多多企业的命运。特别是2005年8月在美国纳期达克上市并于2007年公告通过了美国萨班斯（SOX）法案的内控要求，百度、沃尔马、波音、苹果等知名企业成为内部控制的成功典范。
一、企业内部控制中现金的管理
其一， 现金是人们最喜欢的流通货币，真真切切易于得到实惠， 看得见摸得着，购物后可以索取报销发票，而购物卡之类同样可以购物，但已不能开具可供报销的发票， 只能领取购货凭证， 这就是本质区别。
其二，现金收入应及时存入银行，以免坐支现金，定期或不定期盘点现金，做到账实相符。
其三，现金收付以实际业务发生为基础，具体问题具体对待。现金在整个单位的业务活动中占有主足轻重的地位，比如单位办公室门锁坏了，你得拿现金去买回来装上，如果锁心坏了门打不开了，你还得请锁匠来开锁然后再换锁，这都得支付现金来解决问题。还有暖气抢修，你急需用的材料，虽然属金额比较大的，也得用现金支付，不然建材老板不卖，所以实际问题具体对待，不然工作没法做。诸如此类的现金支付点如果按书本一行一行上去套，1000元以上的货款都得用支票转账有些行不通，作例外事项处理，找相关领导同意后签批。
其四，笔者拜读过全国会计领军后备人才的一篇文章，阐述了“现金为王”是财务管理的重要信条。“5.12”汶川地震中，距都江堰仅有几十公里的成都受损很小，原因在于其鹅卵石组成的地下地质结构起到了很好的“缓冲”效果，风险缓冲与风险应对法则的成功体现。还形象地说“幸福的家庭总是相似的，不幸的家庭各有各的不幸”，在金融危机的大背景下对企业而言，正好相反，死去的企业总是相似的——现金流短缺致死。给人有益启示，企业的现金支出结构、资产结构、资本结构、成本费用结构等决定了企业在金融危机下的风险缓冲能力，现金之重要可见一斑。
二、企业内部控制中银行存款的管理
其一，银行存款支付以业务发生为基础，是发生频率最高的业务活动，不管是企业的筹资活动、投资活动和营运资金活动，一刻也离不开银行存款。
其二，银行存款直接支付在一年一度的财务审计工作中，一定要切实履行银行询证函的过程，特别是应收应付款项的收货方与付款方是否一致，避免用转账套取现金，特别是万元以上的大笔的支付款项。企业的银行存款使用状况，可以真实性地了解单位经营的规模状况，业务的流程效率以及信誉等级等。
其三，保证银行存款转账结算安全。现在开立新的银行账户，开户银行一般情况下都要求开通网银，基本上实行网上办公，可以方便随时查账，打印回单等功能，这就要求出纳人员有高度的责任心，对密码支付器的保管和相关业务的保密工作，以及银行印签的规范管理。银行账户不能出租、出借、转让给其他单位或个人使用。支票结算，领用人在支票领用簿上签字备查，规范填写支票也是非常重要的。每月终了，会计人员应及时将银行存款日记账与银行对账单进行认真核对，保证账账相符。如有不符，应及时与银行查对清楚。
三、企业内部控制中货币资金应注意的事项
其一，办理资金业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，办理资金业务全过程有人跟踪，办理资金业务的相关印章和票据分开管理。现金库存限额管理制度，明确现金开支范围和支付限额，严格遵守银行支付结算纪律。
其二，在资金营运内部控制过程中，收支审批点作为关键控制点，严谨的流程设计与审批权限的划分十分重要。必须时还应考虑例外情况。10分钟的悲剧的演驿说明了这种情况，2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行——雷曼兄弟公司——向法院申请破产，消息转瞬间传遍地球的每个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行（KFW）于当日10点10分，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元（近30亿人民币元）。造成3亿欧元的巨额损失。10分钟，3亿欧元，创造出了“德国最愚蠢的银行”。
在企业的内部控制活动中，货币资金是企业的“血液”，是流动性最强的资产，根据企业的战略目标的愿景和规划，科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期地检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保货币资金安全和有效运行。希望能给同仁带去启示和思考。
（编辑 杜 昌）
在接受工办贯彻执行党的十八大反腐倡廉教育活动中，蔡国斌、张程明、许业富的人生轨迹给我们启示，他们都为高官，他们曾经都施展才华和人生的抱负，用勤劳和智慧为国家作出了巨大贡献，他们做事果断，思路清晰，但在受贿犯罪中心存侥幸，言行不一，阳奉阴违，从拒绝到接受到欣赏达到疯狂状态。感叹人生迷失，教训深刻，反腐倡廉，坚持到底。人生本无常，莫为利而忙。
作为一名财务人员，我接触业务活动最多的就是货币资金，通过2012年10月28日高级会计实务的考试，更领略了我国近年来对企业内部控制建设的重视，维护企业资产和资源的安全和完整，提高会计信息质量，保证企业财务活动合法性，改善企业经营管理，提高经济效益等方面发挥了重要作用的企业会计内部控制革命改变着许许多多企业的命运。特别是2005年8月在美国纳期达克上市并于2007年公告通过了美国萨班斯（SOX）法案的内控要求，百度、沃尔马、波音、苹果等知名企业成为内部控制的成功典范。
一、企业内部控制中现金的管理
其一， 现金是人们最喜欢的流通货币，真真切切易于得到实惠， 看得见摸得着，购物后可以索取报销发票，而购物卡之类同样可以购物，但已不能开具可供报销的发票， 只能领取购货凭证， 这就是本质区别。
其二，现金收入应及时存入银行，以免坐支现金，定期或不定期盘点现金，做到账实相符。
其三，现金收付以实际业务发生为基础，具体问题具体对待。现金在整个单位的业务活动中占有主足轻重的地位，比如单位办公室门锁坏了，你得拿现金去买回来装上，如果锁心坏了门打不开了，你还得请锁匠来开锁然后再换锁，这都得支付现金来解决问题。还有暖气抢修，你急需用的材料，虽然属金额比较大的，也得用现金支付，不然建材老板不卖，所以实际问题具体对待，不然工作没法做。诸如此类的现金支付点如果按书本一行一行上去套，1000元以上的货款都得用支票转账有些行不通，作例外事项处理，找相关领导同意后签批。
其四，笔者拜读过全国会计领军后备人才的一篇文章，阐述了“现金为王”是财务管理的重要信条。“5.12”汶川地震中，距都江堰仅有几十公里的成都受损很小，原因在于其鹅卵石组成的地下地质结构起到了很好的“缓冲”效果，风险缓冲与风险应对法则的成功体现。还形象地说“幸福的家庭总是相似的，不幸的家庭各有各的不幸”，在金融危机的大背景下对企业而言，正好相反，死去的企业总是相似的——现金流短缺致死。给人有益启示，企业的现金支出结构、资产结构、资本结构、成本费用结构等决定了企业在金融危机下的风险缓冲能力，现金之重要可见一斑。
二、企业内部控制中银行存款的管理
其一，银行存款支付以业务发生为基础，是发生频率最高的业务活动，不管是企业的筹资活动、投资活动和营运资金活动，一刻也离不开银行存款。
其二，银行存款直接支付在一年一度的财务审计工作中，一定要切实履行银行询证函的过程，特别是应收应付款项的收货方与付款方是否一致，避免用转账套取现金，特别是万元以上的大笔的支付款项。企业的银行存款使用状况，可以真实性地了解单位经营的规模状况，业务的流程效率以及信誉等级等。
其三，保证银行存款转账结算安全。现在开立新的银行账户，开户银行一般情况下都要求开通网银，基本上实行网上办公，可以方便随时查账，打印回单等功能，这就要求出纳人员有高度的责任心，对密码支付器的保管和相关业务的保密工作，以及银行印签的规范管理。银行账户不能出租、出借、转让给其他单位或个人使用。支票结算，领用人在支票领用簿上签字备查，规范填写支票也是非常重要的。每月终了，会计人员应及时将银行存款日记账与银行对账单进行认真核对，保证账账相符。如有不符，应及时与银行查对清楚。
三、企业内部控制中货币资金应注意的事项
其一，办理资金业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，办理资金业务全过程有人跟踪，办理资金业务的相关印章和票据分开管理。现金库存限额管理制度，明确现金开支范围和支付限额，严格遵守银行支付结算纪律。
其二，在资金营运内部控制过程中，收支审批点作为关键控制点，严谨的流程设计与审批权限的划分十分重要。必须时还应考虑例外情况。10分钟的悲剧的演驿说明了这种情况，2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行——雷曼兄弟公司——向法院申请破产，消息转瞬间传遍地球的每个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行（KFW）于当日10点10分，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元（近30亿人民币元）。造成3亿欧元的巨额损失。10分钟，3亿欧元，创造出了“德国最愚蠢的银行”。
在企业的内部控制活动中，货币资金是企业的“血液”，是流动性最强的资产，根据企业的战略目标的愿景和规划，科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期地检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保货币资金安全和有效运行。希望能给同仁带去启示和思考。
（编辑 杜 昌）