财经纵览财政金融
税收风险管理机制研究
——以南昌市地税系统为例—
何孝容
摘要：在2012年国税提出以风险管理为导向的背景下，南昌地税也逐渐提出了税收风险管理的具体要求，全力提高纳税人遵从度，
规范税收征管程序和完善运行机制，以“信息管税”为依托。以税务机关风险管理的现状为着手点，分析提出改善税收风险管理的对策和建议，从而为优化和完善税收征收管理体制机制提供依据，为探索税收风险提供现实依据。
关键词：税收风险；风险管理；税务机关一、南昌市地方税务局税收风险管理现状（一）南昌市地税税收风险管理的制度设计
近几年，随着南昌市地税的税收规模不断壮大，税收收入增长迅速，从2008年的71．95亿元增加到2014年的276．58亿元，2014年地方税收总量是2011年税收总量的3．8倍。南昌市税收征管能效也不断提升。
南昌市地税局顺应时代潮流，不断加强税收征管信息化建设，着重于信息化建设。2012年，不断创新信息管税手段，大力推进全市税收信息共享平台建设和存量房评税系统上线，积极推进税收电子地图系统十点运用。2013年全面启动征管改革工作。有市局主要领导带队组成考察团赴合肥、南京以及省内征管改革试点单位考察学习兄弟单位的现金经验，在广泛征求意见建议的基础上，力争做好顶层设计，制定合理的征管改革方案。
为了能够及时适应日益变化的经济形势，规避税收的执法风险，最大限度地防止税款流失，南昌市地税局积极落实国家相关政策，落实相关改革，制定税收征管总体部署，在2014年4月启动开发了税收风险的监控系统。
（二）南昌市地税税收风险管理实施例证分析
上一节主要针对南昌市地税关于风险管理的背景和现状进行的总体概述，本节主要以2009年年度到2014年度二手房交易中税收管理中面临问题及其原因为例进行分析。
表1
年度2009年7－12月
2010年1－12月
2011年1－12月
2012年1－12月
2013年1－12月
2014年1－6月
交易户数[**************]47纳税户次
33
342
165
386
310
280
通过此表我们不难发现，除了2010年二手房交易户数特别少以外，从09年的下半年到现在，二手房交易户数逐渐的增加，特别是2014年半年的交易户数达到2013年整年的交易户数，而二手房交易户数与纳税户次的差距逐渐增加。这种差距很有可能是因为全额减免原因造成的。
税收问题在二手房在交易当中主要存在三点问题：首先，宣传力度不够，很多二手房参与者对二手房交易中需要缴纳哪些税种，税率是如何计算以及能享受哪些减免优惠政策之类的一无所知；其次，二手房交易中涉税指标很难界定，如家庭唯一生活用房界定难，成交价格核实难等等。最后，由于市场上的二手房交易相关信息管理不规范，尚未达到完全公开，政府很难有效监督。
二、南昌市地税风险管理存在的问题（一）涉税基础数据质量不高
随着互联网的大力发展，经济信息化程度不断提高，大量增加的涉税信息，质量却不高。纠其原因，主要由纳税人和税收征管部门两个原因造成。纳税人主观避税以及对税务系统的操作流程不当，会对税收信息的真实性和准确性造成一定影响。税务部门一方面由于审核系统主要针对数据的逻辑性审核，对逻辑合理的数据很难发现问题，同时税务部门内部主要的征、管、查之间只能分离，各部门数据虽共享，但集中协调共享机制不够，造成部门沟通不畅通，容易造成系统内部数据不一致。
（二）征税成本高，征管效率低
南昌市地税系统由1个市局办税服务厅和13个县区局办税服务厅以及23个办税服务点组成。以市局办税厅为例，一共有工作人员233名，除了服务大厅高强度的工作之外，工作人员还需要明察暗访来防止纳税人偷税漏税。征、管、查三部门工作的合作不畅一定程度造成资源作者简介：何孝容，女，硕士，江西科技学院财经学院，中级经济师。
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·
浪费。税收征管成本过高，征1元的税，成本可能高达60%。浪费了政府和社会资源的同时财政收入所获无几。
（三）税收部门资源配置不合理
受我国传统税收征管模式影响。我国税务机构内部部门设置不科学，各部门职责不明确，人力资源结构设置不合理，没有实现人尽其才。目前税收征管机关资源配置的重点主要是行政部门以及业务审批部门，一线工作人员少，行政人员多，效率低下。有利于推进税收管理工作的岗位没有合理配置高层次人才，优秀的管理人员没有被分配到合理岗位，一线工作人员没有有效的激励机制，工作积极性不高，风险控制和风险评估等激素岗位人力资源配置不合理，造成了资源浪费的同时，税收风险管理工作的质量不高。
三、结语
南昌市地方税务局逐步改善税收风险管理体系，深化税收征管改革取，税法遵从度和纳税人满意度提高，税收流失率和征纳成本明显降低，培养一批具有较强税收风险管理实践经验的业务骨干，基本建立现代化税收征管模式。通过深入推进税收风险管理，从机制上破解制约征管质量和效率提高的难题。（作者单位：江西科技学院）
课题项目：江西科技学院校级人文社科课题
税收风险管理机制研究—
——以南昌市地税系统为例（项目编号：ＲW15QN07）参考文献：1］杜向辉．引入风险管理加强税源监控［N］．中国税务报，2011
（2）．
2］宋兰．2012全国税务系统深化税收征管改革工作会议讲话
［Ｒ］，2012（8）．
3］马丁·冯，彼德·杨．公共部门风险管理［M］．天津大学出版
社，2013．
4］温小丽．中国税务风险管理存在的问题及对策［D］．财政部财
政科学研究所硕士论文，2011．
5］雍灏．基于全面风险管理框架的金融产品创新关键风险研究
［D］．浙江大学博士论文，2008（12）．
6］高鸿鹏．我国纳税遵从风险研究［D］．山东大学硕士论
文，2014．
7］刘星，卢东宁．税收风险的生成机理及防范研究［J］．企业经
济，2014（10）．
8］曹留波．税收风险管理系统的设计与实现［D］．西安电子科技
大学硕士论文，2013．
9］王芳．基层税务机关税收执法风险及防范研究［D］．兰州大学
硕士论文．2011（4）．
10］韩先锋．税收风险管理及其防范［J］．边疆经济与文化，2012
（3）．
11］尚可文．纳税评估教程［M］．清华大学出版社，2011（6）．12］张德志．税务风险管理理论与实践［M］．中国税务出版社，
2013（2）．
13］文英，唐海燕．建立税收风险管理体系问题探析［J］．涉外税
务，2015（12）．
14］李晓曼．税收风险管理理论与方法［M］．中国财政经济出版
社，2013（5）．
15］李小平．税收风险管理与模型应用［M］．经济科学出版社，
2012（7）．
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财经纵览财政金融
税收风险管理机制研究
——以南昌市地税系统为例—
何孝容
摘要：在2012年国税提出以风险管理为导向的背景下，南昌地税也逐渐提出了税收风险管理的具体要求，全力提高纳税人遵从度，
规范税收征管程序和完善运行机制，以“信息管税”为依托。以税务机关风险管理的现状为着手点，分析提出改善税收风险管理的对策和建议，从而为优化和完善税收征收管理体制机制提供依据，为探索税收风险提供现实依据。
关键词：税收风险；风险管理；税务机关一、南昌市地方税务局税收风险管理现状（一）南昌市地税税收风险管理的制度设计
近几年，随着南昌市地税的税收规模不断壮大，税收收入增长迅速，从2008年的71．95亿元增加到2014年的276．58亿元，2014年地方税收总量是2011年税收总量的3．8倍。南昌市税收征管能效也不断提升。
南昌市地税局顺应时代潮流，不断加强税收征管信息化建设，着重于信息化建设。2012年，不断创新信息管税手段，大力推进全市税收信息共享平台建设和存量房评税系统上线，积极推进税收电子地图系统十点运用。2013年全面启动征管改革工作。有市局主要领导带队组成考察团赴合肥、南京以及省内征管改革试点单位考察学习兄弟单位的现金经验，在广泛征求意见建议的基础上，力争做好顶层设计，制定合理的征管改革方案。
为了能够及时适应日益变化的经济形势，规避税收的执法风险，最大限度地防止税款流失，南昌市地税局积极落实国家相关政策，落实相关改革，制定税收征管总体部署，在2014年4月启动开发了税收风险的监控系统。
（二）南昌市地税税收风险管理实施例证分析
上一节主要针对南昌市地税关于风险管理的背景和现状进行的总体概述，本节主要以2009年年度到2014年度二手房交易中税收管理中面临问题及其原因为例进行分析。
表1
年度2009年7－12月
2010年1－12月
2011年1－12月
2012年1－12月
2013年1－12月
2014年1－6月
交易户数[**************]47纳税户次
33
342
165
386
310
280
通过此表我们不难发现，除了2010年二手房交易户数特别少以外，从09年的下半年到现在，二手房交易户数逐渐的增加，特别是2014年半年的交易户数达到2013年整年的交易户数，而二手房交易户数与纳税户次的差距逐渐增加。这种差距很有可能是因为全额减免原因造成的。
税收问题在二手房在交易当中主要存在三点问题：首先，宣传力度不够，很多二手房参与者对二手房交易中需要缴纳哪些税种，税率是如何计算以及能享受哪些减免优惠政策之类的一无所知；其次，二手房交易中涉税指标很难界定，如家庭唯一生活用房界定难，成交价格核实难等等。最后，由于市场上的二手房交易相关信息管理不规范，尚未达到完全公开，政府很难有效监督。
二、南昌市地税风险管理存在的问题（一）涉税基础数据质量不高
随着互联网的大力发展，经济信息化程度不断提高，大量增加的涉税信息，质量却不高。纠其原因，主要由纳税人和税收征管部门两个原因造成。纳税人主观避税以及对税务系统的操作流程不当，会对税收信息的真实性和准确性造成一定影响。税务部门一方面由于审核系统主要针对数据的逻辑性审核，对逻辑合理的数据很难发现问题，同时税务部门内部主要的征、管、查之间只能分离，各部门数据虽共享，但集中协调共享机制不够，造成部门沟通不畅通，容易造成系统内部数据不一致。
（二）征税成本高，征管效率低
南昌市地税系统由1个市局办税服务厅和13个县区局办税服务厅以及23个办税服务点组成。以市局办税厅为例，一共有工作人员233名，除了服务大厅高强度的工作之外，工作人员还需要明察暗访来防止纳税人偷税漏税。征、管、查三部门工作的合作不畅一定程度造成资源作者简介：何孝容，女，硕士，江西科技学院财经学院，中级经济师。
·198
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浪费。税收征管成本过高，征1元的税，成本可能高达60%。浪费了政府和社会资源的同时财政收入所获无几。
（三）税收部门资源配置不合理
受我国传统税收征管模式影响。我国税务机构内部部门设置不科学，各部门职责不明确，人力资源结构设置不合理，没有实现人尽其才。目前税收征管机关资源配置的重点主要是行政部门以及业务审批部门，一线工作人员少，行政人员多，效率低下。有利于推进税收管理工作的岗位没有合理配置高层次人才，优秀的管理人员没有被分配到合理岗位，一线工作人员没有有效的激励机制，工作积极性不高，风险控制和风险评估等激素岗位人力资源配置不合理，造成了资源浪费的同时，税收风险管理工作的质量不高。
三、结语
南昌市地方税务局逐步改善税收风险管理体系，深化税收征管改革取，税法遵从度和纳税人满意度提高，税收流失率和征纳成本明显降低，培养一批具有较强税收风险管理实践经验的业务骨干，基本建立现代化税收征管模式。通过深入推进税收风险管理，从机制上破解制约征管质量和效率提高的难题。（作者单位：江西科技学院）
课题项目：江西科技学院校级人文社科课题
税收风险管理机制研究—
——以南昌市地税系统为例（项目编号：ＲW15QN07）参考文献：1］杜向辉．引入风险管理加强税源监控［N］．中国税务报，2011
（2）．
2］宋兰．2012全国税务系统深化税收征管改革工作会议讲话
［Ｒ］，2012（8）．
3］马丁·冯，彼德·杨．公共部门风险管理［M］．天津大学出版
社，2013．
4］温小丽．中国税务风险管理存在的问题及对策［D］．财政部财
政科学研究所硕士论文，2011．
5］雍灏．基于全面风险管理框架的金融产品创新关键风险研究
［D］．浙江大学博士论文，2008（12）．
6］高鸿鹏．我国纳税遵从风险研究［D］．山东大学硕士论
文，2014．
7］刘星，卢东宁．税收风险的生成机理及防范研究［J］．企业经
济，2014（10）．
8］曹留波．税收风险管理系统的设计与实现［D］．西安电子科技
大学硕士论文，2013．
9］王芳．基层税务机关税收执法风险及防范研究［D］．兰州大学
硕士论文．2011（4）．
10］韩先锋．税收风险管理及其防范［J］．边疆经济与文化，2012
（3）．
11］尚可文．纳税评估教程［M］．清华大学出版社，2011（6）．12］张德志．税务风险管理理论与实践［M］．中国税务出版社，
2013（2）．
13］文英，唐海燕．建立税收风险管理体系问题探析［J］．涉外税
务，2015（12）．
14］李晓曼．税收风险管理理论与方法［M］．中国财政经济出版
社，2013（5）．
15］李小平．税收风险管理与模型应用［M］．经济科学出版社，
2012（7）．
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