《税务会计》课程作业
1、 甲企业是具有出口经营权的生产企业， 增值税一般纳税人， 出口货物的增值税税率为17%， 退税率为15%。8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为 34万元，上期末留抵税款 6万元。本期内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 200 万元。 要求：计算甲企业当期的“免、抵、退”税额并进行每笔购销的相关会计核算。 答案：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-15%）=4（万元）
（2）当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=-19（万元）
（3）出口货物免抵退税额=200×15%=30（万元）
（4）当期期末留抵税额19 万元＜当期免抵退税额 30 万元，则：
当期应退税额=19万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=30-19=11（万元）
会计核算如下：
（1） 购进原材料时，
借：原材料 2 000 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000
贷：银行存款 2 340 000
（2）内销时
借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
（3）外销时
借：银行存款 2 000 000
贷：主营业务收入 2 000 000
（4）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时
借：主营业务成本 40 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 40 000
（5）当期应退税额时
借：其他应收款 190 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 190 000
（6）当期免抵税额时
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 110 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 110 000
2、某生产企业为增值税一般纳税人，生产和采购的除初级农产品外的产品适用增值税税率为17%，2013年1月发生如下生产经营业务：
（1）外购小汽车企业自用，取得增值税专用发票，注明支付价款1000万元、增值税额170万元，用银行存款支付；
（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款100万元、增值税额17万元，用银行存款支付。80%用于车间生产用，其中20%用于企业基建工程；
（3）以外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票，均用银行存款支付。
（4）公司从农民手中购进免税初级农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得运费发票，全部用银行存款支付，材料已入库。
（5）将以上收购的初级农产品40%作为职工福利消费，20%分配给股东，40%零售给消费者并取得含税收入22.6万元，款存银行。
（6）从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额，用银行存款支付，已验收入库。
（7）从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为140万元，进口关税税率为20%，消费税税率30％、增值税税率17％。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款，商品已验收入库。
（8）发生由于管理不善导致的非正常损失，损失外购的不含增值税的原材料金额为32.79万元（其中含运费金额2.79万元）。
（9）销售企业生产的货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的发票，收付均用银行存款；
（10）销售产品，每件售价23.4元（含税价），零售50件，款未收；批发800件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款。
要求：（1）分析每笔业务对增值税的影响；
（2）对每笔业务进行账务处理
答案：
分析每笔业务对增值税的影响；（每笔1分）
（1）增值税进项税额=0万元
2013年8月以后的可以抵扣
（2）增值税进项税额=17×80%=13.6（万元）
（3）增值税进项税额=5.1+10×7%=5.8（万元）
（4）增值税进项税额=30×13%+3×7%=3.9+0.21=4.11(万元)
（5）增值税进项税额转出=4.11×40%=1.644（万元）
增值税销项税额=22.6÷1.13×13%+22.6×50%÷1.13×13%
=2.6+1.3=3.9（万元）
（6）增值税进项税额=0
（7）应交关税＝140×20%＝28（万元）
应交消费税＝（140＋28）÷（1－30％）×30％
＝72（万元）
增值税进项税额＝240×17%＝40.8（万元）
（8）进项税额转出=（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%
=5.1+0.21=5.31（万元）
（9）进项税额=18×7%=1.26(万元)
销项税额=300×17%=51(万元)
（10）销项税额＝23.4÷1.17×50×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%
=2074（元）
对每笔业务进行账务处理
（1）借：固定资产 11 700 000
贷：银行存款 11 700 000
（2）借：制造费用 800 000
在建工程 234 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 136 000
贷：银行存款 1 170 000
（3）借：委托加工物资 393 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 58 000
贷：银行存款 451 000
（4） 借：原材料 288 900
应交税费-应交增值税（进项税额） 41 100
贷：银行存款 330 000
（5）借：应付职工薪酬 132 000
贷：原材料 115 560
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 16 440
借：应付股利 113 000
贷：其它业务收入 100 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 13 000
借：银行存款 226 000
贷：其它业务收入 200 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 26 000
（6）借：原材料 6 000
贷：银行存款 6 000
（7）借：库存商品 2 400 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 408 000
贷：银行存款 2 808 000
（8）借：管理费用 381 000
贷：原材料 327 900
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 53 100
（9） 借：银行存款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费-应交增值税（销项税额）510 000
借：销售费用 167 400
应交税费-应交增值税（进项税额） 12 600
贷：银行存款 180 000
（10） 借：应收账款 14 274
贷：主营业务收入 12 200
应交税费-应交增值税（销项税额）2 074
3、甲公司为居民企业，2013 年度境内经营业务如下：
（1）取得销售收入3 000 万元；
（2）销售成本 1 500 万元；
（3）发生销售费用 700万元（其中广告费 500万元） ，管理费用 600万元（其中业务招待费 20万元、符合加计扣除当期费用化的研究开发费用为 50 万元） ，财务费用 50万元；
（4）各种税金 200万元（含增值税 150 万元） ；
（5）营业外收入 167万元（全部为处置固定资产净收益） ，营业外支出 80万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 40万元，支付税收滞纳金 10万元，出售无形资产损失 30万元） ；
（6）取得直接投资其他居民企业连续 12 个月以上的权益性投资收益 40万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了企业所得税）；
（7）已计入成本、费用中的实发工资总额为 150万元，拨缴职工工会经费3 万元，支出职工福利费25 万元，职工教育经费 6 万元。
要求：
（1）计算甲公司的会计利润；
（2）分别计算甲公司调增的所得额
答案：
（1）会计利润总额=3 000-1 500-700-600-50-50+167-80+40=227（万元）
（2）
广告费和业务宣传费：
广告费和业务宣传费调增所得额=500-3 000×15%=50（万元）
业务招待费：
3 000×5‰=15（万元）＞20×60%=12（万元）
业务招待费调增所得额=20-20×60%=8(万元)
捐赠支出：
捐赠支出应调增所得额=40-227×12%=12.76（万元）
税收滞纳金：
支付的税收滞纳金调增所得额=10（万元）
职工福利费：
职工福利费调增所得额=25-150×14%=4（万元）
职工教育经费：
职工教育经费调增所得额=6-150×2.5%=2.25（万元）
纳税调整增加额=50+8+12.76+10+4+2.25=87.01（万元）
技术研究开发费用：
技术研究开发费用调减所得额=50×50%=25（万元）
权益性投资收益：
权益性投资收益调减所得额=40（万元）
纳税调整减少额=25+40=65（万元）
应纳税所得额=227+87.01-65=249.01（万元）
4、某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，2012年当期应交企业所得税1000万元，2012年年末，资产、负债的账面价值与计税基础的相关资料见下表，除所列项目外，其他资产负债项目不存在会计和税法差异，2012年递延所得税资产年初借方余额为35万元，递延所得税负债年初贷方余额为20万元。
要求：
（1） 计算期末递延所得税资产、递延所得税负债的金额
（2） 计算当期确认递延所得税资产、递延所得税负债的金额
（3） 编制所得税的会计处理
答案：
（1）计算期末递延所得税资产的金额
可抵扣暂时性差异：80+25=105（万元）
期末递延所得税资产：105×25%=26.25（万元）
（2）计算期末递延所得税负债的金额
应纳税暂时性差异：50+7=57（万元）
期末递延所得税负债：57×25%=14.25（万元）
（3）计算当期确认递延所得税资产的金额
26.25-35=-8.75（万元）
（4） 计算当期确认递延所得税负债的金额
14.25-20=-5.75（万元）
（5） 计算当期所得税费用
当期所得税费用=1000+8.75-5.75=1003（万元）
（6） 编制所得税的会计处理
借：所得税费用 1 003 000 递延所得税负债 57 500
贷：应交税费—应交所得税 10 000 000 递延所得税资产 87 500
《税务会计》课程作业
1、 甲企业是具有出口经营权的生产企业， 增值税一般纳税人， 出口货物的增值税税率为17%， 退税率为15%。8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为 34万元，上期末留抵税款 6万元。本期内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 200 万元。 要求：计算甲企业当期的“免、抵、退”税额并进行每笔购销的相关会计核算。 答案：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-15%）=4（万元）
（2）当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=-19（万元）
（3）出口货物免抵退税额=200×15%=30（万元）
（4）当期期末留抵税额19 万元＜当期免抵退税额 30 万元，则：
当期应退税额=19万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=30-19=11（万元）
会计核算如下：
（1） 购进原材料时，
借：原材料 2 000 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000
贷：银行存款 2 340 000
（2）内销时
借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
（3）外销时
借：银行存款 2 000 000
贷：主营业务收入 2 000 000
（4）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时
借：主营业务成本 40 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 40 000
（5）当期应退税额时
借：其他应收款 190 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 190 000
（6）当期免抵税额时
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 110 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 110 000
2、某生产企业为增值税一般纳税人，生产和采购的除初级农产品外的产品适用增值税税率为17%，2013年1月发生如下生产经营业务：
（1）外购小汽车企业自用，取得增值税专用发票，注明支付价款1000万元、增值税额170万元，用银行存款支付；
（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款100万元、增值税额17万元，用银行存款支付。80%用于车间生产用，其中20%用于企业基建工程；
（3）以外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票，均用银行存款支付。
（4）公司从农民手中购进免税初级农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得运费发票，全部用银行存款支付，材料已入库。
（5）将以上收购的初级农产品40%作为职工福利消费，20%分配给股东，40%零售给消费者并取得含税收入22.6万元，款存银行。
（6）从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额，用银行存款支付，已验收入库。
（7）从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为140万元，进口关税税率为20%，消费税税率30％、增值税税率17％。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款，商品已验收入库。
（8）发生由于管理不善导致的非正常损失，损失外购的不含增值税的原材料金额为32.79万元（其中含运费金额2.79万元）。
（9）销售企业生产的货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的发票，收付均用银行存款；
（10）销售产品，每件售价23.4元（含税价），零售50件，款未收；批发800件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款。
要求：（1）分析每笔业务对增值税的影响；
（2）对每笔业务进行账务处理
答案：
分析每笔业务对增值税的影响；（每笔1分）
（1）增值税进项税额=0万元
2013年8月以后的可以抵扣
（2）增值税进项税额=17×80%=13.6（万元）
（3）增值税进项税额=5.1+10×7%=5.8（万元）
（4）增值税进项税额=30×13%+3×7%=3.9+0.21=4.11(万元)
（5）增值税进项税额转出=4.11×40%=1.644（万元）
增值税销项税额=22.6÷1.13×13%+22.6×50%÷1.13×13%
=2.6+1.3=3.9（万元）
（6）增值税进项税额=0
（7）应交关税＝140×20%＝28（万元）
应交消费税＝（140＋28）÷（1－30％）×30％
＝72（万元）
增值税进项税额＝240×17%＝40.8（万元）
（8）进项税额转出=（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%
=5.1+0.21=5.31（万元）
（9）进项税额=18×7%=1.26(万元)
销项税额=300×17%=51(万元)
（10）销项税额＝23.4÷1.17×50×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%
=2074（元）
对每笔业务进行账务处理
（1）借：固定资产 11 700 000
贷：银行存款 11 700 000
（2）借：制造费用 800 000
在建工程 234 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 136 000
贷：银行存款 1 170 000
（3）借：委托加工物资 393 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 58 000
贷：银行存款 451 000
（4） 借：原材料 288 900
应交税费-应交增值税（进项税额） 41 100
贷：银行存款 330 000
（5）借：应付职工薪酬 132 000
贷：原材料 115 560
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 16 440
借：应付股利 113 000
贷：其它业务收入 100 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 13 000
借：银行存款 226 000
贷：其它业务收入 200 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 26 000
（6）借：原材料 6 000
贷：银行存款 6 000
（7）借：库存商品 2 400 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 408 000
贷：银行存款 2 808 000
（8）借：管理费用 381 000
贷：原材料 327 900
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 53 100
（9） 借：银行存款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费-应交增值税（销项税额）510 000
借：销售费用 167 400
应交税费-应交增值税（进项税额） 12 600
贷：银行存款 180 000
（10） 借：应收账款 14 274
贷：主营业务收入 12 200
应交税费-应交增值税（销项税额）2 074
3、甲公司为居民企业，2013 年度境内经营业务如下：
（1）取得销售收入3 000 万元；
（2）销售成本 1 500 万元；
（3）发生销售费用 700万元（其中广告费 500万元） ，管理费用 600万元（其中业务招待费 20万元、符合加计扣除当期费用化的研究开发费用为 50 万元） ，财务费用 50万元；
（4）各种税金 200万元（含增值税 150 万元） ；
（5）营业外收入 167万元（全部为处置固定资产净收益） ，营业外支出 80万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 40万元，支付税收滞纳金 10万元，出售无形资产损失 30万元） ；
（6）取得直接投资其他居民企业连续 12 个月以上的权益性投资收益 40万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了企业所得税）；
（7）已计入成本、费用中的实发工资总额为 150万元，拨缴职工工会经费3 万元，支出职工福利费25 万元，职工教育经费 6 万元。
要求：
（1）计算甲公司的会计利润；
（2）分别计算甲公司调增的所得额
答案：
（1）会计利润总额=3 000-1 500-700-600-50-50+167-80+40=227（万元）
（2）
广告费和业务宣传费：
广告费和业务宣传费调增所得额=500-3 000×15%=50（万元）
业务招待费：
3 000×5‰=15（万元）＞20×60%=12（万元）
业务招待费调增所得额=20-20×60%=8(万元)
捐赠支出：
捐赠支出应调增所得额=40-227×12%=12.76（万元）
税收滞纳金：
支付的税收滞纳金调增所得额=10（万元）
职工福利费：
职工福利费调增所得额=25-150×14%=4（万元）
职工教育经费：
职工教育经费调增所得额=6-150×2.5%=2.25（万元）
纳税调整增加额=50+8+12.76+10+4+2.25=87.01（万元）
技术研究开发费用：
技术研究开发费用调减所得额=50×50%=25（万元）
权益性投资收益：
权益性投资收益调减所得额=40（万元）
纳税调整减少额=25+40=65（万元）
应纳税所得额=227+87.01-65=249.01（万元）
4、某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，2012年当期应交企业所得税1000万元，2012年年末，资产、负债的账面价值与计税基础的相关资料见下表，除所列项目外，其他资产负债项目不存在会计和税法差异，2012年递延所得税资产年初借方余额为35万元，递延所得税负债年初贷方余额为20万元。
要求：
（1） 计算期末递延所得税资产、递延所得税负债的金额
（2） 计算当期确认递延所得税资产、递延所得税负债的金额
（3） 编制所得税的会计处理
答案：
（1）计算期末递延所得税资产的金额
可抵扣暂时性差异：80+25=105（万元）
期末递延所得税资产：105×25%=26.25（万元）
（2）计算期末递延所得税负债的金额
应纳税暂时性差异：50+7=57（万元）
期末递延所得税负债：57×25%=14.25（万元）
（3）计算当期确认递延所得税资产的金额
26.25-35=-8.75（万元）
（4） 计算当期确认递延所得税负债的金额
14.25-20=-5.75（万元）
（5） 计算当期所得税费用
当期所得税费用=1000+8.75-5.75=1003（万元）
（6） 编制所得税的会计处理
借：所得税费用 1 003 000 递延所得税负债 57 500
贷：应交税费—应交所得税 10 000 000 递延所得税资产 87 500