企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明
一、资产类
1 1001 现金
2 1002
3 1003
4 1011
5 1015
6 1021
7 1031
8 1051
9 1101
10 1111
11 1121
12 1122
13 1123
14 1131
15 1132
16 1211
17 1221
18 1222
19 1223
20 1224
21 1231
22 1241
23 1251
24 1301
25 1302
26 1311 银行存款 存放中央银行款项 银行专用 存放同业 银行专用 其他货币资金 结算备付金 证券专用 存出保证金 金融共用 拆出资金 金融共用 交易性金融资产 买入返售金融资产 金融共用 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 应收保户储金 保险专用 应收代位追偿款 保险专用 应收分保账款 保险专用 应收分保未到期责任准备金 保险专用 应收分保保险责任准备金 保险专用 其他应收款 坏账准备 贴现资产 银行专用 贷款 银行和保险共用 贷款损失准备 银行和保险共用 代理兑付证券 银行和证券共用
27
28
29
30
31 1321 代理业务资产 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异
32 1406
33 1407
34 1410
35 1411
36 1412
37 1421
38 1431
39 1441
40 1442
41 1451
42 1461
43 1501
44 1511
45 1521
46 1522
47 1523
48 1524
49 1525
50 1526
51 1531
库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 包装物及低值易耗品 消耗性生物资产 农业专用周转材料建造 承包商专用贵金属 银行专用 抵债资产 金融共用 损余物资 保险专用 存货跌价准备 待摊费用 独立账户资产 保险专用 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款
52 1541
53 1551
54 1601
55 1602
56 1603 未实现融资收益 存出资本保证金 保险专用 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备
57 1604
58 1605
59 1606
60 1611
61 1612
62 1621
63 1622
64 1623
65 1631
66 1632
67 1701
68 1702
69 1703
70 1711
71 1801
72 1811
73 1901
二、负债类
74 2001
75 2002 在建工程 工程物资 固定资产清理 融资租赁资产 租赁专用 未担保余值租赁专用 生产性生物资产 农业专用 生产性生物资产累计折旧 农业专用公益性生物资产 农业专用 油气资产 石油天然气开采专用 累计折耗 石油天然气开采专用 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢 短期借款 存入保证金 金融共用
76 2003 拆入资金金融共用
77 2004 向中央银行借款 银行专用
78 2011 同业存放 银行专用
79 2012 吸收存款 银行专用
80 2021 贴现负债 银行专用
81 2101 交易性金融负债
82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用
83 2201
84 2202
85 2205
86 2211
87 2221
88 2231
89 2232
90 2241
91 2251
92 2261
93 2311
94 2312
95 2313
96 2314
97 2401
98 2411
99 2501
100 2601
101 2602
102 2701应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款 应付保户红利 保险专用 应付分保账款 代理买卖证券款 证券专用 代理承销证券款 证券和银行共用 代理兑付证券款 证券和银行共用 代理业务负债 预提费用 预计负债 递延收益 长期借款 长期债券 未到期责任准备 金保险专用
103 2702 保险责任准备金 金保险专用
104 2711 保户储金 金保险专用
105 2721 独立账户负债 金保险专用
106 2801 长期应付款
107 2802 未确认融资费用
108 2811 专项应付款
109 2901 递延所得税负债
三、共同类
110 3001 清算资金往来 银行专用
111 3002 外汇买卖 金融共用
112 3101 衍生工具
113 3201 套期工具
114 3202 被套期项目
四、所有者权益类
115 4001 实收资本
116 4002 资本公积
117 4101 盈余公积
118 4102 一般风险准备 金融共用
119 4103 本年利润
120 4104 利润分配
121 4201 库存股
五、成本类
122 5001 生产成本
123 5101 制造费用
124 5201 劳务成本
125 5301 研发支出
126 5401 工程施工 建造承包商专用
127 5402
128 5403
六、损益类
129 6001
130 6011
131 6021
132 6031
133 6032
134 6041
135 6051
136 6061
137 6101
138 6111
139 6201
140 6202
141 6203
142 6301
143 6401
144 6402
145 6405
146 6411
147 6421 工程结算 机械作业 主营业务收入 利息收入 金融共用 手续费收入 金融共用 保费收入 保险专用 分保费收入 保险专用 租赁收入 租赁专用 其他业务收入 汇兑损益 金融专用 公允价值变动损益 投资收益 摊回保险责任准备金 保险专用摊回赔付支出 保险专用 摊回分保费用 保险专用 营业外收入 主营业务成本 其他业务支出 营业税金及附加 利息支出 金融共用 手续费支出 金融共用
148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用
149 6502 提取保险责任准备金 保险专用
150 6511 赔付支出 保险专用
151 6521 保户红利支出 保险专用
152 6531 退保金 保险专用
153 6541 分出保费 保险专用
154 6542 分保费用 保险专用
155 6601 销售费用
156 6602 管理费用
157 6603 财务费用
158 6604 勘探费用
159 6701 资产减值损失
160 6711 营业外支出
161 6801 所得税
162 6901 以前年度损益调整
企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明
一、资产类
1 1001 现金
2 1002
3 1003
4 1011
5 1015
6 1021
7 1031
8 1051
9 1101
10 1111
11 1121
12 1122
13 1123
14 1131
15 1132
16 1211
17 1221
18 1222
19 1223
20 1224
21 1231
22 1241
23 1251
24 1301
25 1302
26 1311 银行存款 存放中央银行款项 银行专用 存放同业 银行专用 其他货币资金 结算备付金 证券专用 存出保证金 金融共用 拆出资金 金融共用 交易性金融资产 买入返售金融资产 金融共用 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 应收保户储金 保险专用 应收代位追偿款 保险专用 应收分保账款 保险专用 应收分保未到期责任准备金 保险专用 应收分保保险责任准备金 保险专用 其他应收款 坏账准备 贴现资产 银行专用 贷款 银行和保险共用 贷款损失准备 银行和保险共用 代理兑付证券 银行和证券共用
27
28
29
30
31 1321 代理业务资产 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异
32 1406
33 1407
34 1410
35 1411
36 1412
37 1421
38 1431
39 1441
40 1442
41 1451
42 1461
43 1501
44 1511
45 1521
46 1522
47 1523
48 1524
49 1525
50 1526
51 1531
库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 包装物及低值易耗品 消耗性生物资产 农业专用周转材料建造 承包商专用贵金属 银行专用 抵债资产 金融共用 损余物资 保险专用 存货跌价准备 待摊费用 独立账户资产 保险专用 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款
52 1541
53 1551
54 1601
55 1602
56 1603 未实现融资收益 存出资本保证金 保险专用 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备
57 1604
58 1605
59 1606
60 1611
61 1612
62 1621
63 1622
64 1623
65 1631
66 1632
67 1701
68 1702
69 1703
70 1711
71 1801
72 1811
73 1901
二、负债类
74 2001
75 2002 在建工程 工程物资 固定资产清理 融资租赁资产 租赁专用 未担保余值租赁专用 生产性生物资产 农业专用 生产性生物资产累计折旧 农业专用公益性生物资产 农业专用 油气资产 石油天然气开采专用 累计折耗 石油天然气开采专用 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢 短期借款 存入保证金 金融共用
76 2003 拆入资金金融共用
77 2004 向中央银行借款 银行专用
78 2011 同业存放 银行专用
79 2012 吸收存款 银行专用
80 2021 贴现负债 银行专用
81 2101 交易性金融负债
82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用
83 2201
84 2202
85 2205
86 2211
87 2221
88 2231
89 2232
90 2241
91 2251
92 2261
93 2311
94 2312
95 2313
96 2314
97 2401
98 2411
99 2501
100 2601
101 2602
102 2701应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款 应付保户红利 保险专用 应付分保账款 代理买卖证券款 证券专用 代理承销证券款 证券和银行共用 代理兑付证券款 证券和银行共用 代理业务负债 预提费用 预计负债 递延收益 长期借款 长期债券 未到期责任准备 金保险专用
103 2702 保险责任准备金 金保险专用
104 2711 保户储金 金保险专用
105 2721 独立账户负债 金保险专用
106 2801 长期应付款
107 2802 未确认融资费用
108 2811 专项应付款
109 2901 递延所得税负债
三、共同类
110 3001 清算资金往来 银行专用
111 3002 外汇买卖 金融共用
112 3101 衍生工具
113 3201 套期工具
114 3202 被套期项目
四、所有者权益类
115 4001 实收资本
116 4002 资本公积
117 4101 盈余公积
118 4102 一般风险准备 金融共用
119 4103 本年利润
120 4104 利润分配
121 4201 库存股
五、成本类
122 5001 生产成本
123 5101 制造费用
124 5201 劳务成本
125 5301 研发支出
126 5401 工程施工 建造承包商专用
127 5402
128 5403
六、损益类
129 6001
130 6011
131 6021
132 6031
133 6032
134 6041
135 6051
136 6061
137 6101
138 6111
139 6201
140 6202
141 6203
142 6301
143 6401
144 6402
145 6405
146 6411
147 6421 工程结算 机械作业 主营业务收入 利息收入 金融共用 手续费收入 金融共用 保费收入 保险专用 分保费收入 保险专用 租赁收入 租赁专用 其他业务收入 汇兑损益 金融专用 公允价值变动损益 投资收益 摊回保险责任准备金 保险专用摊回赔付支出 保险专用 摊回分保费用 保险专用 营业外收入 主营业务成本 其他业务支出 营业税金及附加 利息支出 金融共用 手续费支出 金融共用
148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用
149 6502 提取保险责任准备金 保险专用
150 6511 赔付支出 保险专用
151 6521 保户红利支出 保险专用
152 6531 退保金 保险专用
153 6541 分出保费 保险专用
154 6542 分保费用 保险专用
155 6601 销售费用
156 6602 管理费用
157 6603 财务费用
158 6604 勘探费用
159 6701 资产减值损失
160 6711 营业外支出
161 6801 所得税
162 6901 以前年度损益调整
企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。