限时考试
《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》讲解
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450 000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（ ）元。
A.15 000
B.11 000
C.50 000
D.61 000
A B C D
答案解析：交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益＝50 000×0.3-4 000＝11 000（元）。
2.甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，则甲公司2011年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是（ ）。
A.0万元
B.2万元
C.-4万元
D.4万元
A B C D
答案解析：交易性金融负债的持有目的是投机性的，并不是筹资，所以其相关损益应通过“投资收益”核算。
借：交易性金融负债 102
贷：银行存款 98
投资收益 4
借：投资收益 2
贷：公允价值变动损益 2
3.公司的优先股常以低于其债券的收益率出售,这是因为（ ）。
A. 优先股通常有更高的代理等级
B. 优先股持有人对公司的收入有优先要求权
C. 优先股持有人在公司清算时对公司的资产有优先要求权
D．拥有股票的公司可以将其所得红利收入免征所得税
A B C D
答案解析：因为优先股股东一般没有选举权和被选举权，对股份公司的重大经营无投票权，但在某些情况下可以享有投票权，而债券对公司毫无控制权。所以优先股通常有更高的代理等级。
4.下列有关优先股的表述中，不正确的是（ ）。
A.优先股没有表决权
B.多数优先股是“可累积优先股”
C.支付的优先股股息不能税前扣除
D.同一公司的优先股股东要求的预期报酬率比债权人高
A B C D
答案解析：通常优先股在发行时规定没有表决权，但是，有很多优先股规定，如果没有按时支付优先股股利，则其股东可行使有限的表决权。
5.甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券，发行价格为52 802.1万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50％的债券，划分为持有至到期投资。 （1）下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是( )。
A.甲公司2011年12月31日“应付债券----利息调整”的余额为1 905.3万元
B.乙公司2011年12月31日“持有至到期投资----利息调整”的余额为452.84万元
C.甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为51 905.3万元
D.影响甲公司2011年营业利润的金额2 103.2万元
A B C D
答案解析：甲公司：实际利息费用＝(52 802.1-443.96)×4%/2＝1 047.16(万元)；应付利息＝50 000×6%÷2＝1 500(万元)；利息调整摊销额＝1 500-1 047.16＝452.84(万元)；2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额＝2 802.1-443.96-452.84＝1 905.3(万元)；2011年12月31日应付债券列报金额＝52 802.1-443.96-452.84＝51 905.3(万元)；影响甲公司2011年营业利润的金额＝1 056.04＋1 047.16＝2 103.2(万元)。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投资---利息调整”的余额＝1 905.3×1/2＝95
2.65(万元)。
6.甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券，发行价格为52 802.1万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50％的债券，划分为持有至到期投资。 （2）下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是( )。
A.甲公司2011年6月30日确认实际利息费用为1 056.04万元
B.乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1 056.04万元
C.甲公司2011年6月30日“应付债券----利息调整”的余额为2 358.14万元
D.乙公司2011年6月30日“持有至到期投资----利息调整”的余额为1 179.07万元
A B C D
答案解析：甲公司：实际利息费用＝52 802.1×4%÷2＝1 056.04(万元)；应付利息＝50 000×6%÷2＝1 500(万元)；利息调整摊销额＝1 500－1 056.04＝443.96(万元)； “应付债券----利息调整”的余额＝2 802.1－443.96＝2 358.14(万元)。乙公司：减半处理。
7.20×1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1 000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1 050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，20×1年12月31日确认投资收益35万元。20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（ ）万元。
A.1 035
B.1 037
C.1 065
D.1 067
A B C D
答案解析：20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本＝期初摊余成本（1 050＋2）-溢价摊销（1 000×5%-35）＝1 037（万元）
8.可转换债券对投资者来说，可在一定时期内，依据特定的转换条件，将其转换为（ ）。
A．其他债券
B．优先股
C．普通股
D．收益债券
A B C D
9.下列关于可转换债券的说法不正确的是( )。
A.赎回价格一般高于可转换债券的账面价值，两者差额随到期日的临近而减少
B.制定回售条款的目的是保护债权人利益，吸引投资者
C.设置强制性转换条款，在于保证可转换债券顺利地转换成股票
D.我国规定只有在“公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时”，发行公司才能赎回债券
A B C D
10.下列各项中，不属于企业金融资产的是（ ）。
A.准备持有至到期的债券投资
B.公允价值不能可靠计量的股权投资
C.短期内准备出售的股票
D.不准备持有至到期的债券投资
A B C D
答案解析：购入市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的股权投资属于企业的长期股权投资，不属于金融资产的范畴。
11.某公司于2007年1月1日，发行面值为40 000万元的可转换公司债券，发行价格为41 000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股为（ ）。
A 40000
B 10000
C 16000
D11000
A B C D
答案解析：
(40000/100)*40=16000
12.某公司于2007年1月1日，发行面值为40 000万元的可转换公司债券，发行价格为41 000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%，债券已发行完毕，发行费用为15万元，扣除发行费用后的款项均已收入银行。其负债金额为（ ）。
A 40000
B 30000
C 37228.16
D 41000
A B C D
答案解析：负债成份应确认的金额=40000×4%×P/A（i=6%，n=4）+40000×P/F（i=6%，n=4）=37228.16（万元）
权益成份应确认的金额=41000-37228.16=3771.84（万元）
13.甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9％。假设（P/F，3，9％）＝0.7626，（P/A，3，9％）＝2.7128。则发行时产生的资本公积为（ ）。
A.23.74万元
B.92.54万元
C.175.86万元
D.7.46万元
A B C D
答案解析：该债券负债部分的初始入账价值为92.54万元（100×0.7626＋100×6％×2.7128），所以权益的入账价值是：100-92.54＝7.46（万元）。
14.可转换债券的转换价格为（ ）。
A．是指转换时每股普通股的作价
B．转换价格自始至终必须保持不变
C．低于发行可转换债券时的普通股市价
D．是指转换时每份债券的市价
A B C D
15.组织层级内部控制设计中最重要的因素是（ ）。
A．组织架构
B．决策机制
C．执行机制
D．监督机制
A B C D
答案解析：在组织层级的内部控制设计中，组织架构是重中之重。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.下列项目中，属于权益工具的有( )。
A.企业发行的普通股
B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证
C.企业发行金融工具时，该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务
D.该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算 E.企业发行的债券
A B C D E
答案解析：企业发行的债券属于金融负债。
2.关于交易性金融负债的初始计量，下列说法中错误的有（ ）。
A．企业初始确认交易性金融负债，应当按照现值价值计量
B．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益
C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入当期损益
D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额
E．.交易性金融负债初始确认，按历史成本计量
A B C D E
答案解析：选项B符合交易性金融负债定义。
3.关于交易性金融负债，下列说法中正确的有( )。
A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益
B.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用
C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额
D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目
E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
A B C D E
答案解析：企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债——成本”科目。
4.下列关于权益工具的表述，正确的有( )。
A.权益工具属于所有者权益的组成内容
B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证属于权益工具
C.企业发行的非衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具
D.企业发行的衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具
E.企业发行的普通股属于权益工具
A B C D E
答案解析：权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。因此，从权益工具的发行方看，权益工具属于所有者权益的组成内容，比如企业发行的普通股。
企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。如果企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，还需要继续区分不同情况进行判断。如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具;如果该工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具(此处所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同)，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具。
5.下列各项中，属于金融衍生工具的有（ ）。
A.远期合约
B.期货合约
C.期权合约
D.互换合约
A B C D E
6.下列有关金融负债的说法中，正确的有（ ）。
A.企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债
B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，初始计量时发生的相关交易费用应当计入其账面价值
C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按公允价值进行后续计量
D.对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益
E.以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计入资本公积
A B C D E
答案解析：选项A，应剔除财务担保合同、套期工具等特殊情况；选项B，交易费用应计入投资收益；选项E，以摊余成本或成本进行后续计量的金融负债，比如应付债券、长期借款等其终止确认时，产生的利得和损失是计入当期损益的。
7.下列企业所发行金融工具是金融负债时，表述正确的有( )。
A. 发行金融工具时，合同条款中包括支付现金1000万义务
B. 发行金融工具时，如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具应确认为金融负债
C. 企业发行债券，合同约定包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的义务，要换取现金进行结算，该工具应确认为金融负债
D. 企业发行金融股票，交付100万股票，换取100万现金，该工具应确认为金融负债 E. 权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同
A B C D E
答案解析：选项C，按金融负债定义选择。
8.关于交易性金融负债，下列说法中正确的有( )。
A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益
B.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用
C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额
D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目
E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
A B C D E
答案解析：企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债——成本”科目。
9.甲公司是一家非金融企业，在编制管理用资产负债表时，下列资产中属于金融资产的有
( )。
A. 短期债券投资
B. 长期债券投资
C. 短期股票投资
D. 长期股权投资
A B C D E
答案解析：D属于权益工具。
10.下列选项中，符合债券发行条件的有 ( )。
A.净资产额为人民币8000万元
B.累计债券总额占净资产的35%
C.最近3年平均可分配利润够支付债券2年的利息
D.有限责任公司净资产额为人民币5000万元
A B C D E
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。（ ）
对
错
2.发行金融工具时，如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具应确认为权益工具。（ ）
对
错
3.2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为200万元。（ ）
对
错
4.对于发行方归类为权益工具的优先股，投资方通常应当将其归类为权益工具投资。（ ）
对
错
5.交易性金融资产与交易性金融负债的初始计量与后续计量相同。（ ）
对
错
6.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（ ）
对
错
7.可转换债券行使后,债券被公司收回,公司不再拥有低资金成本的优势。（ ）
对
错
8.企业发行的、须用自身权益工具进行结算的金融工具，可能因为结算方式不同导致所确认结果不同。（ ）
对
错
9.企业发行的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证)，那么该工具也应确认为金融负债。( )
对
错
10.公司发行公司债券1000万，会计人员认为，不管合同内容如何，该项业务应为金融负债。（ ）
对
错
11.权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。( )
对
错
12.金融负债一般是发行债券业务，从而是负债性质。（ ）
对
错
13.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期投资收益（ ）
对
错
14.可转换债券的转换价格越高，转换成普通股的股数越少，逐期提高可转换价格的目的就在于促使可转换债券的持有者尽早地进行转换。（ ）
对
错
15.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日权益工具的公允价值计量。（ ）
对
错
恭喜您，本节课后考试已通过，得分：82分。您可以进行以下操作！
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《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》讲解
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450 000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（ ）元。
A.15 000
B.11 000
C.50 000
D.61 000
A B C D
答案解析：交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益＝50 000×0.3-4 000＝11 000（元）。
2.甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，则甲公司2011年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是（ ）。
A.0万元
B.2万元
C.-4万元
D.4万元
A B C D
答案解析：交易性金融负债的持有目的是投机性的，并不是筹资，所以其相关损益应通过“投资收益”核算。
借：交易性金融负债 102
贷：银行存款 98
投资收益 4
借：投资收益 2
贷：公允价值变动损益 2
3.公司的优先股常以低于其债券的收益率出售,这是因为（ ）。
A. 优先股通常有更高的代理等级
B. 优先股持有人对公司的收入有优先要求权
C. 优先股持有人在公司清算时对公司的资产有优先要求权
D．拥有股票的公司可以将其所得红利收入免征所得税
A B C D
答案解析：因为优先股股东一般没有选举权和被选举权，对股份公司的重大经营无投票权，但在某些情况下可以享有投票权，而债券对公司毫无控制权。所以优先股通常有更高的代理等级。
4.下列有关优先股的表述中，不正确的是（ ）。
A.优先股没有表决权
B.多数优先股是“可累积优先股”
C.支付的优先股股息不能税前扣除
D.同一公司的优先股股东要求的预期报酬率比债权人高
A B C D
答案解析：通常优先股在发行时规定没有表决权，但是，有很多优先股规定，如果没有按时支付优先股股利，则其股东可行使有限的表决权。
5.甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券，发行价格为52 802.1万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50％的债券，划分为持有至到期投资。 （1）下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是( )。
A.甲公司2011年12月31日“应付债券----利息调整”的余额为1 905.3万元
B.乙公司2011年12月31日“持有至到期投资----利息调整”的余额为452.84万元
C.甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为51 905.3万元
D.影响甲公司2011年营业利润的金额2 103.2万元
A B C D
答案解析：甲公司：实际利息费用＝(52 802.1-443.96)×4%/2＝1 047.16(万元)；应付利息＝50 000×6%÷2＝1 500(万元)；利息调整摊销额＝1 500-1 047.16＝452.84(万元)；2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额＝2 802.1-443.96-452.84＝1 905.3(万元)；2011年12月31日应付债券列报金额＝52 802.1-443.96-452.84＝51 905.3(万元)；影响甲公司2011年营业利润的金额＝1 056.04＋1 047.16＝2 103.2(万元)。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投资---利息调整”的余额＝1 905.3×1/2＝95
2.65(万元)。
6.甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券，发行价格为52 802.1万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50％的债券，划分为持有至到期投资。 （2）下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理，不正确的是( )。
A.甲公司2011年6月30日确认实际利息费用为1 056.04万元
B.乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1 056.04万元
C.甲公司2011年6月30日“应付债券----利息调整”的余额为2 358.14万元
D.乙公司2011年6月30日“持有至到期投资----利息调整”的余额为1 179.07万元
A B C D
答案解析：甲公司：实际利息费用＝52 802.1×4%÷2＝1 056.04(万元)；应付利息＝50 000×6%÷2＝1 500(万元)；利息调整摊销额＝1 500－1 056.04＝443.96(万元)； “应付债券----利息调整”的余额＝2 802.1－443.96＝2 358.14(万元)。乙公司：减半处理。
7.20×1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1 000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1 050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，20×1年12月31日确认投资收益35万元。20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（ ）万元。
A.1 035
B.1 037
C.1 065
D.1 067
A B C D
答案解析：20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本＝期初摊余成本（1 050＋2）-溢价摊销（1 000×5%-35）＝1 037（万元）
8.可转换债券对投资者来说，可在一定时期内，依据特定的转换条件，将其转换为（ ）。
A．其他债券
B．优先股
C．普通股
D．收益债券
A B C D
9.下列关于可转换债券的说法不正确的是( )。
A.赎回价格一般高于可转换债券的账面价值，两者差额随到期日的临近而减少
B.制定回售条款的目的是保护债权人利益，吸引投资者
C.设置强制性转换条款，在于保证可转换债券顺利地转换成股票
D.我国规定只有在“公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时”，发行公司才能赎回债券
A B C D
10.下列各项中，不属于企业金融资产的是（ ）。
A.准备持有至到期的债券投资
B.公允价值不能可靠计量的股权投资
C.短期内准备出售的股票
D.不准备持有至到期的债券投资
A B C D
答案解析：购入市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的股权投资属于企业的长期股权投资，不属于金融资产的范畴。
11.某公司于2007年1月1日，发行面值为40 000万元的可转换公司债券，发行价格为41 000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股为（ ）。
A 40000
B 10000
C 16000
D11000
A B C D
答案解析：
(40000/100)*40=16000
12.某公司于2007年1月1日，发行面值为40 000万元的可转换公司债券，发行价格为41 000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%，债券已发行完毕，发行费用为15万元，扣除发行费用后的款项均已收入银行。其负债金额为（ ）。
A 40000
B 30000
C 37228.16
D 41000
A B C D
答案解析：负债成份应确认的金额=40000×4%×P/A（i=6%，n=4）+40000×P/F（i=6%，n=4）=37228.16（万元）
权益成份应确认的金额=41000-37228.16=3771.84（万元）
13.甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9％。假设（P/F，3，9％）＝0.7626，（P/A，3，9％）＝2.7128。则发行时产生的资本公积为（ ）。
A.23.74万元
B.92.54万元
C.175.86万元
D.7.46万元
A B C D
答案解析：该债券负债部分的初始入账价值为92.54万元（100×0.7626＋100×6％×2.7128），所以权益的入账价值是：100-92.54＝7.46（万元）。
14.可转换债券的转换价格为（ ）。
A．是指转换时每股普通股的作价
B．转换价格自始至终必须保持不变
C．低于发行可转换债券时的普通股市价
D．是指转换时每份债券的市价
A B C D
15.组织层级内部控制设计中最重要的因素是（ ）。
A．组织架构
B．决策机制
C．执行机制
D．监督机制
A B C D
答案解析：在组织层级的内部控制设计中，组织架构是重中之重。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.下列项目中，属于权益工具的有( )。
A.企业发行的普通股
B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证
C.企业发行金融工具时，该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务
D.该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算 E.企业发行的债券
A B C D E
答案解析：企业发行的债券属于金融负债。
2.关于交易性金融负债的初始计量，下列说法中错误的有（ ）。
A．企业初始确认交易性金融负债，应当按照现值价值计量
B．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益
C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入当期损益
D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额
E．.交易性金融负债初始确认，按历史成本计量
A B C D E
答案解析：选项B符合交易性金融负债定义。
3.关于交易性金融负债，下列说法中正确的有( )。
A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益
B.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用
C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额
D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目
E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
A B C D E
答案解析：企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债——成本”科目。
4.下列关于权益工具的表述，正确的有( )。
A.权益工具属于所有者权益的组成内容
B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证属于权益工具
C.企业发行的非衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具
D.企业发行的衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具
E.企业发行的普通股属于权益工具
A B C D E
答案解析：权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。因此，从权益工具的发行方看，权益工具属于所有者权益的组成内容，比如企业发行的普通股。
企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。如果企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，还需要继续区分不同情况进行判断。如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具;如果该工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具(此处所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同)，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具。
5.下列各项中，属于金融衍生工具的有（ ）。
A.远期合约
B.期货合约
C.期权合约
D.互换合约
A B C D E
6.下列有关金融负债的说法中，正确的有（ ）。
A.企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债
B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，初始计量时发生的相关交易费用应当计入其账面价值
C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按公允价值进行后续计量
D.对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益
E.以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计入资本公积
A B C D E
答案解析：选项A，应剔除财务担保合同、套期工具等特殊情况；选项B，交易费用应计入投资收益；选项E，以摊余成本或成本进行后续计量的金融负债，比如应付债券、长期借款等其终止确认时，产生的利得和损失是计入当期损益的。
7.下列企业所发行金融工具是金融负债时，表述正确的有( )。
A. 发行金融工具时，合同条款中包括支付现金1000万义务
B. 发行金融工具时，如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具应确认为金融负债
C. 企业发行债券，合同约定包括交付非固定数量的发行方自身权益工具进行结算的义务，要换取现金进行结算，该工具应确认为金融负债
D. 企业发行金融股票，交付100万股票，换取100万现金，该工具应确认为金融负债 E. 权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同
A B C D E
答案解析：选项C，按金融负债定义选择。
8.关于交易性金融负债，下列说法中正确的有( )。
A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益
B.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用
C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额
D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目
E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
A B C D E
答案解析：企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债——成本”科目。
9.甲公司是一家非金融企业，在编制管理用资产负债表时，下列资产中属于金融资产的有
( )。
A. 短期债券投资
B. 长期债券投资
C. 短期股票投资
D. 长期股权投资
A B C D E
答案解析：D属于权益工具。
10.下列选项中，符合债券发行条件的有 ( )。
A.净资产额为人民币8000万元
B.累计债券总额占净资产的35%
C.最近3年平均可分配利润够支付债券2年的利息
D.有限责任公司净资产额为人民币5000万元
A B C D E
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。（ ）
对
错
2.发行金融工具时，如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具应确认为权益工具。（ ）
对
错
3.2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为200万元。（ ）
对
错
4.对于发行方归类为权益工具的优先股，投资方通常应当将其归类为权益工具投资。（ ）
对
错
5.交易性金融资产与交易性金融负债的初始计量与后续计量相同。（ ）
对
错
6.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（ ）
对
错
7.可转换债券行使后,债券被公司收回,公司不再拥有低资金成本的优势。（ ）
对
错
8.企业发行的、须用自身权益工具进行结算的金融工具，可能因为结算方式不同导致所确认结果不同。（ ）
对
错
9.企业发行的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证)，那么该工具也应确认为金融负债。( )
对
错
10.公司发行公司债券1000万，会计人员认为，不管合同内容如何，该项业务应为金融负债。（ ）
对
错
11.权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。( )
对
错
12.金融负债一般是发行债券业务，从而是负债性质。（ ）
对
错
13.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期投资收益（ ）
对
错
14.可转换债券的转换价格越高，转换成普通股的股数越少，逐期提高可转换价格的目的就在于促使可转换债券的持有者尽早地进行转换。（ ）
对
错
15.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日权益工具的公允价值计量。（ ）
对
错
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