基本案情
甲公司在20X3年12月12日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100000元，增值税额为17000元，款项尚未收到；该批商品成本60000元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为维持与乙公司长期的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。
虽然公司已经发货，但是却不符合会计准则规定的销售商品收入确认的条件，会计不作收入，但是增值税专用发票已经开具，这种情况怎样进行处理？
案例分析
根据本例的资料，由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司。根据销售商品收入的确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应通过“发出商品”科目反映。甲公司的账务处理如下：
（1）20X3年12月12日发出商品时：
借：发出商品 60000
贷：库存商品 60000
同时，已经开出增值税专用发票，销售该商品的增值税纳税义务已经发生，将确认应交的增值税项税额转入应收账款。
借：应收账款 17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
所得税处理：如果年终仍未确认会计收入，在20X3年所得税汇缴时应调增应纳税所得额40000元（100000-60000）。
（2）20X4年2月5日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款时：
借：应收账款 100000
贷：主营业务收入 100000
借：主营业务成本 60000
贷：发出商品 60000
（3）20X4年2月16日收到款项时：
借：银行存款 117000
贷：应收账款 117000
所得税处理：20X3年会计确认收入，在20X3年所得税汇缴时应调减应纳税所得额40000元（100000-60000）。
基本案情
甲公司在20X3年12月12日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100000元，增值税额为17000元，款项尚未收到；该批商品成本60000元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为维持与乙公司长期的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。
虽然公司已经发货，但是却不符合会计准则规定的销售商品收入确认的条件，会计不作收入，但是增值税专用发票已经开具，这种情况怎样进行处理？
案例分析
根据本例的资料，由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司。根据销售商品收入的确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应通过“发出商品”科目反映。甲公司的账务处理如下：
（1）20X3年12月12日发出商品时：
借：发出商品 60000
贷：库存商品 60000
同时，已经开出增值税专用发票，销售该商品的增值税纳税义务已经发生，将确认应交的增值税项税额转入应收账款。
借：应收账款 17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
所得税处理：如果年终仍未确认会计收入，在20X3年所得税汇缴时应调增应纳税所得额40000元（100000-60000）。
（2）20X4年2月5日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款时：
借：应收账款 100000
贷：主营业务收入 100000
借：主营业务成本 60000
贷：发出商品 60000
（3）20X4年2月16日收到款项时：
借：银行存款 117000
贷：应收账款 117000
所得税处理：20X3年会计确认收入，在20X3年所得税汇缴时应调减应纳税所得额40000元（100000-60000）。