审计广角 刍议现代企业经 济责任审 计的重 点 内容 山西铝厂 纪检 监察 部 杨 红 摘要 ： 随着 市场经 济深入 开展 ， 现 代 企 业 对 经 济 责 任 审 计 越 发 重 视， 本 文 介 绍 了经 济 责 任 审计 概 念 ， 分 析 了现 代 企 业 对 经 济 责 任 审 计 应把握 的重． 最内容 ， 对 企 业 审 计 质 量 提 高具 有 重 要 作 用 。 关键词： 现 代 企 业 经 济 责 任 审 计 重 点 内容 （ 二） 企 业 资产 完 整 与 保 值 增 值 企 业 资 产 保 值 增 值 所 指 的 是 企 业 资 产 通 过 固定 时 期 里 的 增 减 变 动 状 况。 企 业 资 产 完 整 安 全 所 指 的是 企 业 资产 有 无 损 失 浪 费 、 多 报 少 报 及 有 账 无 物 等 情况 。 要 确 保 企 业 资 产 保值 增 值及 其 完整 性 ， 应 审计 企 业 资 产 的 数 量 与 质量 ． 企 业 资产 质 量 方 面 ， 主要 审 核 有 无 重 大 损 失 及 潜 亏没 有披露 ， 企业 有 无 资不 抵 债 及 严 重 亏 损 等 情 况 。同 时对 企 业 资产 真 实 性 给予反映审核 ， 分 析企业年度利 润 ， 审 核 企 业 经 营 状 况 及 责任 ， 并 复 合 企 业 资 产 保 值增 值 状 况 ， 并 排 除客 观 因素 影 响 ， 像 国 家 无 偿 调 拨 与 增 加 投资等。 （ 三） 重 要 经 济 事 项 审 计 随 着 我 国市 场 经 济 快 速 发 展 ， 企业要快速适应现代 社会发展需求 。 增强企业经济效益 ， 保 证 财 产 安 全 与 会 计 资料 可 靠 真 实 ． 需 要 经 济 责 任 审计作 为重要保障 ， 它能强化干部 的监督管理 ， 准确评价与使 用干部 ， 规范干部行 为 ， 揭露腐败分子 ． 还 能 客 观 鉴 定企 业前 后 任 的 经 济 责 任 与 经 营业 绩 ， 以 确保 企 业工 作 交 接 的 明确 性 与连 续 性 。 一、经 济 责 任 审 计概 述 重 要 经 济 事 项 所 指 的是 对 企 业 经 营 发 展有 重 要 影 响 的 经 管 行 为 ， 像重大融资 、 项 目投 资 、 并 购 与 重 组 等 事 项 。 重 要 经 济 事 项 审计 是 企业 经济审计重要内容 ， 要做好经济责任审计 ， 应 做 好 审 计 前 的调 查 准 备 工 作 ，在 常 规 审 计 前 提 下 ， 加 强 企业 长 中 期 的 发 展 规 划 与 变 更 状 况 了解 ， 对 企 业 领 导 任 期 中的 重 要 经 济 事 项 进 行 会 议 记 录 ， 以确 定 重要 经 济 事 项。 这 些事项应按 照已实施与未实施 分类 ． 充 分 了 解 项 目进 展 ， 对 未 实 施 项 目原 因进 行 分 析 ， 判 断 未 实 施 项 目影 响 性 ， 已实 施 项 目落 实 状 况 给 予 了解 。 审计 实 施 过 程 中 ，重 要 经 济 事 项 还 可 按 照 正 面 与 负 面 影 响 分 类， 对重要经济事项进行定性与定量分析 ， 还 要 依 照 重要 程 度 与 类 型 给 予排序 整理 ， 结合事 项所处社会环境 ， 对涉及 因素给予综合分 析判断 ， 通 过 审计 组 的集 体 讨 论 后 ， 给予 初 步 审 计 认 证 。 （ 四） 明确 审计 的 直接 与 主管 责 任 在 现 代企 业 的经 济 责任 审 计 当 中 ，企 业 领 导 人 实 施 直 接 与 主管 责 任划分 ， 可有 效保 障 经济 责 任 认 证 。 确 保 审 计 评 价 的 公 正 客 观 性 。 主管 责 任 所 指 的是 在 任职 期 间 ， 企 业 领 导人 对 企业 负 债 、 资 产 及 损 益 的合 法 效 益 与 企 业 经 济 活动 直 接责 任 之外 的 管 理 与 领 导 责 任 。直 接 责 任 所指 的 是 违 反 国家 财 经 法 规 的 ， 渎职失职行为 ， 指 使 包 庇 纵 容 国 家 财 经 法 规 行为 ， 违反国家财政纪律等行为。对于直接与主管责任认定 ， 应 按 照 国 家相关法律规定执行 ． 确 保 会计 资 料 真 实 完 整 性 ， 还 可 按 照领 导 职 责 分 工 与 问 题 发 生 原 因等 给 予 划 分 ， 如 决 策 原 因应 归 属 领 导 直 接 责 任 ， 执 行 问题应归属执行人的直接责任 ， 其直接与主管责任划分是项 复杂任务 ， 经 济 责任 审 计所 指 的是 在 企 业 领 导任 职 期 间 ．审 计 机 构 对 企 业 负 债、 资产及损益 等情况 ， 以及 相 关 经 济 活 动 负 有 经 济 责 任 的 审 计 鉴 证 、 监 督 与 评 价 活 动 。 在 财 务 收支 审计 前 提 下 ，将 审 计 结 果 进 行 人 格 化 处 理， 落 实 到 人 。 经 济 审 计 责 任 主要 包 含 下 列 四 方 面 内容 ， 一 是 审计 评 价 标准的多重性 ， 审计评价标准作为是非判断与优劣评价准绳 ， 是 审计 意 见与决定根据 。 审计内容复合性与客体差异性 ． 使 得 评 价 标 准 存 在 多 重 性， 在审计评 价标准 中， 不 仅应用企业财 务审计评价 ， 还 应 使 用 个 人 受 托 、企 业 的 财 经 法 纪 与 经 济 效 益 审 计 评 价 标 准 ：二 是 审 计 内容 的综 合 性， 经 济 责 任 审 计 并 不 是 以 单 一 审 计 事 项 为 内容 的 。 还 涉及常规审计 、 专 项 审计 内 容 ， 应综合 利用财经法纪 、 经济效益 与财务收支等审计 ， 对 企 业 领 导 任 期 中应 履 行 经 济 责 任 ．对 企 业 领 导 管 理 结 果 与 行 为 评 价 管 理水平及其责任 ： 三 是 审 计 目的 的 明 确 性 ， 经 济 责 任 审计 目的 是 建 立 在 财 务 收 支 真 实 有 效 的审 计 鉴 证 监 督 前 提 下 的 ． 以确 定 企 业 领 导 任 期 中 应负责任 ，给各纪检部 、人事部与主管部进行干部评 价使用的参考依 据； 四是 审 计 对 象 的特 定 性 ， 审 计 应 以被 审 计 企 业 财务 收 支 与 相 关 经 济 活动为对象 ， 按 照会计期间进行 审计 、 非 审计 内 容 的 划 分 ， 现 代 企 业 的 经济 责任 对 象 为企 业 领 导 者 ，审 计 内容 要 依 据 企 业 领 导 者 任 职 期 限进 行界 定 。 二、 经 济 责 任 审计 应 把握 重 点 内容 （ 一） 经 营 目标 完成 与 考梏 状 况 审 计 在 现 代 企 业 领 导 者任 期 中 ， 企业上 级主管部门 。 对 企 业 每 年 度经 营 业 绩 与 目标 均 给 予 责 任要 求 ， 与企 业 签 订 目标 责 任 书 ， 因企 业 领 导经 营 业绩 ， 大 多 集 中 表 现在 经 济指 标 实现 状 况 上 ， 一 些 企 业 领 导 为 彰 显 自身 经营业绩 ， 常 有 虚 列指 标 与 弄 虚作 假 等 状 况 ， 要 确 保 经 济 责 任 审计 的 经 济 指 标 真 实 性 ，首 先 ，要 了解 领 导 任期 的 企 业 目标 责 任 与 年 度 考 核 状 况， 目标 责 任 作 为 上级 部 门对 现 代企 业 经 管 下 达 的 具 体 指 标 ， 目标 责 任 完成状况的审核成为经审重要的内容 ， 审计准备时期 。 有 关 部 门 要 了 解 企业财审报告与审计事项的落实状况。其次 ， 在 财 务 收支 审 计前 提 下 ， 关 系着 领导审计评价 的公正客观性 ， 应充分 了解 审计问题 ， 找出原因 ， 做好审计公正客观评价 。 三、 结 束 语 经 济 责任 审 计 作 为 审 计 工 作 重 要 组成 ，是 其 他 审 计 工 作 所 无 法 取 代的， 经 济 责 任 审计 能 有 效 预 防 贪 污 腐 败 现 象 ， 丰富规范 审计内容 ， 降 低 企业 审 计 风 险 ． 提高审计质 量 ， 保证现代企 业管理经 营的科学性 ， 更 好适应现代社会发展形势。 参考文献 ： 核实现代企业 的各经济指标 ， 为节省 审计 资源 ． 加 大审计效率 ， 可充分 运用原有财务收支的审计成果 ， 加强企业内控测评 。 审 核 企业 资 产 与 损 【 １ ］ 郭平． 企 业经济 责任 审计难 点及 对策［ Ｊ 】 ． 工业 审计 － ９会 计 ， ２ ｏ ｏ ８ （ ０ ５ ） ［ ２ 】 徐敏． 关 于经济责 任审计 的定位 、 作用 的思考［ Ｊ 】 ． 中国外资， ２ ０ １ ２ （ １ ９ ） 益等合法真实性 ， 这与现代企业的财务审计 目标相 同。 充 分运 用现代企 业的财务收支规范成熟的审计方法 、 程序与技术 ， 可 实 现 经 济 责 任 审 计 目标 。 ２１ ６ 财经界 鬻 ｒ ｚ
审计广角 刍议现代企业经 济责任审 计的重 点 内容 山西铝厂 纪检 监察 部 杨 红 摘要 ： 随着 市场经 济深入 开展 ， 现 代 企 业 对 经 济 责 任 审 计 越 发 重 视， 本 文 介 绍 了经 济 责 任 审计 概 念 ， 分 析 了现 代 企 业 对 经 济 责 任 审 计 应把握 的重． 最内容 ， 对 企 业 审 计 质 量 提 高具 有 重 要 作 用 。 关键词： 现 代 企 业 经 济 责 任 审 计 重 点 内容 （ 二） 企 业 资产 完 整 与 保 值 增 值 企 业 资 产 保 值 增 值 所 指 的 是 企 业 资 产 通 过 固定 时 期 里 的 增 减 变 动 状 况。 企 业 资 产 完 整 安 全 所 指 的是 企 业 资产 有 无 损 失 浪 费 、 多 报 少 报 及 有 账 无 物 等 情况 。 要 确 保 企 业 资 产 保值 增 值及 其 完整 性 ， 应 审计 企 业 资 产 的 数 量 与 质量 ． 企 业 资产 质 量 方 面 ， 主要 审 核 有 无 重 大 损 失 及 潜 亏没 有披露 ， 企业 有 无 资不 抵 债 及 严 重 亏 损 等 情 况 。同 时对 企 业 资产 真 实 性 给予反映审核 ， 分 析企业年度利 润 ， 审 核 企 业 经 营 状 况 及 责任 ， 并 复 合 企 业 资 产 保 值增 值 状 况 ， 并 排 除客 观 因素 影 响 ， 像 国 家 无 偿 调 拨 与 增 加 投资等。 （ 三） 重 要 经 济 事 项 审 计 随 着 我 国市 场 经 济 快 速 发 展 ， 企业要快速适应现代 社会发展需求 。 增强企业经济效益 ， 保 证 财 产 安 全 与 会 计 资料 可 靠 真 实 ． 需 要 经 济 责 任 审计作 为重要保障 ， 它能强化干部 的监督管理 ， 准确评价与使 用干部 ， 规范干部行 为 ， 揭露腐败分子 ． 还 能 客 观 鉴 定企 业前 后 任 的 经 济 责 任 与 经 营业 绩 ， 以 确保 企 业工 作 交 接 的 明确 性 与连 续 性 。 一、经 济 责 任 审 计概 述 重 要 经 济 事 项 所 指 的是 对 企 业 经 营 发 展有 重 要 影 响 的 经 管 行 为 ， 像重大融资 、 项 目投 资 、 并 购 与 重 组 等 事 项 。 重 要 经 济 事 项 审计 是 企业 经济审计重要内容 ， 要做好经济责任审计 ， 应 做 好 审 计 前 的调 查 准 备 工 作 ，在 常 规 审 计 前 提 下 ， 加 强 企业 长 中 期 的 发 展 规 划 与 变 更 状 况 了解 ， 对 企 业 领 导 任 期 中的 重 要 经 济 事 项 进 行 会 议 记 录 ， 以确 定 重要 经 济 事 项。 这 些事项应按 照已实施与未实施 分类 ． 充 分 了 解 项 目进 展 ， 对 未 实 施 项 目原 因进 行 分 析 ， 判 断 未 实 施 项 目影 响 性 ， 已实 施 项 目落 实 状 况 给 予 了解 。 审计 实 施 过 程 中 ，重 要 经 济 事 项 还 可 按 照 正 面 与 负 面 影 响 分 类， 对重要经济事项进行定性与定量分析 ， 还 要 依 照 重要 程 度 与 类 型 给 予排序 整理 ， 结合事 项所处社会环境 ， 对涉及 因素给予综合分 析判断 ， 通 过 审计 组 的集 体 讨 论 后 ， 给予 初 步 审 计 认 证 。 （ 四） 明确 审计 的 直接 与 主管 责 任 在 现 代企 业 的经 济 责任 审 计 当 中 ，企 业 领 导 人 实 施 直 接 与 主管 责 任划分 ， 可有 效保 障 经济 责 任 认 证 。 确 保 审 计 评 价 的 公 正 客 观 性 。 主管 责 任 所 指 的是 在 任职 期 间 ， 企 业 领 导人 对 企业 负 债 、 资 产 及 损 益 的合 法 效 益 与 企 业 经 济 活动 直 接责 任 之外 的 管 理 与 领 导 责 任 。直 接 责 任 所指 的 是 违 反 国家 财 经 法 规 的 ， 渎职失职行为 ， 指 使 包 庇 纵 容 国 家 财 经 法 规 行为 ， 违反国家财政纪律等行为。对于直接与主管责任认定 ， 应 按 照 国 家相关法律规定执行 ． 确 保 会计 资 料 真 实 完 整 性 ， 还 可 按 照领 导 职 责 分 工 与 问 题 发 生 原 因等 给 予 划 分 ， 如 决 策 原 因应 归 属 领 导 直 接 责 任 ， 执 行 问题应归属执行人的直接责任 ， 其直接与主管责任划分是项 复杂任务 ， 经 济 责任 审 计所 指 的是 在 企 业 领 导任 职 期 间 ．审 计 机 构 对 企 业 负 债、 资产及损益 等情况 ， 以及 相 关 经 济 活 动 负 有 经 济 责 任 的 审 计 鉴 证 、 监 督 与 评 价 活 动 。 在 财 务 收支 审计 前 提 下 ，将 审 计 结 果 进 行 人 格 化 处 理， 落 实 到 人 。 经 济 审 计 责 任 主要 包 含 下 列 四 方 面 内容 ， 一 是 审计 评 价 标准的多重性 ， 审计评价标准作为是非判断与优劣评价准绳 ， 是 审计 意 见与决定根据 。 审计内容复合性与客体差异性 ． 使 得 评 价 标 准 存 在 多 重 性， 在审计评 价标准 中， 不 仅应用企业财 务审计评价 ， 还 应 使 用 个 人 受 托 、企 业 的 财 经 法 纪 与 经 济 效 益 审 计 评 价 标 准 ：二 是 审 计 内容 的综 合 性， 经 济 责 任 审 计 并 不 是 以 单 一 审 计 事 项 为 内容 的 。 还 涉及常规审计 、 专 项 审计 内 容 ， 应综合 利用财经法纪 、 经济效益 与财务收支等审计 ， 对 企 业 领 导 任 期 中应 履 行 经 济 责 任 ．对 企 业 领 导 管 理 结 果 与 行 为 评 价 管 理水平及其责任 ： 三 是 审 计 目的 的 明 确 性 ， 经 济 责 任 审计 目的 是 建 立 在 财 务 收 支 真 实 有 效 的审 计 鉴 证 监 督 前 提 下 的 ． 以确 定 企 业 领 导 任 期 中 应负责任 ，给各纪检部 、人事部与主管部进行干部评 价使用的参考依 据； 四是 审 计 对 象 的特 定 性 ， 审 计 应 以被 审 计 企 业 财务 收 支 与 相 关 经 济 活动为对象 ， 按 照会计期间进行 审计 、 非 审计 内 容 的 划 分 ， 现 代 企 业 的 经济 责任 对 象 为企 业 领 导 者 ，审 计 内容 要 依 据 企 业 领 导 者 任 职 期 限进 行界 定 。 二、 经 济 责 任 审计 应 把握 重 点 内容 （ 一） 经 营 目标 完成 与 考梏 状 况 审 计 在 现 代 企 业 领 导 者任 期 中 ， 企业上 级主管部门 。 对 企 业 每 年 度经 营 业 绩 与 目标 均 给 予 责 任要 求 ， 与企 业 签 订 目标 责 任 书 ， 因企 业 领 导经 营 业绩 ， 大 多 集 中 表 现在 经 济指 标 实现 状 况 上 ， 一 些 企 业 领 导 为 彰 显 自身 经营业绩 ， 常 有 虚 列指 标 与 弄 虚作 假 等 状 况 ， 要 确 保 经 济 责 任 审计 的 经 济 指 标 真 实 性 ，首 先 ，要 了解 领 导 任期 的 企 业 目标 责 任 与 年 度 考 核 状 况， 目标 责 任 作 为 上级 部 门对 现 代企 业 经 管 下 达 的 具 体 指 标 ， 目标 责 任 完成状况的审核成为经审重要的内容 ， 审计准备时期 。 有 关 部 门 要 了 解 企业财审报告与审计事项的落实状况。其次 ， 在 财 务 收支 审 计前 提 下 ， 关 系着 领导审计评价 的公正客观性 ， 应充分 了解 审计问题 ， 找出原因 ， 做好审计公正客观评价 。 三、 结 束 语 经 济 责任 审 计 作 为 审 计 工 作 重 要 组成 ，是 其 他 审 计 工 作 所 无 法 取 代的， 经 济 责 任 审计 能 有 效 预 防 贪 污 腐 败 现 象 ， 丰富规范 审计内容 ， 降 低 企业 审 计 风 险 ． 提高审计质 量 ， 保证现代企 业管理经 营的科学性 ， 更 好适应现代社会发展形势。 参考文献 ： 核实现代企业 的各经济指标 ， 为节省 审计 资源 ． 加 大审计效率 ， 可充分 运用原有财务收支的审计成果 ， 加强企业内控测评 。 审 核 企业 资 产 与 损 【 １ ］ 郭平． 企 业经济 责任 审计难 点及 对策［ Ｊ 】 ． 工业 审计 － ９会 计 ， ２ ｏ ｏ ８ （ ０ ５ ） ［ ２ 】 徐敏． 关 于经济责 任审计 的定位 、 作用 的思考［ Ｊ 】 ． 中国外资， ２ ０ １ ２ （ １ ９ ） 益等合法真实性 ， 这与现代企业的财务审计 目标相 同。 充 分运 用现代企 业的财务收支规范成熟的审计方法 、 程序与技术 ， 可 实 现 经 济 责 任 审 计 目标 。 ２１ ６ 财经界 鬻 ｒ ｚ