企业所得税纳税调整(中税网)

企业所得税纳税调整

我公司2013年收到市房管局下拨的一笔棚户区改造款和一笔增值税返还款，请问这两笔拨款属于财政拨款吗？需要纳税调增吗？

专家回复：

财税〔2011〕70号 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

根据以上文件规定，如符合以上那三条规定取得的补贴款和增值税返还款，就属于不征税收入，不交企业所得税，如果不符合以上文规定，就要并入应纳税所得额，交纳企业所得税。

企业所得税纳税调整

我公司2013年收到市房管局下拨的一笔棚户区改造款和一笔增值税返还款，请问这两笔拨款属于财政拨款吗？需要纳税调增吗？

专家回复：

财税〔2011〕70号 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

根据以上文件规定，如符合以上那三条规定取得的补贴款和增值税返还款，就属于不征税收入，不交企业所得税，如果不符合以上文规定，就要并入应纳税所得额，交纳企业所得税。


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