项目五 存货核算岗位审计
任务训练参考答案
五、技能训练
训练一解析：
11月份材料成本差异率=（291 600+397 600）/(5 832 000+6 628 100)x100%=5.53% 11 月份发出材料负担的材料成本差异=8 337 000x5.53%=461 036(元) 则11月份发出材料负担的材料成本差异正确。
12月份材料成本差异率=（228 164+444 130）/(4 123 100+7 386 500)x100%=5.84% 12月份发出材料负担的材料成本差异=6 942 370x5.84%=405 434(元)
则12月份多分摊发出材料负担的材料成本差异=598 334-405 434=192 900（元）
进而导致利润虚减192 900元，影响当期所得税费用。 应建议该企业按规定调整有关账簿记录。调整分录如下：
借：材料成本差异 192 900
贷：主营业业务成本 192 900
本表后附：
1. 会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2. 审计人员与采购部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3. 审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
4. 如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于存货计价有关内容的复印件。
训练二解析：按采购材料计价范围的规定，购入材料所发生的运杂费在扣除运费的进项税额350元（7%的抵扣率）后应计入材料采购成本，不应列作管理费用。企业如此处理，一方面使该批材料的实际成本减少，影响以后经营成果的准确性，另一方面扩大了当月管理费用列支，影响当期损益的计算。建议企业作如下调整分录：
借：材料采购 4 650
应交税费——应交增值税（进项税额） 350
贷：管理费用 5 000
本表后附：
1. 会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2. 审计人员与采购部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3. 审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
4. 如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于存货采购有关内容的复印件。
训练三解析：根据企业会计准则的规定，企业确实无法支付的应付账款应作为营业外收入，增加企业当年的利润，并计算缴纳所得税，该企业的处理违反了会计准则的规定，虚增当期负债以便为职工发福利，同时虚减了当年利润，少缴了所得税。应提请被审计单位进行调整，调账分录如下
借：应付职工薪酬——职工福利 117 000
贷：营业外收入 117 000
本表后附：
1. 会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2. 审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3. 如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于应付账款有关内容的复印件。
训练四解析：根据上述备查簿上有而总账和明细账没有记录的事实，显示了可能存在漏列负债的情况，审计人员又采用向A 公司函证方式，更加明确判定被审计单位漏列负债的性质。同时，因为是带息票据，企业也未计利息，造成当
期利息费用虚减，导致利润和所得税费用虚增。对此，提请被审计单位补记漏列负债，调账分录如下
借：库存商品（存货） 500 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 85 000
财务费用 （4个月的利息） 11 700
贷：应付票据 ——A 公司 596 700
本表后附：
1. 会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2. 审计人员与采购部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3. 审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
4. 如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于应付票据有关内容的复印件。
项目五 存货核算岗位审计
任务训练参考答案
五、技能训练
训练一解析：
11月份材料成本差异率=（291 600+397 600）/(5 832 000+6 628 100)x100%=5.53% 11 月份发出材料负担的材料成本差异=8 337 000x5.53%=461 036(元) 则11月份发出材料负担的材料成本差异正确。
12月份材料成本差异率=（228 164+444 130）/(4 123 100+7 386 500)x100%=5.84% 12月份发出材料负担的材料成本差异=6 942 370x5.84%=405 434(元)
则12月份多分摊发出材料负担的材料成本差异=598 334-405 434=192 900（元）
进而导致利润虚减192 900元，影响当期所得税费用。 应建议该企业按规定调整有关账簿记录。调整分录如下：
借：材料成本差异 192 900
贷：主营业业务成本 192 900
本表后附：
1. 会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2. 审计人员与采购部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3. 审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
4. 如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于存货计价有关内容的复印件。
训练二解析：按采购材料计价范围的规定，购入材料所发生的运杂费在扣除运费的进项税额350元（7%的抵扣率）后应计入材料采购成本，不应列作管理费用。企业如此处理，一方面使该批材料的实际成本减少，影响以后经营成果的准确性，另一方面扩大了当月管理费用列支，影响当期损益的计算。建议企业作如下调整分录：
借：材料采购 4 650
应交税费——应交增值税（进项税额） 350
贷：管理费用 5 000
本表后附：
1. 会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2. 审计人员与采购部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3. 审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
4. 如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于存货采购有关内容的复印件。
训练三解析：根据企业会计准则的规定，企业确实无法支付的应付账款应作为营业外收入，增加企业当年的利润，并计算缴纳所得税，该企业的处理违反了会计准则的规定，虚增当期负债以便为职工发福利，同时虚减了当年利润，少缴了所得税。应提请被审计单位进行调整，调账分录如下
借：应付职工薪酬——职工福利 117 000
贷：营业外收入 117 000
本表后附：
1. 会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2. 审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3. 如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于应付账款有关内容的复印件。
训练四解析：根据上述备查簿上有而总账和明细账没有记录的事实，显示了可能存在漏列负债的情况，审计人员又采用向A 公司函证方式，更加明确判定被审计单位漏列负债的性质。同时，因为是带息票据，企业也未计利息，造成当
期利息费用虚减，导致利润和所得税费用虚增。对此，提请被审计单位补记漏列负债，调账分录如下
借：库存商品（存货） 500 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 85 000
财务费用 （4个月的利息） 11 700
贷：应付票据 ——A 公司 596 700
本表后附：
1. 会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2. 审计人员与采购部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3. 审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
4. 如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于应付票据有关内容的复印件。