中国科技期刊数据库 科研
简析我国小微企业之税收
卢晓晶
身份证：[***********]
摘要：小微企业在过去十年中发展迅速，已经成为我国经济发展体系中不可或缺的主要部分，并成为活跃经济、促进就业以及推动科技创新的主要力量。同时，小微企业具有规模小、内控不健全的特点，其对外部政治、经济环境变化的敏感度较高。近几年，由于全球金融危机以及我国产业转型升级的影响，经济发展速度开始放缓，对小微企业的发展产生了很大影响。分析研究了其税收优惠政策的则有十分重要的意义。 关键词：小微企业税收；税收政策 中图分类号：F276.3：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1671-5780（2015）5-0119-01
引言
在当前的经济形势下，小微企业当下发展面临着诸多困境和不确定风险，需要政府在税收上给予大力支持。目前，相关部门已经陆续出台了一系列针对小微企业税收减免的优惠政策，但是执行的效果并没有得到广泛的认可，优惠的广度和深度有待进一步拓展。因此，应当考虑小微企业的特征以及我国税收征管的现状，并借鉴国外发达国家以及新兴经济体的有益经验，制定并逐步完善促进我国小微企业有序发展的税收政策体系。
1 小微企业在我国经济发展中的作用
现如今，小微企业已成为一支不容忽视的重要力量，在国民经济发展中起到了非常重要的作用。
小微企业是国民经济的重要支柱。我国中小企业创造的价值已经占到GDP总额的60%，其纳税金额也占到了国家税收总金额的50%，在国民经济发展中已经占据半壁江山。
小微企业是吸纳就业的有力载体。我国现有劳动力人口其就业直接关系到国家的稳定发展。据统计，我国小微企业解决了1.5亿人口的就业问题，而且新增的就业人数的70%在小微企业，小微企业已成为吸纳就业的主要载体。
2 小微企业税负情况
在整个经济体系中小微企业处于“贫民阶层”是“草根企业”。企业要交纳流转税、所得税、财产税等。税费成本约占实际经营成本的10%，另外还得负担办公产房等房租、职工薪酬，因此企业的净利润非常低，非常薄。由于小微企业经营规模小，盈利能力弱，税费负担不可避免地对小微企业经营造成影响。税负过重将给小微企业带来的后果是严重的，是可能导致恶性循环的。如企业利润减少，小微企业为求生存，千方百计地规避各种沉重的税负，甚至偷税、漏税，“形成非常不健康的企业文化”。一些不堪重负的小微企业，已经走到了倒闭的边缘。而国家就要花更多的人力、物力去预防企业偷逃漏税的现象。
3 小微企业税收优惠的有效途径 3.1 科学认定小微企业标准
根据国家工信部联合其他四部委发布的关于中小微企业划分的标准，可以知道中小微企业划分时主要依据企业营业收入、用工人数和资产规模等指标。而在实践中，不同部门对小微企业认定在内涵表述上不尽一致，税务部门称“小型微利企业”，统计部门称“规模以下企业”等。而且，上述所涉及的指标在企业设立登记时无法准确提供指标数据，往往要在企业开展经营活动之后才能较完整提供，因而工商机关没办法准确判断登记注册的企业是否属于小微企业，使“免除注册登记费”之类的优惠政策不能得到执行。建议科学认定小微企业标准。
3.2 政府主动为小微企业发展提供服务
继续实施允许多种形式创办企业并且支持个体工商户“转型升级”工程，工商登记手续要简化、无需注册资金、无收取任何手续费用。降低市场准入门槛，为创业者进一步拓宽发展空间。政府通过购买服务的基本方式，支持创业服
务机构为创业者提供创业培训、市场调查、商业策划、技术支持、人才培训、管理咨询、融资担保等服务，降低创业者的创业风险和成本。
3.3 将减税降负落到实处
根据有关人士的分析可知，以小微企业为核心展开的结构性减税政策，一直都停留在摸索层次，零敲碎打，没有实质效果。只有国家政府主动积极执行政策，把办理的手续简化，才有可能将政策落到实处。国家政策要加大减税力度，通过较大幅度地提高增值税和营业税的起征点，而且还要扩大所得税的优惠范围，才能争取将所有微型企业和大部分小型企业享受到结构性减税的好处。《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的小微企业，年应纳税所得额在30万元以下的，减按20%的税率征收企业所得税：其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）、《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号），明确对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税及政府性基金。《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）规定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。小微企业在初创阶段的要有较长时间的稳定政策，实质性的降费措施要继续推出。
对于小微企业的更快更见效的优惠措施是减免涉企收费项目。通过综合信息平台公开透明地反映小微企业在经营、财务、信用、交易方面的信息，解决信息不对称问题。通过政府组织对小微企业的管理者关于就业政策进行免费培训，使小微企业更好地把积极就业政策中的培训补贴落到实处。对于吸纳一定数额大中专毕业生就业的小微企业，政府应给予相应额度的补贴或贴息贷款、保障房指标的优惠待遇。对小微企业给予政策扶持远比税负改革更重要。
4 结语
税收优惠对于小微企业发展壮大的重要性已经得到社会的普遍认可，国家接连出台的税收优惠政策在小微企业发展中起到了较大作用，随着税收优惠政策的进一步创新，以及税务、财政、工商和银行等部门对于小微企业税收优惠政策的扎实落实，小微企业将在稳定就业、创新科技、经济战略转型升级等领域发挥更加重要的作用。
参考文献
[1]石岩，项梓鸣，王军. 小微企业税收优惠法律政策的域外经验及启示[J]. 山东行政学院学报，2013（5）：127-130. [2]胡建华. 小微企业税收优惠政策适用分析[J]. 商情，2012（52）：104.
[3]刘斌，杨开元，王菊仙. 小微企业自主创新税收政策的优化思路[J]. 税务研究，2013（3）：20-23.
2015年6期 119
中国科技期刊数据库 科研
简析我国小微企业之税收
卢晓晶
身份证：[***********]
摘要：小微企业在过去十年中发展迅速，已经成为我国经济发展体系中不可或缺的主要部分，并成为活跃经济、促进就业以及推动科技创新的主要力量。同时，小微企业具有规模小、内控不健全的特点，其对外部政治、经济环境变化的敏感度较高。近几年，由于全球金融危机以及我国产业转型升级的影响，经济发展速度开始放缓，对小微企业的发展产生了很大影响。分析研究了其税收优惠政策的则有十分重要的意义。 关键词：小微企业税收；税收政策 中图分类号：F276.3：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1671-5780（2015）5-0119-01
引言
在当前的经济形势下，小微企业当下发展面临着诸多困境和不确定风险，需要政府在税收上给予大力支持。目前，相关部门已经陆续出台了一系列针对小微企业税收减免的优惠政策，但是执行的效果并没有得到广泛的认可，优惠的广度和深度有待进一步拓展。因此，应当考虑小微企业的特征以及我国税收征管的现状，并借鉴国外发达国家以及新兴经济体的有益经验，制定并逐步完善促进我国小微企业有序发展的税收政策体系。
1 小微企业在我国经济发展中的作用
现如今，小微企业已成为一支不容忽视的重要力量，在国民经济发展中起到了非常重要的作用。
小微企业是国民经济的重要支柱。我国中小企业创造的价值已经占到GDP总额的60%，其纳税金额也占到了国家税收总金额的50%，在国民经济发展中已经占据半壁江山。
小微企业是吸纳就业的有力载体。我国现有劳动力人口其就业直接关系到国家的稳定发展。据统计，我国小微企业解决了1.5亿人口的就业问题，而且新增的就业人数的70%在小微企业，小微企业已成为吸纳就业的主要载体。
2 小微企业税负情况
在整个经济体系中小微企业处于“贫民阶层”是“草根企业”。企业要交纳流转税、所得税、财产税等。税费成本约占实际经营成本的10%，另外还得负担办公产房等房租、职工薪酬，因此企业的净利润非常低，非常薄。由于小微企业经营规模小，盈利能力弱，税费负担不可避免地对小微企业经营造成影响。税负过重将给小微企业带来的后果是严重的，是可能导致恶性循环的。如企业利润减少，小微企业为求生存，千方百计地规避各种沉重的税负，甚至偷税、漏税，“形成非常不健康的企业文化”。一些不堪重负的小微企业，已经走到了倒闭的边缘。而国家就要花更多的人力、物力去预防企业偷逃漏税的现象。
3 小微企业税收优惠的有效途径 3.1 科学认定小微企业标准
根据国家工信部联合其他四部委发布的关于中小微企业划分的标准，可以知道中小微企业划分时主要依据企业营业收入、用工人数和资产规模等指标。而在实践中，不同部门对小微企业认定在内涵表述上不尽一致，税务部门称“小型微利企业”，统计部门称“规模以下企业”等。而且，上述所涉及的指标在企业设立登记时无法准确提供指标数据，往往要在企业开展经营活动之后才能较完整提供，因而工商机关没办法准确判断登记注册的企业是否属于小微企业，使“免除注册登记费”之类的优惠政策不能得到执行。建议科学认定小微企业标准。
3.2 政府主动为小微企业发展提供服务
继续实施允许多种形式创办企业并且支持个体工商户“转型升级”工程，工商登记手续要简化、无需注册资金、无收取任何手续费用。降低市场准入门槛，为创业者进一步拓宽发展空间。政府通过购买服务的基本方式，支持创业服
务机构为创业者提供创业培训、市场调查、商业策划、技术支持、人才培训、管理咨询、融资担保等服务，降低创业者的创业风险和成本。
3.3 将减税降负落到实处
根据有关人士的分析可知，以小微企业为核心展开的结构性减税政策，一直都停留在摸索层次，零敲碎打，没有实质效果。只有国家政府主动积极执行政策，把办理的手续简化，才有可能将政策落到实处。国家政策要加大减税力度，通过较大幅度地提高增值税和营业税的起征点，而且还要扩大所得税的优惠范围，才能争取将所有微型企业和大部分小型企业享受到结构性减税的好处。《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的小微企业，年应纳税所得额在30万元以下的，减按20%的税率征收企业所得税：其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）、《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号），明确对月营业额不超过3万元的纳税人，免征营业税及政府性基金。《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）规定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。小微企业在初创阶段的要有较长时间的稳定政策，实质性的降费措施要继续推出。
对于小微企业的更快更见效的优惠措施是减免涉企收费项目。通过综合信息平台公开透明地反映小微企业在经营、财务、信用、交易方面的信息，解决信息不对称问题。通过政府组织对小微企业的管理者关于就业政策进行免费培训，使小微企业更好地把积极就业政策中的培训补贴落到实处。对于吸纳一定数额大中专毕业生就业的小微企业，政府应给予相应额度的补贴或贴息贷款、保障房指标的优惠待遇。对小微企业给予政策扶持远比税负改革更重要。
4 结语
税收优惠对于小微企业发展壮大的重要性已经得到社会的普遍认可，国家接连出台的税收优惠政策在小微企业发展中起到了较大作用，随着税收优惠政策的进一步创新，以及税务、财政、工商和银行等部门对于小微企业税收优惠政策的扎实落实，小微企业将在稳定就业、创新科技、经济战略转型升级等领域发挥更加重要的作用。
参考文献
[1]石岩，项梓鸣，王军. 小微企业税收优惠法律政策的域外经验及启示[J]. 山东行政学院学报，2013（5）：127-130. [2]胡建华. 小微企业税收优惠政策适用分析[J]. 商情，2012（52）：104.
[3]刘斌，杨开元，王菊仙. 小微企业自主创新税收政策的优化思路[J]. 税务研究，2013（3）：20-23.
2015年6期 119