审计广角
浅析行政事业单位财务收支审计存在的问题 与对策
青 岛经济技 术 开发 区审计 局 栾晓 晶
行 政 事 业 单 位 财 务 收 支 审 计 是 指 对 行 政 事 业单 位 财 务 收 支 的 真 实 性 和合法合规性 进行审查 。 旨在纠正错误 、 防 止 舞 弊 。 随 着 经 济 社 会 的快 速 发 展 。 行 政 事 业 单 位 的财 务 收 支 审 计 工作 依 然 存 在 着 许 多 问 题 ， 有 些 问题 屡 审屡 犯 ．笔 者 根 据 多 年 来 的 实践 经 验 与 大 家 探 讨 一 下 有 关 问题 与对 策 。
一
将资金游离于体制之外； 四是 财 务 和 相 关 人 员 缺 乏 业 务学 习 ， 自身 知识 更新慢 。 不 能 适 应 新情 况 、 新要求 。
三 建议 措 施 （ 一） 要提 高认 识 ， 改 变观 备
正 确 认 识 审 计 监 督 与 审 计 服 务 的 区 别 。重 视 两 者 的 联 系 与 相 辅 相 成． 要 树 立 审 计 工 作 应 为政 府 宏 观 决 策 、 社 会 经 济 服 务 的意 识 ， 树 立 审 计 工 作 为 被 审 计 单 位 提 高 管 理水 平 、 廉 洁奉 公 而 出谋 献 策 的 意识 。以微 观监督为基础 ， 放眼宏观服务 ， 是 审 计 工 作 健 康 发 展 的 前 提 。 对 审 计 过
、
行 政 事 业 单 位 财 务 审 计 中存 在 的 问题
（ 一） 收 入 管理 混乱
行政事业单位收入种类繁多。 除 财政 拨 款 、 专项补助 、 各 种 收费 外 ， 有的还有赞助款 、 房租收人等。 在 审 计 中发 现 ， 有 些 单 位 收 入 管 理混 乱 ， 这样很容易让某些人浑水摸鱼 、 不劳而获。其主要表现 ： 有 些 单 位 为 了 逃避财政部门的监管 ， 就 将 支 出 票 据 直 接 在 相 关 的单 位 支 付 报 销 ， 以 至 于 造 成 行 政 事 业 单 位 收 支 核 算 的 不 真 实 ，严 重 影 响 单 位 收 支情 况 的 真 实性 ： 将 收 取 的 房 租 等 收 入 直 接 记 人 往 来 项 目费 用 中 ， 采 取 长期 挂 账 的 措施 ， 即使 上 缴 ， 也不 申报纳税 ； 没 有 将 收 取 的相 关 手 续 费 纳 入 核 算 账 目． 反而直接应用于相关费用的开支。
（ 二） 虚列支 出
程 中所发现 的问题进行全面的分析 ，查明其产生的直接原因和间接原
因进 行 全 面 归 纳 。 并且提出可行性的解决方案 ， 来 帮 助 被 审 计 单 位 完 善 制度 。 规范管理 ， 为 领 导 层 的 决 策 提 供参 考 依据 。 （ 二） 规 范行 政 事 业 羊 位 财 务 管 理
一
是 优 化 部 门职 能 。 理顺 行政 事业 单 位 与 下 属 单 位 、 经 济 实体 的关
系． 有 些 行 政 事 业 单 位 的下 属 单 位 、 经 济 实 体 与 其 在 财 务 上 并 未 真 正 彻 底 脱钩
， 因 日常 经 营 中存 在 对 权 力 的依 赖 性 ， 这 些 经 济 实 体 也 心 甘 情 愿 地 与 行 政 机 关保 持 “ 友好 ” 的关 系 。 因此， 行政 事 业 单 位 与 所 属 经济 实体 在职能、 财务 、 人 员 三个 方 面彻 底 脱 钩 ， 部 门应 进 一 步 优 化 其 职 能 ， 整合 资源 ． 撤 销 不 必 要 的 内设 机 构 。二 是 提 高 机 关 事 业 单 位 会 计 人 员 素质 。 会 计 人 员 要 加 强业 务培 训 和学 习， 不断提高业务素质 ， 持 证 上 岗， 杜 绝 无 证上岗现象； 严 格 执行 有 关 财 经 法 规 ， 规 范 和 完 善 账 务 处理 。 通 过 加 强会 计 人 员 职 业 道 德 教 育 提 升会 计 人 员 自身 责任 感 和使 命 感 ， 对单 位 负 责 ， 对社会负责 。 对 国 家 负 责 。三 是 规 范 公 用 经 费 管理 。要 从 严 控 制 三 公 经 费。 在 公 务 招 待 上 要 严 格 限定 范 围 、 标准 ， 防止 与 减 少 浪 费 和腐 败 。 对 公 务用 车 、 接待 、 通讯等 难控费用 。 可试行 职务消费货 币化改 革 ， 限 额 包 干， 超 过 自理 。其 他 公 用 经 费 支 出 ， 也应 细化类项 ， 规定 标 准 ， 做 到 有 章
可循 。
有 的单 位 采 用 虚 开 发 票 的 方 式 以会 议 费 、 招待 费 、 维 修 费 等 各 种 名 义虚列支 出。 或 在 项 目支 出 中大 量 列 支 应 在 基 本 支 出 中 列 支 的 办 公 费 、 公务用车运行维护费 、 公 务 接 待 费 等 日常 办 公 费 用 。 有 的单 位 利 用 其 下
属二级单位 ， 虚挂往来款 ， 以达到套取财政资金的 目的。
（ 三） 智存 ● ｔ 列 收 列支
有 的单位将各种 租赁收入 、 国有资产处置 收入等记入 “ 暂存款” 科 目长期 挂 账 ． 以逃 避 纳 税 和 监 督 检 查 。有 的 单位 将 专 项 资 金 长 期 挂 在 “ 暂存 款” 科 目。 造 成 专 项 资 金 被 挤 占或 挪 用 ， 还 有 单 位 将 应 缴 预 算 款 或 应 缴财 政 专户 款 长期 挂 在 “ 暂存款 ” 科 目。 列收列支 ， 以达 到 隐瞒 应 缴 财 政 收入 的 目的 。
（ 四） 旺 羹 列 支赶 预 算
（ 三） 提 高审计质 量， 创 新审计技术方盛 ， 啊确审计工作 的重 点方向
审计 质 量 是 审 计 工 作 的 生 命 线 。在 机 关 事 业 单 位 财 务 收 支 审 计 工 作 中， 坚持管理创新 ， 用 系 统 的 理 论 来 指 导 审 计 工 作 的 顺 利 进 行 。转 变 理念 ， 把 审计 工 作 放 在 社 会 经 济 建 设 的大 局 中去 思 考 。 坚 持 方 法 创 新 ， 实 现由“ 粗放型” 审计 向“ 集约型 ” 审计 的 转 变 ， 努 力 把 审计 中 所 发 现 的
不 少 行 政 事 业单 位 年终 进 行
收 支 结 转 时 出现 超 支 的现 象 ，部 分单 位对支出控制不严 ， 预算 细 化 不 够 和 预 算 约 束 力 不 强 ， 有 的单 位 随 意 挤 占专 项 资 金 、 占用 代 管 资 金 。
（ 五） 亲 据 管 理 问题
有些行政事业单位 ， 票据的管理和使用中存在许多 的漏洞 ， 其中最
主 要 表 现 为 以 下 三 点 ：一 是 有 些 单 位 的 票 据 领 用 和 票 据 核 销 未 办 理 任
问题查深查透 。 不断提高审计工作效率和质量。
随着 科 学 技 术 的不 断 进 步 ，计 算 机 的运 用 也 渐 渐 普 及 到 审 计 工 作 中来 。 计 算 机 的推 广 不 仅 大 大 提 高 了 审计 工 作 的效 率 ， 也 使 得 审计 工 作
更 加 严 明有 序 ． 弥补 了传 统 审 计 的 许 多 漏 洞 。
何 的手续 ； 二是有的单位将财政票据提供给其他单位 和个人使 用 ， 导致
税 款 流 失 。有 些 单 位 未 按 规 定 使 用 财 政 票 据 ；三 是 票 据 档 案 保 存 不 完
整。 有 些 单 位 作 废 的票 据 保 存 不 完 整 。 有的收据联未 收 回， 有 的 只 收 回
了报 查 联 。 ＝、 原 因分 析
一
审 计 中要 做 到 “ 四个结合 ” ， 即 审 计 被 审 计 单 位 与 延 伸 审 计 二 级 单 位、 关联单位相结 合 ； 审计资金 流向与业务流程相结合 ； 审 计 经 济 活 动 与 管 理 活 动 相结 合 ； 审计 账 务 与审 查 实 物 相 结 合 。 只 有 这 样 才 能 发 现 和 查 出 隐 匿 的 违 纪 违 规 问题 。 有效地强化审计监督 ， 从 而 实现 从 加强 对 权 力 的 制 约 和 监督 的 高度 发 挥 审 计 职 能部 门作 用 ，从 决 策 和执 行 等 环 节 加强对权力制约。
是 部 分 领 导 和 财 务 人 员 法 纪 意 识 淡 薄 。加 上 受 到 小 团 体 利 益 和
个人利益驱动 ； 二是 “ 收支两条线” 的执 行 严 格 ， 有 的 单位 害 怕 预 算 外 资 金上缴 财政后 。 财政不 能及时返拨 、 影 响 单 位 正 常 工 作 的开 展 ； 三 是 随
着 国库集 中支付 的逐 步推行 ， 有 的单 位为规避财政 、 审计 的检查 监督 ，
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ｈ 射 龆 界 ２ ３ ７
审计广角
浅析行政事业单位财务收支审计存在的问题 与对策
青 岛经济技 术 开发 区审计 局 栾晓 晶
行 政 事 业 单 位 财 务 收 支 审 计 是 指 对 行 政 事 业单 位 财 务 收 支 的 真 实 性 和合法合规性 进行审查 。 旨在纠正错误 、 防 止 舞 弊 。 随 着 经 济 社 会 的快 速 发 展 。 行 政 事 业 单 位 的财 务 收 支 审 计 工作 依 然 存 在 着 许 多 问 题 ， 有 些 问题 屡 审屡 犯 ．笔 者 根 据 多 年 来 的 实践 经 验 与 大 家 探 讨 一 下 有 关 问题 与对 策 。
一
将资金游离于体制之外； 四是 财 务 和 相 关 人 员 缺 乏 业 务学 习 ， 自身 知识 更新慢 。 不 能 适 应 新情 况 、 新要求 。
三 建议 措 施 （ 一） 要提 高认 识 ， 改 变观 备
正 确 认 识 审 计 监 督 与 审 计 服 务 的 区 别 。重 视 两 者 的 联 系 与 相 辅 相 成． 要 树 立 审 计 工 作 应 为政 府 宏 观 决 策 、 社 会 经 济 服 务 的意 识 ， 树 立 审 计 工 作 为 被 审 计 单 位 提 高 管 理水 平 、 廉 洁奉 公 而 出谋 献 策 的 意识 。以微 观监督为基础 ， 放眼宏观服务 ， 是 审 计 工 作 健 康 发 展 的 前 提 。 对 审 计 过
、
行 政 事 业 单 位 财 务 审 计 中存 在 的 问题
（ 一） 收 入 管理 混乱
行政事业单位收入种类繁多。 除 财政 拨 款 、 专项补助 、 各 种 收费 外 ， 有的还有赞助款 、 房租收人等。 在 审 计 中发 现 ， 有 些 单 位 收 入 管 理混 乱 ， 这样很容易让某些人浑水摸鱼 、 不劳而获。其主要表现 ： 有 些 单 位 为 了 逃避财政部门的监管 ， 就 将 支 出 票 据 直 接 在 相 关 的单 位 支 付 报 销 ， 以 至 于 造 成 行 政 事 业 单 位 收 支 核 算 的 不 真 实 ，严 重 影 响 单 位 收 支情 况 的 真 实性 ： 将 收 取 的 房 租 等 收 入 直 接 记 人 往 来 项 目费 用 中 ， 采 取 长期 挂 账 的 措施 ， 即使 上 缴 ， 也不 申报纳税 ； 没 有 将 收 取 的相 关 手 续 费 纳 入 核 算 账 目． 反而直接应用于相关费用的开支。
（ 二） 虚列支 出
程 中所发现 的问题进行全面的分析 ，查明其产生的直接原因和间接原
因进 行 全 面 归 纳 。 并且提出可行性的解决方案 ， 来 帮 助 被 审 计 单 位 完 善 制度 。 规范管理 ， 为 领 导 层 的 决 策 提 供参 考 依据 。 （ 二） 规 范行 政 事 业 羊 位 财 务 管 理
一
是 优 化 部 门职 能 。 理顺 行政 事业 单 位 与 下 属 单 位 、 经 济 实体 的关
系． 有 些 行 政 事 业 单 位 的下 属 单 位 、 经 济 实 体 与 其 在 财 务 上 并 未 真 正 彻 底 脱钩
， 因 日常 经 营 中存 在 对 权 力 的依 赖 性 ， 这 些 经 济 实 体 也 心 甘 情 愿 地 与 行 政 机 关保 持 “ 友好 ” 的关 系 。 因此， 行政 事 业 单 位 与 所 属 经济 实体 在职能、 财务 、 人 员 三个 方 面彻 底 脱 钩 ， 部 门应 进 一 步 优 化 其 职 能 ， 整合 资源 ． 撤 销 不 必 要 的 内设 机 构 。二 是 提 高 机 关 事 业 单 位 会 计 人 员 素质 。 会 计 人 员 要 加 强业 务培 训 和学 习， 不断提高业务素质 ， 持 证 上 岗， 杜 绝 无 证上岗现象； 严 格 执行 有 关 财 经 法 规 ， 规 范 和 完 善 账 务 处理 。 通 过 加 强会 计 人 员 职 业 道 德 教 育 提 升会 计 人 员 自身 责任 感 和使 命 感 ， 对单 位 负 责 ， 对社会负责 。 对 国 家 负 责 。三 是 规 范 公 用 经 费 管理 。要 从 严 控 制 三 公 经 费。 在 公 务 招 待 上 要 严 格 限定 范 围 、 标准 ， 防止 与 减 少 浪 费 和腐 败 。 对 公 务用 车 、 接待 、 通讯等 难控费用 。 可试行 职务消费货 币化改 革 ， 限 额 包 干， 超 过 自理 。其 他 公 用 经 费 支 出 ， 也应 细化类项 ， 规定 标 准 ， 做 到 有 章
可循 。
有 的单 位 采 用 虚 开 发 票 的 方 式 以会 议 费 、 招待 费 、 维 修 费 等 各 种 名 义虚列支 出。 或 在 项 目支 出 中大 量 列 支 应 在 基 本 支 出 中 列 支 的 办 公 费 、 公务用车运行维护费 、 公 务 接 待 费 等 日常 办 公 费 用 。 有 的单 位 利 用 其 下
属二级单位 ， 虚挂往来款 ， 以达到套取财政资金的 目的。
（ 三） 智存 ● ｔ 列 收 列支
有 的单位将各种 租赁收入 、 国有资产处置 收入等记入 “ 暂存款” 科 目长期 挂 账 ． 以逃 避 纳 税 和 监 督 检 查 。有 的 单位 将 专 项 资 金 长 期 挂 在 “ 暂存 款” 科 目。 造 成 专 项 资 金 被 挤 占或 挪 用 ， 还 有 单 位 将 应 缴 预 算 款 或 应 缴财 政 专户 款 长期 挂 在 “ 暂存款 ” 科 目。 列收列支 ， 以达 到 隐瞒 应 缴 财 政 收入 的 目的 。
（ 四） 旺 羹 列 支赶 预 算
（ 三） 提 高审计质 量， 创 新审计技术方盛 ， 啊确审计工作 的重 点方向
审计 质 量 是 审 计 工 作 的 生 命 线 。在 机 关 事 业 单 位 财 务 收 支 审 计 工 作 中， 坚持管理创新 ， 用 系 统 的 理 论 来 指 导 审 计 工 作 的 顺 利 进 行 。转 变 理念 ， 把 审计 工 作 放 在 社 会 经 济 建 设 的大 局 中去 思 考 。 坚 持 方 法 创 新 ， 实 现由“ 粗放型” 审计 向“ 集约型 ” 审计 的 转 变 ， 努 力 把 审计 中 所 发 现 的
不 少 行 政 事 业单 位 年终 进 行
收 支 结 转 时 出现 超 支 的现 象 ，部 分单 位对支出控制不严 ， 预算 细 化 不 够 和 预 算 约 束 力 不 强 ， 有 的单 位 随 意 挤 占专 项 资 金 、 占用 代 管 资 金 。
（ 五） 亲 据 管 理 问题
有些行政事业单位 ， 票据的管理和使用中存在许多 的漏洞 ， 其中最
主 要 表 现 为 以 下 三 点 ：一 是 有 些 单 位 的 票 据 领 用 和 票 据 核 销 未 办 理 任
问题查深查透 。 不断提高审计工作效率和质量。
随着 科 学 技 术 的不 断 进 步 ，计 算 机 的运 用 也 渐 渐 普 及 到 审 计 工 作 中来 。 计 算 机 的推 广 不 仅 大 大 提 高 了 审计 工 作 的效 率 ， 也 使 得 审计 工 作
更 加 严 明有 序 ． 弥补 了传 统 审 计 的 许 多 漏 洞 。
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一
审 计 中要 做 到 “ 四个结合 ” ， 即 审 计 被 审 计 单 位 与 延 伸 审 计 二 级 单 位、 关联单位相结 合 ； 审计资金 流向与业务流程相结合 ； 审 计 经 济 活 动 与 管 理 活 动 相结 合 ； 审计 账 务 与审 查 实 物 相 结 合 。 只 有 这 样 才 能 发 现 和 查 出 隐 匿 的 违 纪 违 规 问题 。 有效地强化审计监督 ， 从 而 实现 从 加强 对 权 力 的 制 约 和 监督 的 高度 发 挥 审 计 职 能部 门作 用 ，从 决 策 和执 行 等 环 节 加强对权力制约。
是 部 分 领 导 和 财 务 人 员 法 纪 意 识 淡 薄 。加 上 受 到 小 团 体 利 益 和
个人利益驱动 ； 二是 “ 收支两条线” 的执 行 严 格 ， 有 的 单位 害 怕 预 算 外 资 金上缴 财政后 。 财政不 能及时返拨 、 影 响 单 位 正 常 工 作 的开 展 ； 三 是 随
着 国库集 中支付 的逐 步推行 ， 有 的单 位为规避财政 、 审计 的检查 监督 ，
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