内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告关于内蒙古工大教材供应有限责任公司 关于内蒙古工大教材供应有限责任公司 工大 武胜功同志任职期间经济责任 武胜功同志任职期间经济责任 审 计 报 告内安会审字[2010]第 109 号内蒙古工大教材供应有限责任公司： 内蒙古工大教材供应有限责任公司： 根据 《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行 规定》和贵单位的要求，我们于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日对武胜 功同志担任内蒙古工大教材供应有限责任公司（以下简称教材公司） 经理期间，即 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的经济责任进行了 审计。内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的账簿、凭证、报表及其他财务资料，设 计、实施和维护与资产相关的内部控制，保证教材公司资产的安全、 完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。 我们的责 任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责 任发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审 计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划 和实施审计工作。我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、 函证、复核等审计程序，现就审计情况报告如下： 一、基本情况 内蒙古工大教材供应有限责任公司是由内蒙古工业大学和武胜 功、祝茂、米铁柱、张淑琴、吴格日勒等自然人出资组建的有限责任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，现取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城区分局核发的注册号为 [**************] 的 《企业法人营业 执照》，公司住所位于呼和浩特市新城区哲里木路（内工大技工贸综1 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告合楼），法定代表人云新生，注册资金为 50 万元。经营范围：图书， 教材、杂志零售（前述项目有效期至 2010 年 3 月 12 日）；文化用品 销售。 2001 年 5 月 23 日内蒙古工大教材供应有限责任公司根据董事会 决议任命武胜功同志担任内蒙古工业大学教材供应有限责任公司经 理。根据内蒙古工业大学校办产业管理办公室文件“内工大 企字 （1998）02 号”关于收取管理费的规定，武胜功同志任职期间，应 向内蒙古工业大学校产处每年按企业毛收入的 1%上交管理费。 主要经营职责：根据学校教务科的教材供应计划，向各个图书和 教材出版单位征订图书和教材采购；然后向各个使用单位发放图书， 对库存的图书进行管理。 财务核算方面：发生图书购置及发放、公司日常费用开支等经济 活动凭原始凭证交由内蒙古工业大学校产处设置的财务部门统一核 算， 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司内部设置库存账进行教材 和图书的明细核算。 二、任职期间经济责任审计结果 任职期间经济责任审计结果 （一）任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 教材公司 经审计，教材公司 2001 年初的资产总额为 500,000.00 元，为 股东内蒙古工业大学投入的图书和自然人投入的货币资金，到 2009 年 4 月 30 日 的 资 产 总 额 为 4,959,937.25 元 、 负 债 总 额 为 3,472,435.99 元、净资产总额为 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日与 2001 年 1 月 1 日的财务状况相比较， 总资产增加了 4,459,937.25 元，是成立时的 9.92 倍；负债增加了 3,472,435.99 元；净资产增加 了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司 2001 年 1 月 1 日至 20092 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告年 4 月 30 日的营业收入总额为 35,188,677.92 元，发生的成本 29,393,385.74 元,三项费用总额为 3,815,501.15 元，计提所得税 617,257.85 元,实现净利润为 1,187,501.26 元。 （二）审计调整事项 审计调整事项 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日财务报表调整情况 对教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期间发生的不 符合《企业会计制度》且能够调整的事项，调整如下表：项 目 流动资产 固定资产净额 无形资产及其他资产 资产总计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 收入 成本 费用及税金 净利润 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未审数 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 审计调整数 审计调整数 借方 4,019,680.50 196,970.04 贷方 审定数 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25-535,536.01 185261.54 -350,274.471,500,000.00 185261.54 1,685,261.545,507,972.003,472,435.99 0.005,507,972.003,472,435.99500,000.00500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26具体调整内容为： （1）资产项目调增 4,019,680.50 元，其中： ①将已出售但未收到款项的学生书款 3,822,710.46 元,由预收 账款的借方余额转入应收账款借方，其中应收账款未审账面金额为3 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告149,929.25 元，审计确认金额为 3,972,639.71 元； ②将计入待处理固定资产损益的教材 196,970.04 元,调入其它 流动资产,其它流动资产未审账面金额为 0.00，审计确认金额为 196,970,04 元； （2）负债项目调增 5,507,972.00 元，调减 1,685,261.54 元。 其中： 调增项目包括； ①将属于拖欠内蒙古工业大学的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款转入应付账款， 将属于已入库但未收到票据的暂估入账的货款 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款，两项合计使应付账款增 加 1,685,261.54 元； ②预收账款原账面余额为-3,822,710.46 元，重分类后余额为 0.00 元,调增 3,822,710.46 元； 调减项目包括： ① 将拖欠内蒙古工业大学的书款 1,500,000.00 元由短期借款调入应付账款,短期借款减少 1,500,000.00 元， 短期借款原账面余 额 1,500,000.00 元,审计后余额为 0.00 元； ② 将已入库未取得票据的款项 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款,专项应付款原账面余额 185,261.54 元， 审计调整后余 额为 0.00 元； （三）武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 同志任职期间各项经 经向内蒙古工业大学校产处及武胜功调查了解，武胜功同志任 教材公司经理期间， 其上级管理部门未对教材公司下达具体的经济责 任指标。 （四）武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况 武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况4 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告1、对外投资情况 武胜功同志任职期间无对外投资情况。 2、资产处置情况 公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出, 未在财务部门结账。 （五）武胜功同志任职期间利润分配情况 武胜功同志任职期间利润分配情况 武胜功同志任职期间,教材公司除个别年份外,每年有盈利， 在缴 纳了所得税后,于 2006 年、2007 年、2008 年累计向股东分配股利 200,000.00 元，武胜功本人分到税前股利 26,000.00 元；除此之外, 教材公司在武胜功任职期间共累计上交内蒙古工业大学校产处管理 费 291,392.23 元。 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 （六） 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 况 经对教材公司内部控制制度的测评， 我们发现教材公司存货内部 控制制度不健全，导致会计核算不真实、不及时，实物资产管理不善 等财务管理问题，有待进一步改善。现将主要问题说明如下： 1、存货内控控制制度不健全 我们在对教材公司进行审计期间， 没有查到教材公司内部控制制 度。与存货相关的内部控制的实际执行情况如下：存货的采购根据内 蒙古工大教务处的计划组织订购教材,教材到库后组织入库,但对于 存货和发票不能同时到达的存货,不能及时将入库单传递到财务部门, 造成仓库账和财务账存货差异较大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根据财务部门提供的存货售价账面值 300,581.21 元,而根据库管提 供 的 仓 库 账 该 时 点 的 账 面 值 为 1,433,957.50 元 , 两 者 相 差 1,133,376.29 元；领用环节，能做到存货的领用均应得到批准和记5 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告录，并传递到财务部门进行账务处理，但在武胜功同志任职期间，也 存在白条出库且不向财务部门报账的情况， 根据仓库部门提供的清单 表明，其任职期间白条出库未入账金额 130,119.15 元；在存货的盘 存制度方面，公司虽然也定期盘点，但公司没有一套盘存制度，典型 的缺陷是每次盘点后不编制存货盘点表， 不将盘点结果、 进仓、 出仓、 库存台账和财务明细账进行对比， 不对发现的问题进行调查分析并提 出处理意见， 而是如果实物量短缺， 没有找原因追究相关人员的责任， 直接调整库存帐，这样也一定程度造成仓库账和财务账不相符，影响 财务部门成本结转的准确性。 建议教材公司继续完善、建立健全相关内部控制制度，如存货岗 位分工制度、存货的入库验收内控、仓储环节的内控、领用环节的内 控、存货盘存的内控并建立责任追究制，同时对货和发票不能同时到 达的存货,及时将入库单传递到财务部门、以使账实相符，达到规范、 有效管理的目的。 2、有些会计核算内容不真实 公司在成立初期对存货的发出采用“以存挤销”方式来确定产品 销售成本，可能存在将白条抵库、丢失、管理不善等原因造成的存货 减少都计入成本； 在后期采用 “零售价法” 来确定发出存货的成本后， 又由于仓库对货已到票未到存货不到财务部门报账， 致使财务部门进 销差价率的计算存在偏差，直接影响产品销售成本，同时使财务账的 库存商品和应付款不实,致使存货剔除了内蒙古工业大学在初期转入 的 1,500,000.00 元存货外,出现负数,致使会计核算内容不真实。 3、会计核算不及时 教材公司存在已发生的经济业务事项未及时进行会计处理情形， 如业务人员不及时将入库单据送到财务部门报账、 挂账收入或损失未6 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告及时进行相应账务处理等事项， 致使财务报表不能如实反映财务状况 和经营成果，在一定程度上影响了财务记录、分析工作。 按照国家有关财务规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应 当及时进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的 各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 因此，建议教材公司对上述不妥当的做法予以改正。 4、会计科目使用不准确 审计过程中我们注意到， 教材公司存在会计科目使用不准确的现 象,例如将已入库发票未到的存货形成的负债暂估入账计入到专项应 付款；将内蒙古工业大学转入存货形成的应付款计入到短期借款核 算；将摊销期在一年以上的汽车维修费、下水管道的维修费、租赁房 屋的维修费等计入待摊费用。 建议教材公司按照会计工作基础规范的要求完善财务核算及管 理工作。 5、应收款清收不及时 教材公司对售出的图书款清收不及时,例如对内蒙古工业大学建 工学院 15,704.70 元和内蒙古技术工程专修学院 98,583.75 元图书款 不及时清收,建议教材公司及时对往来款进行清收。 （七）武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 1、个人收入情况 审计查阅了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 应付工资、 主营业务成本、 期间费用等相关科目， 并抽查了相关凭证， 发现武胜功同志累计从教材公司领取工资薪金报酬合计 287,299.59 元；取得税前股利 26000 元,公司已代扣其个人所得税 5200 元。 2、廉洁自律情况7 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告审计查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 的会计账簿和凭证， 未发现武胜功同志违规报销费用和挪用公款等现 象。 经向财务人员询问， 武胜功同志也未授意、 指使、 强令会计机构、 会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和财务会计 报告现象。 （八）武胜功同志任职期间遵守财经法规情况 武胜功同志任职期间遵守财经法规情况 同志任职期间遵守 经审计教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止的会 计账簿、相关协议、合同、纳税申报等相关资料，未发现违反财经法 规等情况。 （九）武胜功同志任职期间上缴税费情况 武胜功同志任职期间上缴税费情况 同志任职期间上缴税费 武胜功同志任职期间， 教材公司累计上交内蒙古工业大学校产处 管理费 291,392.23 元。 累计上缴国家、 地方等各种税收 2,426,547.64 元。 （十）武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况 武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况 教材公司 2001 年 1 月 1 日的净资产为 500,000.00 元，2009 年 4 月 30 日的净资产为 1,487,501.26 元，增加 987,501.26 元。 三、审计评价 1、综上所述，武胜功同志任职期间基本遵守了国家相关财经法 律、法规的规定，履行了一名负责人的基本职责。 2、需要说明的特殊事项 (1) 2001年12月31日, 教材公司以暂借周转金的方式从内蒙古 工业大学转入进价为2,000,000.00元的教材,该批教材截止2009年4 月30日账面剩余1,500,000.00元,但该批教材部分可能已失去教材的 使用价值,如处置可能会使公司存在潜亏因素,本次审计未考虑其对 任期经营效益的影响。8 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告(2)2005年12月31日,将397,208.44元可能存在重复入账的存货 计入待处理流动资产损益,原因待查,次年将其中的200,238.40元冲 回,但其中的196,970.04元自2005年挂账至今一直未能查清原因进行 账务处理。由于我们在审计期间未能取得该项挂账的准确原因,因此 不能对其进行会计处理， 我们提请报告使用人在使用本报告时考虑该 事项对审计期间经营状况的影响。 (3) 武胜功同志任职期间, 公司有价值 130,119.15 元的教材,由 各学院教师用书白条领出,未在财务部门结账, 我们提请报告使用人 在使用本报告时考虑该事项对审计期间经营状况的影响 附件： 附件： 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日审计后财务报表内蒙古安立信会计师事务所 有限责任公司中国注册会计师： 中国注册会计师：中国· 中国·呼和浩特中国注册会计师： 中国注册会计师：二○一 ○年七月二十二日9 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告关于内蒙古工大教材供应有限责任公司 关于内蒙古工大教材供应有限责任公司 工大 武胜功同志任职期间经济责任 武胜功同志任职期间经济责任 审 计 报 告内安会审字[2010]第 109 号内蒙古工大教材供应有限责任公司： 内蒙古工大教材供应有限责任公司： 根据 《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行 规定》和贵单位的要求，我们于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日对武胜 功同志担任内蒙古工大教材供应有限责任公司（以下简称教材公司） 经理期间，即 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的经济责任进行了 审计。内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的账簿、凭证、报表及其他财务资料，设 计、实施和维护与资产相关的内部控制，保证教材公司资产的安全、 完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。 我们的责 任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责 任发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审 计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划 和实施审计工作。我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、 函证、复核等审计程序，现就审计情况报告如下： 一、基本情况 内蒙古工大教材供应有限责任公司是由内蒙古工业大学和武胜 功、祝茂、米铁柱、张淑琴、吴格日勒等自然人出资组建的有限责任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，现取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城区分局核发的注册号为 [**************] 的 《企业法人营业 执照》，公司住所位于呼和浩特市新城区哲里木路（内工大技工贸综1 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告合楼），法定代表人云新生，注册资金为 50 万元。经营范围：图书， 教材、杂志零售（前述项目有效期至 2010 年 3 月 12 日）；文化用品 销售。 2001 年 5 月 23 日内蒙古工大教材供应有限责任公司根据董事会 决议任命武胜功同志担任内蒙古工业大学教材供应有限责任公司经 理。根据内蒙古工业大学校办产业管理办公室文件“内工大 企字 （1998）02 号”关于收取管理费的规定，武胜功同志任职期间，应 向内蒙古工业大学校产处每年按企业毛收入的 1%上交管理费。 主要经营职责：根据学校教务科的教材供应计划，向各个图书和 教材出版单位征订图书和教材采购；然后向各个使用单位发放图书， 对库存的图书进行管理。 财务核算方面：发生图书购置及发放、公司日常费用开支等经济 活动凭原始凭证交由内蒙古工业大学校产处设置的财务部门统一核 算， 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司内部设置库存账进行教材 和图书的明细核算。 二、任职期间经济责任审计结果 任职期间经济责任审计结果 （一）任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 教材公司 经审计，教材公司 2001 年初的资产总额为 500,000.00 元，为 股东内蒙古工业大学投入的图书和自然人投入的货币资金，到 2009 年 4 月 30 日 的 资 产 总 额 为 4,959,937.25 元 、 负 债 总 额 为 3,472,435.99 元、净资产总额为 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日与 2001 年 1 月 1 日的财务状况相比较， 总资产增加了 4,459,937.25 元，是成立时的 9.92 倍；负债增加了 3,472,435.99 元；净资产增加 了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司 2001 年 1 月 1 日至 20092 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告年 4 月 30 日的营业收入总额为 35,188,677.92 元，发生的成本 29,393,385.74 元,三项费用总额为 3,815,501.15 元，计提所得税 617,257.85 元,实现净利润为 1,187,501.26 元。 （二）审计调整事项 审计调整事项 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日财务报表调整情况 对教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期间发生的不 符合《企业会计制度》且能够调整的事项，调整如下表：项 目 流动资产 固定资产净额 无形资产及其他资产 资产总计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 收入 成本 费用及税金 净利润 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未审数 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 审计调整数 审计调整数 借方 4,019,680.50 196,970.04 贷方 审定数 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25-535,536.01 185261.54 -350,274.471,500,000.00 185261.54 1,685,261.545,507,972.003,472,435.99 0.005,507,972.003,472,435.99500,000.00500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26具体调整内容为： （1）资产项目调增 4,019,680.50 元，其中： ①将已出售但未收到款项的学生书款 3,822,710.46 元,由预收 账款的借方余额转入应收账款借方，其中应收账款未审账面金额为3 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告149,929.25 元，审计确认金额为 3,972,639.71 元； ②将计入待处理固定资产损益的教材 196,970.04 元,调入其它 流动资产,其它流动资产未审账面金额为 0.00，审计确认金额为 196,970,04 元； （2）负债项目调增 5,507,972.00 元，调减 1,685,261.54 元。 其中： 调增项目包括； ①将属于拖欠内蒙古工业大学的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款转入应付账款， 将属于已入库但未收到票据的暂估入账的货款 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款，两项合计使应付账款增 加 1,685,261.54 元； ②预收账款原账面余额为-3,822,710.46 元，重分类后余额为 0.00 元,调增 3,822,710.46 元； 调减项目包括： ① 将拖欠内蒙古工业大学的书款 1,500,000.00 元由短期借款调入应付账款,短期借款减少 1,500,000.00 元， 短期借款原账面余 额 1,500,000.00 元,审计后余额为 0.00 元； ② 将已入库未取得票据的款项 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款,专项应付款原账面余额 185,261.54 元， 审计调整后余 额为 0.00 元； （三）武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 同志任职期间各项经 经向内蒙古工业大学校产处及武胜功调查了解，武胜功同志任 教材公司经理期间， 其上级管理部门未对教材公司下达具体的经济责 任指标。 （四）武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况 武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况4 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告1、对外投资情况 武胜功同志任职期间无对外投资情况。 2、资产处置情况 公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出, 未在财务部门结账。 （五）武胜功同志任职期间利润分配情况 武胜功同志任职期间利润分配情况 武胜功同志任职期间,教材公司除个别年份外,每年有盈利， 在缴 纳了所得税后,于 2006 年、2007 年、2008 年累计向股东分配股利 200,000.00 元，武胜功本人分到税前股利 26,000.00 元；除此之外, 教材公司在武胜功任职期间共累计上交内蒙古工业大学校产处管理 费 291,392.23 元。 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 （六） 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 况 经对教材公司内部控制制度的测评， 我们发现教材公司存货内部 控制制度不健全，导致会计核算不真实、不及时，实物资产管理不善 等财务管理问题，有待进一步改善。现将主要问题说明如下： 1、存货内控控制制度不健全 我们在对教材公司进行审计期间， 没有查到教材公司内部控制制 度。与存货相关的内部控制的实际执行情况如下：存货的采购根据内 蒙古工大教务处的计划组织订购教材,教材到库后组织入库,但对于 存货和发票不能同时到达的存货,不能及时将入库单传递到财务部门, 造成仓库账和财务账存货差异较大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根据财务部门提供的存货售价账面值 300,581.21 元,而根据库管提 供 的 仓 库 账 该 时 点 的 账 面 值 为 1,433,957.50 元 , 两 者 相 差 1,133,376.29 元；领用环节，能做到存货的领用均应得到批准和记5 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告录，并传递到财务部门进行账务处理，但在武胜功同志任职期间，也 存在白条出库且不向财务部门报账的情况， 根据仓库部门提供的清单 表明，其任职期间白条出库未入账金额 130,119.15 元；在存货的盘 存制度方面，公司虽然也定期盘点，但公司没有一套盘存制度，典型 的缺陷是每次盘点后不编制存货盘点表， 不将盘点结果、 进仓、 出仓、 库存台账和财务明细账进行对比， 不对发现的问题进行调查分析并提 出处理意见， 而是如果实物量短缺， 没有找原因追究相关人员的责任， 直接调整库存帐，这样也一定程度造成仓库账和财务账不相符，影响 财务部门成本结转的准确性。 建议教材公司继续完善、建立健全相关内部控制制度，如存货岗 位分工制度、存货的入库验收内控、仓储环节的内控、领用环节的内 控、存货盘存的内控并建立责任追究制，同时对货和发票不能同时到 达的存货,及时将入库单传递到财务部门、以使账实相符，达到规范、 有效管理的目的。 2、有些会计核算内容不真实 公司在成立初期对存货的发出采用“以存挤销”方式来确定产品 销售成本，可能存在将白条抵库、丢失、管理不善等原因造成的存货 减少都计入成本； 在后期采用 “零售价法” 来确定发出存货的成本后， 又由于仓库对货已到票未到存货不到财务部门报账， 致使财务部门进 销差价率的计算存在偏差，直接影响产品销售成本，同时使财务账的 库存商品和应付款不实,致使存货剔除了内蒙古工业大学在初期转入 的 1,500,000.00 元存货外,出现负数,致使会计核算内容不真实。 3、会计核算不及时 教材公司存在已发生的经济业务事项未及时进行会计处理情形， 如业务人员不及时将入库单据送到财务部门报账、 挂账收入或损失未6 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告及时进行相应账务处理等事项， 致使财务报表不能如实反映财务状况 和经营成果，在一定程度上影响了财务记录、分析工作。 按照国家有关财务规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应 当及时进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的 各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 因此，建议教材公司对上述不妥当的做法予以改正。 4、会计科目使用不准确 审计过程中我们注意到， 教材公司存在会计科目使用不准确的现 象,例如将已入库发票未到的存货形成的负债暂估入账计入到专项应 付款；将内蒙古工业大学转入存货形成的应付款计入到短期借款核 算；将摊销期在一年以上的汽车维修费、下水管道的维修费、租赁房 屋的维修费等计入待摊费用。 建议教材公司按照会计工作基础规范的要求完善财务核算及管 理工作。 5、应收款清收不及时 教材公司对售出的图书款清收不及时,例如对内蒙古工业大学建 工学院 15,704.70 元和内蒙古技术工程专修学院 98,583.75 元图书款 不及时清收,建议教材公司及时对往来款进行清收。 （七）武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 1、个人收入情况 审计查阅了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 应付工资、 主营业务成本、 期间费用等相关科目， 并抽查了相关凭证， 发现武胜功同志累计从教材公司领取工资薪金报酬合计 287,299.59 元；取得税前股利 26000 元,公司已代扣其个人所得税 5200 元。 2、廉洁自律情况7 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告审计查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 的会计账簿和凭证， 未发现武胜功同志违规报销费用和挪用公款等现 象。 经向财务人员询问， 武胜功同志也未授意、 指使、 强令会计机构、 会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和财务会计 报告现象。 （八）武胜功同志任职期间遵守财经法规情况 武胜功同志任职期间遵守财经法规情况 同志任职期间遵守 经审计教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止的会 计账簿、相关协议、合同、纳税申报等相关资料，未发现违反财经法 规等情况。 （九）武胜功同志任职期间上缴税费情况 武胜功同志任职期间上缴税费情况 同志任职期间上缴税费 武胜功同志任职期间， 教材公司累计上交内蒙古工业大学校产处 管理费 291,392.23 元。 累计上缴国家、 地方等各种税收 2,426,547.64 元。 （十）武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况 武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况 教材公司 2001 年 1 月 1 日的净资产为 500,000.00 元，2009 年 4 月 30 日的净资产为 1,487,501.26 元，增加 987,501.26 元。 三、审计评价 1、综上所述，武胜功同志任职期间基本遵守了国家相关财经法 律、法规的规定，履行了一名负责人的基本职责。 2、需要说明的特殊事项 (1) 2001年12月31日, 教材公司以暂借周转金的方式从内蒙古 工业大学转入进价为2,000,000.00元的教材,该批教材截止2009年4 月30日账面剩余1,500,000.00元,但该批教材部分可能已失去教材的 使用价值,如处置可能会使公司存在潜亏因素,本次审计未考虑其对 任期经营效益的影响。8 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司
内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告(2)2005年12月31日,将397,208.44元可能存在重复入账的存货 计入待处理流动资产损益,原因待查,次年将其中的200,238.40元冲 回,但其中的196,970.04元自2005年挂账至今一直未能查清原因进行 账务处理。由于我们在审计期间未能取得该项挂账的准确原因,因此 不能对其进行会计处理， 我们提请报告使用人在使用本报告时考虑该 事项对审计期间经营状况的影响。 (3) 武胜功同志任职期间, 公司有价值 130,119.15 元的教材,由 各学院教师用书白条领出,未在财务部门结账, 我们提请报告使用人 在使用本报告时考虑该事项对审计期间经营状况的影响 附件： 附件： 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日审计后财务报表内蒙古安立信会计师事务所 有限责任公司中国注册会计师： 中国注册会计师：中国· 中国·呼和浩特中国注册会计师： 中国注册会计师：二○一 ○年七月二十二日9 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司