房地产业营业税改增值税法律问题浅析 作者：刘娟
来源：《职工法律天地·下半月》2014年第10期
摘 要：目前我国的税制改革一直是在不断的被提出探讨的过程中，虽然我国从建国以来，税制在不断的改善，但是房地产业这样涵盖面比较广的行业，税收的负担问题更是突出，一直以来都受到专家学者的广泛关注，这就对税收制度的改革提出了新的探讨。我国目前是实行的营业税跟增值税并轨的税收制度，这两大税种构成了我国税收的大部分来源，根据营业税跟增值税的不同性质以不同的优势我们可以看出，增值税的抵扣链表现出了它独有的优越性，所以对于营业税改增值税的必要性就不断的被提出来。同时我们都知道，在2012年1月1日开始我国就开始在上海的交通运输业和部分现代服务业开始了营业税改增值税的试点，这就意味着我国营业税改增值税的试点范围必然会扩大，而房地产业必然会被涉及到。所以本文就是在基于增值税优越性和试点经验的基础上提出了房地产业营业税改增值税的法律问题分析。 关键词：房地产业；营业税；增值税；营业税改增值税；试点
一、房地产业税制现状分析
房地产业作为我国的主要经济产业之一，一直是我国经济发展的重要组成部分，尤其是近年来我国房地产业的高速发展为我国的经济做出了巨大的贡献，但是由于我国房地产业整个行业的覆盖面比较广，自然而然的在税制的公平与平衡性上来说就存在很大的问题，有很大的改善空间。我国房地产业不仅包括了房地产开发、建设、经营还包括了房地产的保有阶段的一系列活动，是一个集多种经济活动为一体的行业，我国目前在房地产业征收的税种就包括了营业税、所得税、土地增值税、城镇土地使用税等税种，还没有开征增值税，增值税的进项税抵扣的优势在房地产业还没有体现出来，这也是房地产业税收的一个缺憾。
增值税是以商品在流转交易的过程中，因为商品的增值，把它的增值额作为征税对象而征收的一种税种。从增值税的定义我们可以看出，增值税是一种把增值额作为征税对象的一种税收。增值税实行值增值抵扣的方式征税，这种增值税的抵扣方式就是增值税的一大优越性，避免重复征税，而且只要是抵扣链不断，就可以一直环环抵扣，直到最后的消费环节。
二、营业税改增值税试点
2012年1月1日我国开始在上海开始了营业税改增值税的试点，这次试点把交通运输业和部分现代服务业作为试点的对象，首先开始了营业税改增值税试点的步伐，到2014年我国的试点已经由上海扩大到全国范围的十多个省市，我们可以看出我多的营业税改增值税的试点是在不断的扩围中，不仅是省市区域的扩围，以后必然会扩大到更多的行业，这是我国目前营业税改增值税的大势所趋。2014年的两会上也明确的提出了要继续加大营业税改增值税的力度，要求继续进行改革，可以看出国家对于营业税改增值税的重视。此次的营业税改增值税试
点的行业基本上都是很大程度的缓解了行业的税制压力，改善了重复征税的现状，对于更加重要的影响就是我国的税制更加的合理和公平，这是对我国税制改革历史上浓墨重彩的一笔。当然我们也可以看到对于我国税制的相关配套设施也是在不断的提高和改进，这都是对于房地产业营业税改增值税很好的借鉴，只要是各种相关配套的完善和相关制度的合理，房地产业营业税改增值税的改革也必然会走上良性的发展路。
三、房地产业营业税改增值税遵循的原则
我国房地产业毕竟是设计众多环节的行业，跟单一的行业存在很大的不同，所以要实现营业税改增值税的改革步伐，就要遵循一定的原则。
1.保障财政原则
我国税收是财政的主要来源，而我国的财政又是保证国家持续发展和保障民生经济发展的必要保障，所以营业税改增值税的改革必须要保证我国财政收入原则，如果改革后的税收导致我国的财政收入大幅度减少，那么国家的健康持续发展就会受到很大的威胁，那么站在国家的角度也不会允许这样不合理的税收存在，这样势必就会导致我国的房地产行业的营业税改增值税改革进行不下去。所以保障财政原则是我国房地产业税制改革必须要遵循的原则。
2.保证房地产业秩序原则
房地产业税制改革是在房地产业实行的税制改革，必然保证房地产业秩序就是一个硬性的原则，如果房地产业的正常秩序得不到保证，那么这个税制改革就是不合理的，也不会得到国家的支持，因为这直接关系到我国经济的发展问题。一个好的改革最直接的体现就是带动行业的发展，最后促进国家经济的发展，如果改革违背了这个原则，那么就没有体现出改革的优势，这就是没有必要的改革了。所以这个原则也是需要遵循的原则之一。
3.保障消费者的权益
房地产业一直是跟消费者生活密切相关的行业，房价就是对消费直接的消费影响的因素。如果新的改革不能保障消费者的权益，一味的提高房价，那么消费者的权益自然就得不到保证，直接就影响了消费者的消费积极性，进而影响整个行业的发展，重要的就是影响国家经济的发展。所以改革要保证消费者的合法权益。
我国目前的房地产业税种涉及到很多，有十多种税收，但是主要是还是营业税、所得税、土地增值税，并没有增值税这一优势税种。所以在前文的分析基础上我们可以看出，增值税的优势完全没有在房地产业中发挥出来，所以房地产业的营业税改增值税的税制改革就刻不容缓，这也是解决我国目前房价过高的途径之一，并且也是从根本上解决房价高的手段。 参考文献：
[1]陈多长.房地产税收论[M].北京：中国市场出版社，2004.
[2]刘剑文.税法专题研究[M].北京：北京大学出版社，2002.
[3]胡怡建.上海增值税“扩围”试点力图实现“五大”突破[J].税务研究，2012 年第 1 期。
[4]李梦娟.关于增值税“扩围”改革的思考[J].税务研究，2012 年第 1期。
[5]徐孟洲，税法原理[M].中国人民大学出版社，2008.
[6]杨默如，中国增值税扩大征收范围改革研究[M]. 中国税务出版社，2010.
[7][美]A.A. 泰特：增值税：国际实践和问题[M].国家税务总局税收科学研究所译，中国财政经济出版社 1992年版。
[8]姚云霞. 营改增背景下对增值税制度的完善思考[J]. 财会月刊. 2012（34）
作者简介：
刘娟（1988～），女，汉，四川省眉山市仁寿县人，法学硕士，经济法学。
房地产业营业税改增值税法律问题浅析 作者：刘娟
来源：《职工法律天地·下半月》2014年第10期
摘 要：目前我国的税制改革一直是在不断的被提出探讨的过程中，虽然我国从建国以来，税制在不断的改善，但是房地产业这样涵盖面比较广的行业，税收的负担问题更是突出，一直以来都受到专家学者的广泛关注，这就对税收制度的改革提出了新的探讨。我国目前是实行的营业税跟增值税并轨的税收制度，这两大税种构成了我国税收的大部分来源，根据营业税跟增值税的不同性质以不同的优势我们可以看出，增值税的抵扣链表现出了它独有的优越性，所以对于营业税改增值税的必要性就不断的被提出来。同时我们都知道，在2012年1月1日开始我国就开始在上海的交通运输业和部分现代服务业开始了营业税改增值税的试点，这就意味着我国营业税改增值税的试点范围必然会扩大，而房地产业必然会被涉及到。所以本文就是在基于增值税优越性和试点经验的基础上提出了房地产业营业税改增值税的法律问题分析。 关键词：房地产业；营业税；增值税；营业税改增值税；试点
一、房地产业税制现状分析
房地产业作为我国的主要经济产业之一，一直是我国经济发展的重要组成部分，尤其是近年来我国房地产业的高速发展为我国的经济做出了巨大的贡献，但是由于我国房地产业整个行业的覆盖面比较广，自然而然的在税制的公平与平衡性上来说就存在很大的问题，有很大的改善空间。我国房地产业不仅包括了房地产开发、建设、经营还包括了房地产的保有阶段的一系列活动，是一个集多种经济活动为一体的行业，我国目前在房地产业征收的税种就包括了营业税、所得税、土地增值税、城镇土地使用税等税种，还没有开征增值税，增值税的进项税抵扣的优势在房地产业还没有体现出来，这也是房地产业税收的一个缺憾。
增值税是以商品在流转交易的过程中，因为商品的增值，把它的增值额作为征税对象而征收的一种税种。从增值税的定义我们可以看出，增值税是一种把增值额作为征税对象的一种税收。增值税实行值增值抵扣的方式征税，这种增值税的抵扣方式就是增值税的一大优越性，避免重复征税，而且只要是抵扣链不断，就可以一直环环抵扣，直到最后的消费环节。
二、营业税改增值税试点
2012年1月1日我国开始在上海开始了营业税改增值税的试点，这次试点把交通运输业和部分现代服务业作为试点的对象，首先开始了营业税改增值税试点的步伐，到2014年我国的试点已经由上海扩大到全国范围的十多个省市，我们可以看出我多的营业税改增值税的试点是在不断的扩围中，不仅是省市区域的扩围，以后必然会扩大到更多的行业，这是我国目前营业税改增值税的大势所趋。2014年的两会上也明确的提出了要继续加大营业税改增值税的力度，要求继续进行改革，可以看出国家对于营业税改增值税的重视。此次的营业税改增值税试
点的行业基本上都是很大程度的缓解了行业的税制压力，改善了重复征税的现状，对于更加重要的影响就是我国的税制更加的合理和公平，这是对我国税制改革历史上浓墨重彩的一笔。当然我们也可以看到对于我国税制的相关配套设施也是在不断的提高和改进，这都是对于房地产业营业税改增值税很好的借鉴，只要是各种相关配套的完善和相关制度的合理，房地产业营业税改增值税的改革也必然会走上良性的发展路。
三、房地产业营业税改增值税遵循的原则
我国房地产业毕竟是设计众多环节的行业，跟单一的行业存在很大的不同，所以要实现营业税改增值税的改革步伐，就要遵循一定的原则。
1.保障财政原则
我国税收是财政的主要来源，而我国的财政又是保证国家持续发展和保障民生经济发展的必要保障，所以营业税改增值税的改革必须要保证我国财政收入原则，如果改革后的税收导致我国的财政收入大幅度减少，那么国家的健康持续发展就会受到很大的威胁，那么站在国家的角度也不会允许这样不合理的税收存在，这样势必就会导致我国的房地产行业的营业税改增值税改革进行不下去。所以保障财政原则是我国房地产业税制改革必须要遵循的原则。
2.保证房地产业秩序原则
房地产业税制改革是在房地产业实行的税制改革，必然保证房地产业秩序就是一个硬性的原则，如果房地产业的正常秩序得不到保证，那么这个税制改革就是不合理的，也不会得到国家的支持，因为这直接关系到我国经济的发展问题。一个好的改革最直接的体现就是带动行业的发展，最后促进国家经济的发展，如果改革违背了这个原则，那么就没有体现出改革的优势，这就是没有必要的改革了。所以这个原则也是需要遵循的原则之一。
3.保障消费者的权益
房地产业一直是跟消费者生活密切相关的行业，房价就是对消费直接的消费影响的因素。如果新的改革不能保障消费者的权益，一味的提高房价，那么消费者的权益自然就得不到保证，直接就影响了消费者的消费积极性，进而影响整个行业的发展，重要的就是影响国家经济的发展。所以改革要保证消费者的合法权益。
我国目前的房地产业税种涉及到很多，有十多种税收，但是主要是还是营业税、所得税、土地增值税，并没有增值税这一优势税种。所以在前文的分析基础上我们可以看出，增值税的优势完全没有在房地产业中发挥出来，所以房地产业的营业税改增值税的税制改革就刻不容缓，这也是解决我国目前房价过高的途径之一，并且也是从根本上解决房价高的手段。 参考文献：
[1]陈多长.房地产税收论[M].北京：中国市场出版社，2004.
[2]刘剑文.税法专题研究[M].北京：北京大学出版社，2002.
[3]胡怡建.上海增值税“扩围”试点力图实现“五大”突破[J].税务研究，2012 年第 1 期。
[4]李梦娟.关于增值税“扩围”改革的思考[J].税务研究，2012 年第 1期。
[5]徐孟洲，税法原理[M].中国人民大学出版社，2008.
[6]杨默如，中国增值税扩大征收范围改革研究[M]. 中国税务出版社，2010.
[7][美]A.A. 泰特：增值税：国际实践和问题[M].国家税务总局税收科学研究所译，中国财政经济出版社 1992年版。
[8]姚云霞. 营改增背景下对增值税制度的完善思考[J]. 财会月刊. 2012（34）
作者简介：
刘娟（1988～），女，汉，四川省眉山市仁寿县人，法学硕士，经济法学。