注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）
（2015年度）
考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相
关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解 决实务问题。
1. 审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技 术对审计的影响，以及审计工作底稿；
2. 审计测试流程，包括风险评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部 的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报 风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定 层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；
3. 各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产 与存货循环以及货币资金的审计；
4. 财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关 联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5. 审计工作的完成与审计报告；
6. 会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；
7. 注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、 审计业务对独立性的要求。
考试内容与能力等级
（1）初步业务活动的目的和内容 （2）审计的前提条件 （3）审计业务约定书
2. 总体审计策略和具体审计计划 （1）总体审计策略 （2）具体审计计划
（3）审计过程中对计划的更改 （4）指导、监督与复核 3. 重要性
（1）重要性的含义 （2）重要性水平的确定 （3）错报
（三）审计证据 1. 审计证据的性质 （1）审计证据的含义
（2）审计证据的充分性与适当性 2. 审计程序
（1）审计程序的作用 （2）审计程序的种类 3. 函证
（1）函证决策 （2）函证的内容 （3）询证函的设计 （4）函证的实施与评价 4. 分析程序
（1）分析程序的目的 （2）用作风险评估程序 （3）用作实质性程序 （4）用于总体复核 （四）审计抽样
1. 审计抽样的基本概念 （1）审计抽样的定义
（2）抽样风险和非抽样风险 （3）统计抽样和非统计抽样
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（4）统计抽样方法
2. 审计抽样的基本原理和步骤 （1）样本设计阶段 （2）选取样本阶段 （3）评价样本结果
3. 审计抽样在控制测试中的应用 （1）样本设计阶段 （2）选取样本阶段 （3）评价样本结果阶段
（4）在控制测试中使用非统计抽样 （5）记录抽样程序
4. 审计抽样在细节测试中的运用
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 （2）在细节测试中使用统计抽样 （五）信息技术对审计的影响 1. 信息技术对内部控制的影响 2. 评估信息技术的风险
3. 信息技术中的一般控制和应用控制测试 （1）一般控制 （2）应用控制
4. 信息技术对审计过程的影响 （1）一般控制对控制风险的影响 （2）IT 控制对控制风险和实质性程序的影响 （3）在不太复杂 I T 环境下的审计 （4）在较为复杂 I T 环境下的审计
5. 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 （1）计算机辅助审计技术 （2）电子表格
6. 不同信息技术环境下的问题 （1）网络环境
（2）数据库管理系统 （3）电子商务系统 （4）外包安排
（六）审计工作底稿
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（四）对集团财务报表审计的特殊考虑 1. 与集团财务报表审计有关的概念 （1）集团
（2）组成部分 （3）重要组成部分 （4）集团财务报表
（5）集团审计和集团审计意见 （6）集团项目合伙人和集团项目组 （7）组成部分注册会计师
（8）集团管理层和组成部分管理层 （9）集团层面控制 （10）合并过程
2. 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 （1）集团财务报表审计中的责任设定 （2）注册会计师的目标
3. 集团审计业务的承接与保持 （1）在承接与保持阶段获取了解 （2）审计范围受到限制 （3）业务约定条款
4. 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 （1）集团管理层下达的指令 （2）舞弊
（3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论
（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序 5. 了解组成部分注册会计师
（1）与集团审计相关的职业道德要求
（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力 6. 重要性
（1）集团财务报表整体的重要性
（2）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
（3）组成部分的重要性 （4）明显微小错报的临界值
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（6）工作记录 （7）业务期间 （8）合并与收购 2. 经济利益
（1）经济利益的种类
（2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施 3. 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 （1）贷款和担保 （2）商业关系
（3）家庭和私人关系
4. 与审计客户发生人员交流 （1）与审计客户发生雇佣关系 （2）临时借调员工
（3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员 5. 与审计客户长期存在业务关系 （1）一般规定
（2）属于公众利益实体的审计客户 6. 为审计客户提供非鉴证服务 （1）一般规定 （2）管理层职责
（3）编制会计记录和财务报表 （4）评估服务 （5）税务服务 （6）内部审计服务 （7）信息技术系统服务 （8）诉讼支持服务 （9）法律服务 （10）招聘服务 （11）公司理财服务 7. 收费
（1）收费结构 （2）逾期收费
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（3）或有收费
8. 影响独立性的其他事项 （1）薪酬和业绩评价政策 （2）礼品和款待
（3）诉讼或诉讼产生威胁
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参考法规
1. 中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第 13 号，1993 年 10 月 31 日）
2. 中国注册会计师执业准则（财会［2010］21 号） 3. 中国注册会计师执业准则应用指南（2010 年版，会协［2010］94 号） 4. 中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业会员职业道德 守则（会协［2009］57 号）
5. 中国注册会计师审计准则问题解答（会协［2013］77 号、会协［2014］ 76 号）
6. 中国注册会计师职业道德守则问题解答（会协［2014］60 号）
注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）
（2015年度）
考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相
关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解 决实务问题。
1. 审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技 术对审计的影响，以及审计工作底稿；
2. 审计测试流程，包括风险评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部 的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报 风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定 层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；
3. 各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产 与存货循环以及货币资金的审计；
4. 财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关 联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5. 审计工作的完成与审计报告；
6. 会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；
7. 注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、 审计业务对独立性的要求。
考试内容与能力等级
（1）初步业务活动的目的和内容 （2）审计的前提条件 （3）审计业务约定书
2. 总体审计策略和具体审计计划 （1）总体审计策略 （2）具体审计计划
（3）审计过程中对计划的更改 （4）指导、监督与复核 3. 重要性
（1）重要性的含义 （2）重要性水平的确定 （3）错报
（三）审计证据 1. 审计证据的性质 （1）审计证据的含义
（2）审计证据的充分性与适当性 2. 审计程序
（1）审计程序的作用 （2）审计程序的种类 3. 函证
（1）函证决策 （2）函证的内容 （3）询证函的设计 （4）函证的实施与评价 4. 分析程序
（1）分析程序的目的 （2）用作风险评估程序 （3）用作实质性程序 （4）用于总体复核 （四）审计抽样
1. 审计抽样的基本概念 （1）审计抽样的定义
（2）抽样风险和非抽样风险 （3）统计抽样和非统计抽样
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（4）统计抽样方法
2. 审计抽样的基本原理和步骤 （1）样本设计阶段 （2）选取样本阶段 （3）评价样本结果
3. 审计抽样在控制测试中的应用 （1）样本设计阶段 （2）选取样本阶段 （3）评价样本结果阶段
（4）在控制测试中使用非统计抽样 （5）记录抽样程序
4. 审计抽样在细节测试中的运用
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 （2）在细节测试中使用统计抽样 （五）信息技术对审计的影响 1. 信息技术对内部控制的影响 2. 评估信息技术的风险
3. 信息技术中的一般控制和应用控制测试 （1）一般控制 （2）应用控制
4. 信息技术对审计过程的影响 （1）一般控制对控制风险的影响 （2）IT 控制对控制风险和实质性程序的影响 （3）在不太复杂 I T 环境下的审计 （4）在较为复杂 I T 环境下的审计
5. 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 （1）计算机辅助审计技术 （2）电子表格
6. 不同信息技术环境下的问题 （1）网络环境
（2）数据库管理系统 （3）电子商务系统 （4）外包安排
（六）审计工作底稿
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（四）对集团财务报表审计的特殊考虑 1. 与集团财务报表审计有关的概念 （1）集团
（2）组成部分 （3）重要组成部分 （4）集团财务报表
（5）集团审计和集团审计意见 （6）集团项目合伙人和集团项目组 （7）组成部分注册会计师
（8）集团管理层和组成部分管理层 （9）集团层面控制 （10）合并过程
2. 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 （1）集团财务报表审计中的责任设定 （2）注册会计师的目标
3. 集团审计业务的承接与保持 （1）在承接与保持阶段获取了解 （2）审计范围受到限制 （3）业务约定条款
4. 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 （1）集团管理层下达的指令 （2）舞弊
（3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论
（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序 5. 了解组成部分注册会计师
（1）与集团审计相关的职业道德要求
（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力 6. 重要性
（1）集团财务报表整体的重要性
（2）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
（3）组成部分的重要性 （4）明显微小错报的临界值
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（6）工作记录 （7）业务期间 （8）合并与收购 2. 经济利益
（1）经济利益的种类
（2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施 3. 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 （1）贷款和担保 （2）商业关系
（3）家庭和私人关系
4. 与审计客户发生人员交流 （1）与审计客户发生雇佣关系 （2）临时借调员工
（3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员 5. 与审计客户长期存在业务关系 （1）一般规定
（2）属于公众利益实体的审计客户 6. 为审计客户提供非鉴证服务 （1）一般规定 （2）管理层职责
（3）编制会计记录和财务报表 （4）评估服务 （5）税务服务 （6）内部审计服务 （7）信息技术系统服务 （8）诉讼支持服务 （9）法律服务 （10）招聘服务 （11）公司理财服务 7. 收费
（1）收费结构 （2）逾期收费
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（3）或有收费
8. 影响独立性的其他事项 （1）薪酬和业绩评价政策 （2）礼品和款待
（3）诉讼或诉讼产生威胁
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参考法规
1. 中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第 13 号，1993 年 10 月 31 日）
2. 中国注册会计师执业准则（财会［2010］21 号） 3. 中国注册会计师执业准则应用指南（2010 年版，会协［2010］94 号） 4. 中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业会员职业道德 守则（会协［2009］57 号）
5. 中国注册会计师审计准则问题解答（会协［2013］77 号、会协［2014］ 76 号）
6. 中国注册会计师职业道德守则问题解答（会协［2014］60 号）