摘要:企业应收账款的管理目标是,确保应收账款“效益”(如信用政策所增加的业务规模、销售盈利、资金效率)大于“成本”(如折让成本、机会成本和管理成本)的,最大限度的降低坏帐风险。企业要想强化应收账款的管理,应按事前、事中、事后的控制原则,重点抓好三个关键管理环节一个管理手段。 关键词:强化;坏账;风险 中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1009-8631(2010)02-0053-01 一、客户信用风险管理 1.成立独立的信用风险管理组织。规范的客户信用风险管理,需通过企业业务、法律、财务等多部门协作来完成。客户信用管理不能简单的划归业务部门或财务部门来负责管理,同时,从内部控制角度来看,由业务部门完全承担信用管理工作,不符合“职务分离控制”原则,有可能滋生“吃里扒外”和贪污腐败的现象。因此,企业要强化应收账款的管理,首先应建立独立于业务和财务部门的信用风险管理组织。这个组织也可由相关部门负责人组成,成立信用风险管理委员会的虚拟组织形式。 2.建立合理信用标准和信用政策。信用标准要做到“合理”,就必须根据企业所在的市场环境,目标客户特点,明确“5c”评估法中每个“c”的定性和定量标准,并根据重要性原则确定对应的分值和判断标准,最终判断客户的信用水平。 信用政策主要包括信用期限和信用额度。信用政策要做到“合理”,应本着应收账款“效益”大于“成本”的原则,按客户经企业信用标准评价结果,确定发放给客户的信用期限和信用额度。制定的信用标准和信用政策还应根据实际情况变化,及时修订才能做到“合理”。例如,通过分析坏账损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准;分析应收账款周转率和平均收账期,包括其同期比、计划执行情况、与同行比,看流动资金是否处于正常水平,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用政策。 3.履行信用政策发放的内审程序。客户信用政策发放的内审程序可类似合同会签程序。企业的业务部门对新客户,需根据“5c”评估法要求,通过各种渠道搜集相关信息,进行必要的信用调查,然后由业务部门提出对新客户的信用评估和信用政策发放申请。之后,请财务及相关部门从各自专业的角度,发表会签意见,最终请信用管理部门和负责人,依据相关信用标准和信用政策制度,确定新客户的信用评估结果和适用的信用政策。同时,为保证客户信用政策发放内审程序的有效执行,企业还应明确,未履行并通过该内审程序的,不能进入合同会签审批程序,不能对外签订销售(服务)合同。 4.客户信用的动态跟踪和评价。客户信用的动态跟踪和评价,能有效规避因市场环节变化、客户经营出现困难带来客户信用水平下降的风险,也能让企业及时捕捉客户信用水平提高带来扩展业务规模的机会。 因此,企业定期和不定期对客户信用进行动态跟踪和评价,本着应收账款管理的效益大于成本的原则,及时调整对其采用信用政策或采取必要挽救措施。 5.建立客户信用的管理档案。随着市场竞争越来越激烈,客户信用档案的管理举足轻重。建立合格的客户业信用档案是企业客户信用管理的基础性工作;同时,对客户信用档案资料随时更新以变应变进行动态管理;更重要的是,经常分析客户信用档案资料,对客户进行ABC分类,关注优质客户和最差客户,这样有利于企业产生最大化利润并降低企业风险。 二、应收账款跟踪管理 1.建立账款基础信息。应收账款的基础信息,一般包括应收账款的形成情况、客户信用等级评定及变化、适用的信用政策、以前的回款记录、目前尚欠款数额等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。 2.跟踪账款变化情况。编制帐龄分析表,包括账龄的情况和结构比例,是跟踪应收账款变化情况的重要手段。同时,借助账款基础信息,跟踪每一个客户回款情况,考查其应收账款的实际占用天数,检查其是否有欠款超过信用期限、所欠债务总额是否突破了信用额度。 3.账款到期及时催收。企业在对服务过程进行跟踪和确认的过程中,应及时和客户确认应收账款,在账款到期前,及时提醒客户付款义务。同时,要掌握已过信用期限的应收账款,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系及时催收。 4.到期未付及时报告。企业可在账龄分析表基础上,及时报告公司管理层,客户出现已过信用期限的债务而未及时偿还的情况。包括欠款金额、未按期付款的原因及分析等。 5.特殊信息警惕关注。账款跟踪管理,对一些特殊信息应予以警惕。如当欠款客户的办公地点由高档物业向低档物业搬迁;频繁转换管理层、业务人员,离职人员增加;受到其他公司的法律诉讼;欠款客户财务人员经常性的回避;付款比过去延迟,经常超出最后期限;经常找不到欠款客户负责人或负责人发生意外;欠款客户开出大量的期票;欠款客户的开户银行转换过于频繁等等。当上述情况出现时,企业要警惕关注,同时采取果断、迅速的应变措施。降低应收账款的回收风险。 三、客户逾期欠款催收 1.确定合理的催收程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况不必起诉:诉讼费超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。 2.确定合理的催收方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其度过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金。激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 四、内部考核管理措施 应收账款内部考核管理措施,主要是明确的责任考核和指标考核。 1.责任考核。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该岗位,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定,并作为业绩总结考评依据。 2.指标考核。指标考核以能取得加快应收账款回收和减少坏账风险的导向作用为目标。实践工作中,有的企业在利润考核指标的前提下,使用内部考核坏账指标。该指标根据企业自身的经营管理特点,对应收账款不同账龄期间计提相应比例的坏账准备金,影响利润结果。比如,对应收账款账龄90天以内不计提坏账,超过90天但在120天:内,计提50%的坏账准备计入内部考核,超过1201天但在180天:内,计提至75%,超过180天以上,计提100%计入内部考核。 这样的内部考核管理措施,使企业全员都非常重视应收账款的管理,对上述三个管理环节自觉的非常重视,起到了努力将应收账款控制在合理水平上,把坏账风险降到最低的导向作用。
摘要:企业应收账款的管理目标是,确保应收账款“效益”(如信用政策所增加的业务规模、销售盈利、资金效率)大于“成本”(如折让成本、机会成本和管理成本)的,最大限度的降低坏帐风险。企业要想强化应收账款的管理,应按事前、事中、事后的控制原则,重点抓好三个关键管理环节一个管理手段。 关键词:强化;坏账;风险 中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1009-8631(2010)02-0053-01 一、客户信用风险管理 1.成立独立的信用风险管理组织。规范的客户信用风险管理,需通过企业业务、法律、财务等多部门协作来完成。客户信用管理不能简单的划归业务部门或财务部门来负责管理,同时,从内部控制角度来看,由业务部门完全承担信用管理工作,不符合“职务分离控制”原则,有可能滋生“吃里扒外”和贪污腐败的现象。因此,企业要强化应收账款的管理,首先应建立独立于业务和财务部门的信用风险管理组织。这个组织也可由相关部门负责人组成,成立信用风险管理委员会的虚拟组织形式。 2.建立合理信用标准和信用政策。信用标准要做到“合理”,就必须根据企业所在的市场环境,目标客户特点,明确“5c”评估法中每个“c”的定性和定量标准,并根据重要性原则确定对应的分值和判断标准,最终判断客户的信用水平。 信用政策主要包括信用期限和信用额度。信用政策要做到“合理”,应本着应收账款“效益”大于“成本”的原则,按客户经企业信用标准评价结果,确定发放给客户的信用期限和信用额度。制定的信用标准和信用政策还应根据实际情况变化,及时修订才能做到“合理”。例如,通过分析坏账损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准;分析应收账款周转率和平均收账期,包括其同期比、计划执行情况、与同行比,看流动资金是否处于正常水平,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用政策。 3.履行信用政策发放的内审程序。客户信用政策发放的内审程序可类似合同会签程序。企业的业务部门对新客户,需根据“5c”评估法要求,通过各种渠道搜集相关信息,进行必要的信用调查,然后由业务部门提出对新客户的信用评估和信用政策发放申请。之后,请财务及相关部门从各自专业的角度,发表会签意见,最终请信用管理部门和负责人,依据相关信用标准和信用政策制度,确定新客户的信用评估结果和适用的信用政策。同时,为保证客户信用政策发放内审程序的有效执行,企业还应明确,未履行并通过该内审程序的,不能进入合同会签审批程序,不能对外签订销售(服务)合同。 4.客户信用的动态跟踪和评价。客户信用的动态跟踪和评价,能有效规避因市场环节变化、客户经营出现困难带来客户信用水平下降的风险,也能让企业及时捕捉客户信用水平提高带来扩展业务规模的机会。 因此,企业定期和不定期对客户信用进行动态跟踪和评价,本着应收账款管理的效益大于成本的原则,及时调整对其采用信用政策或采取必要挽救措施。 5.建立客户信用的管理档案。随着市场竞争越来越激烈,客户信用档案的管理举足轻重。建立合格的客户业信用档案是企业客户信用管理的基础性工作;同时,对客户信用档案资料随时更新以变应变进行动态管理;更重要的是,经常分析客户信用档案资料,对客户进行ABC分类,关注优质客户和最差客户,这样有利于企业产生最大化利润并降低企业风险。 二、应收账款跟踪管理 1.建立账款基础信息。应收账款的基础信息,一般包括应收账款的形成情况、客户信用等级评定及变化、适用的信用政策、以前的回款记录、目前尚欠款数额等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。 2.跟踪账款变化情况。编制帐龄分析表,包括账龄的情况和结构比例,是跟踪应收账款变化情况的重要手段。同时,借助账款基础信息,跟踪每一个客户回款情况,考查其应收账款的实际占用天数,检查其是否有欠款超过信用期限、所欠债务总额是否突破了信用额度。 3.账款到期及时催收。企业在对服务过程进行跟踪和确认的过程中,应及时和客户确认应收账款,在账款到期前,及时提醒客户付款义务。同时,要掌握已过信用期限的应收账款,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系及时催收。 4.到期未付及时报告。企业可在账龄分析表基础上,及时报告公司管理层,客户出现已过信用期限的债务而未及时偿还的情况。包括欠款金额、未按期付款的原因及分析等。 5.特殊信息警惕关注。账款跟踪管理,对一些特殊信息应予以警惕。如当欠款客户的办公地点由高档物业向低档物业搬迁;频繁转换管理层、业务人员,离职人员增加;受到其他公司的法律诉讼;欠款客户财务人员经常性的回避;付款比过去延迟,经常超出最后期限;经常找不到欠款客户负责人或负责人发生意外;欠款客户开出大量的期票;欠款客户的开户银行转换过于频繁等等。当上述情况出现时,企业要警惕关注,同时采取果断、迅速的应变措施。降低应收账款的回收风险。 三、客户逾期欠款催收 1.确定合理的催收程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况不必起诉:诉讼费超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。 2.确定合理的催收方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其度过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金。激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 四、内部考核管理措施 应收账款内部考核管理措施,主要是明确的责任考核和指标考核。 1.责任考核。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该岗位,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定,并作为业绩总结考评依据。 2.指标考核。指标考核以能取得加快应收账款回收和减少坏账风险的导向作用为目标。实践工作中,有的企业在利润考核指标的前提下,使用内部考核坏账指标。该指标根据企业自身的经营管理特点,对应收账款不同账龄期间计提相应比例的坏账准备金,影响利润结果。比如,对应收账款账龄90天以内不计提坏账,超过90天但在120天:内,计提50%的坏账准备计入内部考核,超过1201天但在180天:内,计提至75%,超过180天以上,计提100%计入内部考核。 这样的内部考核管理措施,使企业全员都非常重视应收账款的管理,对上述三个管理环节自觉的非常重视,起到了努力将应收账款控制在合理水平上,把坏账风险降到最低的导向作用。