龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn
企业如何落实内部控制监督要素的实施方案 作者：刘薇
来源：《商情》2014年第38期
【摘要】内部控制是由一个企业董事会、经理层和其他员工实施的，它由一系列政策和程序组成，这些政策和程序旨在为管理层实现公司目标提供合理保证。《COSO 内部控制-整合框架》把内部控制划分为五个相关联的要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控。
【关键词】企业 内部控制 监督要素 实施方案
在内部控控制的五要素中，监控是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监控活动主要包括建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。监控系统的完善性对内部控制有极大影响，本文就企业如何落实内部控制监督要素的实施方案展开分析。
一、内部控制监督流程
内部控制监督流程主要有建立监督基础、设计和执行监督程序、评估和报告监督结果三步。如下图所示：
图1
（一）建立监督基础
（1）高层基调。企业的董事会、监事会及高层管理人员对内部控制监督的态度对内部控制的有效性有直接的作用。高层应对内部控制及监督要素有正确的认识，恰当表达其对内部监督的期望。
（2）监督机构设置。企业应设置恰当的监督机构，以对内部控制活动进行有效地监督。
（3）理解和把握内部控制有效性的依据和标准。控制基准为有效的控制监督提供了一个恰当的起点，企业通过变化识别和变化管理形成新的控制基准。
（二）设计和执行监督程序
龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn
企业如何落实内部控制监督要素的实施方案 作者：刘薇
来源：《商情》2014年第38期
【摘要】内部控制是由一个企业董事会、经理层和其他员工实施的，它由一系列政策和程序组成，这些政策和程序旨在为管理层实现公司目标提供合理保证。《COSO 内部控制-整合框架》把内部控制划分为五个相关联的要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控。
【关键词】企业 内部控制 监督要素 实施方案
在内部控控制的五要素中，监控是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监控活动主要包括建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。监控系统的完善性对内部控制有极大影响，本文就企业如何落实内部控制监督要素的实施方案展开分析。
一、内部控制监督流程
内部控制监督流程主要有建立监督基础、设计和执行监督程序、评估和报告监督结果三步。如下图所示：
图1
（一）建立监督基础
（1）高层基调。企业的董事会、监事会及高层管理人员对内部控制监督的态度对内部控制的有效性有直接的作用。高层应对内部控制及监督要素有正确的认识，恰当表达其对内部监督的期望。
（2）监督机构设置。企业应设置恰当的监督机构，以对内部控制活动进行有效地监督。
（3）理解和把握内部控制有效性的依据和标准。控制基准为有效的控制监督提供了一个恰当的起点，企业通过变化识别和变化管理形成新的控制基准。
（二）设计和执行监督程序