1970/1/1
1Z101040 技术方案现金流量表的编制第01讲 技术方案现金流量表
【考情分析】
本章主要介绍了四张技术方案现金流量表。学习中需要把握其编制角度、计算指标和编制目的。在此基础上，对重要的报表要素，如经营成本等的计算，需要记住公式并运用。 从历年考试来看，本章分值并不高，进行有针对性地学习即可。 最近三年本章题型、题量及分值分布
题 型单选题多选题合 计
2015年1题1分1题2分2题3分
2014年1题1分1题2分2题3分
2013年1题1分-1题1分
[] 【知识框架】
绝密押题ＱＱ：７７０４９９０９７
一级建造师机电群：１７３７８０１４５一级建造师建筑群：１６１９４７７３１一级建造师市政群：２１２６７９４７４
[]
知识点一：技术方案现金流量表 知识点二：现金流量表的构成要素
[]
★★知识点一：技术方案现金流量表
【15、14、13单选；15多选】
[]
1970/1/1
[]
一、投资现金流量表
概念：以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。
目的：计算财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，考察技术方案融资前的盈利能力。
投资现金流量表 人民币单位：万元 表IZ101041-1
序 号项 目合 计计算期
1
2
3
4
……n 1现金流入 1.1营业收入 1.2补贴收入 1.3回收固定资产余值 1.4回收流动资金 2现金流出 2.1建设投资 2.2流动资金 2.3经营成本 2.4营业税金及附加 2.5维持运营投资
3所得税前净现金流量（1-2）
4累计税前净现金流量
5调整所得税
6所得税后净现金流量（3-5） 7
累计所得税后净现金流量
计算指标： 所得税前 所得税后 投资财务内部收益率（%）：绝密押题ＱＱ：７７０４９９０９７
投资财务净现值（ic ＝ %）：
一级建造师机电群：１７３７８０１４５ 投资回收期：
一级建造师建筑群：１６１９４７７３１[讲义编号NODE[***********]06：针对本讲义提问]
一级建造师市政群：２１２６７９４７４
【例题·单选题】以技术方案的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金流入和流出的现金流量表是（ ）。 A.资本金现金流量表 B.投资各方现金流量表 C.财务计划现金流量表 D.投资现金流量表
[]
二、资本金现金流量表
1970/1/1
概念：从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础。 目的：用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。 资本金现金流量表 人民币单位 ：万元 表 1Z101041-2
序 号11.11.21.31.422.12.22.32.42.52.62.73
项 目现金流入营业收入补贴收入回收固定资产余值回收流动资金现金流出技术方案资本金借款本金偿还借款利息支付经营成本营业税金及附加
所得税维持运营投资净现金流量 （1-2）
合 计
计算期
1
2
3
4
……
n
计算指标：
资本金财务内部收益率（%）：
★两张表在现金流出上的区别。
[讲义编号NODE[***********]08：针对本讲义提问]
绝密押题ＱＱ：７７０４９９０９７
一级建造师机电群：１７３７８０１４５一级建造师建筑群：１６１９４７７３１一级建造师市政群：２１２６７９４７４
【例题·单选题】某技术方案总投资220万元，业主资本金投入60万元，计算期为20年，建设期为2年。技术方案投资支出在2008年为130万元（其中资本金投入20万元），2009年为90万元（其中资本金投入40万元），银行贷款在2008年末累计余额为110万元，2009年发生新增银行贷款50万元，以项目业主为考察对象，其2009年的净现金流量是（ ）。 A.-200万元 B.-40万元 C.120万元 D.140万元
[讲义编号NODE[***********]09：针对本讲义提问]
三、投资各方现金流量表
概念：从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。
目的：只有技术方案投资者中各方有股权之外的不对等的利益分配时，投资各方的收益率才会有差异，此时常常需要计算投资各方的财务内部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理的水平。
[]
1970/1/1
【例题·单选题】用以计算投资各方收益率的投资各方现金流量表，其计算基础是（ ）。 A.项目资本金 B.投资者经营成本 C.投资者的出资额 D.全部投资额
[]
四、财务计划现金流量表
概念及目的：财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。[]
【2015考题·单选题】可据以计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力的现金流量表是（ ）。
A.财务计划现金流量表 B.投资各方现金流量表 C.资本金现金流量表 D.投资现金流量表
[讲义编号NODE[***********]13：针对本讲义提问]
【例题·单选题】某垃圾处理项目得到政府300万元的财政补贴，则这300万元应计入财务计划现金流量表中的（ ）。
A.经营活动净现金流量 B.投资活动净现金流量 C.筹资活动净现金流量 D.营业收入
[讲义编号NODE[***********]14：针对本讲义提问]
名 称
编制角度
计算指标
备 注
投资现金流
内部收益率、财务净现值、投资回收
量表
项目总投资
期；考察融资前盈利能力；不体现偿还本金利息
资本金现金
流量表
权益资本
资本金财务内部收益率偿还本金，支付利息作为现金流出
投资各方现
金流量表
各个投资者
投资各方财务内部收益率
当投资和损益分配比例不一致的时候计算
财务计划现投资、融资和经营
金流量表活动的现金流量
反映技术方案的财务生存能力
[讲义编号NODE[***********]15：针对本讲义提问]
第02讲 现金流量表的构成要素
★知识点二：现金流量表的构成要素
1970/1/1
【14多选】
[]
一、营业收入 （一）营业收入
营业收入＝产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价） 1.产品年销售量（或服务量）的确定
根据市场份额、运营负荷等，确定年产量：投产期；达产期。 2.产品（或服务）价格的选择
产品出厂价格=目标市场价格－运杂费（拓展到投入品） 3.生产多种产品和提供多项服务的营业收入计算 分别计算或折算为标准产品或服务的营业收入。 （二）补贴收入
增值税，定额补助以及其他形式补助。
[讲义编号NODE[***********]02：针对本讲义提问]
二、投资
一种价值垫付行为。
总投资=建设投资+建设期利息+流动资金
（一）建设投资
在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。 固定资产的残余价值（一般指当时市场上可实现的预测价值）对于投资者来说是一项在期末可回收的现金流入。形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费[讲义编号NODE[***********]03：针对本讲义提问] （二）建设期利息
筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。 分期建成投产的技术方案，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。 （三）流动资金
流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金（如短期借款）。
流动资金=流动资产-流动负债。
在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以全额回收。[] （四）技术方案资本金
（1）非债务性资金；
（2）一般不得以任何方式抽回；
（3）确定技术方案产权关系的依据，获得债务资金的信用基础；
（4）形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。
以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%（经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上）。
[]
1970/1/1
（五）投资借款的处理 （六）维持运营投资
估算投资费用——作为现金流出
是否资本化：延长了固定资产使用寿命； 产品质量实质性提高；
成本实质性降低。
[] 三、经营成本
（一）总成本
总成本费用=外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋摊销费＋利息支出＋其他费用
（二）经营成本（经营、付现）
经营成本=总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出
经营成本=外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用 ★经营成本与融资方案无关（属于融资前分析）
[]
【例题·单选题】某技术方案建设投资为1300万元，该技术方案经营期为18年，经营期每年总成本费用为300万元，折旧费和摊销费占总成本费用的20%，若直接将总成本费用列入技术方案投资现金流量表的现金流出，则会多计现金流出量合计（ ）。 A.300万元 B.600万元 C.1080万元 D.1300万元
[讲义编号NODE[***********]08：针对本讲义提问]
【例题·多选题】下列成本费用中，属于经营成本的有（ ）。 A.修理费
B.外购原材料费
C.外购燃料及动力费 D.折旧费 E.利息支出
[讲义编号NODE[***********]09：针对本讲义提问]
四、税金
包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还包括土地增值税。 （一）营业税
应纳营业税额＝营业额×税率
营业税是价内税，包含在营业收入之内。 （二）消费税
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1.实行从价定率办法
应纳消费税额＝销售额×比例税率 2.实行从量定额办法
应纳消费税额＝销售数量×定额税率 3.实行复合计税办法
应纳消费税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率[
]
（三）资源税
实行从价定率和从量定额计算税额：
1.对原油和天然气采用从价定率的方法，税率为5%~10%。 应纳资源税额=销售额×比例税率 2.其他实行从量定额办法。绝密押题ＱＱ：７７０４９９０９７
应纳资源税额=课税数量×单位税额一级建造师机电群：１７３７８０１４５一级建造师建筑群：１６１９４７７３１ （四）土地增值税
一级建造师市政群：２１２６７９４７４
按四级超率累进税率计算：
土地增值税税额＝增值额×适用税率 （五）城市维护建设税和教育费附加
以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算。 增值税、营业税和消费税一般称为三大流转税。 （六）增值税
应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额
增值税是价外税，纳税人交税，最终由消费者负担[讲义编号NODE[***********]11：针对本讲义提问]
【例题·单选题】技术方案经济效果评价中，关于增值税的说法，错误的是（ ）。 A.增值税是价外税，纳税人缴税，最终由消费者承担 B.增值税关系到纳税人的经营成本和经营利润 C.销项税额应向买方收取
D.进项税额为纳税人购进货物或者接受应税劳务，支付或负担的增值税额
[]
（七）关税
从价计征时，应纳税额计算公式如下： 应纳关税额＝完税价格×关税税率
从量计征时，应纳税额计算公式如下：
应纳关税额＝货物数量×单位税额 （八）所得税
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额[]
1970/1/1
1Z101040 技术方案现金流量表的编制第01讲 技术方案现金流量表
【考情分析】
本章主要介绍了四张技术方案现金流量表。学习中需要把握其编制角度、计算指标和编制目的。在此基础上，对重要的报表要素，如经营成本等的计算，需要记住公式并运用。 从历年考试来看，本章分值并不高，进行有针对性地学习即可。 最近三年本章题型、题量及分值分布
题 型单选题多选题合 计
2015年1题1分1题2分2题3分
2014年1题1分1题2分2题3分
2013年1题1分-1题1分
[] 【知识框架】
绝密押题ＱＱ：７７０４９９０９７
一级建造师机电群：１７３７８０１４５一级建造师建筑群：１６１９４７７３１一级建造师市政群：２１２６７９４７４
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知识点一：技术方案现金流量表 知识点二：现金流量表的构成要素
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★★知识点一：技术方案现金流量表
【15、14、13单选；15多选】
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一、投资现金流量表
概念：以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。
目的：计算财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，考察技术方案融资前的盈利能力。
投资现金流量表 人民币单位：万元 表IZ101041-1
序 号项 目合 计计算期
1
2
3
4
……n 1现金流入 1.1营业收入 1.2补贴收入 1.3回收固定资产余值 1.4回收流动资金 2现金流出 2.1建设投资 2.2流动资金 2.3经营成本 2.4营业税金及附加 2.5维持运营投资
3所得税前净现金流量（1-2）
4累计税前净现金流量
5调整所得税
6所得税后净现金流量（3-5） 7
累计所得税后净现金流量
计算指标： 所得税前 所得税后 投资财务内部收益率（%）：绝密押题ＱＱ：７７０４９９０９７
投资财务净现值（ic ＝ %）：
一级建造师机电群：１７３７８０１４５ 投资回收期：
一级建造师建筑群：１６１９４７７３１[讲义编号NODE[***********]06：针对本讲义提问]
一级建造师市政群：２１２６７９４７４
【例题·单选题】以技术方案的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金流入和流出的现金流量表是（ ）。 A.资本金现金流量表 B.投资各方现金流量表 C.财务计划现金流量表 D.投资现金流量表
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二、资本金现金流量表
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概念：从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础。 目的：用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。 资本金现金流量表 人民币单位 ：万元 表 1Z101041-2
序 号11.11.21.31.422.12.22.32.42.52.62.73
项 目现金流入营业收入补贴收入回收固定资产余值回收流动资金现金流出技术方案资本金借款本金偿还借款利息支付经营成本营业税金及附加
所得税维持运营投资净现金流量 （1-2）
合 计
计算期
1
2
3
4
……
n
计算指标：
资本金财务内部收益率（%）：
★两张表在现金流出上的区别。
[讲义编号NODE[***********]08：针对本讲义提问]
绝密押题ＱＱ：７７０４９９０９７
一级建造师机电群：１７３７８０１４５一级建造师建筑群：１６１９４７７３１一级建造师市政群：２１２６７９４７４
【例题·单选题】某技术方案总投资220万元，业主资本金投入60万元，计算期为20年，建设期为2年。技术方案投资支出在2008年为130万元（其中资本金投入20万元），2009年为90万元（其中资本金投入40万元），银行贷款在2008年末累计余额为110万元，2009年发生新增银行贷款50万元，以项目业主为考察对象，其2009年的净现金流量是（ ）。 A.-200万元 B.-40万元 C.120万元 D.140万元
[讲义编号NODE[***********]09：针对本讲义提问]
三、投资各方现金流量表
概念：从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。
目的：只有技术方案投资者中各方有股权之外的不对等的利益分配时，投资各方的收益率才会有差异，此时常常需要计算投资各方的财务内部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理的水平。
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1970/1/1
【例题·单选题】用以计算投资各方收益率的投资各方现金流量表，其计算基础是（ ）。 A.项目资本金 B.投资者经营成本 C.投资者的出资额 D.全部投资额
[]
四、财务计划现金流量表
概念及目的：财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。[]
【2015考题·单选题】可据以计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力的现金流量表是（ ）。
A.财务计划现金流量表 B.投资各方现金流量表 C.资本金现金流量表 D.投资现金流量表
[讲义编号NODE[***********]13：针对本讲义提问]
【例题·单选题】某垃圾处理项目得到政府300万元的财政补贴，则这300万元应计入财务计划现金流量表中的（ ）。
A.经营活动净现金流量 B.投资活动净现金流量 C.筹资活动净现金流量 D.营业收入
[讲义编号NODE[***********]14：针对本讲义提问]
名 称
编制角度
计算指标
备 注
投资现金流
内部收益率、财务净现值、投资回收
量表
项目总投资
期；考察融资前盈利能力；不体现偿还本金利息
资本金现金
流量表
权益资本
资本金财务内部收益率偿还本金，支付利息作为现金流出
投资各方现
金流量表
各个投资者
投资各方财务内部收益率
当投资和损益分配比例不一致的时候计算
财务计划现投资、融资和经营
金流量表活动的现金流量
反映技术方案的财务生存能力
[讲义编号NODE[***********]15：针对本讲义提问]
第02讲 现金流量表的构成要素
★知识点二：现金流量表的构成要素
1970/1/1
【14多选】
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一、营业收入 （一）营业收入
营业收入＝产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价） 1.产品年销售量（或服务量）的确定
根据市场份额、运营负荷等，确定年产量：投产期；达产期。 2.产品（或服务）价格的选择
产品出厂价格=目标市场价格－运杂费（拓展到投入品） 3.生产多种产品和提供多项服务的营业收入计算 分别计算或折算为标准产品或服务的营业收入。 （二）补贴收入
增值税，定额补助以及其他形式补助。
[讲义编号NODE[***********]02：针对本讲义提问]
二、投资
一种价值垫付行为。
总投资=建设投资+建设期利息+流动资金
（一）建设投资
在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。 固定资产的残余价值（一般指当时市场上可实现的预测价值）对于投资者来说是一项在期末可回收的现金流入。形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费[讲义编号NODE[***********]03：针对本讲义提问] （二）建设期利息
筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。 分期建成投产的技术方案，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。 （三）流动资金
流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金（如短期借款）。
流动资金=流动资产-流动负债。
在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以全额回收。[] （四）技术方案资本金
（1）非债务性资金；
（2）一般不得以任何方式抽回；
（3）确定技术方案产权关系的依据，获得债务资金的信用基础；
（4）形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。
以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%（经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上）。
[]
1970/1/1
（五）投资借款的处理 （六）维持运营投资
估算投资费用——作为现金流出
是否资本化：延长了固定资产使用寿命； 产品质量实质性提高；
成本实质性降低。
[] 三、经营成本
（一）总成本
总成本费用=外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋摊销费＋利息支出＋其他费用
（二）经营成本（经营、付现）
经营成本=总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出
经营成本=外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用 ★经营成本与融资方案无关（属于融资前分析）
[]
【例题·单选题】某技术方案建设投资为1300万元，该技术方案经营期为18年，经营期每年总成本费用为300万元，折旧费和摊销费占总成本费用的20%，若直接将总成本费用列入技术方案投资现金流量表的现金流出，则会多计现金流出量合计（ ）。 A.300万元 B.600万元 C.1080万元 D.1300万元
[讲义编号NODE[***********]08：针对本讲义提问]
【例题·多选题】下列成本费用中，属于经营成本的有（ ）。 A.修理费
B.外购原材料费
C.外购燃料及动力费 D.折旧费 E.利息支出
[讲义编号NODE[***********]09：针对本讲义提问]
四、税金
包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还包括土地增值税。 （一）营业税
应纳营业税额＝营业额×税率
营业税是价内税，包含在营业收入之内。 （二）消费税
1970/1/1
1.实行从价定率办法
应纳消费税额＝销售额×比例税率 2.实行从量定额办法
应纳消费税额＝销售数量×定额税率 3.实行复合计税办法
应纳消费税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率[
]
（三）资源税
实行从价定率和从量定额计算税额：
1.对原油和天然气采用从价定率的方法，税率为5%~10%。 应纳资源税额=销售额×比例税率 2.其他实行从量定额办法。绝密押题ＱＱ：７７０４９９０９７
应纳资源税额=课税数量×单位税额一级建造师机电群：１７３７８０１４５一级建造师建筑群：１６１９４７７３１ （四）土地增值税
一级建造师市政群：２１２６７９４７４
按四级超率累进税率计算：
土地增值税税额＝增值额×适用税率 （五）城市维护建设税和教育费附加
以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算。 增值税、营业税和消费税一般称为三大流转税。 （六）增值税
应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额
增值税是价外税，纳税人交税，最终由消费者负担[讲义编号NODE[***********]11：针对本讲义提问]
【例题·单选题】技术方案经济效果评价中，关于增值税的说法，错误的是（ ）。 A.增值税是价外税，纳税人缴税，最终由消费者承担 B.增值税关系到纳税人的经营成本和经营利润 C.销项税额应向买方收取
D.进项税额为纳税人购进货物或者接受应税劳务，支付或负担的增值税额
[]
（七）关税
从价计征时，应纳税额计算公式如下： 应纳关税额＝完税价格×关税税率
从量计征时，应纳税额计算公式如下：
应纳关税额＝货物数量×单位税额 （八）所得税
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额[]