浅谈施工企业项目资金的管理
摘要：资金管理的好坏是衡量一个单位财务管理水平的重要标志，也直接影响到单位的经济效益。近年来，由于建筑市场的竞争日趋激烈，工程垫资越来越多，拖欠工程款居高不下，资金紧张的矛盾也日益突出。严重地制约了施工企业的生存和发展，弱化了企业的市场竞争力。现结合施工企业的资金现状，就施工企业的资金管理问题作简要论述。
关键字：施工企业 项目资金 资金管理
资金是企业赖以生存发展的血液，随着建筑市场竞争日趋激烈，施工企业的利润空间越来越小，工程项目资金的管理变得越来越重要。项目资金管理成为实现企业经济效益最大化的关键保证因素，是当前施工项目管理的核心内容之一。但是，施工企业资金紧张的矛盾日益突出，直接影响到了企业的生存和发展。因此，如何加强项目资金管理，是所有建筑施工企业都必须重视的问题。
一、目前我国建筑施工企业资金管理中存在的问题
(一) 工程垫资与工程款拖欠
首先，激烈的市场竞争使一些建设单位在工程发包时提出某些不利于施工企业的要求，垫资被作为一种普遍手段，成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件，有的工程项目垫资资金甚至超过50％, 建筑施工企业为了在建筑市场中抢占一席之地，往往会承诺建设单位的垫资条件。企业一旦为某项工程垫资，则会身不由己，不得不继续垫资施工，在项目上投入的资金严重不足，材料费、设备工具租赁费、人工费等不能及时支付，不但影响工程进度，还影响公司在其他项目的工程进度，大量资金投入到很少的几个项目上导致公司整体效益降低。其次，现在的招投标办法不尽完善，业主和施工单位双方未能形成公平的约束机制，施工单位在一定程度上处于被动地位。招投标过程中，招标单位侧重对施工企业资质的审核，而对建设单位建设资金到位的监督不够，再加上部分建设单位因资金周转困难等原因违约转嫁风险，无限期拖延支付工程款，使施工企业的应收款项更是有增无减。
（二）资金预算管理制度不健全或者有章不循
目前，由于施工企业数量多，在资金的管理上参差不齐，很多施工企业尚未建立健全资金预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的依据，随意更改，使预算成为摆设，致使各项费用的超计划支出时有发生，使预算无法发挥指导作用。
（三）资金分散，使用效率差
施工企业工程项目分布点多、面广、线长，分支机构分布在几个或更多的省市，甚至世界各地。承揽一个项目就要开立一个银行账户，并由项目部自行管理，自己支配。致使资金分散，造成浪费，导致企业资金短缺。此外，有些企业的备用金管理不善，备用金管理作为资金管理工作的一个组成部分往往被人们忽视，有的单位甚至不把它纳入资金管理的范畴，致使备用金余额日益增长。
（四）运营资金监管弱化，缺乏有效的财务监督
目前建筑施工企业普遍采取总部财务人员到工程项目所在地进行实地考察或社会力量进行审计的方式对工程项目营运资金的使用进行监督。这种监督方式至少有以下几方面的问题：第一，受企业财务人员数量、素质的影响，财务人员
去实地考察的时间短、不能深入了解项目资金使用情况，这种方式对施工企业而言往往流于形式；第二，社会审计应有相对的独立性，理论上对工程项目营运资金的的监督应该比较有效，但这种方式的监督成本较高，近年来由于施工企业利润空间降低，这种方式的运用相对较少，很难达到预期的效果。
二、如何加强施工企业项目资金的管理
（一）完善制度，改变项目资金紧缺现状。
要改变项目资金紧缺的现状，第一，要从投标抓起，设专职人员从事调查研究建设单位的资金实力、资信、信誉等方面的工作，对建设单位的资本金、偿债能力、工程资金来源等做详细的调查研究和评估，选择资信状况良好、拨款比例高的建设单位，要有所为有所不为，有的项目风险较大，宁愿放弃，减少损失；第二，要认真研究招标文件中的施工合同文本，对招标方在招标文件中约定的不利于施工方的条款进行澄清，作出公平的调整后以文字方式明确写在正式签定的合同中，为及时收款及索赔奠定基础，杜绝可能存在的漏洞，同时注意自身履约的合法性，不要授人以柄；第三，要及时上报施工预算，并按合同规定催收工程款，密切关注资金状况，以建设单位支付的工程款情况合理投入相应的各种资源，投入的资源不能过多也不能过少，以达到合同约定的施工进度；第四，要彻底改变项目经理管施工不管要钱的现状，明确项目经理是收款的第一责任人，建立奖惩机制，同时组建精干的工程款结算队伍，协同项目经理搞好工程款的催收工作；第五，要注重对平时资料的搜集积累，做好证据收集，加快竣工结算清欠速度，必要时运用法律手段解决。但诉讼标的越大，则诉讼的费用就越多，即使胜诉也不一定将拖欠款追回，所以在清收过程中，把协商解决拖欠款作为上策。把拖欠工程款的业主送上法庭，也是不得已为而为之的办法。
（二）进一步加强资金的预算管理
施工企业应针对当前预算的准确性不高和投资决策随意性大，成本费用约束软弱的问题，进一步健全预算管理制度，提高预算的准确性、可操作性，逐步提高预算的刚性和权威。项目部在编制预算时，采取责任预算编制方法，各责任中心，即各施工处根据工程实际特点先自行核定工程预算收入，确定合理的利润目标，汇总后由项目部工程预算与财务等预算管理部门核定整个项目部的工程预算收入，结合收入与成本相配比等原则核定整个项目部的利润目标，由此形成自下而上，层层汇总的责权利预算体系。
各项目部建立预算跟踪系统，记录预算的执行情况，定期把施工处收入成本实际发生数汇总考核，与预算数据进行对比，找出预算数与实际发生数之间的差异，并做原因分析。树立“钱流到哪里，管理就跟到哪里，监督就进行到哪里”的全程化控制模式，将现金流理管理管与监督贯穿于管理的各个环节，使预算管理不仅表现在预算标的制定、预算编制和汇总上，更重要的是通过预算的执行和监控，分析与调整、考核与评价，真正发挥预算管理对经营活动的指导作用，及时发现并解决预算执行过程中出现的经营问题或利润预算目标的实现问题。
（三）建立统一结算中心，进行资金统一管理
建立结算中心，资金统一管理是施工企业近年来最为提倡的资金管理办法，这对流动资金不足的施工企业产生的效益尤为明显。资金管理高度集中，对结算账户统一归口管理，项目的一切资金收付活动都必须集中在同一账户，项目预收款、工程进度款、工程尾款等都必须汇入该结算中心账户，杜绝项目资金账外循环，以至发生流失和沉淀的现象。各项目用款，要按资金支出计划由公司代付。所有项目的每一笔开支都必须严格遵守各项目财务管理制度，报销发票时通过证
明人、施工处财务经办人、施工项目负责人、财务部门负责人、项目部主管，实施“五级”联审联批制度，严格控制开支随意性，降低各项可控成本支出，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，减少施工项目财务风险。同时可以根据项目申请，拨付一定数额的备用金给各施工处临时使用，但必须定期盘点项目备用金金额，避免这部分资金发生沉淀。整个过程由公司财务部统一制定各项财务管理制度，各施工处必须遵照执行。此外，2010年8月30日，央行推出了“超级网银”系统，可以做为“统一结算中心”制度的有益补充，在施工企业广泛推行。
（四）制定资金预警机制，资金有偿使用
建立结算中心，资金统一调度后，因为对项目资金的收支都相当明了，在此基础上可建立项目工程款预警机制。通过建立预警机制，加强工程款及时收取，控制工程分包款、材料款等的支出，从源头上解决工程款拖欠问题。建立项目工程款预警机制要以工程合同和工程进程为依据，在工程合同签定后，要结合工程施工组织方案制定工程款收取支付计划，制订相应的工程款登记和统计制度，并坚持以合同约定条款和工程进度作为工程款收取的基准线，低于基准线则需启动预警机制。项目资金的结余和透支管理，效仿银行管理模式，采取“存款有息，借款付息”的方式，激励各项目部合理使用资金。预警方案的实施，可采用用友U8管理系统的“项目成本多栏明细账”功能来实现，将所有涉及项目的科目按项目核算，把项目支出科目设为“成本统计科目”，将项目的收入做为“冲减统计科目”处理，发生的所有收入与支出全作为作证输入电脑后，打开“项目成本多栏明细账”，选择相应的项目及科目后，就可以实时看到该项目收支差额，余额为负则说明项目有结余资金，余额为正则说明该项目资金不但低于基准线，而且已经透支，应马上采取措施。
（五）建立严格监督和考核制度。
资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制，也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和基建投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核，实行动态监控，量化开支标准。在编制资金预算时，要本着轻重缓急的原则，将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。生产经营资金包括承揽任务、项目施工和正常管理费所需资金，是保证生产经营的必需资金，应按照企业内部各个所属单位年度、月度计划，统筹调配，保证这部分资金供应，不得挤占或挪用。非生产经营资金是跟生产经营相对联系不太紧密的资金，这部分资金须本着节俭、必须、适度的原则，力求压缩总开支。
（六）大力推行会计委派制，提高财务人员的素质
由于被委派人员不受同级领导的管理，单独行使权力，使委派人员可以大胆工作，委派人员在行使会计职能的同时还承担着内部审计的职能，强化了事前、事中全程监督，同时保证了财务政策的有效运行，使企业财务资金规范化运转，提高了资金调控能力。随着会计委派制在施工企业的广泛推行和日臻完善，它将在财务资金的管理中发挥十分显著的作用。
此外，施工企业应增加专业财务人员的储备，吸收新鲜血液，对不合格的财务人员进行转岗或再教育，做到给每个项目部配备专业的财务人员，并加强项目现有财务人员业务水平培训，增加财务人员的资金风险管理意识和资金管理水平。
三、结束语
施工企业应将资金管理理论与施工实际有效结合，建立一套行之有效的资金
管理制度，从完善机制、健全制度入手，努力使资金运动的各个环节处于可控状态。此外，施工企业的资金管理还必须适应不断变化的市场环境，新的问题、新的矛盾也会随之而来，只有不断地学习、不断的实践，用先进的管理思想武装头脑，才能使企业的经济能力不断提高，立足于更激烈的竞争市场。
参考文献
【1】张旻，浅谈施工企业在工程项目中的资金管理，四川建筑，2007
（8）
【2】陈雪芸，浅析建筑施工企业项目资金的科学管理，广州建筑，2009
（3）
【3】罗红梅，浅议建筑企业营运资金管理，财经界，2009（5）
浅谈施工企业项目资金的管理
摘要：资金管理的好坏是衡量一个单位财务管理水平的重要标志，也直接影响到单位的经济效益。近年来，由于建筑市场的竞争日趋激烈，工程垫资越来越多，拖欠工程款居高不下，资金紧张的矛盾也日益突出。严重地制约了施工企业的生存和发展，弱化了企业的市场竞争力。现结合施工企业的资金现状，就施工企业的资金管理问题作简要论述。
关键字：施工企业 项目资金 资金管理
资金是企业赖以生存发展的血液，随着建筑市场竞争日趋激烈，施工企业的利润空间越来越小，工程项目资金的管理变得越来越重要。项目资金管理成为实现企业经济效益最大化的关键保证因素，是当前施工项目管理的核心内容之一。但是，施工企业资金紧张的矛盾日益突出，直接影响到了企业的生存和发展。因此，如何加强项目资金管理，是所有建筑施工企业都必须重视的问题。
一、目前我国建筑施工企业资金管理中存在的问题
(一) 工程垫资与工程款拖欠
首先，激烈的市场竞争使一些建设单位在工程发包时提出某些不利于施工企业的要求，垫资被作为一种普遍手段，成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件，有的工程项目垫资资金甚至超过50％, 建筑施工企业为了在建筑市场中抢占一席之地，往往会承诺建设单位的垫资条件。企业一旦为某项工程垫资，则会身不由己，不得不继续垫资施工，在项目上投入的资金严重不足，材料费、设备工具租赁费、人工费等不能及时支付，不但影响工程进度，还影响公司在其他项目的工程进度，大量资金投入到很少的几个项目上导致公司整体效益降低。其次，现在的招投标办法不尽完善，业主和施工单位双方未能形成公平的约束机制，施工单位在一定程度上处于被动地位。招投标过程中，招标单位侧重对施工企业资质的审核，而对建设单位建设资金到位的监督不够，再加上部分建设单位因资金周转困难等原因违约转嫁风险，无限期拖延支付工程款，使施工企业的应收款项更是有增无减。
（二）资金预算管理制度不健全或者有章不循
目前，由于施工企业数量多，在资金的管理上参差不齐，很多施工企业尚未建立健全资金预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的依据，随意更改，使预算成为摆设，致使各项费用的超计划支出时有发生，使预算无法发挥指导作用。
（三）资金分散，使用效率差
施工企业工程项目分布点多、面广、线长，分支机构分布在几个或更多的省市，甚至世界各地。承揽一个项目就要开立一个银行账户，并由项目部自行管理，自己支配。致使资金分散，造成浪费，导致企业资金短缺。此外，有些企业的备用金管理不善，备用金管理作为资金管理工作的一个组成部分往往被人们忽视，有的单位甚至不把它纳入资金管理的范畴，致使备用金余额日益增长。
（四）运营资金监管弱化，缺乏有效的财务监督
目前建筑施工企业普遍采取总部财务人员到工程项目所在地进行实地考察或社会力量进行审计的方式对工程项目营运资金的使用进行监督。这种监督方式至少有以下几方面的问题：第一，受企业财务人员数量、素质的影响，财务人员
去实地考察的时间短、不能深入了解项目资金使用情况，这种方式对施工企业而言往往流于形式；第二，社会审计应有相对的独立性，理论上对工程项目营运资金的的监督应该比较有效，但这种方式的监督成本较高，近年来由于施工企业利润空间降低，这种方式的运用相对较少，很难达到预期的效果。
二、如何加强施工企业项目资金的管理
（一）完善制度，改变项目资金紧缺现状。
要改变项目资金紧缺的现状，第一，要从投标抓起，设专职人员从事调查研究建设单位的资金实力、资信、信誉等方面的工作，对建设单位的资本金、偿债能力、工程资金来源等做详细的调查研究和评估，选择资信状况良好、拨款比例高的建设单位，要有所为有所不为，有的项目风险较大，宁愿放弃，减少损失；第二，要认真研究招标文件中的施工合同文本，对招标方在招标文件中约定的不利于施工方的条款进行澄清，作出公平的调整后以文字方式明确写在正式签定的合同中，为及时收款及索赔奠定基础，杜绝可能存在的漏洞，同时注意自身履约的合法性，不要授人以柄；第三，要及时上报施工预算，并按合同规定催收工程款，密切关注资金状况，以建设单位支付的工程款情况合理投入相应的各种资源，投入的资源不能过多也不能过少，以达到合同约定的施工进度；第四，要彻底改变项目经理管施工不管要钱的现状，明确项目经理是收款的第一责任人，建立奖惩机制，同时组建精干的工程款结算队伍，协同项目经理搞好工程款的催收工作；第五，要注重对平时资料的搜集积累，做好证据收集，加快竣工结算清欠速度，必要时运用法律手段解决。但诉讼标的越大，则诉讼的费用就越多，即使胜诉也不一定将拖欠款追回，所以在清收过程中，把协商解决拖欠款作为上策。把拖欠工程款的业主送上法庭，也是不得已为而为之的办法。
（二）进一步加强资金的预算管理
施工企业应针对当前预算的准确性不高和投资决策随意性大，成本费用约束软弱的问题，进一步健全预算管理制度，提高预算的准确性、可操作性，逐步提高预算的刚性和权威。项目部在编制预算时，采取责任预算编制方法，各责任中心，即各施工处根据工程实际特点先自行核定工程预算收入，确定合理的利润目标，汇总后由项目部工程预算与财务等预算管理部门核定整个项目部的工程预算收入，结合收入与成本相配比等原则核定整个项目部的利润目标，由此形成自下而上，层层汇总的责权利预算体系。
各项目部建立预算跟踪系统，记录预算的执行情况，定期把施工处收入成本实际发生数汇总考核，与预算数据进行对比，找出预算数与实际发生数之间的差异，并做原因分析。树立“钱流到哪里，管理就跟到哪里，监督就进行到哪里”的全程化控制模式，将现金流理管理管与监督贯穿于管理的各个环节，使预算管理不仅表现在预算标的制定、预算编制和汇总上，更重要的是通过预算的执行和监控，分析与调整、考核与评价，真正发挥预算管理对经营活动的指导作用，及时发现并解决预算执行过程中出现的经营问题或利润预算目标的实现问题。
（三）建立统一结算中心，进行资金统一管理
建立结算中心，资金统一管理是施工企业近年来最为提倡的资金管理办法，这对流动资金不足的施工企业产生的效益尤为明显。资金管理高度集中，对结算账户统一归口管理，项目的一切资金收付活动都必须集中在同一账户，项目预收款、工程进度款、工程尾款等都必须汇入该结算中心账户，杜绝项目资金账外循环，以至发生流失和沉淀的现象。各项目用款，要按资金支出计划由公司代付。所有项目的每一笔开支都必须严格遵守各项目财务管理制度，报销发票时通过证
明人、施工处财务经办人、施工项目负责人、财务部门负责人、项目部主管，实施“五级”联审联批制度，严格控制开支随意性，降低各项可控成本支出，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，减少施工项目财务风险。同时可以根据项目申请，拨付一定数额的备用金给各施工处临时使用，但必须定期盘点项目备用金金额，避免这部分资金发生沉淀。整个过程由公司财务部统一制定各项财务管理制度，各施工处必须遵照执行。此外，2010年8月30日，央行推出了“超级网银”系统，可以做为“统一结算中心”制度的有益补充，在施工企业广泛推行。
（四）制定资金预警机制，资金有偿使用
建立结算中心，资金统一调度后，因为对项目资金的收支都相当明了，在此基础上可建立项目工程款预警机制。通过建立预警机制，加强工程款及时收取，控制工程分包款、材料款等的支出，从源头上解决工程款拖欠问题。建立项目工程款预警机制要以工程合同和工程进程为依据，在工程合同签定后，要结合工程施工组织方案制定工程款收取支付计划，制订相应的工程款登记和统计制度，并坚持以合同约定条款和工程进度作为工程款收取的基准线，低于基准线则需启动预警机制。项目资金的结余和透支管理，效仿银行管理模式，采取“存款有息，借款付息”的方式，激励各项目部合理使用资金。预警方案的实施，可采用用友U8管理系统的“项目成本多栏明细账”功能来实现，将所有涉及项目的科目按项目核算，把项目支出科目设为“成本统计科目”，将项目的收入做为“冲减统计科目”处理，发生的所有收入与支出全作为作证输入电脑后，打开“项目成本多栏明细账”，选择相应的项目及科目后，就可以实时看到该项目收支差额，余额为负则说明项目有结余资金，余额为正则说明该项目资金不但低于基准线，而且已经透支，应马上采取措施。
（五）建立严格监督和考核制度。
资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制，也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和基建投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核，实行动态监控，量化开支标准。在编制资金预算时，要本着轻重缓急的原则，将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。生产经营资金包括承揽任务、项目施工和正常管理费所需资金，是保证生产经营的必需资金，应按照企业内部各个所属单位年度、月度计划，统筹调配，保证这部分资金供应，不得挤占或挪用。非生产经营资金是跟生产经营相对联系不太紧密的资金，这部分资金须本着节俭、必须、适度的原则，力求压缩总开支。
（六）大力推行会计委派制，提高财务人员的素质
由于被委派人员不受同级领导的管理，单独行使权力，使委派人员可以大胆工作，委派人员在行使会计职能的同时还承担着内部审计的职能，强化了事前、事中全程监督，同时保证了财务政策的有效运行，使企业财务资金规范化运转，提高了资金调控能力。随着会计委派制在施工企业的广泛推行和日臻完善，它将在财务资金的管理中发挥十分显著的作用。
此外，施工企业应增加专业财务人员的储备，吸收新鲜血液，对不合格的财务人员进行转岗或再教育，做到给每个项目部配备专业的财务人员，并加强项目现有财务人员业务水平培训，增加财务人员的资金风险管理意识和资金管理水平。
三、结束语
施工企业应将资金管理理论与施工实际有效结合，建立一套行之有效的资金
管理制度，从完善机制、健全制度入手，努力使资金运动的各个环节处于可控状态。此外，施工企业的资金管理还必须适应不断变化的市场环境，新的问题、新的矛盾也会随之而来，只有不断地学习、不断的实践，用先进的管理思想武装头脑，才能使企业的经济能力不断提高，立足于更激烈的竞争市场。
参考文献
【1】张旻，浅谈施工企业在工程项目中的资金管理，四川建筑，2007
（8）
【2】陈雪芸，浅析建筑施工企业项目资金的科学管理，广州建筑，2009
（3）
【3】罗红梅，浅议建筑企业营运资金管理，财经界，2009（5）