采购与付款循环内部控制测试程序表
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
审计目标：
在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素： 1．审计成本效益的控制要求
2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。 4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。
审计程序：
1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行； 2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践； 3．检查关键控制点生成的有关文件和记录 4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性
5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；
6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
内部控制评价标准
重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平
（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行； （2）例外事项的控制点未被一贯执行； （3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价
评价对象：检查表（ ）；询问记录（ ）；观察记录（ 评价：
[简要描述评价过程，发现问题]
评价结论类型：
内控可信赖 （ ）
内控不可信赖 （ ）
[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]
部分内控可以信赖 （ ） [需要详细描述并确定实质性测试方案]
）
不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问的过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
不相容职务严格分离测试—检查测试表(1-2)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 审计目标：采购与付款业务不相容职务严格分离
审计过程：根据不相容职务严格分离的关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检查。
请购及审批测试—检查测试表(2)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
审计目标：请购申请是由归口管理部门提出，并按公司预算管理进行经过审批的采购支付是合理的业务活动。
审计过程：根据关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检查。
验收测试—检查测试表(3)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 审计目标：所有购入货物均按制度验收。
审计过程：根据关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检查。
付款测试—检查测试表(4)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 审计目标：完整记录付款情况。
审计过程：根据关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检查。
询问测试表(5)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信赖。询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问的过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
观察测试表(6)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
说明：观察主要应用于测试不留下书面记录控制的运行情况，注册会计师在评价内部控制执行有效性的时候，还要考虑其所观察到的控制在注册会计师不在场时可能未被执行的情况。
观察记录(7)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
第一部分：基础信息 测试目标：
通过对 （关键控制点的描述） 的运行情况的观察，提供该关键控制点运行有效性相关的证据。
测试程序描述：
观察到的控制运行情况： 运行中涉及的人员： 观察的次数： 观察的日期：
第二部分：结论的概述
我通过观察识别以下与评价上述控制运行有效性相关的事项： 控制依照设计运行的证据：
我观察到以下情况，表明控制依照设计运行：
偏离原设计运行的证据：
我观察到以下情况与现行公司的内部控制相偏离：
采购与付款循环内部控制测试程序表
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
审计目标：
在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素： 1．审计成本效益的控制要求
2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。 4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。
审计程序：
1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行； 2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践； 3．检查关键控制点生成的有关文件和记录 4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性
5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；
6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
内部控制评价标准
重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平
（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行； （2）例外事项的控制点未被一贯执行； （3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价
评价对象：检查表（ ）；询问记录（ ）；观察记录（ 评价：
[简要描述评价过程，发现问题]
评价结论类型：
内控可信赖 （ ）
内控不可信赖 （ ）
[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]
部分内控可以信赖 （ ） [需要详细描述并确定实质性测试方案]
）
不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问的过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
不相容职务严格分离测试—检查测试表(1-2)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 审计目标：采购与付款业务不相容职务严格分离
审计过程：根据不相容职务严格分离的关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检查。
请购及审批测试—检查测试表(2)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
审计目标：请购申请是由归口管理部门提出，并按公司预算管理进行经过审批的采购支付是合理的业务活动。
审计过程：根据关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检查。
验收测试—检查测试表(3)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 审计目标：所有购入货物均按制度验收。
审计过程：根据关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检查。
付款测试—检查测试表(4)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 审计目标：完整记录付款情况。
审计过程：根据关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检查。
询问测试表(5)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信赖。询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问的过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
观察测试表(6)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
说明：观察主要应用于测试不留下书面记录控制的运行情况，注册会计师在评价内部控制执行有效性的时候，还要考虑其所观察到的控制在注册会计师不在场时可能未被执行的情况。
观察记录(7)
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
第一部分：基础信息 测试目标：
通过对 （关键控制点的描述） 的运行情况的观察，提供该关键控制点运行有效性相关的证据。
测试程序描述：
观察到的控制运行情况： 运行中涉及的人员： 观察的次数： 观察的日期：
第二部分：结论的概述
我通过观察识别以下与评价上述控制运行有效性相关的事项： 控制依照设计运行的证据：
我观察到以下情况，表明控制依照设计运行：
偏离原设计运行的证据：
我观察到以下情况与现行公司的内部控制相偏离：