第34卷第6期2012年12月
山东冶金
ShandongMetallurgy
Vol.34No.6December2012
1前言
计算机技术在各领域的广泛应用和不断发展，使得财务审计中传统的财务审计方法受到新的挑战，原先反映会计和财务处理过程的各种记帐凭证、汇总表、分配表、试算平衡表等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。在信息化环境下每一项交易发生时由业务人员将会计信息直接输入计算机，并由计算机自动记录。以前核算过程中必要的手工核对、审核等工作现在可以由计算机自动完成，不仅加快了数据的处理速度，而且提高了会计核算的准确性，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错，提高了审计质量和审计效率。但是，企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计环境发生了很大的变化，储存在计算机磁性媒介上的数据容易不留痕迹的篡改，容易发生舞弊现象。因为利用计算机进行舞弊具有很大的隐蔽性，发现其舞弊的难度较手工会计账务更大，因此在信息化环境下如何使用更先进的内部审计的技术方法发现舞弊，给内部审计人员提出了更高的要求。
2计算机信息系统环境下的审计方法
2.1操作日志审计法
操作日志是指对进入会计软件中的所有操作进行实时跟踪记录，从而确保所有经授权或未经授权的接触和修改活动都留有痕迹，以提高计算机系统的安全性，为以后的电算化审计留下线索［1］。金岭铁矿使用的相关财务软件中，对用户名、操作权限、进入时间、退出时间、使用模块名称、运行状态等情况都有详细的记录。财务软件中能提供的反复核、反登账、反结账等功能在进行账户调整时，审计人员看到的往往不是该单位真实的账户情况。操作日志
收稿日期：2012-07-30作者简介：杨海菊，女，1976年生，2008年毕业于哈尔滨商业大学会计专业。现为山东金岭铁矿审计处审计师，从事内部审计工作。
信息化环境下内部审计的技术方法
杨海菊
（山东金岭铁矿，山东淄博255081）
摘要：随着会计环境的改变，财务审计的审计方法也随之变化。为提高内部审计工作效率，在信息化环境下可以运用操
作日志审计法、读取电子账目法、突击审计法和利用Internet审查法等内部审计的技术方法开展工作。关键词：信息化环境；内部审计；技术方法图分类：F239.45
文献标识码：B
文章编号：1004-4620（2012）06-0077-02
文件的作用是通过真实记录在计算机上进行的各种操作，来保证数据的安全性、真实性、完整性。通过对账务中的入账日期和付款日期，以及与网银的收付款记录日期相比较，可以发现先付款后发生的业务，通过对财务软件操作日志记录的跟踪检查，发现存在的不合规现象。2.2读取电子账目法
采用Excel读取电子账，首先了解并熟悉被审数据文件的有关情况，包括文件的结构、备份状况及可用情况，确定采用何种审计软件。当被审系统数据文件能按照规定的标准格式加以转换，即可使用通用审计软件进行处理。根据需要把财务软件中会计科目的数据通过引出的方式把数据导入审计软件，根据业务内容分门别类的进行详细分析，通过差异及变化发现异常。如材料按计划成本总分类核算时，采购材料实际成本与计划成本的差可能是正数（超支差），也可能是负数（节约差）。若检查公司上月的材料差异为2%，而本月为-5%，通过分析出的异常结果，从中进一步查证，就会发现在材料采购等环节存在的问题。在对往来款项的汇总中，可以对大额、不常发生的业务做详细调查，特别是预付款业务，在账龄分析中进行查询、排序、分类、汇总和统计等工作，从中发现可疑问题。通过财务软件的引入，合理运用审计软件，提高了工作效率。2.3突击审计法
突击审计法是指在被审计单位实施审计之前，不预先把审计的目的、内容和日期通知被审计单位而进行的审计［2］。其目的在于使被审计单位或被审计人员在事前不知情的情况下接受审查，没有时间去弄虚作假、掩饰事实真相，以利于取得较好的审计效果。这种审计方法主要用于货币资金和对违法乱纪行为进行的专项审计或财经法纪审计。在对货币资金的审查中，可以先将财务系统中审计期间的货币资金的明细账引出，首先对库存现金进行现场盘点，检查是否存在白条抵库、挪用现金的现象发生。
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第34卷第6期2012年12月
山东冶金
ShandongMetallurgy
Vol.34No.6December2012
1前言
计算机技术在各领域的广泛应用和不断发展，使得财务审计中传统的财务审计方法受到新的挑战，原先反映会计和财务处理过程的各种记帐凭证、汇总表、分配表、试算平衡表等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。在信息化环境下每一项交易发生时由业务人员将会计信息直接输入计算机，并由计算机自动记录。以前核算过程中必要的手工核对、审核等工作现在可以由计算机自动完成，不仅加快了数据的处理速度，而且提高了会计核算的准确性，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错，提高了审计质量和审计效率。但是，企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计环境发生了很大的变化，储存在计算机磁性媒介上的数据容易不留痕迹的篡改，容易发生舞弊现象。因为利用计算机进行舞弊具有很大的隐蔽性，发现其舞弊的难度较手工会计账务更大，因此在信息化环境下如何使用更先进的内部审计的技术方法发现舞弊，给内部审计人员提出了更高的要求。
2计算机信息系统环境下的审计方法
2.1操作日志审计法
操作日志是指对进入会计软件中的所有操作进行实时跟踪记录，从而确保所有经授权或未经授权的接触和修改活动都留有痕迹，以提高计算机系统的安全性，为以后的电算化审计留下线索［1］。金岭铁矿使用的相关财务软件中，对用户名、操作权限、进入时间、退出时间、使用模块名称、运行状态等情况都有详细的记录。财务软件中能提供的反复核、反登账、反结账等功能在进行账户调整时，审计人员看到的往往不是该单位真实的账户情况。操作日志
收稿日期：2012-07-30作者简介：杨海菊，女，1976年生，2008年毕业于哈尔滨商业大学会计专业。现为山东金岭铁矿审计处审计师，从事内部审计工作。
信息化环境下内部审计的技术方法
杨海菊
（山东金岭铁矿，山东淄博255081）
摘要：随着会计环境的改变，财务审计的审计方法也随之变化。为提高内部审计工作效率，在信息化环境下可以运用操
作日志审计法、读取电子账目法、突击审计法和利用Internet审查法等内部审计的技术方法开展工作。关键词：信息化环境；内部审计；技术方法图分类：F239.45
文献标识码：B
文章编号：1004-4620（2012）06-0077-02
文件的作用是通过真实记录在计算机上进行的各种操作，来保证数据的安全性、真实性、完整性。通过对账务中的入账日期和付款日期，以及与网银的收付款记录日期相比较，可以发现先付款后发生的业务，通过对财务软件操作日志记录的跟踪检查，发现存在的不合规现象。2.2读取电子账目法
采用Excel读取电子账，首先了解并熟悉被审数据文件的有关情况，包括文件的结构、备份状况及可用情况，确定采用何种审计软件。当被审系统数据文件能按照规定的标准格式加以转换，即可使用通用审计软件进行处理。根据需要把财务软件中会计科目的数据通过引出的方式把数据导入审计软件，根据业务内容分门别类的进行详细分析，通过差异及变化发现异常。如材料按计划成本总分类核算时，采购材料实际成本与计划成本的差可能是正数（超支差），也可能是负数（节约差）。若检查公司上月的材料差异为2%，而本月为-5%，通过分析出的异常结果，从中进一步查证，就会发现在材料采购等环节存在的问题。在对往来款项的汇总中，可以对大额、不常发生的业务做详细调查，特别是预付款业务，在账龄分析中进行查询、排序、分类、汇总和统计等工作，从中发现可疑问题。通过财务软件的引入，合理运用审计软件，提高了工作效率。2.3突击审计法
突击审计法是指在被审计单位实施审计之前，不预先把审计的目的、内容和日期通知被审计单位而进行的审计［2］。其目的在于使被审计单位或被审计人员在事前不知情的情况下接受审查，没有时间去弄虚作假、掩饰事实真相，以利于取得较好的审计效果。这种审计方法主要用于货币资金和对违法乱纪行为进行的专项审计或财经法纪审计。在对货币资金的审查中，可以先将财务系统中审计期间的货币资金的明细账引出，首先对库存现金进行现场盘点，检查是否存在白条抵库、挪用现金的现象发生。
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