投资理财
浅谈事业单位预 算控制
中央人 民广播 电台 赵滨
摘要 ： 目前 ， 我 国事 业单位 内部控制 的重 要环节是预 算控 制 。 而事
业 单 位 进 行 预 算 控 制 的 前提 是 基 于前 期 预 算 编 制过 程 中科 学 合 理 的 编 制 方 法和 预 算 执 行 过 程 中强有 力 的监 控 手段 ， 预 算 编 制 和 预 算 执 行 两 有效控制 ， 预算超支情况时有发生。 三、 加 强事 业 单 位 预 算 控 制 的 建议
（ 一） 增 强预 算 控 制 珐 律 效 力
者相辅相成 ， 缺一不可， 事业单位 只有 不断提 高对预 算编制和预算执行
的 重视 ， 预算控制才能落到实处。 关键词 ： 事 业 单 位 预 算 编 制 预 算 执 行 预 算 控 制 ２ ０ １ ２年 ， 财 政 部 印发 了 《 行 政事业单位内部控制规范 （ 试行） 》 的 通 知（ 财会［ ２ ０ １ ２ １ ２ １ 号） 文件 ， 该 文 件 是 事 业 单 位 加 强 预 算 控 制 工 作 的 指
事业单位应以相关法律法规为依据 。 借助法律手段 ， 不断强化单位
全 员 的 预算 控 制 意 识 ， 不断提高预算控制的水平 。 通 过 法 律 法 规 的强 制
效力 ， 约束 预算编制行为和预算执行行为 ， 保证事业单位在预算编制 和 预算 执 行过 程 中符 合 相 关 的 法 律 规 定 。用 法 治 来 实 现 对 预 算 控 制 的监
督和保障。
（ 二） 加 强组 织颁 导 。 转 变 传 统 观 念
导依据 ， 文件 的颁布有利于事业单位 提升对 预算 控制的重视程度 ． 加紧
完 善 相 关 的 内部 制 度 ， 积 极 解 决 预算 控 制 中 存 在 的 相 关 问 题 ， 不 断 提 高 事 业 单位 的预 算 管 理 水 平 。
一
预 算控 制是 一 个 系统 工 程 ，它 的战 略 性 和 系 统 性 要 求 全 员 共 同参 与。 事 业 单 位 要 强 化 全 员 的 预算 控制 意 识 。 提 高 全 员 对 预 算 管 理 的重 要
、
事业 单 位 加 强 预 算 控 制 的 意 义
性的认知 ， 在单 位内部高举预算控 制大旗 ， 树立 良好 的预算控制意识 ， 让 员 工 充 分 认 识 到 预算 控 制 工 作 的必 要 性 ，认 识 到实 行 预算 控 制是 完 善事业单位内控制度 的有效办法 ， 积极配合财务部 门． 参 与预算 控制 的
各项工作 ， 为 预 算 业 务 控 制 营造 良好 的 内部 环 境 。
（ 一） 提 高事 业 单 位 的 内部 控制 能 力
首先 ， 有 效 的预 算 控 制 可 以建 立 健 全 事 业 单 位 内部 管 理 制 度 ， 完 善
预算监督 手段 ， 提高事业单位 内部控制的水平 ． 使得事业单位 的 目标 以
及 决 策 能够 得 以贯 彻 执 行 。另 外 ， 通过严格的预算控制 ， 可 以促 使
事 业 单 位 加强 自身 的管 理 ， 不断提高内部管理水平。
（ 二） 规 范 事业 单 位 的资 金 管 理 。 提 高 赘 金 的使 用 效 率
作为预算控制的重要组成部分 ，事业单位 的预算 编制除立足本单
位工作部署的要求外 ， 还应 紧密 结 合 国家 发 展 战 略 与 大政 方 针 ． 紧 紧 围 绕 党 的十 八 大 提 出 的 目标 要 求 ， 遵 循 中 央八 项 规定 、 厉 行 勤俭 节 约 反 对 铺 张 浪 费 不 新 建 政 府 性 楼 堂 馆所 ， 严 格 控制 机 构 编 制 ． 规 范 公 务 用 车 管
首先 ． 通 过 预算 控 制 可 以加 强 事 业 单 位 资 金 的管 理 ． 优 化 事业 单 位 的 资 金结 构 。其 次 ， 通过前期合理编制预算执行计划 ， 将 资 金 的支 出 范 围 限 制 在 预 算计 划 内 ， 防止 超 范 围支 出 ，有 力 地 保 障 了 资 金 使 用 的 安
理， 完善 公务卡制度等原则 ， 紧密结合事业单 位担负的职责任务 ， 切实
找准 “ 切 人点 、 着力点 ” 。 预算 编 制 与 国家 战 略 规 划 相 互 匹 配 ， 申 请 国 家
重点扶持 的项 目资金 ， 这样不仅符合 国家战略发展需要 ， 同时也保障 了
本单 位 事 业 的长 远 发 展 。推 动 了 事 业单 位 在 新 的 历 史 时 期 不 断 实 现 新 发展 、 取得新进步 、 更 加 有 效 地发 挥 职能 的作 用 。 作 为预 算 控 制 的 重 要 组 成 部 分 ，事 业 单 位 的 财 务 软 件 预 算 控 制 功 能需 要 不断 改 进 、 完善 。 笔 者 认 为 以下 两 种 方 案 可 以 实 现 预算 的 实时 有 效控 制 即事 前 预 算 控 制 。 方案一 ： 在 现 有 的办 公 自动 化 系统 上 研发 预算 控 制 程 序 。在 单 位 日 常办公 、 报 销 已完 全 实 现 信 息 化 、 纸 质 文 件 流 转 变 更 为 电子 文 档 流转 的 前 提下 ， 在 办公 自动 化系 统 上加 载 预 算控 制 程序 。 实 现 预算 的 事前 控 制 。 方案二 ： 在 标 准 版 财 务 软 件 基 础 上 研发 事 前 控 制 功 能 。 如果 单位 日 常办公 、 文 件 流转 来实 现 信 息 化 ， 财 单 位 可 依 托 标 准 版 财 务 信 息 系统 的 预算控制与会计 核算平台 ， 通过二 次开发 ， 加载预算 控制程序 ． 实 现 预 算的事前控制。 方案一 、 二 的 工作 流 程 ： （ １ ） （ 设置环节 ） 预 算 部 门 设 置 预 算控 制方 案 。 （ ２ ） （ 审批 环 节 ） 预 算 控 制 程 序 自动对 业 务 报 告 中所 申 报 资 金 数 与 已 设 置 预 算 控 制 数 进 行 比对 。 （ ３ ） （ 报销环节 ） 审 核 通 过 财 务 部 门 进行 审核 报 账 。
全， 提高了资金使用 的效率 。
（ 三） 促 进 财
政 资金 的有 效 配 置
首先 ， 通过总结 以往预算控制的结果 ， 事业单位 可以将有 限的资金 安 排 给 最 需 要 资 金 扶 持 的部 门 ， 实 现 单 位 内部 资金 的 有 效 配 置 ， 同时 ．
财 政 部 门 也 可 以 依 据 预算 绩 效 评 价 结 果 ， 结 合 国 民 经 济 的 发 展 目标 ， 实 现 财 政 资 金 的合 理 有效 配 置 。 二、 事 业 单 位 预 算 控 制体 系 的现 状 和 存 在 的 问题
（ 一） 预 算 控制 的 相 关 法律 法 规 不 健 全
目前 ， 财 政 预 算 控 制 和 监 督仍 然 存 在 不 少 的 缺 陷 ， 其 中 表 现 最 为 突 出的 地 方 就 是 法 律 监 管 的 缺 失 。 近些年来 ， 有 关 预算 控 制 的各 项 法 律 法 规 亦 有 颁 布 ，但 是 在 实 际 操作 中 各 类 法 律 法 规 的 约 束 效 力 以及 强 制 效 力不强 。 导致预算控制工作困难重重。 （ 二） 缺 乏 预 算 控 制 意 识 受 计 划 经 济 的影 响 ，一 些 事 业 单 位 还 存 在 依 赖 财 政 资 金 保 底 的思 想， 对预算控制的认知程度很不到位 ， 总 是 认 为 提 供 好 公 共 服 务 就 是 做
好 了本职工作 ， 没有认识到预算控制的必要性 ． 在发展及管理角度 上缺 乏后顾之忧 ， 对建立预算 内控制度不够重视。
（ 三） 预 算编 制 缺 乏 前 瞻 性 和 战 略 性
（ ４ ） （ 释放环节 ） 业务 报告中的事项执行 完毕后 ， 财务部 门对剩余预
算进行释放 。
参考文献：
预算编制作为预算控制的前提 ， 其编制视角还有待拓宽 ， 目前很多事业 单 位 预算编 制还 缺乏 前 瞻 眭和 战略性 ， 预算 编制往 往是 闭 门造 车 ， 申请 一些
楼宇 大修 改造 类项 目、 技 术改 造类 项 目或者设 备 购置 类项 目． 导致 项 目预 算
【 １ 】 苑侠． 浅 谈 财 务 预 算 的 细 化 与 执 行机 制［ Ｊ 】 ． 金 融 经 济． ２ ０ １ ０ ， （ １ ２ ） 【 ２ １ 孙永平． 加 强行 政 事 业 单 位 预 算 与 强 化 财 务 管 理 研 究Ⅱ ］ ． 中 国集
体 经 济． ２ ０ １ ２ ， （ ７ ）
在审批阶段未能通过 ， 在一定程度上了浪费了申请资金的机会。 财 务管理信息 系统（ 即财务软件 ） 作为预算控 制的监督手段 。 其预 算 控制 功 能还 有 待 完 善 。 目前 国 内大 部 分 标 准 财 务 软 件 中 的预 算 控 制
功 能 完 全 依赖 于会 计 总账 核 算 体 系 ， 其控制模式为事后控制 ， 其 缺 点 是 显 而 易见 的 ， 预算 控 制 滞 后 于 业 务 的 处 理 和 发 生 。 难 以做 到 预算 的 实 时
８ ２ 财经界 ２ ｍ ，Ｅ 强； ｚ
【 ３ 】 张新 萍． 行政事业单位预算管 理中存在
的问题与对策明． 中国乡
镇 企 业 会 计． ２ ０ １ ０ ， （ ９ ）
投资理财
浅谈事业单位预 算控制
中央人 民广播 电台 赵滨
摘要 ： 目前 ， 我 国事 业单位 内部控制 的重 要环节是预 算控 制 。 而事
业 单 位 进 行 预 算 控 制 的 前提 是 基 于前 期 预 算 编 制过 程 中科 学 合 理 的 编 制 方 法和 预 算 执 行 过 程 中强有 力 的监 控 手段 ， 预 算 编 制 和 预 算 执 行 两 有效控制 ， 预算超支情况时有发生。 三、 加 强事 业 单 位 预 算 控 制 的 建议
（ 一） 增 强预 算 控 制 珐 律 效 力
者相辅相成 ， 缺一不可， 事业单位 只有 不断提 高对预 算编制和预算执行
的 重视 ， 预算控制才能落到实处。 关键词 ： 事 业 单 位 预 算 编 制 预 算 执 行 预 算 控 制 ２ ０ １ ２年 ， 财 政 部 印发 了 《 行 政事业单位内部控制规范 （ 试行） 》 的 通 知（ 财会［ ２ ０ １ ２ １ ２ １ 号） 文件 ， 该 文 件 是 事 业 单 位 加 强 预 算 控 制 工 作 的 指
事业单位应以相关法律法规为依据 。 借助法律手段 ， 不断强化单位
全 员 的 预算 控 制 意 识 ， 不断提高预算控制的水平 。 通 过 法 律 法 规 的强 制
效力 ， 约束 预算编制行为和预算执行行为 ， 保证事业单位在预算编制 和 预算 执 行过 程 中符 合 相 关 的 法 律 规 定 。用 法 治 来 实 现 对 预 算 控 制 的监
督和保障。
（ 二） 加 强组 织颁 导 。 转 变 传 统 观 念
导依据 ， 文件 的颁布有利于事业单位 提升对 预算 控制的重视程度 ． 加紧
完 善 相 关 的 内部 制 度 ， 积 极 解 决 预算 控 制 中 存 在 的 相 关 问 题 ， 不 断 提 高 事 业 单位 的预 算 管 理 水 平 。
一
预 算控 制是 一 个 系统 工 程 ，它 的战 略 性 和 系 统 性 要 求 全 员 共 同参 与。 事 业 单 位 要 强 化 全 员 的 预算 控制 意 识 。 提 高 全 员 对 预 算 管 理 的重 要
、
事业 单 位 加 强 预 算 控 制 的 意 义
性的认知 ， 在单 位内部高举预算控 制大旗 ， 树立 良好 的预算控制意识 ， 让 员 工 充 分 认 识 到 预算 控 制 工 作 的必 要 性 ，认 识 到实 行 预算 控 制是 完 善事业单位内控制度 的有效办法 ， 积极配合财务部 门． 参 与预算 控制 的
各项工作 ， 为 预 算 业 务 控 制 营造 良好 的 内部 环 境 。
（ 一） 提 高事 业 单 位 的 内部 控制 能 力
首先 ， 有 效 的预 算 控 制 可 以建 立 健 全 事 业 单 位 内部 管 理 制 度 ， 完 善
预算监督 手段 ， 提高事业单位 内部控制的水平 ． 使得事业单位 的 目标 以
及 决 策 能够 得 以贯 彻 执 行 。另 外 ， 通过严格的预算控制 ， 可 以促 使
事 业 单 位 加强 自身 的管 理 ， 不断提高内部管理水平。
（ 二） 规 范 事业 单 位 的资 金 管 理 。 提 高 赘 金 的使 用 效 率
作为预算控制的重要组成部分 ，事业单位 的预算 编制除立足本单
位工作部署的要求外 ， 还应 紧密 结 合 国家 发 展 战 略 与 大政 方 针 ． 紧 紧 围 绕 党 的十 八 大 提 出 的 目标 要 求 ， 遵 循 中 央八 项 规定 、 厉 行 勤俭 节 约 反 对 铺 张 浪 费 不 新 建 政 府 性 楼 堂 馆所 ， 严 格 控制 机 构 编 制 ． 规 范 公 务 用 车 管
首先 ． 通 过 预算 控 制 可 以加 强 事 业 单 位 资 金 的管 理 ． 优 化 事业 单 位 的 资 金结 构 。其 次 ， 通过前期合理编制预算执行计划 ， 将 资 金 的支 出 范 围 限 制 在 预 算计 划 内 ， 防止 超 范 围支 出 ，有 力 地 保 障 了 资 金 使 用 的 安
理， 完善 公务卡制度等原则 ， 紧密结合事业单 位担负的职责任务 ， 切实
找准 “ 切 人点 、 着力点 ” 。 预算 编 制 与 国家 战 略 规 划 相 互 匹 配 ， 申 请 国 家
重点扶持 的项 目资金 ， 这样不仅符合 国家战略发展需要 ， 同时也保障 了
本单 位 事 业 的长 远 发 展 。推 动 了 事 业单 位 在 新 的 历 史 时 期 不 断 实 现 新 发展 、 取得新进步 、 更 加 有 效 地发 挥 职能 的作 用 。 作 为预 算 控 制 的 重 要 组 成 部 分 ，事 业 单 位 的 财 务 软 件 预 算 控 制 功 能需 要 不断 改 进 、 完善 。 笔 者 认 为 以下 两 种 方 案 可 以 实 现 预算 的 实时 有 效控 制 即事 前 预 算 控 制 。 方案一 ： 在 现 有 的办 公 自动 化 系统 上 研发 预算 控 制 程 序 。在 单 位 日 常办公 、 报 销 已完 全 实 现 信 息 化 、 纸 质 文 件 流 转 变 更 为 电子 文 档 流转 的 前 提下 ， 在 办公 自动 化系 统 上加 载 预 算控 制 程序 。 实 现 预算 的 事前 控 制 。 方案二 ： 在 标 准 版 财 务 软 件 基 础 上 研发 事 前 控 制 功 能 。 如果 单位 日 常办公 、 文 件 流转 来实 现 信 息 化 ， 财 单 位 可 依 托 标 准 版 财 务 信 息 系统 的 预算控制与会计 核算平台 ， 通过二 次开发 ， 加载预算 控制程序 ． 实 现 预 算的事前控制。 方案一 、 二 的 工作 流 程 ： （ １ ） （ 设置环节 ） 预 算 部 门 设 置 预 算控 制方 案 。 （ ２ ） （ 审批 环 节 ） 预 算 控 制 程 序 自动对 业 务 报 告 中所 申 报 资 金 数 与 已 设 置 预 算 控 制 数 进 行 比对 。 （ ３ ） （ 报销环节 ） 审 核 通 过 财 务 部 门 进行 审核 报 账 。
全， 提高了资金使用 的效率 。
（ 三） 促 进 财
政 资金 的有 效 配 置
首先 ， 通过总结 以往预算控制的结果 ， 事业单位 可以将有 限的资金 安 排 给 最 需 要 资 金 扶 持 的部 门 ， 实 现 单 位 内部 资金 的 有 效 配 置 ， 同时 ．
财 政 部 门 也 可 以 依 据 预算 绩 效 评 价 结 果 ， 结 合 国 民 经 济 的 发 展 目标 ， 实 现 财 政 资 金 的合 理 有效 配 置 。 二、 事 业 单 位 预 算 控 制体 系 的现 状 和 存 在 的 问题
（ 一） 预 算 控制 的 相 关 法律 法 规 不 健 全
目前 ， 财 政 预 算 控 制 和 监 督仍 然 存 在 不 少 的 缺 陷 ， 其 中 表 现 最 为 突 出的 地 方 就 是 法 律 监 管 的 缺 失 。 近些年来 ， 有 关 预算 控 制 的各 项 法 律 法 规 亦 有 颁 布 ，但 是 在 实 际 操作 中 各 类 法 律 法 规 的 约 束 效 力 以及 强 制 效 力不强 。 导致预算控制工作困难重重。 （ 二） 缺 乏 预 算 控 制 意 识 受 计 划 经 济 的影 响 ，一 些 事 业 单 位 还 存 在 依 赖 财 政 资 金 保 底 的思 想， 对预算控制的认知程度很不到位 ， 总 是 认 为 提 供 好 公 共 服 务 就 是 做
好 了本职工作 ， 没有认识到预算控制的必要性 ． 在发展及管理角度 上缺 乏后顾之忧 ， 对建立预算 内控制度不够重视。
（ 三） 预 算编 制 缺 乏 前 瞻 性 和 战 略 性
（ ４ ） （ 释放环节 ） 业务 报告中的事项执行 完毕后 ， 财务部 门对剩余预
算进行释放 。
参考文献：
预算编制作为预算控制的前提 ， 其编制视角还有待拓宽 ， 目前很多事业 单 位 预算编 制还 缺乏 前 瞻 眭和 战略性 ， 预算 编制往 往是 闭 门造 车 ， 申请 一些
楼宇 大修 改造 类项 目、 技 术改 造类 项 目或者设 备 购置 类项 目． 导致 项 目预 算
【 １ 】 苑侠． 浅 谈 财 务 预 算 的 细 化 与 执 行机 制［ Ｊ 】 ． 金 融 经 济． ２ ０ １ ０ ， （ １ ２ ） 【 ２ １ 孙永平． 加 强行 政 事 业 单 位 预 算 与 强 化 财 务 管 理 研 究Ⅱ ］ ． 中 国集
体 经 济． ２ ０ １ ２ ， （ ７ ）
在审批阶段未能通过 ， 在一定程度上了浪费了申请资金的机会。 财 务管理信息 系统（ 即财务软件 ） 作为预算控 制的监督手段 。 其预 算 控制 功 能还 有 待 完 善 。 目前 国 内大 部 分 标 准 财 务 软 件 中 的预 算 控 制
功 能 完 全 依赖 于会 计 总账 核 算 体 系 ， 其控制模式为事后控制 ， 其 缺 点 是 显 而 易见 的 ， 预算 控 制 滞 后 于 业 务 的 处 理 和 发 生 。 难 以做 到 预算 的 实 时
８ ２ 财经界 ２ ｍ ，Ｅ 强； ｚ
【 ３ 】 张新 萍． 行政事业单位预算管 理中存在
的问题与对策明． 中国乡
镇 企 业 会 计． ２ ０ １ ０ ， （ ９ ）