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我国中小企业税收优惠制度的完善建议 作者：赵新颖
来源：《法制与社会》2014年第14期
摘 要 《中小企业促进法》第二十三条规定：“国家在有关税收政策上支持和鼓励中小企业的创立和发展。”这是对我国中小企业享有税收优惠的明确规定，但因为该规定只是原则性的，目前尚未出台中小企业促进法实施细则，致使有些关于中小企业税收优惠的规定未能真正实施。本文从四个方面将《中小企业促进法》中涉及税收优惠政策予以细化，以期对中小企业的发展起到有力的促进作用。
关键词 税前扣除 减免征税 扩大优惠范围 增值税转型
作者简介：赵新颖，北京市丰台区人民检察院公诉二处干部。
中图分类号：D922.29 文献 标识码：A 文章编号：1009-0592（2014）05-035-02
一、细化《中小企业促进法》中相关原则性规定
给予中小企业的税收优惠的范围，应以实施细则的方式予以明确的规定。总体上，针对中小企业的税收优惠政策可以分为四个方面：有利于中小企业增加自有资金的税收优惠政策；对企业投资行为的税收优惠政策；促进科技事业发展的税收优惠政策；促进就业的税收优惠政策。①若将《中小企业促进法》中涉及的以上四个方面的税收优惠政策予以细化，势必对中小企业的发展起到有力的促进作用。
（一）有利于中小企业增加自有资金的税收优惠政策
《中小企业促进法》第十二条第二款规定“国家通过税收政策，鼓励对中小企业发展基金的捐赠。”但究竟通过怎样的税收政策对向中小企业捐赠的发展基金予以鼓励，并没有具体的实施办法。因为对中小企业捐赠的发展基金难以定性为允许在税前扣除的公益性或救济性支出，所以，对于企业的这部分捐赠，依据我国目前税收法律的规定，还不能在计算应纳税额之前予以扣除。
本文认为，中小企业的发展一直以来就有融资难题，虽然中央财政预算安排的扶持中小企业发展的专项资金、基金收益对中小企业的发展发挥了重要作用，但该专项资金和基金收益与中小企业发展所需的资金支持相比仍然是有限的，可以考虑允许企业税前扣除一定比例甚至全部的对中小企业捐赠的发展基金。通过这种捐赠款项予以税前扣除的方式，不但降低了为中小企业提供发展基金的成本，扩大了中小企业发展基金的来源，而且有利于形成捐赠的大企业与中小企业之间良好的经济关系，对于整个市场经济的健康、稳定有重要意义。
（二）对企业投资行为的税收优惠政策
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我国中小企业税收优惠制度的完善建议 作者：赵新颖
来源：《法制与社会》2014年第14期
摘 要 《中小企业促进法》第二十三条规定：“国家在有关税收政策上支持和鼓励中小企业的创立和发展。”这是对我国中小企业享有税收优惠的明确规定，但因为该规定只是原则性的，目前尚未出台中小企业促进法实施细则，致使有些关于中小企业税收优惠的规定未能真正实施。本文从四个方面将《中小企业促进法》中涉及税收优惠政策予以细化，以期对中小企业的发展起到有力的促进作用。
关键词 税前扣除 减免征税 扩大优惠范围 增值税转型
作者简介：赵新颖，北京市丰台区人民检察院公诉二处干部。
中图分类号：D922.29 文献 标识码：A 文章编号：1009-0592（2014）05-035-02
一、细化《中小企业促进法》中相关原则性规定
给予中小企业的税收优惠的范围，应以实施细则的方式予以明确的规定。总体上，针对中小企业的税收优惠政策可以分为四个方面：有利于中小企业增加自有资金的税收优惠政策；对企业投资行为的税收优惠政策；促进科技事业发展的税收优惠政策；促进就业的税收优惠政策。①若将《中小企业促进法》中涉及的以上四个方面的税收优惠政策予以细化，势必对中小企业的发展起到有力的促进作用。
（一）有利于中小企业增加自有资金的税收优惠政策
《中小企业促进法》第十二条第二款规定“国家通过税收政策，鼓励对中小企业发展基金的捐赠。”但究竟通过怎样的税收政策对向中小企业捐赠的发展基金予以鼓励，并没有具体的实施办法。因为对中小企业捐赠的发展基金难以定性为允许在税前扣除的公益性或救济性支出，所以，对于企业的这部分捐赠，依据我国目前税收法律的规定，还不能在计算应纳税额之前予以扣除。
本文认为，中小企业的发展一直以来就有融资难题，虽然中央财政预算安排的扶持中小企业发展的专项资金、基金收益对中小企业的发展发挥了重要作用，但该专项资金和基金收益与中小企业发展所需的资金支持相比仍然是有限的，可以考虑允许企业税前扣除一定比例甚至全部的对中小企业捐赠的发展基金。通过这种捐赠款项予以税前扣除的方式，不但降低了为中小企业提供发展基金的成本，扩大了中小企业发展基金的来源，而且有利于形成捐赠的大企业与中小企业之间良好的经济关系，对于整个市场经济的健康、稳定有重要意义。
（二）对企业投资行为的税收优惠政策