21世纪《税法》教材练习
第一章 税法基本原理
一、单项选择题
1. C 2. c 3. d 4. c 5. d 6. d 7. d 8. b 9. d 10. b 11. C 12. C 13. B 14. D.
15. A. 16. B. 1 7.C. 18.D 19.D 20.B 21.B 22.B 23.A 24.B 25.D 26.D
27.A 28.B 29.C 30.C 31.B 32.B 33.A
二、多项选择题
1. BDE 2. ABE 3. ADE 4. AE 5. BDE 6. ABC 7. BCE 8. BCDE 9. BCD 10. ACD 11. BCD 12. BC 13. BCD 14. AC 15. BCD 16. ACD 17.ABCD 18.ABCD 19.ACD 20.AC
21.ABD 22.ACD 23.ABCD 24.ABD 25.AC 26.AB 27.ABD 28.ABD 29.ABD 30.ABD
31.BCD 32.BCDE 33.ABC 34.ACD 35.ABC 36.ACD 37.AC 38.ABC 39.BCD
第二章 增值税法
一、单项选择题：
1．C 2．C 3．C 4．B 5．C 6．A 7．C 8. A 9. C 10. D 11. C 12.C 13.A 14.D
15.D 16.B 17.D 18.C 19.D 20.C
二、多项选择题：
1．AC 2．CD 3．ABCD 4．ABC 5．ABCD 6．AB 7．ABC 8．ABCD 9．ABC 10. ABCD
11.ABD 12.ABCD 13.ACD 14.ACD 15.CD 16.AD 17.CD 18.ABCD
三、判断题：
1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10. ×
11. √ 12. × 13. × 14. √ 15. × 16. √ 17. × 18. √ 19. ×
四、计算题
1．【答案】
进项税额 = 85+30×7% = 87.1（万元）
销售额 = 800 + 50×800÷1000 = 840（万元）
应纳增值税 = 840 × 17% — 87.1 = 55.7（万元）
应纳消费税 = 840 × 30% = 252 （万元）
应纳城市维护建设税 =（55.7+252）× 5% = 15.385（万元）
应纳教育费附加 = （55.7+252）× 3% = 9.231（万元）
2．【答案】
（1）应缴关税税额＝（180＋10＋8＋2）×20%＝40（万元）
（2）应缴纳消费税额＝(200＋40) ÷(1－30%)×30%＝342.86×30%＝102.86（万元）
（3）应纳增值税额＝(200＋40) ÷(1－30%)×17%＝342.86×17%＝58.29（万元）
3．【答案】
当期应纳的增值税=2 340÷（1+17%）×17%－（204+17）+（50×17%－5.1）=122.4（万元）
4．【答案】 销售额＝120000÷（l ＋3％）＝116504.85（元）
应纳税额＝116504.85× 3％＝3495.15（元）
5．【答案】
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17%－13%）＝4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－4＝4（万元）
（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝－19（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝100×l3%＝13（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）
（6）按规定，如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时：
当期应退税额＝13（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）
结转下期留抵税额＝19－13＝6（万元）
6．【答案】
应退增值税税额=5000 000 × 13%=650000(元)
转出增值税额=850000－65000=200000（元）
应退消费税税额=5000 000 × 30%=1500 000（元）
第三章 消费税法
一、单项选择题：
1．A 2．C 3．A 4．D 5．C 6．B 7．A 8.D 9. B 10.C 11、A 12、B
二、多项选择题：
1．BD 2．BD 3．BCD 4．BCD 5．ABC 6．BD 7．ABCD 8. ABCD 9. ABCD 10. ABD 11. BCD 12、CD 13、BD 14、ACD
三、判断题：1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. √
四、计算题
1．【答案】
（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）
（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元） ②每标准条确定消费税适用比例税率的价格 ＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－30%）÷80000＝ 3840000÷80000＝48（元） 每条价格小于50元，所以适用36%的税率。
从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝1512000（元） 应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）
（3）进口卷烟应纳增值税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×17%＝714000（元）
2．【答案】
（1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。
从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000(元)=0.1(万元)
从计价征消费税=3.8×20%=0.76(万元)
（2）销售白酒:
从量计征消费税=4×2000×0.5＝4000(元) ＝0.4(万元)
从计价征消费税=[20+0.2÷(1+17%)]×20%=4.03(万元)
（3）以自产白酒继续加工药酒销售:
白酒不交消费税, 药酒实行从价计征消费税。
药酒应纳消费税=7.2÷(1+17%)×10%=0.62(万元)
（4）外购白酒勾兑低度酒销售, 外购白酒已纳消费税不得扣除. 低度白酒按粮食白酒征收消费税.
从量计征消费税=1000×0.5=500(元)=0.05(万元)
从价计征消费的白酒=2.5×20%=0.5(万元)
（5）视同销售的白酒:
从量计征的消费=2000×2×0.5=2000(元)=0.2(万元)
从价计征的消费=15×2000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=8250(元)=0.83(万元)
当期应纳消费税＝0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83＝7.49(万元)
3. 【答案】
(1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（150＋150×40%）÷（1－30%）＝300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税＝300×30%＝90（万元）
进口散装化妆品应缴纳增值税＝300×l7%＝5l （万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×17%－51＝5.78（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×30%－90×80%＝28.2（万元）
4. 〔答案〕
（1）根据规定酒类生产企业销售酒产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金一律并入销售额计算消费税。
销售白酒应纳消费税=〔30×4000＋（1000＋1000）÷（1+17％）〕×20%＋30×2000×0.5 =24341.88＋30000=54341.88（元）
（2）分发葡萄酒应纳消费税
葡萄酒的组成计税价格=〔40000×（1＋5%）〕÷（1-10％）=46666.67（元）
应纳税消费税额=46666.67×10%=4666.67（元）
（3）销售啤酒应纳消费税=100×250=25000（元）
（4）该酒厂当月应纳的消费税额=54341.88＋4666.67＋25000 =84008.55（元）
第四章 关税法
一、单项选择题：
1、B 2、B 3、B 4、B 5、A 6、C 7、A 8.B 9、D 10、A
二、多项选择题：
1、ABC 2、AC 3、ABCD 4、ABCD 5、CD 6、ABCD 7、ACD 8、CD
9、ACD 10、BD 11、AD
三、判断题：1、× 2、× 3、× 4、× 5、√ 6、√ 7. × 8. √9. √
四、计算题
1、【答案】
运往境外修理的货物：出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即：入境内前发生的费用为基础确定完税价格。
关税＝(8+9+3)×20%＝4（万元），
增值税＝(20+4)×0.17＝4.08（万元）。
2、 【答案】
（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
①进口小轿车应纳关税
＝（400000＋30000＋40000＋20000）×20%
＝98000（元）
②修理设备应纳关税＝（50000＋100000）×20%＝30000（元）
③进口卷烟应纳关税
＝（2000000＋120000＋80000）×20%
＝440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计＝568000（元）
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税（消费税税率9％）；
进口小轿车消费税＝（400000＋30000＋40000＋20000＋98000）÷（1－9%）×9% ＝588000÷（1－9%）×9%＝58153.85（元）
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
＝（[2000000＋120000＋80000＋440000+48000）÷（1－36%）] ÷80000＝[2688000÷（1－36%）]÷80000＝4200000÷80000＝52.5（元）
计算结果每标准条卷烟价格小于70元，所以从价消费税适用36%的税率。
进口卷烟应纳消费税＝从价税+从量税
＝4200000×36%+48000＝1560000（元）
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
①进口小轿车应纳增值税＝（400000＋30000＋40000＋20000＋98000）÷（1－9%）×17%
＝588000÷（1－9%）×17%＝109846.15（元）
②修理设备应纳增值税＝（50000＋100000＋30000）×17%＝30600（元）
③进口卷烟应纳增值税＝4200000×17%＝714000（元）
第五章 营业税法
一、单项选择题：
1．A 2．C 3．D 4．B 5．B 6.B 7.C 8.C 9.C 10 、C 11、A 12、C 13.D
二、多项选择题：
1．BCD 2．ABD 3．ABCD 4．ABC 5．CD 6．BD 7．ABCD 8. BCD 9. AD 10. ABC 11、AD 12、AC 13、ACD
三、判断题：
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7× 8× 9√ 10. √ 11. √
四、计算题
1．【答案】
收取的团体会员会费20 000元、个人会员会费8 000元免征营业税。
代售门票手续费应纳营业税=2 000×5%=100（元）
福利彩票手续费应纳营业税=2 000×5%=100（元）
照相馆收入应纳营业税=18 000×5%=900（元）
国外咨询收入30 000元不征营业税。
培训班收入应纳营业税=（20 000+4 000）×3%=720（元）
应代扣代缴营业税额=32 000×3%=960（元）
2．【答案】
(1)经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5％＝1800(元)
(2)经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5％＝2290(元)
(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5％＝340(元)
(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5％+24900×20％＝5740(元)
(5)转让土地使用权收入应纳营业税＝（350000-150000）×5％＝10000(元)
(6)与企业抵账行为应纳营业税＝50000×20％＝10000(元)
(7) 单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
3. 【答案】
（1）该商品从事增值税应税货物销售的同时兼营非应税劳务，由于其分别核算货物销售额和非应税劳务营业额，所以，应分别征收增值税和营业税。工具出租和装修及安装业务应缴纳营业税。
（2）该商店当月应纳增值税税额
＝397800/(1+17%)×17％－60000×17％＝47600（元）
（3）应纳营业税＝（12000×5％）＋（87000×3％）＝3210（元）
4. 【答案】
（1）贷款利息应交营业税=（600+8）×5%=30.4（万元）
（2）金融经纪业务营业税=14×5%=0.7（万元）
（3）金融商品转让营业税=（860－800）×5%=3（万元）
（4）营业税=5000×4.8%÷12×2×10%×5%=0.2（万元）
（5）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×5%=2（万元）
第六章 城市维护建设税及教育费附加
一、单项选择题：1．D 2．C 3．B 4．B 5. A 6. D 7.B 8、A
二、多项选择题：1．BCD 2．ACD 3．ACD 4. ABC 5. AD 6、ACD
三、判断题：1．√ 2．× 3× 4．× 5. ×
四、计算题
1、【答案】
应纳的城建税和教育费附加=（280+40×5%）×（5%+3%）=22.56（万元）。
2、【答案】
⑴关税完税价格＝220+4+20+11＝255（万元）
关税＝255×20％＝51（万元）
组成计税价格＝（255+51）÷（1-30％）＝437.14（万元）
消费税＝437.14×30％＝131.14（万元）
增值税＝ 437.14×17％＝74.31（万元）
⑵代扣代缴消费税、城建税、教育费附加＝[86+46.8÷（1+17％）] ÷（1-30％） ×30％×（1+7％+3％）＝59.4（万元）
⑶应缴纳消费税总和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）]×30％－131.14×80％＝ 216.6－104.91＝111.69（万元）
⑷销项税总和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300]×17％+46.8÷（1+17％）× 17％＝180.54（万元）
⑸准予抵扣的进项税总和＝74.31+8×7％+（70×13％+10×7％）×（1-30％）+34×（1-5 ％）+20×（1-5％）×7％＝74.31+0.56+6.86+32.3+1.33＝115.36（万元）
（6）该公司国内环节应纳增值税＝180.54-115.36＝65.18 （万元）
（7）该公司当月应纳城建税、教育费附加＝（104.91+65.18）×（7％+3％）＝17.01（万元）
第七章 资源税法
一、单项选择题：1．B 2．D 3．A 4．C 5.B 6.D 7.A 8.B 9、D
二、多项选择题：1．AC 2．BC 3．BCD 4．CD 5．ACD 6、BCD
三、判断题： 1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．√
四、计算题
1. 【答案】
应纳的资源税=19.5（万吨）×30（元/吨）+900（万立方米）×15元/千立方米×10÷10000=585（万元）+13.5（万元）=598.50（万元）。
2、【答案】
应纳资源税=4000÷20%×1.2×（1-30%）=16800（元）
3、【答案】
（1）自产液体盐加工固体盐应纳税额＝80×30＝2400（万元）
（2）外购液体盐加工固体盐应纳税额＝200×30－500×5＝3500（万元）
（3）销售自产液体盐应纳税额＝300×10＝3000（万元）
该盐场当月应纳资源税＝2400＋3500＋3000＝8900（万元）
4. 【答案】
（1）资源税：
① 外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）
② 外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）
③ 食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）
④ 外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元）
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75（万元）
（2）增值税：
① 销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元）
② 销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元）
③ 自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（万元）
④ 销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）
⑤进项税额=1190+200×7%=1204（万元）
⑥应缴纳的增值税：2912+2059.2+2.6+865.8-1204=4635.6（万元）
第八章 城镇土地使用税法
一、单项选择题 1.A 2.D 3.D 4.C 5.C 6. C 7、D
二、多项选择题 1、ABCD 2.ACD 3.BD 4.AD 5. ACD 6、ACD
7、AD 8、ABC 9、AC
三、判断题 1.× 2. × 3. √ 4. × 5. × 6、× 7. ×
四、计算题
1、【答案】
应纳税额＝(50000－2000－2000－1000)×3＋8000×3×8/12＝15.1(万元)
2、［答案］
（1）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应按规定缴纳土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
（2）对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税。
（3）对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。
应纳土地使用税=50×1=50（元）
（4）纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占总面积的比例计征。
A 企业应纳土地使用税的比例=2000÷5000×100%=40%
应纳税额=3000×1×40%=1200（元）
外商投资企业应纳税额=3000×1×60%=1800（元）
（5）其余土地应纳税额=10000×1=10000（元）
因此，A 公司本年应纳土地使用税=50＋1200＋10000=11250（元）
第九章 房产税
一、单项选择题 1.B 2.D 3.A 4.D 5. A 6、B
二、多项选择题 1.BC 2.ABC 3.AC 4.AD 5.ACD .
三、判断题 1. × 2. × 3. √ 4. √ 5. √ 6. × 7、× 8. ×
四、计算题
1. ［答案］
（1）出租房产应缴纳的房产税=50×12%=6（万元）
（2）新车间应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×3=0.63（万元）
（3）投资房产应缴纳的房产税=30×12%÷12×7+100×（1-30%）×1.2%÷12×5=2.45（万元）
注意：投资房产部分只需要交7个月的房产税，另外5个月按原值缴纳。
（4）老车间改造应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×6+（300+120）×（1-30%）×1.2%÷12×6=1.26+1.76=3.02（万元）
注意：改造后的原值发生变化，因此要分段计算房产税。
（5）其余应缴纳的房产税=（3000-500）×（1-30%）×1.2%=21（万元）
正在为基建工地使用的临时房免征房产税；根据2006年的新规定，单独记账的中央空调也要缴纳房产税；连续停用6个月以上的房产，在房屋大修期间的免房产税。
（6）本年共缴纳房产税=6+0.63+2.45+3.02+21=33.1（万元）
2. ［答案］
（1）应缴纳的营业税=50×5%+（220-200）×5%=3.5（万元）
（2）出租房产应缴纳的房产税=50×12%=6（万元）
新办公楼应缴纳的房产税=（300+60）×（1-30%）×1.2%÷12×9+300×（1-30%）×
1.2%÷12×1=2.27+0.21=2.48（万元）
注意：空调是4月安装的，因此要单独计算1个月不含空调的新办公楼的房产税；地下人防免征房产税；房产抵押不影响房产税。
应缴纳的房产税合计=6＋2.48=8.48（万元）
第十章 车辆购置税法
一、单项选择：1、A 2、D 3、C 4、B 5. C 6. A
二、多项选择：1、ACD 2、ABC 3、ABC 4. ABD 5. BD
三、判断： 1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、× 6、×
四、计算题
1、[答案]
计税价格＝175500÷(1＋17％) ＝150000（元）
应纳税额＝150000×10％ ＝15000（元）
2、[答案]
计税价格＝215000+60200+68800 ＝344000（元）
应纳税额＝344000×10 ％×3＝103200（元）
3、[答案]
应纳税额＝40000×10％ ＝4000（元）
第十一章 车船税法
一、单项选择题 1.B 2.A 3.A 4.C 5.D 6. B 7. D 8.C 9、C
二、多项选择题 1.CD 2.AB 3.ABD 4.ABCD 5. AB 6.CD 7.ABC
8.AD 9.BD
三、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. ×7. × 8. ×
四、计算题
1．【答案】
该企业全年应缴的车船税=4×2×16＋2×420=968元
半年应纳车船税=968÷2=484元
2．【答案】
应纳税额＝50×5×10＋200×2＋5×100×2＋4×50×1＝4100（元）
第十二章 印花税法
一、单项选择题： 1.D 2.B 3.D 4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.B 10、A
二、多项选择题： 1.ACD 2.AB 3.AC 4.AD 5.BC 6.ABD 7.AD 8.AC 9.AD 10. ABD
三、判断题：1. × 2. × 3. × 4. √ 5. √ 6. √ 7. × 8. √ 9. × 10. × 11. √
四、计算题
1. 【答案】
（1）企业领受权利、许可证照应纳税额＝3×5＝15（元）
（2）企业订立产权转移书据应纳税额＝1000000×0.5‰＝500（元）
（3）企业订立产品购销合同应纳税额＝2000000×0.3‰＝600（元）
（4）企业订立借款合同应纳税额＝4000000×0.05‰＝200（元）
（5）企业记载资金的账簿应纳税额＝8000000×0.5‰＝4000（元）
（6）企业其他营业账簿应纳税额＝10×5＝50（元）
（7）2008年企业应纳印花税税额＝15＋500＋600＋200＋4000＋50＝5365（元）
2. 【答案】
(1)实收资本增加应纳印花税=100×0.5‰=500(元)
(2)借款合同应纳印花税=300×0.05‰=150(元)
(3)以货换货合同应纳印花税=(350+450)×0.3‰=2400(元)
(4)加工合同应纳印花税=(15+20)×0.5‰=175(元)
(5)技术合同应纳印花税, 先按5元计税。
(6)货运合同应纳印花税=(8-0.5)×0.5‰=37.5(元)
(7)铁路运输合同应纳印花税=20×1‰=100(元)
（8）该企业2008年应缴纳的印花税为3367.5元。
第十三章 契税法
一、单项选择题1.A 2.A 3.C 4.A 5.C 6. B 7. C 8.D
二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ABC 4. BD 5. ABC 6、ABD 7、BCD
三、判断题 1、× 2. × 3. × 4. × 5. √ 6. √ 7. √ 8. ×
四、计算题
1．【答案】
①税法规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，按照成交价格 计算缴纳契税。
应纳税额＝200×4％＝8（万元）。
②以房产抵债或实物交换房屋，均应视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴 纳契税。
应纳税额＝60×4％＝2.4（万元）。
③房屋交换包括房屋使用权交换和房屋所有权交换两种。无论是哪种形式的交换，双方交换房屋的价值相等的，免纳契税，其交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
应纳税额＝70×4％＝2.8（万元）。
④应纳税额＝800×4％＝32（万元）。
⑤税法规定，以房产作价投资或作股权转让的行为，应视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税。
应纳税额＝140×4％＝5.6（万元）。
综上，甲企业应纳契税总额＝8＋2.4＋2.8＋32＋5.6＝50.8（万元）。
2．【答案】
①按规定，王某以债权换回的房产应缴纳契税，但王某以自有房产投入本人独资 经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更登记手续，因此不再缴纳契税。
应纳税额＝120×4％＝4.8（万元）。
②继承的房产，权属关系发生转移，需办理房产变更登记手续，按规定应缴纳契税。 应纳税额＝20×4％＝0.8（万元）。
③房屋赠与行为属于权属转移行为。
应纳税额＝40×4％＝1.6（万元）。
④以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应按规定缴纳契税。 应纳税额＝50×4％＝2（万元）。
综上，王某应纳契税总额＝4.8＋0.8＋1.6＋2＝9.2（万元）。
3、【答案】
⑴本年该企业应缴纳的土地增值税：
①1月企业以土地（房地产）作价入股对外进行投资或者作为联营条件的，按规定暂免征收土地增值税。因此，该笔业务不予计征土地增值税。
②3月转让土地使用权取得的收入400万元
允许扣除的税金22.2万元
扣除项目金额合计=300+22.2=322.2（万元）
增值额=400-322.2=77.8(万元)
增值率=77.8×30%=23.34(万元)
应纳土地增值税=77.8×300%＝23.34（万元）
③4月取得土地使用权不需要缴纳土地增值税。
④抵押后被银行拍卖则需要交纳土地增值税，以贷款额500万元作为收入
扣除项目金额合计=60×（800÷100）=480（万元）
增值额=500－480=20（万元）
增值率=20÷480×100%=4%
应纳土地增值税=20×30%=6（万元）
⑤6月出租土地使用权不需要缴纳土地增值税。
⑥7月以土地使用权换取房产视同销售需要缴纳土地增值税，收入是300万元
扣除项目金额合计=30×（800÷100）=240（万元）
增值额=300－240=60（万元）
增值率=60÷240×100%=25%
应纳土地增值税=60×30%=18（万元）
⑦以土地使用权投资不征收土地增值税，但是投资后转让股权的则要征收土地增值税，收入为股权转让收入600万元
扣除项目金额合计=40×（600÷80）=300（万元）
增值额=600－300=300（万元）
增值率=300÷300×100%=100%
应纳土地增值税=300×40%－300×5%=120－15=105（万元）
⑵本年转让40亩土地应纳营业税=［400－40×（600÷80）］×5%=5（万元）
本年转让土地给银行应纳营业税=［500－60×（800÷100）］×5%=1（万元）
本年出租土地应纳营业税=5×7×5%=1.75（万元）（7个月的租赁费）
以土地换房产应纳营业税=［300－30×（800÷100）］×5%=3（万元）
本年应纳营业税=5＋1＋1.75＋3=10.75（万元）
以土地使用权投资免营业税，以后转让股权也不需要再补营业税。
（3）本年应纳契税=（600＋800＋300）×5%=85（万元）
以土地换房产，取得的房产也需要缴纳契税。
第十四章 土地增值税法
一、单项选择题 1.C 2.D 3.D 4.C 5.A 6.B 7.B 8、A 9、A
二、多项选择题 1.BC 2.ABC 3.AC 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 7.BD
三、判断题 1. × 2. × 3. × 4. √ 5. × 6. ×
四、计算题
1. 【答案】
（1）销售和出租的房屋应缴纳的营业税=16000×5%+21×5%=801.05（万元）
（2）该房地产开发企业应缴纳印花=2000×0.05‰+5/10000+（400+7200）
×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63（万元）
（3）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=2800×（12000/40000）×（50000/60000）=700（万元）
（4）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=400×（12000/40000）×（50000/60000）+7200×（50000/60000）=6100（万元）
（5）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=（700+6100）×（10%+20%）=2040（万元）
（6）2008年应缴纳的土地增值税：
收入合计=16000万元
扣除项目合计=700+6100+2040+800（销售房屋应缴纳的营业税）=9640（万元）
增值额=16000-9640=6360（万元）
增值额÷扣除项目=6360÷9640×100%=65.98%，适用税率为40%，速算扣除系数5%
应纳土地增值税=6360×40%-9640×5%=2062（万元）
2. 【答案】
（1）
转让旧生产车间的土地增值额＝1200－1500×30％－80－20－1200×5％×（1＋7％＋3%）＝1200－450－80－20－66＝1200－616＝584（万元）
增值率＝584÷616×100％＝94.81％
应纳土地增值税＝584×40％－616×5％＝233.6－30.8＝202.8（万元）
（2）
转让土地使用权的土地增值额＝560－420－6－（560－420）×5％×（1＋7％＋3%）＝560－433.7＝126.3（万元）
增值税＝126.3÷433.7×100％＝29.12％
应缴纳土地增值税＝126.3×30％＝37.89（万元）
合计应纳土地增值税＝202.8+37.89＝240.69（万元））
第十五章 烟叶税法
一、单项选择题
1、B 2、 D 3、A 4、 A 5、C 6、 A 7、A 8、C 9、A 10、A
二、多项选择题
1、AB 2、AB 3、AB
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、× 5、√ 6、√ 7、×
四、计算题
1、【答案】
应纳税额=100000×（1+10%）×20%=22000（元）
2、【答案】
烟叶收购金额=收购价款×（1+10%）=50000×（1+10%）=55000（元）
应纳烟叶税税额=收购金额×20%=55000×20%=11000（元）
第十六章 企业所得税法
一、单项选择题
1、B 2、 C 3、B 4、 B 5、D 6、 B 7、A 8、C 9、B 10、B
11、 C 12、D 13、C 14、B 15、A 16、 C
二、多项选择题
1、AB 2、AD 3、ABC 4、ACD 5、AD 6、ABCD 7、 AB 8、 ABCD 9、 ABCD
10、AB 11. ABC 12. AC
三、判断题
1、√ 2、√ 3、√ 4、√ 5、√ 6、√ 7、√ 8、√ 9、 √ 10、√11、√ 12、√ 13、√ 14、√
四、计算题
1．
应纳企业所得税＝［860－320－35＋2＋20－（85－80－3）－280－150］×25%
＝23.75（万元）
2．
已纳甲国所得税＝200×20%＝40（万元）
乙国的抵免限额=﹙45＋15﹚×25%=15（万元）＝在乙国实际已纳税5万元
2008年应纳所得税=800×25％+200×（25％－20%）+(45+15) ×（25％－25%）=210（万元）
3．应纳的企业所得税为200×20%=40（万元）
第十七章 个人所得税法
一、单项选择题：
1、C 2、A 3、D 4、D 5、A 6、D 7、D 8、B 9、D 10、C
11. B 12. B 13.A 14.D 15.C 16.A 17.B 18.C
二、多项选择题：
1、AD 2、BC 3、BC 4、ABD 5、AB 6、CD 7、ABC 8. AD 9. ABC 10. ABCD
11. AD 12. BC 13. CD 14. ACD 15. AD 16.ABD 17.ACD 18.BD
三、判断题：
1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、√ 7、√ 8、× 9、×10、√ 11、× 12、×13. × 14. × 15. × 16. √ 17. × 18. × 19. √
四、计算题：
1、〔答案〕
（1）2007年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元）
（2）2007年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元）
（3）2007年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元）
（4）2007年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）
（5）2007年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额＝20000+10000-小〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元）
（6）2007年副食加工店张某工资应调增＝40000元
（7）2007年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额＝
800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元）
（8）2007年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税＝
（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元）
2、【答案】
⑴[（6000-2000 ）×15％－125]×12+（24000/12×10％-25）×12＝5700+2400＝8100（元） ⑵（3000-800-2000）×20％×12＝480（元）
⑶A 国讲学所得个人所得税扣除限额＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元） 因此在我国应缴纳个人所得税＝10000－8000＝2000（元）
(4)B国稿酬所得个人所得税扣除限额＝160000×（1-20％）×20％×（1-30％）＝17920（元） 因此在我国应缴纳个人所得税＝17920-16000＝1920（元）
3、【答案】
（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：
①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=6720（元）
②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）
（2）审稿收入应纳个人所得税＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）
（3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元）
（4）A 、B 国收入应纳的个人所得税：
①A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1－20%）×30% －2000＝5200（元）
孙某在A 国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我 国补缴个人所得税200元（5200－5000）
②B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1－20%）×40% －7000＝15400（元）
孙某在B 国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年 度内的应纳税额中扣除。
（5）孙某2005年应纳个人所得税＝6720+420+2400+440+200＝10180（元）
4、【答案】
第十八章 税收征收管理法
一、单项选择题：1. Ｄ 2.B 3.C 4.Ｃ 5.C 6.Ｃ 7.C 8.C 9.D 10.B 11.C
12.B 13.A 14.C 15.C 16.C 17.C 18.C 19 A 20.A 21.D
二、项选择题:1.ABD 2. ABCD 3.ABCD 4. BCD 5.ABCD 6.ABCD 7.ABC 8.BD
9.BC 10.AB 11、BCD 12.ABCD 13.ABC 14.BC 15.ABCD
三、判断题：1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．√ 9．× 10．√ 11．√
12. ×
四、综合题
1、【答案】
税务所的处理正确。
(1)未按照规定的期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
（2）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（3）罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。
2、【答案】
直属分局个体所的做法正确。
(1) 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。
（2）按规定纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，或其税务登记内容与工商登记无关的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。
（3）经营范围属于税务登记内容，改变经营范围属于改变税务登记内容，即使店名没有改变，也要按规定办理变更税务登记。
3、【答案】
（1）错误。
（2）无论有无收入，都应按《征管法》的规定，按期办理纳税申报。
（3）税务机关应责令其限期改正，可处以2000元以下的罚款。
4、［答案］
（1）王某将其开办的商场从A 市（县级市）的甲区搬到A 市的乙区，继续在甲区领购发票和缴纳税款是违法的，应办理税务登记变更，到A 市的乙区去办理税务事宜。
（2）区税务机关以王某商场搬迁为由向其收取发票保证金10000元是违法的，不符合收取发票保证金的条件。
（3）王某口头向甲区税务机关报告使用会计核算的管理软件是违法的，应该采取书面形式。
（4）王某携带公章、发票到B 市参加展销会是违法的，发票不能携带到外市去，到外市应使用当地发票。
（5）以没有公章为由向税务机关申请延期办理申报纳税，甲区税务机关同意其办理延期申报是不对的，理由不充分，而且甲区税务机关也没有权利批准延期纳税。甲区税务机关应将王某的申请提交市税务局处理，而且王某应按征管法预缴税款。
（6）王某以资金紧张为由拒绝安装税控装置是违法的，纳税人有义务配合税务机关安装控税装置。
（7）经甲区税务机关分局局长批准对王某实行税收保全措施是违法的，王某没有明显转移财务等行为，不能适用税收保全措施，而且甲区税务机关分局局长也无权批准采取税收保全措施。
21世纪《税法》教材练习
第一章 税法基本原理
一、单项选择题
1. C 2. c 3. d 4. c 5. d 6. d 7. d 8. b 9. d 10. b 11. C 12. C 13. B 14. D.
15. A. 16. B. 1 7.C. 18.D 19.D 20.B 21.B 22.B 23.A 24.B 25.D 26.D
27.A 28.B 29.C 30.C 31.B 32.B 33.A
二、多项选择题
1. BDE 2. ABE 3. ADE 4. AE 5. BDE 6. ABC 7. BCE 8. BCDE 9. BCD 10. ACD 11. BCD 12. BC 13. BCD 14. AC 15. BCD 16. ACD 17.ABCD 18.ABCD 19.ACD 20.AC
21.ABD 22.ACD 23.ABCD 24.ABD 25.AC 26.AB 27.ABD 28.ABD 29.ABD 30.ABD
31.BCD 32.BCDE 33.ABC 34.ACD 35.ABC 36.ACD 37.AC 38.ABC 39.BCD
第二章 增值税法
一、单项选择题：
1．C 2．C 3．C 4．B 5．C 6．A 7．C 8. A 9. C 10. D 11. C 12.C 13.A 14.D
15.D 16.B 17.D 18.C 19.D 20.C
二、多项选择题：
1．AC 2．CD 3．ABCD 4．ABC 5．ABCD 6．AB 7．ABC 8．ABCD 9．ABC 10. ABCD
11.ABD 12.ABCD 13.ACD 14.ACD 15.CD 16.AD 17.CD 18.ABCD
三、判断题：
1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10. ×
11. √ 12. × 13. × 14. √ 15. × 16. √ 17. × 18. √ 19. ×
四、计算题
1．【答案】
进项税额 = 85+30×7% = 87.1（万元）
销售额 = 800 + 50×800÷1000 = 840（万元）
应纳增值税 = 840 × 17% — 87.1 = 55.7（万元）
应纳消费税 = 840 × 30% = 252 （万元）
应纳城市维护建设税 =（55.7+252）× 5% = 15.385（万元）
应纳教育费附加 = （55.7+252）× 3% = 9.231（万元）
2．【答案】
（1）应缴关税税额＝（180＋10＋8＋2）×20%＝40（万元）
（2）应缴纳消费税额＝(200＋40) ÷(1－30%)×30%＝342.86×30%＝102.86（万元）
（3）应纳增值税额＝(200＋40) ÷(1－30%)×17%＝342.86×17%＝58.29（万元）
3．【答案】
当期应纳的增值税=2 340÷（1+17%）×17%－（204+17）+（50×17%－5.1）=122.4（万元）
4．【答案】 销售额＝120000÷（l ＋3％）＝116504.85（元）
应纳税额＝116504.85× 3％＝3495.15（元）
5．【答案】
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17%－13%）＝4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－4＝4（万元）
（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝－19（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝100×l3%＝13（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）
（6）按规定，如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时：
当期应退税额＝13（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）
结转下期留抵税额＝19－13＝6（万元）
6．【答案】
应退增值税税额=5000 000 × 13%=650000(元)
转出增值税额=850000－65000=200000（元）
应退消费税税额=5000 000 × 30%=1500 000（元）
第三章 消费税法
一、单项选择题：
1．A 2．C 3．A 4．D 5．C 6．B 7．A 8.D 9. B 10.C 11、A 12、B
二、多项选择题：
1．BD 2．BD 3．BCD 4．BCD 5．ABC 6．BD 7．ABCD 8. ABCD 9. ABCD 10. ABD 11. BCD 12、CD 13、BD 14、ACD
三、判断题：1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. √
四、计算题
1．【答案】
（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）
（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元） ②每标准条确定消费税适用比例税率的价格 ＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－30%）÷80000＝ 3840000÷80000＝48（元） 每条价格小于50元，所以适用36%的税率。
从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝1512000（元） 应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）
（3）进口卷烟应纳增值税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×17%＝714000（元）
2．【答案】
（1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。
从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000(元)=0.1(万元)
从计价征消费税=3.8×20%=0.76(万元)
（2）销售白酒:
从量计征消费税=4×2000×0.5＝4000(元) ＝0.4(万元)
从计价征消费税=[20+0.2÷(1+17%)]×20%=4.03(万元)
（3）以自产白酒继续加工药酒销售:
白酒不交消费税, 药酒实行从价计征消费税。
药酒应纳消费税=7.2÷(1+17%)×10%=0.62(万元)
（4）外购白酒勾兑低度酒销售, 外购白酒已纳消费税不得扣除. 低度白酒按粮食白酒征收消费税.
从量计征消费税=1000×0.5=500(元)=0.05(万元)
从价计征消费的白酒=2.5×20%=0.5(万元)
（5）视同销售的白酒:
从量计征的消费=2000×2×0.5=2000(元)=0.2(万元)
从价计征的消费=15×2000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=8250(元)=0.83(万元)
当期应纳消费税＝0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83＝7.49(万元)
3. 【答案】
(1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（150＋150×40%）÷（1－30%）＝300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税＝300×30%＝90（万元）
进口散装化妆品应缴纳增值税＝300×l7%＝5l （万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×17%－51＝5.78（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×30%－90×80%＝28.2（万元）
4. 〔答案〕
（1）根据规定酒类生产企业销售酒产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金一律并入销售额计算消费税。
销售白酒应纳消费税=〔30×4000＋（1000＋1000）÷（1+17％）〕×20%＋30×2000×0.5 =24341.88＋30000=54341.88（元）
（2）分发葡萄酒应纳消费税
葡萄酒的组成计税价格=〔40000×（1＋5%）〕÷（1-10％）=46666.67（元）
应纳税消费税额=46666.67×10%=4666.67（元）
（3）销售啤酒应纳消费税=100×250=25000（元）
（4）该酒厂当月应纳的消费税额=54341.88＋4666.67＋25000 =84008.55（元）
第四章 关税法
一、单项选择题：
1、B 2、B 3、B 4、B 5、A 6、C 7、A 8.B 9、D 10、A
二、多项选择题：
1、ABC 2、AC 3、ABCD 4、ABCD 5、CD 6、ABCD 7、ACD 8、CD
9、ACD 10、BD 11、AD
三、判断题：1、× 2、× 3、× 4、× 5、√ 6、√ 7. × 8. √9. √
四、计算题
1、【答案】
运往境外修理的货物：出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即：入境内前发生的费用为基础确定完税价格。
关税＝(8+9+3)×20%＝4（万元），
增值税＝(20+4)×0.17＝4.08（万元）。
2、 【答案】
（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
①进口小轿车应纳关税
＝（400000＋30000＋40000＋20000）×20%
＝98000（元）
②修理设备应纳关税＝（50000＋100000）×20%＝30000（元）
③进口卷烟应纳关税
＝（2000000＋120000＋80000）×20%
＝440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计＝568000（元）
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税（消费税税率9％）；
进口小轿车消费税＝（400000＋30000＋40000＋20000＋98000）÷（1－9%）×9% ＝588000÷（1－9%）×9%＝58153.85（元）
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
＝（[2000000＋120000＋80000＋440000+48000）÷（1－36%）] ÷80000＝[2688000÷（1－36%）]÷80000＝4200000÷80000＝52.5（元）
计算结果每标准条卷烟价格小于70元，所以从价消费税适用36%的税率。
进口卷烟应纳消费税＝从价税+从量税
＝4200000×36%+48000＝1560000（元）
（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
①进口小轿车应纳增值税＝（400000＋30000＋40000＋20000＋98000）÷（1－9%）×17%
＝588000÷（1－9%）×17%＝109846.15（元）
②修理设备应纳增值税＝（50000＋100000＋30000）×17%＝30600（元）
③进口卷烟应纳增值税＝4200000×17%＝714000（元）
第五章 营业税法
一、单项选择题：
1．A 2．C 3．D 4．B 5．B 6.B 7.C 8.C 9.C 10 、C 11、A 12、C 13.D
二、多项选择题：
1．BCD 2．ABD 3．ABCD 4．ABC 5．CD 6．BD 7．ABCD 8. BCD 9. AD 10. ABC 11、AD 12、AC 13、ACD
三、判断题：
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7× 8× 9√ 10. √ 11. √
四、计算题
1．【答案】
收取的团体会员会费20 000元、个人会员会费8 000元免征营业税。
代售门票手续费应纳营业税=2 000×5%=100（元）
福利彩票手续费应纳营业税=2 000×5%=100（元）
照相馆收入应纳营业税=18 000×5%=900（元）
国外咨询收入30 000元不征营业税。
培训班收入应纳营业税=（20 000+4 000）×3%=720（元）
应代扣代缴营业税额=32 000×3%=960（元）
2．【答案】
(1)经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5％＝1800(元)
(2)经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5％＝2290(元)
(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5％＝340(元)
(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5％+24900×20％＝5740(元)
(5)转让土地使用权收入应纳营业税＝（350000-150000）×5％＝10000(元)
(6)与企业抵账行为应纳营业税＝50000×20％＝10000(元)
(7) 单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
3. 【答案】
（1）该商品从事增值税应税货物销售的同时兼营非应税劳务，由于其分别核算货物销售额和非应税劳务营业额，所以，应分别征收增值税和营业税。工具出租和装修及安装业务应缴纳营业税。
（2）该商店当月应纳增值税税额
＝397800/(1+17%)×17％－60000×17％＝47600（元）
（3）应纳营业税＝（12000×5％）＋（87000×3％）＝3210（元）
4. 【答案】
（1）贷款利息应交营业税=（600+8）×5%=30.4（万元）
（2）金融经纪业务营业税=14×5%=0.7（万元）
（3）金融商品转让营业税=（860－800）×5%=3（万元）
（4）营业税=5000×4.8%÷12×2×10%×5%=0.2（万元）
（5）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×5%=2（万元）
第六章 城市维护建设税及教育费附加
一、单项选择题：1．D 2．C 3．B 4．B 5. A 6. D 7.B 8、A
二、多项选择题：1．BCD 2．ACD 3．ACD 4. ABC 5. AD 6、ACD
三、判断题：1．√ 2．× 3× 4．× 5. ×
四、计算题
1、【答案】
应纳的城建税和教育费附加=（280+40×5%）×（5%+3%）=22.56（万元）。
2、【答案】
⑴关税完税价格＝220+4+20+11＝255（万元）
关税＝255×20％＝51（万元）
组成计税价格＝（255+51）÷（1-30％）＝437.14（万元）
消费税＝437.14×30％＝131.14（万元）
增值税＝ 437.14×17％＝74.31（万元）
⑵代扣代缴消费税、城建税、教育费附加＝[86+46.8÷（1+17％）] ÷（1-30％） ×30％×（1+7％+3％）＝59.4（万元）
⑶应缴纳消费税总和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）]×30％－131.14×80％＝ 216.6－104.91＝111.69（万元）
⑷销项税总和＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300]×17％+46.8÷（1+17％）× 17％＝180.54（万元）
⑸准予抵扣的进项税总和＝74.31+8×7％+（70×13％+10×7％）×（1-30％）+34×（1-5 ％）+20×（1-5％）×7％＝74.31+0.56+6.86+32.3+1.33＝115.36（万元）
（6）该公司国内环节应纳增值税＝180.54-115.36＝65.18 （万元）
（7）该公司当月应纳城建税、教育费附加＝（104.91+65.18）×（7％+3％）＝17.01（万元）
第七章 资源税法
一、单项选择题：1．B 2．D 3．A 4．C 5.B 6.D 7.A 8.B 9、D
二、多项选择题：1．AC 2．BC 3．BCD 4．CD 5．ACD 6、BCD
三、判断题： 1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．√
四、计算题
1. 【答案】
应纳的资源税=19.5（万吨）×30（元/吨）+900（万立方米）×15元/千立方米×10÷10000=585（万元）+13.5（万元）=598.50（万元）。
2、【答案】
应纳资源税=4000÷20%×1.2×（1-30%）=16800（元）
3、【答案】
（1）自产液体盐加工固体盐应纳税额＝80×30＝2400（万元）
（2）外购液体盐加工固体盐应纳税额＝200×30－500×5＝3500（万元）
（3）销售自产液体盐应纳税额＝300×10＝3000（万元）
该盐场当月应纳资源税＝2400＋3500＋3000＝8900（万元）
4. 【答案】
（1）资源税：
① 外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）
② 外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）
③ 食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）
④ 外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元）
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75（万元）
（2）增值税：
① 销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元）
② 销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元）
③ 自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（万元）
④ 销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）
⑤进项税额=1190+200×7%=1204（万元）
⑥应缴纳的增值税：2912+2059.2+2.6+865.8-1204=4635.6（万元）
第八章 城镇土地使用税法
一、单项选择题 1.A 2.D 3.D 4.C 5.C 6. C 7、D
二、多项选择题 1、ABCD 2.ACD 3.BD 4.AD 5. ACD 6、ACD
7、AD 8、ABC 9、AC
三、判断题 1.× 2. × 3. √ 4. × 5. × 6、× 7. ×
四、计算题
1、【答案】
应纳税额＝(50000－2000－2000－1000)×3＋8000×3×8/12＝15.1(万元)
2、［答案］
（1）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应按规定缴纳土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
（2）对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税。
（3）对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。
应纳土地使用税=50×1=50（元）
（4）纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占总面积的比例计征。
A 企业应纳土地使用税的比例=2000÷5000×100%=40%
应纳税额=3000×1×40%=1200（元）
外商投资企业应纳税额=3000×1×60%=1800（元）
（5）其余土地应纳税额=10000×1=10000（元）
因此，A 公司本年应纳土地使用税=50＋1200＋10000=11250（元）
第九章 房产税
一、单项选择题 1.B 2.D 3.A 4.D 5. A 6、B
二、多项选择题 1.BC 2.ABC 3.AC 4.AD 5.ACD .
三、判断题 1. × 2. × 3. √ 4. √ 5. √ 6. × 7、× 8. ×
四、计算题
1. ［答案］
（1）出租房产应缴纳的房产税=50×12%=6（万元）
（2）新车间应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×3=0.63（万元）
（3）投资房产应缴纳的房产税=30×12%÷12×7+100×（1-30%）×1.2%÷12×5=2.45（万元）
注意：投资房产部分只需要交7个月的房产税，另外5个月按原值缴纳。
（4）老车间改造应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×6+（300+120）×（1-30%）×1.2%÷12×6=1.26+1.76=3.02（万元）
注意：改造后的原值发生变化，因此要分段计算房产税。
（5）其余应缴纳的房产税=（3000-500）×（1-30%）×1.2%=21（万元）
正在为基建工地使用的临时房免征房产税；根据2006年的新规定，单独记账的中央空调也要缴纳房产税；连续停用6个月以上的房产，在房屋大修期间的免房产税。
（6）本年共缴纳房产税=6+0.63+2.45+3.02+21=33.1（万元）
2. ［答案］
（1）应缴纳的营业税=50×5%+（220-200）×5%=3.5（万元）
（2）出租房产应缴纳的房产税=50×12%=6（万元）
新办公楼应缴纳的房产税=（300+60）×（1-30%）×1.2%÷12×9+300×（1-30%）×
1.2%÷12×1=2.27+0.21=2.48（万元）
注意：空调是4月安装的，因此要单独计算1个月不含空调的新办公楼的房产税；地下人防免征房产税；房产抵押不影响房产税。
应缴纳的房产税合计=6＋2.48=8.48（万元）
第十章 车辆购置税法
一、单项选择：1、A 2、D 3、C 4、B 5. C 6. A
二、多项选择：1、ACD 2、ABC 3、ABC 4. ABD 5. BD
三、判断： 1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、× 6、×
四、计算题
1、[答案]
计税价格＝175500÷(1＋17％) ＝150000（元）
应纳税额＝150000×10％ ＝15000（元）
2、[答案]
计税价格＝215000+60200+68800 ＝344000（元）
应纳税额＝344000×10 ％×3＝103200（元）
3、[答案]
应纳税额＝40000×10％ ＝4000（元）
第十一章 车船税法
一、单项选择题 1.B 2.A 3.A 4.C 5.D 6. B 7. D 8.C 9、C
二、多项选择题 1.CD 2.AB 3.ABD 4.ABCD 5. AB 6.CD 7.ABC
8.AD 9.BD
三、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. ×7. × 8. ×
四、计算题
1．【答案】
该企业全年应缴的车船税=4×2×16＋2×420=968元
半年应纳车船税=968÷2=484元
2．【答案】
应纳税额＝50×5×10＋200×2＋5×100×2＋4×50×1＝4100（元）
第十二章 印花税法
一、单项选择题： 1.D 2.B 3.D 4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.B 10、A
二、多项选择题： 1.ACD 2.AB 3.AC 4.AD 5.BC 6.ABD 7.AD 8.AC 9.AD 10. ABD
三、判断题：1. × 2. × 3. × 4. √ 5. √ 6. √ 7. × 8. √ 9. × 10. × 11. √
四、计算题
1. 【答案】
（1）企业领受权利、许可证照应纳税额＝3×5＝15（元）
（2）企业订立产权转移书据应纳税额＝1000000×0.5‰＝500（元）
（3）企业订立产品购销合同应纳税额＝2000000×0.3‰＝600（元）
（4）企业订立借款合同应纳税额＝4000000×0.05‰＝200（元）
（5）企业记载资金的账簿应纳税额＝8000000×0.5‰＝4000（元）
（6）企业其他营业账簿应纳税额＝10×5＝50（元）
（7）2008年企业应纳印花税税额＝15＋500＋600＋200＋4000＋50＝5365（元）
2. 【答案】
(1)实收资本增加应纳印花税=100×0.5‰=500(元)
(2)借款合同应纳印花税=300×0.05‰=150(元)
(3)以货换货合同应纳印花税=(350+450)×0.3‰=2400(元)
(4)加工合同应纳印花税=(15+20)×0.5‰=175(元)
(5)技术合同应纳印花税, 先按5元计税。
(6)货运合同应纳印花税=(8-0.5)×0.5‰=37.5(元)
(7)铁路运输合同应纳印花税=20×1‰=100(元)
（8）该企业2008年应缴纳的印花税为3367.5元。
第十三章 契税法
一、单项选择题1.A 2.A 3.C 4.A 5.C 6. B 7. C 8.D
二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ABC 4. BD 5. ABC 6、ABD 7、BCD
三、判断题 1、× 2. × 3. × 4. × 5. √ 6. √ 7. √ 8. ×
四、计算题
1．【答案】
①税法规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，按照成交价格 计算缴纳契税。
应纳税额＝200×4％＝8（万元）。
②以房产抵债或实物交换房屋，均应视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴 纳契税。
应纳税额＝60×4％＝2.4（万元）。
③房屋交换包括房屋使用权交换和房屋所有权交换两种。无论是哪种形式的交换，双方交换房屋的价值相等的，免纳契税，其交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
应纳税额＝70×4％＝2.8（万元）。
④应纳税额＝800×4％＝32（万元）。
⑤税法规定，以房产作价投资或作股权转让的行为，应视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税。
应纳税额＝140×4％＝5.6（万元）。
综上，甲企业应纳契税总额＝8＋2.4＋2.8＋32＋5.6＝50.8（万元）。
2．【答案】
①按规定，王某以债权换回的房产应缴纳契税，但王某以自有房产投入本人独资 经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更登记手续，因此不再缴纳契税。
应纳税额＝120×4％＝4.8（万元）。
②继承的房产，权属关系发生转移，需办理房产变更登记手续，按规定应缴纳契税。 应纳税额＝20×4％＝0.8（万元）。
③房屋赠与行为属于权属转移行为。
应纳税额＝40×4％＝1.6（万元）。
④以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应按规定缴纳契税。 应纳税额＝50×4％＝2（万元）。
综上，王某应纳契税总额＝4.8＋0.8＋1.6＋2＝9.2（万元）。
3、【答案】
⑴本年该企业应缴纳的土地增值税：
①1月企业以土地（房地产）作价入股对外进行投资或者作为联营条件的，按规定暂免征收土地增值税。因此，该笔业务不予计征土地增值税。
②3月转让土地使用权取得的收入400万元
允许扣除的税金22.2万元
扣除项目金额合计=300+22.2=322.2（万元）
增值额=400-322.2=77.8(万元)
增值率=77.8×30%=23.34(万元)
应纳土地增值税=77.8×300%＝23.34（万元）
③4月取得土地使用权不需要缴纳土地增值税。
④抵押后被银行拍卖则需要交纳土地增值税，以贷款额500万元作为收入
扣除项目金额合计=60×（800÷100）=480（万元）
增值额=500－480=20（万元）
增值率=20÷480×100%=4%
应纳土地增值税=20×30%=6（万元）
⑤6月出租土地使用权不需要缴纳土地增值税。
⑥7月以土地使用权换取房产视同销售需要缴纳土地增值税，收入是300万元
扣除项目金额合计=30×（800÷100）=240（万元）
增值额=300－240=60（万元）
增值率=60÷240×100%=25%
应纳土地增值税=60×30%=18（万元）
⑦以土地使用权投资不征收土地增值税，但是投资后转让股权的则要征收土地增值税，收入为股权转让收入600万元
扣除项目金额合计=40×（600÷80）=300（万元）
增值额=600－300=300（万元）
增值率=300÷300×100%=100%
应纳土地增值税=300×40%－300×5%=120－15=105（万元）
⑵本年转让40亩土地应纳营业税=［400－40×（600÷80）］×5%=5（万元）
本年转让土地给银行应纳营业税=［500－60×（800÷100）］×5%=1（万元）
本年出租土地应纳营业税=5×7×5%=1.75（万元）（7个月的租赁费）
以土地换房产应纳营业税=［300－30×（800÷100）］×5%=3（万元）
本年应纳营业税=5＋1＋1.75＋3=10.75（万元）
以土地使用权投资免营业税，以后转让股权也不需要再补营业税。
（3）本年应纳契税=（600＋800＋300）×5%=85（万元）
以土地换房产，取得的房产也需要缴纳契税。
第十四章 土地增值税法
一、单项选择题 1.C 2.D 3.D 4.C 5.A 6.B 7.B 8、A 9、A
二、多项选择题 1.BC 2.ABC 3.AC 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 7.BD
三、判断题 1. × 2. × 3. × 4. √ 5. × 6. ×
四、计算题
1. 【答案】
（1）销售和出租的房屋应缴纳的营业税=16000×5%+21×5%=801.05（万元）
（2）该房地产开发企业应缴纳印花=2000×0.05‰+5/10000+（400+7200）
×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63（万元）
（3）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=2800×（12000/40000）×（50000/60000）=700（万元）
（4）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=400×（12000/40000）×（50000/60000）+7200×（50000/60000）=6100（万元）
（5）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=（700+6100）×（10%+20%）=2040（万元）
（6）2008年应缴纳的土地增值税：
收入合计=16000万元
扣除项目合计=700+6100+2040+800（销售房屋应缴纳的营业税）=9640（万元）
增值额=16000-9640=6360（万元）
增值额÷扣除项目=6360÷9640×100%=65.98%，适用税率为40%，速算扣除系数5%
应纳土地增值税=6360×40%-9640×5%=2062（万元）
2. 【答案】
（1）
转让旧生产车间的土地增值额＝1200－1500×30％－80－20－1200×5％×（1＋7％＋3%）＝1200－450－80－20－66＝1200－616＝584（万元）
增值率＝584÷616×100％＝94.81％
应纳土地增值税＝584×40％－616×5％＝233.6－30.8＝202.8（万元）
（2）
转让土地使用权的土地增值额＝560－420－6－（560－420）×5％×（1＋7％＋3%）＝560－433.7＝126.3（万元）
增值税＝126.3÷433.7×100％＝29.12％
应缴纳土地增值税＝126.3×30％＝37.89（万元）
合计应纳土地增值税＝202.8+37.89＝240.69（万元））
第十五章 烟叶税法
一、单项选择题
1、B 2、 D 3、A 4、 A 5、C 6、 A 7、A 8、C 9、A 10、A
二、多项选择题
1、AB 2、AB 3、AB
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、× 5、√ 6、√ 7、×
四、计算题
1、【答案】
应纳税额=100000×（1+10%）×20%=22000（元）
2、【答案】
烟叶收购金额=收购价款×（1+10%）=50000×（1+10%）=55000（元）
应纳烟叶税税额=收购金额×20%=55000×20%=11000（元）
第十六章 企业所得税法
一、单项选择题
1、B 2、 C 3、B 4、 B 5、D 6、 B 7、A 8、C 9、B 10、B
11、 C 12、D 13、C 14、B 15、A 16、 C
二、多项选择题
1、AB 2、AD 3、ABC 4、ACD 5、AD 6、ABCD 7、 AB 8、 ABCD 9、 ABCD
10、AB 11. ABC 12. AC
三、判断题
1、√ 2、√ 3、√ 4、√ 5、√ 6、√ 7、√ 8、√ 9、 √ 10、√11、√ 12、√ 13、√ 14、√
四、计算题
1．
应纳企业所得税＝［860－320－35＋2＋20－（85－80－3）－280－150］×25%
＝23.75（万元）
2．
已纳甲国所得税＝200×20%＝40（万元）
乙国的抵免限额=﹙45＋15﹚×25%=15（万元）＝在乙国实际已纳税5万元
2008年应纳所得税=800×25％+200×（25％－20%）+(45+15) ×（25％－25%）=210（万元）
3．应纳的企业所得税为200×20%=40（万元）
第十七章 个人所得税法
一、单项选择题：
1、C 2、A 3、D 4、D 5、A 6、D 7、D 8、B 9、D 10、C
11. B 12. B 13.A 14.D 15.C 16.A 17.B 18.C
二、多项选择题：
1、AD 2、BC 3、BC 4、ABD 5、AB 6、CD 7、ABC 8. AD 9. ABC 10. ABCD
11. AD 12. BC 13. CD 14. ACD 15. AD 16.ABD 17.ACD 18.BD
三、判断题：
1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、√ 7、√ 8、× 9、×10、√ 11、× 12、×13. × 14. × 15. × 16. √ 17. × 18. × 19. √
四、计算题：
1、〔答案〕
（1）2007年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元）
（2）2007年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元）
（3）2007年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元）
（4）2007年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）
（5）2007年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额＝20000+10000-小〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元）
（6）2007年副食加工店张某工资应调增＝40000元
（7）2007年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额＝
800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元）
（8）2007年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税＝
（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元）
2、【答案】
⑴[（6000-2000 ）×15％－125]×12+（24000/12×10％-25）×12＝5700+2400＝8100（元） ⑵（3000-800-2000）×20％×12＝480（元）
⑶A 国讲学所得个人所得税扣除限额＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元） 因此在我国应缴纳个人所得税＝10000－8000＝2000（元）
(4)B国稿酬所得个人所得税扣除限额＝160000×（1-20％）×20％×（1-30％）＝17920（元） 因此在我国应缴纳个人所得税＝17920-16000＝1920（元）
3、【答案】
（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：
①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=6720（元）
②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）
（2）审稿收入应纳个人所得税＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）
（3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元）
（4）A 、B 国收入应纳的个人所得税：
①A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1－20%）×30% －2000＝5200（元）
孙某在A 国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我 国补缴个人所得税200元（5200－5000）
②B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1－20%）×40% －7000＝15400（元）
孙某在B 国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年 度内的应纳税额中扣除。
（5）孙某2005年应纳个人所得税＝6720+420+2400+440+200＝10180（元）
4、【答案】
第十八章 税收征收管理法
一、单项选择题：1. Ｄ 2.B 3.C 4.Ｃ 5.C 6.Ｃ 7.C 8.C 9.D 10.B 11.C
12.B 13.A 14.C 15.C 16.C 17.C 18.C 19 A 20.A 21.D
二、项选择题:1.ABD 2. ABCD 3.ABCD 4. BCD 5.ABCD 6.ABCD 7.ABC 8.BD
9.BC 10.AB 11、BCD 12.ABCD 13.ABC 14.BC 15.ABCD
三、判断题：1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．√ 9．× 10．√ 11．√
12. ×
四、综合题
1、【答案】
税务所的处理正确。
(1)未按照规定的期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
（2）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（3）罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。
2、【答案】
直属分局个体所的做法正确。
(1) 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。
（2）按规定纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，或其税务登记内容与工商登记无关的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。
（3）经营范围属于税务登记内容，改变经营范围属于改变税务登记内容，即使店名没有改变，也要按规定办理变更税务登记。
3、【答案】
（1）错误。
（2）无论有无收入，都应按《征管法》的规定，按期办理纳税申报。
（3）税务机关应责令其限期改正，可处以2000元以下的罚款。
4、［答案］
（1）王某将其开办的商场从A 市（县级市）的甲区搬到A 市的乙区，继续在甲区领购发票和缴纳税款是违法的，应办理税务登记变更，到A 市的乙区去办理税务事宜。
（2）区税务机关以王某商场搬迁为由向其收取发票保证金10000元是违法的，不符合收取发票保证金的条件。
（3）王某口头向甲区税务机关报告使用会计核算的管理软件是违法的，应该采取书面形式。
（4）王某携带公章、发票到B 市参加展销会是违法的，发票不能携带到外市去，到外市应使用当地发票。
（5）以没有公章为由向税务机关申请延期办理申报纳税，甲区税务机关同意其办理延期申报是不对的，理由不充分，而且甲区税务机关也没有权利批准延期纳税。甲区税务机关应将王某的申请提交市税务局处理，而且王某应按征管法预缴税款。
（6）王某以资金紧张为由拒绝安装税控装置是违法的，纳税人有义务配合税务机关安装控税装置。
（7）经甲区税务机关分局局长批准对王某实行税收保全措施是违法的，王某没有明显转移财务等行为，不能适用税收保全措施，而且甲区税务机关分局局长也无权批准采取税收保全措施。